COMPROBANTES DE PAGO 22-9-2018

COMPROBANTES DE PAGO

FACTURA

Una factura, factura de compra o factura comercial, es un documento mercantil

que refleja toda la información de una operación de compraventa. La información
fundamental que aparece en una factura debe reflejar la entrega de
un producto o la provisión de un servicio, junto a la fecha de devengo, además
de indicar la cantidad a pagar en relación a existencias, bienes de una empresa
para su venta en eso ordinario de la explotación, o bien para su transformación
o incorporación al proceso productivo, además de indicar el tipo de Impuesto
sobre el Valor Añadido (IVA) que se debe aplicar.

Las facturas tienen tres copias y llevan el membrete de la empresa que vende, y
legalmente según el SII(cita requerida) son de color amarillo, celeste y rosado.
Además, en la factura deben aparecer los datos del expedidor y del destinatario,
el detalle de los productos y servicios suministrados, los precios unitarios, los
precios totales, los descuentos y los impuestos.

La factura se considera como el justificante fiscal de la entrega de un producto o

de la provisión de un servicio, que afecta al obligado tributario
emisor (el vendedor) y al obligado tributario receptor (el comprador). La factura
es el único justificante fiscal, que da al receptor el derecho de deducción del
impuesto (IVA). Esto no se aplica en los documentos sustitutivos de
factura, recibos o tickets.

En algunos países, la factura no tiene valor jurídico en un juicio a la hora de exigir

el pago de una deuda. En la reclamación de cantidad del juicio monitorio la
factura es el documento utilizado preferentemente como prueba de la deuda,
aunque también se emplean otros como el albarán.

En Europa, la normativa de facturación se regula por la VI Directiva 77/388/CEE

del Consejo que define además impuestos como el IVA (impuesto sobre el valor
añadido).

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Sin perjuicio de lo señalado, la DRAE entiende el término "factura" con la sola

referencia al precio. Es decir, agregar el concepto de impuestos a la definición
de factura no es un elemento que de suyo haga parte del término "factura".

La identificación tributaria en la Unión Europea regula y normaliza la forma de

codificar a las empresas para facilitar el control tributario.

Tipos de factura:

Las facturas pueden ser de varios tipos, aunque los más frecuentes son los
siguientes:

 Ordinaria:
Las facturas ordinarias documentan la entrega de productos o la provisión
de servicios, junto con los impuestos aplicables y los precios, contienen
todos los datos que requiere la normativa.
 Simplificada:
Las facturas simplificadas documentan la entrega de productos o
provisión de servicios y contienen un número reducido de datos,
prescindiendo de los que identifican al comprador (tickets o recibos),
aunque si el comprador desea ejercer el derecho a la deducción de IVA,
sí que pueden incorporarlo. Sólo se permiten en determinados casos y
para importes reducidos.

Los elementos indispensables para que se pueda considerar que una

factura se adhiere al modelo de factura simplificada son los siguientes.
 Datos del expedidor
 Bienes entregados
 Contraprestación total

 Rectificativa:
Las facturas rectificativas documentan correcciones de una o más
facturas anteriores, o bien devoluciones de productos, envases y
embalajes o comisiones por volumen.

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 Recapitulativa:
Las facturas recapitulativas documentan agrupaciones de facturas o
albaranes de entrega de un período. Para que esta factura tenga validez
fiscal se han de anular las anteriores.

Variantes de una factura:

Además existen las siguientes variantes:

 Copia: Documenta la operación para el emisor, con los mismos datos que
el original (que permanecerá en poder del receptor o destinatario). Debe
llevar la indicación de "copia" para distinguirla del original.

 Duplicado: Documenta la operación para el receptor, en caso de pérdida

del original. La expide el mismo emisor que expidió el original y tiene los
mismos datos que el original. Debe llevar la indicación de "duplicado" para
permitir distinguirla del original, en caso de que aparezca el original.

 Factura electrónica: es una versión electrónica de la factura, usualmente

en formato XML, la cual tiene validez legal y no es necesaria la versión
física del documento.

