Mark Ronsel y Compañía

MARK BEER EN COMPAÑÍA LIMITADA Unan-león

 Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua
(Unan-León)

Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales

Carrera: Contaduría Pública Y Finanza

Sección: GT6
Docente: Lic. Erick Alexander
Turno: Diurno
Autores: Br. Mark Antony Beer Ronsel
Br. Deboork Boork Alexander
Br. Enyel Yampohol Carmona
Br. Héctor Francisco Blandón
Br. Joel Moisés Álvarez Flores
Br. Laidy Moore Sepeda
Br. Leandro Flores Linarte

¨ A la Libertad por la Universidad¨

En la actualidad diferentes tipos de entidades operan con el fin de generar ingresos
para sobrevivir en este campo se necesita de un arduo trabajo para ellos se requiere
las diferentes cuentas contables para saber cómo sigue el transcurso de la entidad.
Estas cuentas son indispensables para cualquier tipo de entidad sea lucrativa o no
siempre existe lo que son los pasivos. Los pasivos son Nada más y nada menos
que las obligaciones que contrae una entidad.
Con este trabajo investigativo que llevamos a cabo se pretende alcanzar los
siguientes objetivos
 Analizar las diferentes cuentas del Pasivo
 Enumerar los diferentes tipos de cuentas
 Identificar cuáles son las cuentas del pasivo circulante y no circulante
 Diferenciar las cuentas del pasivo circulante y la no circulante
 Lograr un énfasis en la importancia de los activos en una Entidad
 Pasivos

Comprende las obligaciones

contraídas por una entidad económica
como consecuencia de las
operaciones o transacciones

Corriente No Corriente

 Proveedores
 Acreedores Bancarios
 Cuentas por pagar
 Acreedores Hipotecarios
 Documentos por pagar
 Documentos por pagar a largo
 Acreedores diversos
plazo
 Impuestos por pagar
 P  Gastos por pagar  Obligaciones en circulación

 Anticipo de clientes
 Dividendos por pagar
 Clasificación de los Pasivos

Pasivo corriente
a) Liquidar en un ciclo normal de la
operación.
b) Se mantenga fundamentalmente
Criterios para evaluar para negociación.
c) Liquidación en un periodo de 12
meses.
d) La entidad no tenga un derecho
incondicional para aplazar la
cancelación del pasivo durante al
menos los 12 meses.

Pasivo No corriente
Duración mayor de 12 meses
1
 Cuentas por pagar

Por lo general, todas las compras que realiza una empresa son a crédito. Al
efectuarse la compra, el negocio adquiere una responsabilidad por pagar, la cual
debe liquidarse en alguna fecha futura. Estas partidas por pagar en las que se ha
incurrido como consecuencia de la compra de materiales o mercancías a crédito se
convierten en pasivos que deben pagarse con dinero, mercancías o servicios.

Fecha Concepto Debe Haber

9/11/17 Compras C$ 25,000.00
Proveedores C$ 25,000.00
S. I C$ 25,000.00 C$ 25,000.00
Se registra la compra de mercancía al crédito a la compañía Kardex S. A

Es costumbre que el comprador entregue al vendedor una orden de compra

autorizando la operación. Cuando el proveedor embarca la mercancía, envía una
factura al comprador, conocida como factura de compra, mientras que para el
vendedor es una factura de venta. Tanto el comprador como el vendedor la utilizan
para realizar el asiento en los registros contables.

