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Asignatura:
Derecho Tributario II
Tema
Impuesto Predial
Integrante:
Docente:
CHIMBOTE – PERÚ
2018
DEDICATORIA
A mi familia:
Nombres y apellidos
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INDICE
DEDICATORIA ....................................................................................................................... 2
INTRODUCCIÓN .................................................................................................................... 4
1. OBJETIVOS ..................................................................................................................... 5
1.1 Objetivo general ............................................................................................................ 5
1.2 Objetivos específicos..................................................................................................... 5
1.3 Justificación................................................................................................................... 5
2. MARCO TEÓRICO .......................................................................................................... 6
2.1 Impuesto Predial............................................................................................................ 6
2.1.1 Concepto .......................................................................................................................... 6
2.1.2 Predio urbano ................................................................................................................... 6
2.1.3 Predio rústico ................................................................................................................... 6
2.1.4 Hecho imponible .............................................................................................................. 6
2.1.5 Base imponible ................................................................................................................. 7
2.2 Regulación..................................................................................................................... 7
2.3 Ámbito de aplicación del impuesto predial ................................................................... 8
2.3.1. Sujeto Pasivo o deudores................................................................................................. 8
2.3.2. Sujeto activo o acreedor .................................................................................................. 8
2.4 Determinantes del impuesto predial .............................................................................. 8
2.5 Tasa del impuesto predial .............................................................................................. 8
2.6 Ejemplo de pago del impuesto predial .......................................................................... 9
2.7 Pago de impuesto predial ............................................................................................ 15
2.8 Inafectos al pago del impuesto predial ........................................................................ 15
3. Conclusiones ................................................................................................................... 16
Referencias Bibliográficas ...................................................................................................... 17
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INTRODUCCIÓN
tipo de impuesto que es de periodicidad anual, se aplica al valor de los predios urbanos,
del 8º al 20º.
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1. OBJETIVOS
1.3 Justificación
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2. MARCO TEÓRICO
2.1.1 Concepto
Según Cholan, A. (2011) señala que el impuesto predial es un tributo municipal de
periodicidad anual cuya finalidad es gravar el valor de los predios tanto urbanos como
rústicos, considerando para dicho efecto predios a los terrenos, edificaciones e
instalaciones fijas cuya administración corresponde a la municipalidad donde se
encuentra ubicado dicho predio.
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toma en conjunto el valor de todos, y solo sobre la suma total se hace la liquidación del
monto que ha de pagar. Procede efectuar determinaciones individuales si cada uno de
los predios se encuentra ubicado en distintas circunscripciones distritales. La
administración tributaria municipal no tiene autonomía para cuantificar el valor de los
predios (Ministerio de Economía y Finanzas, 2015).
2.2 Regulación
- Constitución Política del Perú, específicamente artículo 74º que señala que: “Los
tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente
por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y
tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo. Los Gobiernos Regionales y los
Gobiernos Locales pueden crear modificar y suprimir contribuciones y tasas, o
exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la ley. El
Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de ley,
y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo
puede tener efecto confiscatorio. No surten efecto las normas tributarias dictadas en
violación de lo que establece el presente artículo”.
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2.3 Ámbito de aplicación del impuesto predial
El Ministerio de Economía y Finanzas (2015) sobre el impuesto predial hace las
siguientes afirmaciones:
Aempresarial (s.f.) señala que para el cálculo de la determinación del impuesto predial
se debe realizar el siguiente procedimiento:
a) Ubicar el predio
Arancel= 27.00
1 : Casa Habitación
2 : Tienda o Depósito
3 : Predio en Edificio
4 : Otros (Clínicas, Hospitales, Cines etc.)