 Factura pro-forma o forma libre: Documenta una oferta comercial, con

indicación de la forma exacta que tendrá la factura tras el suministro. No
tiene valor contable ni como justificante; se utiliza fundamentalmente
en comercio internacional para obtener las licencias de importación, para
la apertura de créditos documentarios o para el envío de muestras
comerciales porque no obliga a cumplir las obligaciones legales de
un proyecto de ley que daría lugar a una verdadera. Suele incluir la fecha
máxima de validez.

Factura electrónica normalizada:

Dada la libertad normativa para que la factura pueda tener cualquier aspecto, se
crea un problema cuando el obligado tributario receptor utiliza medios

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informáticos para digitalizar la factura, obteniendo la información de sus campos

con sistemas OCR, dado que no siempre es fácil determinar la información de
relevancia contable y fiscal. Para facilitar este proceso, el grupo de trabajo
UNeDocs de las Naciones Unidas y en España el Grupo de Trabajo de Factura
de ASIMELEC (que sigue las recomendaciones de las Naciones Unidas)
propone que los emisores utilicen diversos modelos de factura en función de la
complejidad que requiera la factura.

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BOLETAS DE VENTA

Una boleta es un comprobante de alguna transacción efectuada y que se emite

tanto para dar cuenta ante el fisco de las diversas actividades comerciales como
para que sirva de comprobante ante un eventual reclamo. Las boletas también
pueden referir a las impresiones que se utilizan en comicios y que contienen los
nombres de los postulantes a ocupar cargos públicos. En general, cuando se
hace alusión a una boleta se referencia a un papel impreso o con escritura
manual en la misma; no obstante, en los últimos años, con la utilización masiva
de la informática, es posible hacer referencia a boletas electrónicas que tienen
toda la información pertinente a cualquier operación, boletas que de ser
necesario se pueden imprimir.

¿Quiénes deben entregar boleta de venta?

Todos aquellos que vendan bienes o presten servicios a consumidores finales,

por ejemplo en bodegas, restaurantes, farmacias, zapaterías, ferreterías, etc.,
así como aquellos comprendidos en el Régimen Único Simplificado.

¿En qué momento se debe entregar la boleta de venta?

En el caso de la venta de bienes muebles, debe entregarse en el momento en

que se entrega el bien o en el que se recibe el pago, lo que ocurra primero.

 Identificación al comprador o usuario:

Cuando el importe de la venta y/o el servicio prestado supere S/. 700.00

(Setecientos nuevos soles) por operación será necesario identificar al comprador
o usuario, consignando en el comprobante sus apellidos y nombres completos y
número de documento de identidad.

Se tiene que tener en cuenta que este requisito es obligatorio para aquellas
empresas generadoras de rentas de tercera categoría acogidos al Régimen
General para efectos de deducir costo o gasto en concordancia al artículo 37°
del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, debiendo consignar al Denominación,

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Razón Social o Apellidos y Nombres así como el tipo y número de documento de

identidad.

 Monto mínimo para la emisión de boletas:

No existe un monto mínimo. Sin embargo, si el monto de la venta no supera los

cinco nuevos soles (S/. 5.00) no hay obligación de entregar Boleta de Venta,
salvo que el comprador lo solicite.

En estos casos, el vendedor deberá llevar un control diario, emitiendo una Boleta
de Venta al final del día por el importe total de estas operaciones. Debe
conservar en su poder el original y copia de la Boleta de Venta.

 Copias que deben emitirse:

Debe emitirse en dos copias, la primera denominada "Emisor" se queda con la

persona o empresa que la emite y la segunda "Adquirente o Usuario" se queda
con el comprador o consumidor final.

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NOTAS DE CRÉDITO:

Este documento contable es emitido únicamente por los vendedores de la

empresa con autorización previa de la misma. Un funcionario que no sea
empleado y muchos menos encargado del departamento de ventas no podrá
hacer uso de este documento. Las notas de crédito se emiten para:

 Realizar un descuento al cliente, si en la factura original no se consideró.