Clases de cuentas por pagar

Las cuentas por pagar a proveedores representan la cantidad de dinero que se debe
a los proveedores, por mercancías compradas con el propósito de revenderlas.
Otros tipos de partidas que se producen, como los sueldos que se deben a los
empleados, cantidades que se deben a las compañías de servicios públicos,
intereses acumulados sobre documentos por pagar e importes que se deben por
concepto de impuestos, se anotan por separado como sueldos por pagar, servicios
públicos por pagar, intereses por pagar e impuestos por pagar.
Mayor auxiliar de proveedores y cuenta de control
En capítulos anteriores se analizó que cada operación que representa una compra
de materiales o mercancías a crédito se registra en cuentas por pagar de
proveedores. El saldo de esta cuenta está formado por la suma total que se debe a
los acreedores. El importe que se debe a un acreedor sólo se determina si se revisa
cada asiento individual de diario o factura de compra. Para obtener esta información
se mantiene un registro por separado para cada acreedor. Estos registros de
cuentas auxiliares de acreedores se clasifican por orden alfabético en un mayor
llamado mayor auxiliar de cuentas por pagar o mayor auxiliar de acreedores. La
cuenta mayor general de proveedores se conoce como cuenta de control. Esta
cuenta contiene el total o saldo de las cuentas individuales de acreedores que
aparecen en el mayor auxiliar. El saldo para cada acreedor individual se muestra en
el mayor auxiliar.

Mayor auxiliar
Pasteles y chocolates, S. A
Nombre: Clientes
Fecha Referencia Debe Haber Saldo
Marzo 2017 Saldo C$ 45,000.00 C$ 45,000.00
04 1-d 6,000.00
05 2-d C$ 40,000.00
06 3-e 7,000.00
07 4-t 18,000.00
08 5-r 2,000.00
09 6-o 30,000.00
10 7-y 4,000.00
11 8-j 5,000.00
12 9-u 10,000.00
13 10-i 1,000.00
14 11-z 10,000.00 56,000.00

Relación de proveedores
El total de los saldos de las cuentas individuales de proveedores en el mayor auxiliar
debe ser igual al saldo acreedor de la cuenta de control proveedores del mayor
general. En forma periódica, por lo general cada mes, se debe preparar una relación
de proveedores, a fin de comprobar la exactitud del mayor auxiliar de proveedores.
Este total debe coincidir con el saldo de la cuenta de control proveedores. La
relación de proveedores preparada con datos del mayor auxiliar de Pasteles y
Chocolates, S.A., muestra que el total de las cuentas de proveedores asciende a
$56 000, que es el mismo importe que la de control proveedores del mayor general
(figura 12.4).
 Mayor Auxiliar
Nombre: MARK, S. A
Dirección: Contigo a la Esquina del Bar ¨¨LA MORENA¨¨
Ciudad o Estado: Región Caribe Norte, Puerto Cabezas
Referencia Fecha Debe Haber Saldo
C$ 45,000.00 C$ 45,000.00

Registro de cuentas por pagar a proveedores

En la mayor parte de las compañías cada vez que se compran mercancías se
emite una orden de compra. Existen distintos modelos de órdenes de compra,
pero en general contienen la misma.

Pasteles y chocolates S. A
Ord num._107___
A: Copes Charly S.A ciudad de puerto cabezas Fecha: 2 de marzo 2016
Favor de recibir nuestro pedido Embarque: vía acuática

Cantidad Detalle Precio Total

25 kilos Cobertura de C$ 1,200.00 C$ 30,000.00
chocolate
10 bolsas Nuez de chocolate 1,000.00 10,000.00
Autorizado por Lic. Mark Beer

Registro en el asiento Diario

Fecha Detalle Debe Haber
1 de mayo compras C$ 50,000.00
proveedores C$ 50,000.00
S. I C$ 50,000.00 C$ 50,000.00
Se registro La Compra de mercancías

Fecha Detalle Debe Haber

2 de mayo Proveedores C$ 45,000.00
Devoluciones S/ C$ 45,000.00
Vta.
S. I C$ 45,000.00 C$ 45,000.00
Para registrar las devoluciones en cuenta.
Presentación en el estado de situación financiera
El término proveedores sólo se utiliza cuando se hace referencia a importes
adeudados a proveedores, que se pagan durante el ciclo normal de operaciones o
dentro de un año o menos. Estas cuentas por pagar, junto con otros pasivos a corto
plazo, como los sueldos por pagar, servicios públicos por pagar, intereses por pagar
e impuestos por pagar, se clasifican en el estado de situación financiera como
pasivos a corto plazo. A continuación, se muestra cómo se presentan los
pasivos circulantes en el estado de situación financiera:

