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Enero de 2017
ISBN-978-607-406-889-4
IMPRESO EN MEXICO
PRINTED IN MEXICO
DATOS DEL AUTOR
e-mail: lunaguerra73@hotmail.com
AGRADECIMIENTO
Eclesiastés 4.28
El autor
INDICE
INTRODUCCION
PROLOGO
ABREVIATURAS
V. A
ctas de asamblea ordinarias y extraordinarias,
responsabilidad de sus socios 18
VII. Inversiones 53
XIV. Obligaciones 76
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFIA
INTRODUCCION
PRIMERA PARTE
Dos accionistas:
Ingresos $ 4’000,000.00
Menos Deducciones 3’000,000.00
Igual Utilidad $ 1’000,000.00
Menos ISR 300,000.00
Igual Utilidad neta $ 700,000.00
Tres accionistas:
Ingresos $ 5’000,000.00
Menos Deducciones 3’000,000.00
Igual Utilidad $ 2’000,000.00
Menos ISR 600,000.00
Igual Utilidad neta $ 1’400,000.00
ESTUDIO PRACTICO DEL ISR DE LA SAS 21
Un solo accionista:
Ingresos $ 4’000,000.00
Menos Deducciones 3’000,000.00
Igual Utilidad $ 1’000,000.00
Menos ISR 300,000.00
Igual Utilidad neta $ 700,000.00
SEGUNDA PARTE
EL NUEVO REGIMEN DE
PERSONAS MORALES EN ISR
I. QUIENES TRIBUTAN EN ESTE REGIMEN
Ejemplo 1:
Ejemplo 2:
Ejemplo 3:
Ejemplo 4:
Ejemplo 5:
Institución Fiduciaria X
ESTUDIO PRACTICO DEL ISR DE LA SAS 27
Institución Fiduciaria X
Asociación en
Participación
En otro caso:
Asociación en
Participación
En otro caso:
BANCOS $ XX,XXX.XX
VENTAS $ XX,XXX.XX
IVA TRASLADADO $ XX,XXX.XX
Al momento de la devolución:
b) Otro proveedor:
c) Otro proveedor:
d) Otro proveedor:
Inventario inicial
Más Compras
Menos Inventario final
Igual Costo de lo vendido
O en su caso:
a) Papelería
b) Publicidad
c) Propaganda
d) Renta
e) Agua
f) Luz
g) Gas
h) Teléfono fijo
i) Predial
j) Mantenimiento
k) Recolección de basura
l) Remodelaciones
n) Honorarios
p) Combustible
r) Multas e infracciones
s) Telefonía móvil
t) Reparaciones
v) Decoración
w) Limpieza
x) Conservación
y) Decoración
z) Persianas y cortinas
bb) Software
Concepto Monto
Saldo histórico $ 300,000.00
Por % depreciación 10%
Igual Depreciación $ 30,000.00
ESTUDIO PRACTICO DEL ISR DE LA SAS 41
* Estimado
c) Gastos diferidos:
d) Cargos diferidos:
Aquí vamos a deducir algunos conceptos como los seña-
lados en gastos diferidos pero que tienen una vida ilimitada,
como es el caso de los pagos anticipados. No aplica como
tal a seguros, a no ser que se trate de un seguro que se haya
adelantado por lo que resta de toda la vida de la empresa. En
otros casos pueden ser marcas, patentes, modelos de utili-
dad, modelos industriales y diseños industriales que se ad-
quirieron de un tercero, y son pagos por el tiempo de vida de
la empresa. En el caso del crédito mercantil recordemos que
para las personas morales del régimen general se consideran
como no deducibles.
Salario $ 1,000.00
Retención ISR $ 100.00
Retención IMSS $ 100.00
Salario $ 1,000.00
Retención ISR $ 100.00
Retención IMSS $ 100.00
Igual Deducción $ 1,000.00
Más Seguridad social 250.00
Igual Total deducible $ 1,250.00
Más Reserva comp. 100.00
Igual Total erogación $ 1,350.00
Caso 1:
Asimilable $ 500,000.00
Menos Límite inferior 392,841.97
Igual Excedente $ 107,158.03
Por % sobre excedente 0.3000
Igual Impuesto marginal $ 32,147.41
Más Cuota fija 73,703.41
Igual ISR causado $ 105,850.82
Por dos socios $ 211,701.64
ESTUDIO PRACTICO DEL ISR DE LA SAS 49
Comparando:
Caso 2:
Asimilable $ 800,000.00
Menos Límite inferior 750,000.01
Igual Excedente $ 49,999.99
Por % sobre excedente 0.3200
Igual Impuesto marginal $ 16,000.00
Más Cuota fija 180,850.82
Igual ISR causado $ 196,850.82
Por tres socios $ 590,552.45
Comparando:
Caso 3:
Asimilable $ 300,000.00
Menos Límite inferior 249,243.49
Igual Excedente $ 50,756.51
Por % sobre excedente 0.2352
Igual Impuesto marginal $ 11,937.93
Más Cuota fija 39,929.05
Igual ISR causado $ 51,866.98
por cuatro asociados $ 207,467.92
Comparando:
VI. NO DEDUCIBLES
VII. INVERSIONES
Caso 1:
Caso 3:
Caso 1:
Caso 2:
Caso 3:
En este cuadro observamos la utilidad fiscal, PTU, pérdidas fiscales y resultado fiscal:
En este cuadro observamos la utilidad fiscal, PTU, pérdidas fiscales y resultado fiscal:
Caso práctico 1:
Caso práctico 2:
Caso práctico 3:
XIV. OBLIGACIONES
Las obligaciones que se deben cubrir en este caso son:
1. Llevar contabilidad.
Caso 2:
3. El dictamen es opcional.
Impuesto Causado
Menos Impuesto Acreditable
Igual Impuesto a Cargo o a Favor
Ejemplo:
$ 160’000,000.00
Menos 144’000,000.00
Igual $ 16’000,000.00
CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES
Las nuevas SAS, son un tipo de sociedad conveniente para
las personas que van a emprender un negocio y no tienen
con quien asociarse, o en su caso, su capital es mínimo para
su constitución. Estas tienen la ventaja de que no se cons-
tituyen ante notario, sino que pueden hacer directamente
su trámite en la Secretaría de Relaciones Exteriores. Si eli-
gen constituirla ante notario, se deben cubrir los honorarios
correspondientes.
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