 Enmendar errores en la primera factura como el importe cobrado y el

precio real del producto.

 Por una mercancía dañada que fue pagada y entregada con anterioridad.

Existen varios tipos de notas de crédito entre las más usadas se encuentran las
de tipo comercial y la bancaria.

 Tipo comercial: se usa para llevar transacciones comerciales entre la

empresa y sus proveedores o clientes con el fin de reflejar saldo a su favor
y corregir ciertos errores en la parte de facturación.

 Tipo bancario: este documento es entregado por el banco con

el objetivo de hacer constar al cliente que ha recibido un dinero.

Es importante señalar que no existe un límite con respecto a la emisión de la

nota de crédito, ya que se puede aplicar en diferentes facturas sin ningún tipo de
problema y a un mismo cliente, facilitando el intercambio comercial entre ambos,
siendo de gran importancia para la organización ya que crea un lazo comercial
que les permite crecer a ambos.

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NOTAS DE DÉBITO

La nota de débito es un comprobante que una empresa envía a su cliente, en la

que se le notifica haber cargado o debitado en su cuenta una determinada suma
o valor, por el concepto que se indica en la misma nota. Este documento
incrementa el valor de la deuda o saldo de la cuenta, ya sea por un error en la
facturación, interés por mora en el pago, o cualquier otra circunstancia que
signifique el incremento del saldo de una cuenta.

Principales puntos:

1. Las notas de débito se emitirán para recuperar costos o gastos incurridos

por el vendedor con posterioridad a la emisión de la factura o boleta de
venta, como intereses por mora u otros. Excepcionalmente, el adquirente
o usuario podrá emitir una nota de débito como documento sustentatorio
de las penalidades impuestas por incumplimiento contractual del
proveedor, según conste en el respectivo contrato
2. Deberán contener los mismos requisitos y características de los
comprobantes. de pago en relación a los cuales se emitan.
3. Sólo podrán ser emitidas al mismo adquirente o usuario para modificar
comprobantes de pago otorgados con anterioridad.
4. Podrá utilizarse una sola serie a fin de modificar cualquier tipo de
comprobantes de pago, siempre que se cumplan con los requisitos y
características establecidos para las facturas.
5. Las notas de crédito y las notas de débito deben consignar la serie y
número del comprobante de pago que modifican.
6. El destino de las notas de crédito y notas de débito será el siguiente:
Original: ADQUIRENTE O USUARIO Primera copia: EMISOR Segunda
copia: SUNAT 6. La autorización de impresión de las notas de crédito y
notas de débito que se emitan en relación a los documentos autorizados
por los literales m) y n) del numeral
7. Del artículo 4°, se realizará siguiendo el procedimiento establecido para
la autorización de impresión de los mencionados documentos. (Inciso

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incorporado por el Artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N°

179-2004/SUNAT, publicada el 04.08.2004).

En qué casos se usa la Nota de Débito:

 En los bancos: Cuando se carga al cliente de una comisión o sellado que se

aplicó a un cheque depositado y girado sobre una plaza del interior.
 En los comercios: Cuando se pagó el flete por envío de una mercadería;
cuando se debitan intereses, sellados y comisiones sobre documentos, etc.

Cuando el vendedor quiere poner en conocimiento al comprador de que ha cargado

en su cuenta un importe determinado, emite una Nota de Débito. Las causas que
generan su emisión pueden ser:

 Error en menos en la facturación.

 Intereses.
 Gastos por fletes.
 Gastos bancarios, etc.

Datos Obligatorios de la Nota de Débito:

Número de cliente, nombre y apellido, hacer referencia a una factura, numeración,

importe, cantidad que devuelves, importe total.

Cuál es la información básica que debe tener la Nota de Débito

Las notas de débito deben contener información del emisor, de los costos, gastos o
intereses, del comprobante de venta al que hace referencia e identificación de quien
la recibe; así como los datos de la autorización y de su caducidad. Los elementos
mínimos son los que se detallan a continuación.

