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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA:
AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
TÍTULO DE LA INVESTIGACIÓN:
EL PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA
DOCENTE:

CPC. TEÓFILO QUISPE GARCÍA

ALUMNA:

HUAMANI CORAS, Julie Amelia

CICLO:

IX

AYACUCHO-PERÚ

2018
INFORME RESUMEN PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA.

El Programa de Auditoría, es la tarea preliminar trazada por el Auditor y que se


caracteriza por la previsión de los trabajos que deben ser efectuados en cada
servicio profesional que presta, a fin de que este cumpla íntegramente sus
finalidades dentro de la Normas científicas de la Contabilidad y las Normas y
Técnicas de la Auditoría.

Existen cinco tipos de procedimientos que son para obtener un conocimiento del
control interno:

 Actualización y evaluación de la experiencia anterior del auditor con la


entidad:
La mayoría de las auditorias de una compañía la hace anualmente la
misma firma de contadores públicos. A excepción de los contratos
iniciales, el auditor inicia la auditoria con una gran cantidad de
información de años anteriores sobre el control interno del cliente. Es muy
útil determinar si han mejorado los controles que no operaron con
anterioridad de manera efectiva. 2- Hacer consultas al personal del
cliente: Es un elemento esencial para determinar si el sistema opera
como se diseñó, consiste en pedirle a la administración, supervisores y
personal en general que expliquen sus responsabilidades. Esta consulta
ayudara al auditor a evaluar si los empleados en realidad hacen lo que
se describe en la documentación de control del cliente.
 Examinar documentos y registros:
Los cinco documentos del control interno comprenden la creación de
varios documentos y registros. Al revisar los documentos terminados,
registros y archivos de computadora, el auditor puede evaluar si la
información en los diagramas de flujo y narrativas se ha puesto en
operación.
 Observar las actividades y operaciones de la entidad:
Además de examinar los documentos y registros terminados, el auditor
puede observar al personal del cliente, cuando realiza sus actividades
normales de contabilidad y control, incluyendo la preparación de
documentos y registros. Esto además mejora la comprensión y
conocimiento de que los controles se han puesto en funcionamiento.
 Realizar una revisión detallada del sistema de contabilidad:
La observación, documentación e investigación se pueden combinar de
manera efectiva en la forma de una revisión detallada de las operaciones.
En una revisión detallada el auditor selecciona uno o algunos
documentos para iniciar un tipo de operación y los rastrea por todo el
proceso de contabilidad. En cada etapa del proceso el auditor hace
consultas y observa las actividades actuales, además de revisar la
documentación completa para la operación u operaciones seleccionadas.

PROCEDIMIENTO PARA OBTENER UN CONOCIMIENTO DEL CONTROL INTERNO.

El estudio de la evaluación del control interno, tienen como objeto primario la


formulación de un programa de auditoría, que al ejecutarse permite al Contador
Público emitir un dictamen sobre los estados financieros. El fin de la revisión de
los procedimientos de contabilidad y de control interno, es averiguar cuáles son
los procedimientos empleados y la eficiencia del sistema de control interno
existente, como base para determinar el alcance del examen.

PRUEBAS DE CONTROL.

Tienen por objeto obtener evidencia de que los procedimientos de control


interno en los que el auditor basa su confianza, están siendo aplicados. Tiene
que averiguar si existe control o no, si trabaja con eficacia o no y si trabaja con
continuidad o sólo cuando lo vigilo. Las pruebas de control representan
procedimientos de auditoría diseñados para verificar si el sistema de control
interno del cliente está siendo aplicado de acuerdo a la manera en que se le
describió al auditor y de acuerdo a la intención de la gerencia. Las pruebas de
cumplimiento están relacionadas con tres aspectos de los controles del cliente:
La frecuencia, la calidad y la persona.
PRUEBAS SUSTANTIVAS.

Consisten en aquellas pruebas de detalle que se realizan sobre las


transacciones y saldos para la obtención de la evidencia relacionado con la
validez y el tratamiento contable; la idea de este tipo de pruebas es determinar
eventuales errores que estén implicados en el procesamiento de los datos
contables con el objetivo de analizar si los valores registrados son los correctos.
PRUEBAS ANALITICAS.

Se utilizan haciendo comparaciones entre dos o más estados financieros o


haciendo un análisis de las razones financieras de la entidad para observar su
comportamiento.
 Información financiera comparable de períodos anteriores considerando
los cambios conocidos.
 Resultados esperados tales como presupuestos, pronósticos o
predicciones, incluyendo extrapolaciones de datos anuales o interinos.
 Relación entre elementos de información financiera dentro del período.
 Información acerca de la industria en la que el cliente opera; por ejemplo,
información del margen bruto.
 Relación de información financiera con información no financiera
pertinente.

PRUEBAS A LOS DETALLES DE LOS SALDOS.