Pasivo a corto Plazo

Cuentas por pagar/Proveedores

Sueldos por pagar
Sueldos por pagar
Intereses por pagar
Impuestos por pagar

Saldos negativos en proveedores

Un pago excesivo efectuado a un proveedor ocasiona que la cuenta de éste muestre
un saldo deudor en los mayores auxiliares. Cuando las cuentas auxiliares reporten
un saldo distinto del normal, sus importes deben anotarse por separado en el estado
de situación financiera, en lugar de rebajarlos de las cuentas de control.

Documentos por pagar

Una empresa puede tomar dinero prestado de un banco, mediante la emisión o firma
de un pagaré, prometiendo pagar el principal más una cantidad específica de
intereses en una fecha determinada. Al conceder el préstamo, el banco puede optar
por dos métodos para cargar los intereses:

1. El interés puede pagarse al vencimiento del pagaré. El prestatario recibe el

valor nominal del documento, para utilizarlo durante el periodo del préstamo,
lo cual se conoce como documento con intereses.

2. El interés puede descontarse del valor nominal del préstamo cuando éste se
concede y el prestatario recibe el importe neto o la diferencia entre el valor nominal
y los intereses. El prestatario recibe una cantidad menor del valor nominal para
utilizarla durante la duración del préstamo, lo cual se conoce como documento con
interés descontado. A pesar de que en ambos casos se paga la misma cantidad de
intereses, cuando se aplica el segundo método se paga una tasa de interés más
alta. Para presentar un ejemplo, suponga que él.
1 de septiembre de 200X, la empresa Refacciones Originales, S.A., tomó un
préstamo del Banco de la Nación, S.A., por la cantidad de $600 000, firmando un
pagaré con un interés de 18% anual por 90 días. El documento se pagó el 30 de
noviembre, su fecha de vencimiento.

Fecha Detalle Debe Haber

1 de septiembre Banco $600,000.00
Documentos por $600,000.00
pagar
S. I $ 600,000.00 $600,000.00
Registro del pagare a 90 días con tasa del 18% anual al banco de la nación

Al vencimiento del plazo del pagaré, los intereses por pagar son:

I= CRT i=600,000(0.18) (90/360)

I= 27,000.00

El registro contable en el momento del pago de los interese

Fecha Detalle Debe Haber

30 de noviembre Doc. por pagar $ 600,000.00
Gasto por 27,000.00
intereses
Banco $ 627,000.00
S. I $ 627,000.00 $ 627,000.00
Pago del Documento a 90 días a favor del Banco
Pasivos a largo plazo
Una de las funciones más importantes de un hombre de negocios es proveer los
fondos necesarios para operar una organización. Las necesidades de recursos para
la operación de una empresa se clasifican en dos tipos: el primero corresponde a
las necesidades financieras a corto plazo, como la inversión en capital de trabajo.

El segundo tipo de necesidades financieras que una empresa tiene que afrontar son
las que se requieren para desarrollar los planes a largo plazo, como la construcción
de nuevas instalaciones productivas o la adquisición de nueva tecnología. En este
caso, los fondos necesarios para financiar dichos proyectos se obtienen a través de
la contratación de pasivo a largo plazo o de la emisión de acciones de capital social
(figura12.8). De esta forma, al financiar proyectos de considerable magnitud a través
de fuentes de recursos a largo plazo, la empresa cuenta con el tiempo necesario
para generar las utilidades suficientes, a fin de cubrir los compromisos financieros
contraídos. Algunos ejemplos de cuentas de pasivo a largo plazo son las
obligaciones por pagar y las hipotecas por pagar.