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LIQUIDACIÓN DE COMPRAS

Serán emitidas por las personas naturales y jurídicas por las adquisiciones que
efectúen a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios
derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y extracción de madera, de
productos silvestres, minería aurífera artesanal, artesanía, desperdicios y desechos
metálicos, desechos de papel y desperdicios de caucho, siempre que estas
personas no otorguen comprobantes de pago por carecer de número de RUC.

Podrán ser empleadas para sustentar gasto o costo para efecto tributario. Asimismo
es preciso señalar que permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal y debe
considerarse que el impuesto deberá ser retenido y pagado por el comprador, quien
queda designado como agente de retención.

Requisitos de la liquidación de compra:

INFORMACIÓN NO
INFORMACIÓN IMPRESA
NECESARIAMENTE IMPRESA
Datos de identificación del comprador Datos de identificación del vendedor

 Apellidos y nombres, denominación o  Apellidos y nombres

razón social  Domicilio del vendedor y lugar
 Además deben consignar su nombre donde realizó la operación
comercial si lo tuvieran.
 Dirección del domicilio fiscal y del Número del documento de identidad
establecimiento donde esté localizado
el punto de emisión.

Número de RUC

Denominación del Comprobante: Producto comprado, indicando la

cantidad y unidad de medida
“LIQUIDACIÓN DE COMPRA”

Numeración Precios unitarios e los productos

Serie y número correlativo comprados

Datos de la imprenta que realizo la impresión: Valor de venta de los productos

Número de RUC comprados
Fecha de impresión

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Número de autorización de impresión Monto discriminado del tributo que

otorgado por la SUNAT: que debe estar junto grave la operación, indicando la tasa la
con los datos de la empresa gráfica tasa que corresponde

Destino del original y las copias: Importe total de la compra, expresado

numérica y literalmente
 En el original: COMPRADOR
 En la primera copia: VENDEDOR
 En la segunda copia: SUNAT
 En las copias se consignará la leyenda
“COPIA SIN DERECHO A CRÉDITO
FISCAL DEL IGV”

Fecha de emisión

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RECIBO DE HONORARIOS PROFESIONALES

El Recibo por Honorarios es un tipo comprobante de pago que deben emitir las
personas naturales por cada servicio que prestan en forma independiente, por
percibir rentas que la Ley clasifica como rentas de cuarta categoría, inclusive en
el caso que el servicio se haya realizado en forma gratuita

Los profesionales y técnicos independientes como abogados, contadores,

médicos y odontólogos entregan Recibo por Honorarios a sus clientes y
pacientes. Lo mismo hacen los ingenieros cuando preparan los planos de una
edificación y los arquitectos cuando diseñan una casa o un edificio.

Desde el 01 de abril del 2017 los trabajadores independientes emitirán

sólo Recibos por Honorarios en forma electrónica (RHE).

Excepcionalmente, si un contribuyente no puede emitir el recibo por honorarios

electrónico o nota de crédito en forma electrónica, por causas no imputables a
él, podrá emitir el recibo por honorarios en formato impreso obtenido de una
imprenta autorizada por la SUNAT. En este caso dichos comprobantes deberán
ser registrados a través de la opción Sistema de Emisión Electrónico SOL –
Recibo por Honorarios Electrónico - Registro del Recibo por Honorarios Físico o
Registro de Nota de Crédito Física.

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TICKETS

Un ticket es un papel impreso con los detalles de alguna transacción. Los mismos
pueden servir en ocasiones como comprobantes de pago, como asimismo
pueden tener algún tipo de uso de carácter facultativo, haciendo que exista un
derecho asociado. Por lo general son emitidos por diversos aparatos que
requieren ser auditados para un control de las operaciones realizadas, control
que tiene ante todo una finalidad fiscal. Es por ello que en algunos países reciben
el nombre de controladoras fiscales, elementos que guardan el detalle de las
ventas realizadas y que registran los impuestos que deben llevarse a cabo para
el fisco.