Se refiere a los procedimientos que realiza el auditor con el fin de obtener mayor
evidencia de la proporcionada por las pruebas a los controles y los
procedimientos analíticos. Las siguientes son algunas de las pruebas de detalle
más comunes ejecutadas por los auditores:

Confirmación con terceras partes: Se refiere a solicitar que un tercero con el


cual la compañía ha realizado algún tipo de transacción le confirme al auditor
dicha transacción y las características solicitadas.
Pruebas de corte: Son procedimientos que se realizan con el fin de verificar la
integridad de la in Inspección física de activos: Se refiere a la verificación que
realiza el auditor, con el fin de comprobar la existencia física de determinado
rubro.

Revisión de cálculos realizados por el cliente:

Se refiere a procedimientos que realiza el auditor y que buscan verificar la


exactitud de un cálculo que realiza el cliente.

Revisión de conciliaciones realizadas por el cliente: Se refiere a la revisión


que realiza el auditor a las conciliaciones realizadas por la compañía en donde
se verifica: las operaciones aritméticas, que cruzan con lo registrado en libros y
con la otra parte.

Revisión de documentación soporte: Se refiere a la observación de


documentación soporte con el fin de verificar la existencia de rubros de los
estados financieros. Ejemplos:

Mediante la revisión de la documentación soporte


Mediante la revisión de las facturas de venta

Pruebas asistidas por computador: Para compañías en donde existe un gran


volumen de información el auditor puede recurrir al uso de software que maneja
datos.
Pasivos no registrados: Mediante la revisión de los pagos realizados o
facturas causadas en periodo siguiente, se busca identificar gastos y/o costos
que no fueron reconocidos por la compañía en el periodo auditado.
Pagos posteriores: Se refiere a verificar mediante un pago posterior (puede ser
de un activo o un pasivo) la existencia de un saldo.
La mezcla de evidencia es la combinación de los cinco tipos de pruebas que
utiliza cualquier ciclo en particular a menudo, estas son:

 Procedimiento para obtener un conocimiento del control interno.


 Pruebas de controles: Costo bajo
 Pruebas sustantivas de las operaciones: Más costosas
 Procedimientos analíticos: Menos costosos
 Pruebas de los detalles de los sados: Mucho más costosas
Los costos de la evidencia son muy importantes por lo que al seleccionar el
tipo de prueba debe ser la más apta para obtener una evidencia competente
y suficiente. Formación auditada.

La elección de los tipos de pruebas puede variar de forma significativa según la


clase de auditoria debido a los diferentes niveles de efectividad de control
interno y riesgos inherentes, así mismo puede haber variaciones de ciclo en
ciclo de una auditoria determinada. De acuerdo a lo anterior una compañía
grande bien organizada con controles internos sofisticados y un riego inherente
bajo, genera confianza al auditor por lo que esta auditoria se puede realizar a
costo realmente económico por que las pruebas que requiere en mayor cantidad
son de bajo costo. Mientras que una compañía de tamaño mediano que tiene
pocos controles efectivos y riesgos inherentes es probable que el costo de
auditoria sea realmente alto.

El diseño de un programa de auditoría requiere:

En la mayoría de las auditorias el auditor a cargo del compromiso recomienda


la mezcla de evidencias al administrador del compromiso.

Después de que se aprueba la mescla de evidencia quien esté a cargo prepara


el programa de auditoria para lo cual requiere considerar aspectos como:

 Mezcla de evidencia
 El riesgo inherente
 El riesgo de control
 Y cualquier riesgo identificado de fraude.

El programa de autoría para la mayoría de las auditorias está diseñado en tres


partes:
 Las pruebas de controles y pruebas sustantivas de operaciones.
 Procedimientos analíticos.
 Y las pruebas detalladas de saldos.
Un ejemplo:
en el ciclo de ventas y cobranza puede ser las pruebas de control y
pruebas sustantivas de los programas de auditoria de las operaciones
para las ventas y recibos de efectivo; un programa de auditoria de los
procedimientos analíticos para todo el ciclo. Y pruebas de detalles de los
saldos para el efectivo, cuentas por cobrar, gastos de deudas
incobrables, estimaciones de cuentas incobrables y las cuentas por
cobrar misceláneas.
Al iniciar una auditoría es importante analizar hacia dónde va enfocada
dicha auditoría, con el fin de crear el método más adecuado dependiendo
del tipo de cliente, pues no todos los métodos darán resultados para las
diferentes empresas. De allí la necesidad de realizar pruebas de los
controles y pruebas de las operaciones con el fin de identificar con mayor
facilidad las falencias y/o hallazgos a los que haya lugar.
Esto mediante procedimientos analíticos de acuerdo con el tipo de
negocio que permiten posteriormente realizar verificación de saldos y
encontrar lo que la auditoría pretende.
Lo anterior permitirá emitir un dictamen respecto a la problemática o
falencias encontradas y las posibles soluciones y procedimientos que
permitan mejorar los procesos con un alto nivel de precisión y control.