Obligaciones por pagar

La emisión de obligaciones constituye una fuente de financiamiento a largo plazo
para las empresas. Puede utilizarse para consolidar pasivos, realizar inversiones,
incrementar la capacidad productiva, etc. La empresa que emite los títulos
respectivos, denominada sociedad emisora, se obliga a restituir la cifra aportada;
como premio o contraprestación se estipula el pago de un interés anual
determinado, de acuerdo con el mercado o, en su defecto, un interés flotante.

Tratamiento contable
Ya se mencionó que las obligaciones pueden emitirse a su valor nominal (valor de
la obligación a su fecha de vencimiento) y colocarse por arriba o por abajo de este
valor, según la relación entre la tasa de interés ofrecida por las obligaciones y la
prevaleciente en el mercado. Si son colocadas por debajo de su valor nominal, se
dice que se emitieron con descuento. Por el contrario, si se colocaron por arriba de
su valor nominal, se dice que se emitieron con prima. Cuando se efectúa una
emisión de obligaciones, la cuenta bancos se carga y la cuenta obligaciones
por pagar se abona por la cantidad obtenida de la emisión. Por ejemplo, para ilustrar
cómo se realiza una emisión de obligaciones, el 1 de enero de 200X, la compañía
Textil del Norte, S.A. emitió 100 000 obligaciones con un valor de $10 cada una, con
fecha de vencimiento del 1 de enero de 200X+5 y con un rendimiento de 15% anual.
Si las obligaciones se emitieron a su valor nominal, la cuenta bancos se cargaría
por $1 000 000 y la cuenta obligaciones por pagar se abonaría por la misma
cantidad.
 Cuentas Debe Haber
Banco C$ 1,000,000.00
Obligaciones por pagar C$ 1,000,000.00

Amortización de la prima o descuento en la emisión

de obligaciones: método de línea recta

En la amortización de la prima en la emisión de obligaciones por el método de línea
recta, la cuenta prima en emisión de obligaciones se disminuye mediante un cargo,
mientras que la cuenta gasto por intereses en obligaciones se disminuye con un
abono. Asiento contable para la amortización de la prima
Prima en emisión de obligaciones Gasto por intereses Cuando se amortiza el
descuento en la emisión de obligaciones, se aumenta la cuenta gasto por intereses
en obligaciones mediante un cargo y la cuenta descuento en emisión de
obligaciones se disminuye mediante un abono. Gasto por intereses
Descuento en la emisión de obligaciones En el caso de las obligaciones emitidas al
valor nominal, éstas no necesitan ningún ajuste en el gasto por interés, porque no
existen primas ni descuentos en la transacción. Por ejemplo, para ilustrar esta
situación, el 30 de junio de 200X, la compañía Textil del Norte, S.A. emitió 1 000
000 de obligaciones, con cupón de 20%, con un valor nominal de $10 por título, con
un vencimiento a cinco años. Los intereses se pagan el 30 de junio y el 31 de
diciembre de cada año. Su fecha de vencimiento es el 30 de junio de 200X+5.
Enseguida se presenta el registro de dicha emisión, así como el de los intereses
pagados. La compañía Textil del Norte colocó las obligaciones a su valor nominal
cobrando el dinero en efectivo. El asiento para registrar la transacción de venta es
el siguiente:

Fecha Detalle Debe Haber

Junio 30 Banco C$ 10,000.00
Obligaciones por C$ 10,000.00
pagar
S. I C$ 10,000.00 C$ 10,000.00
Registro de la emisión de obligaciones a valor par con plazo de cinco años y
cupón de 20% pagadero semestralmente.
Valor nominal * Tasa de interés= interés a pagar
10,000,000*20%/2= 1,000,000.00
El asiento de diario que se haría semestralmente, durante los cinco años del plazo
de las obligaciones, sería el siguiente:

Fecha Detalle Debe Haber

Diciembre 31 Gasto por intereses de 1,000,000.00
obligaciones
Banco 1,000,000.00
S. I 1,000,000.00 1,000,000.00
Pago del cupón semestral al 20% de las obligaciones.