5 : Terreno
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c.1. El material estructural
Cada piso u obra complementaria puede tener uno de los siguientes valores:
1 : Concreto
2 : Ladrillo
3 : Adobe
c.2. El Estado de Conservacion De cada piso u obra complementaria que puede tener uno
de los siguientes valores:
1 : Muy bueno
2 : Bueno
3 : Regular
4 : Malo
1. Muros (Mu)
2. Techos (Te)
3. Pisos (Pi)
4. Puertas y Ventanas (PV)
5. Revestimientos (Re)
6. Baños (Ba)
7. Instalaciones Eléctricas (IE)
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De acuerdo a una evaluación preliminar en la declaración o por registro histórico cada
una de las siete categorías tiene asignada una letra que define un determinado valor:
Para el presente ejemplo en concreto se asume que tenemos asignado los siguientes
datos:
1. Muros (Mu) : E
2. Techos (Te) : D
3. Pisos (Pi) : I
4. Puertas y Ventanas (PV): G
5. Revestimientos (Re) : H
6. Baños (Ba): G
7. Instalaciones Eléctricas (IE): G
Cada año para cada una de las siete categorías los organismos competentes publican
valores, en este ejemplo para el 2010
Mu Te Pi PV Re Ba IE
A 360.06 218.69 193.13 195.41 210.62 71.07 205.10
B 232.14 142.68 115.75 103.90 160.97 54.51 148.73
C 162.66 119.99 77.55 67.76 120.50 38.16 94.71
D 157.30 76.16 68.41 59.36 92.45 20.36 59.63
E 111.73 28.39 45.83 50.79 63.61 11.97 43.35
F 83.40 15.62 31.30 38.13 44.84 8.92 23.84
G 49.29 10.77 27.71 20.66 36.88 6.15 12.92
H 0.00 0.00 17.34 1.33 14.75 0.00 0.00
I 0.00 0.00 3.47 0.00 0.00 0.00 0.00
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La sumatoria de todos los valores de las siguientes categorías representa el valor
unitario del piso o de la obra complementaria: 245.84
Val. Unit. = 245.84
c.5. Depreciación
Los intervalos que se muestran en los tablas de depreciación tienen valores que van en
intervalos de 5,10,15,20,25,30,35,40,45,50 o superior.
Para el ejemplo
La clasificación del predio es: Casa Habitación (1)
Año de antigüedad para el cálculo de acuerdo a la tabla : 25 años
Material Estructural: Adobe (3)
Estado de Conservación: Malo (3)
Según la tabla de depreciación le corresponde el siguiente valor: porcentaje de
depreciación= 50%
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c.8. Total valor construido
Se obtiene de la sumatoria de todos los Total Valor Construido de todos los pisos y de
las obras complementarias (repitiendo básicamente los pasos 1 al 8 para todos los pisos
u obras complementarias)
En este caso como es un solo piso el Valor de la Construcción es igual al Total Valor
Construido del único piso
Valor de la Construcción = 10,808.36
Son valores cuantificados por peritos cuando no es posible determinar los valores de
construcción mediante los parámetros establecidos
Para este caso otras instalaciones= 0.00
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c.13. Base imponible
Se obtiene sumando todos los Monto Avalúo de todos los predios que el contribuyente
posee, para este caso como es un solo predio el monto del avalúo es igual a la base
imponible:
Base Imponible= 13,812.38
Para este caso del ejemplo le corresponde el tramo 1 de la alícuota por la base imponible
es menor a 15UIT es decir es menor a 54,000
nTram1 = 0.02% x Base Imponible
nTram1 = 0.002 x 13,812.38
nTram1 = 27.62
Impuesto al Valor del Patrimonio Predial = 27.62
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2.7 Pago de impuesto predial
El pago puede ser realizado al contado o de manera fraccionada. Si el contribuyente por
lo primero debe pagar hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año. De optar
la segunda alternativa deberá pagar el 25% del tributo total, hasta el último día hábil de
los meses febrero, mayo agosto y noviembre, en este supuesto los montos serán
reajustados de acuerdo con la variación acumulada del índice de precios al por mayor
(IPM) que publica el INEI (Ministerio de Economía y Finanzas, 2015).
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3. Conclusiones
Los valores arancelarios del impuesto predial son fijados por el Ministerios de
vivienda quienes emiten tablas de depreciación para su respectivo cálculo.
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Referencias Bibliográficas
Sistema Peruano de información jurídica. SPIJ Normas legales. (2004). Texto único
Ordenado de la Ley de Tributación municipal D.S. Nº 156-2004-EF. Recuperado de:
http://spij.minjus.gob.pe/normativa_libre/main.asp
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