Casos en los cuales se emitirán tickets o cinta emitida por máquina

registradora:

 En las operaciones con consumidores finales, en este caso no se tendrá

derecho a ejercer crédito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto
tributario.
 En operaciones realizadas por los sujetos del Nuevo Régimen Único
Simplificado - NRUS.

Estos comprobantes permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal, sustentar

gasto o costo para efecto tributario, siempre que contengan:

 El número de RUC, apellidos y nombres o denominación o razón social

del adquiriente o usuario
 Se emitan como mínimo en original y una copia además de la cinta testigo.
 Se discrimine el monto del impuesto.

Requisitos del ticket o cinta emitida por máquina registradora:

INFORMACIÓN IMPRESA

Datos de identificación del emisor

 Apellidos y nombres, denominación o razón social

 Además deben consignar su nombre comercial si lo tuvieran

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 Dirección del establecimiento en el cual se emite el ticket

 Número de RUC

Numeración correlativa y autogenerada por la máquina registradora

Número de serie de fabricación de la máquina registradora

Bien vendido, servicio prestado y/o código que lo identifique

Importe de la venta o del servicio prestado

Fecha y hora de emisión

 Debe ser emitido como mínimo en original y cinta testigo.

Para que este documento sirva para ejercer derecho a crédito fiscal o sustentar
costo o gasto para efecto tributario, debe ser emitido en original y una copia,
además de la cinta testigo y deben contener:

 El número de RUC, apellidos y nombres o denominación o razón social

del adquiriente o usuario
 Se discrimine el monto del impuesto

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PASAJES O BOLETOS DE VIAJE

Para que los boletos de viaje sean considerados comprobantes de pago, que
sustenten costo o gasto o ejercer el derecho al crédito fiscal para efectos
tributarios deben cumplir con los siguientes requisitos. En ningún caso, podrá
efectuarse canje de boletas de viaje por facturas.

 datos de identificación transportista.

 Denominación del comprobante.
 Numeración.
 Datos de la imprenta o empresa grafica que efectuó la impresión.
 Numero de impresión de autorización o impresión otorgado por la SUNAT.
 Destino del original y copia.

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GUÍAS DE REMISIÓN

Es el documento que emite el Remitente para sustentar el traslado de bienes con

motivo de su compra o venta y la prestación de servicios que involucran o no la
transformación de bienes, cesión en uso, Consignaciones y remisiones entre
establecimientos de una misma empresa y otros. Por remitente se entiende al
propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado, al prestador de
servicios, como: servicios de mantenimiento, reparación de bienes, entre otros;
a la agencia de aduanas, al almacén aduanero, tanto en el caso del traslado de
mercancía nacional como de mercancía extranjera; al consignador.

1.1. Tipos de guías de remisión: Guía de remisión – Remitente Motivo del

traslado

 Venta
 Venta sujeta a confirmación del comprador
 Compra
 Consignación
 Devolución
 Traslado entre establecimientos de la misma empresa
 Traslado de bienes para transformación
 Recojo de bienes
 Traslado por emisor itinerante de comprobantes de pago
 Traslado zona primaria
 Motivo del traslado
 Importación
 Exportación
 Venta con entrega a terceros. Esta opción será utilizada cuando el
comprador solicita al remitente que los bienes sean entregados a un
tercero, quien será considerado como destinatario para efecto de
la información a consignar en la guía de remisión. Asimismo, se indicará
el número de RUC del comprador, o en su defecto, el tipo y número de su
documento de identidad y sus apellidos y nombres.

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 Otras no incluidas en los puntos anteriores, tales como exhibición,

demostración, entrega en uso, traslado para propia utilización; debiendo
consignarse expresamente el motivo del traslado. Se debe indicar cuál de
las opciones motiva el traslado. En caso que no se utilice alguna de las
opciones podrá imprimirse sólo aquellas empleadas.

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