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CONTABILIDAD DE COSTOS II
Contabilidad de Costos 2 0
VALUACIÓN DE INVENTARIOS
INDICE
INDICE..............................................................................................................................................1
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................ 2
CAPITULO I .................................................................................................................................... 3
DEFINICIONES ........................................................................................................................... 3
Ciclo De Vida De Un Producto ............................................................................................ 3
CAPÍTULO II ................................................................................................................................... 6
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN ................................................................................................ 6
SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTAARIA ........................................... 6
Valores Institucionales ............................................................................................................... 7
Reporte Semestral de Inventario ............................................................................................... 8
SISTEMAS DE INVENTARIOS .......................................................................................................... 8
TIPOS DE INVENTARIOS: SISTEMAS DE COSTEO ............................................................................ 9
EFECTOS FISCALES DE LOS INVENTARIOS .....................................................................................10
CAPÍTULO III..................................................................................................................................... 12
CASO PRÁCTICO ........................................................................................................................... 12
ANÁLISIS:......................................................................................................................................18
CONCLUSIÓN .................................................................................................................................. 19
RECOMENDACIÓN .......................................................................................................................... 20
E-GRAFÍA ......................................................................................................................................... 21
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VALUACIÓN DE INVENTARIOS
INTRODUCCIÓN
Existen algunas fórmulas y métodos para la valuación de los inventarios, la situación que se
presenta a cada empresa es diferente algunas veces se vuelve complicado elegir un método
efectivo de los inventarios que la administración cree que será la opción más conveniente.
El método de inventario que sea utilizado por la administración de la empresa, debe estar
contemplado dentro de la regulación legal del país y debe ser especificado en la constancia
de inscripción del contribuyente denominado Registro Tributario Unificado (RTU).
Los métodos más utilizados para la valuación de inventarios son método Primero en entrar,
primero en salir (PEPS o FIFO), Último en entrar, primero en salir (UEPS o LIFO) y Costo
promedio.
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VALUACIÓN DE INVENTARIOS
CAPITULO I
DEFINICIONES
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VALUACIÓN DE INVENTARIOS
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VALUACIÓN DE INVENTARIOS
Química Productos Elevada Materia prima Muy bajo Muy alto Muy alta
fina básicos e pureza y de productos
intermedios especialidad finales
Finales Productos Características Materia prima Medio / muy Alto / Muy alta
intermedios para uso de productos de bajo muy alto
y química consumo
fina
Consumo Productos Aptos para el Para su Medio / muy Alto / Muy alta
finales empleo utilización por bajo muy alto
el usuario final
Energía: Petróleo, gas natural (aire, agua, carbón), renovables (hidráulica, eólica,
geotérmica, biomasa, biogás).
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VALUACIÓN DE INVENTARIOS
CAPÍTULO II
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN
VISION MISION
Visión
Ser en 2,023 una Administración Recaudar con transparencia y
Tributaria renovada, efectiva y efectividad los recursos para el
automatizada, a la vanguardia de Estado, brindando servicios que
las mejores prácticas de faciliten el cumplimiento de las
administración de tributos obligaciones tributarias y
internos y los que gravan el aduaneras, con apego al marco
comercio exterior. legal vigente.
El Gobierno de Guatemala, por medio del Ministerio de Finanzas Públicas, inició a principios
de 1997 un conjunto de acciones orientadas a transformar y fortalecer el sistema tributario
del país. Dentro de estas acciones se incluyó la creación de la Superintendencia de
Administración Tributaria –SAT-, con el propósito de modernizar la administración tributaria
y dar cumplimiento a los compromisos fiscales contenidos en los Acuerdos de Paz y el
Programa de Modernización del Sector Público.
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VALUACIÓN DE INVENTARIOS
Valores Institucionales
Actitud de Servicio: Los funcionarios y empleados de la SAT se
esfuerzan por aportar lo mejor de sí mismos en la atención que
se brinda a los usuarios.
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VALUACIÓN DE INVENTARIOS
SISTEMAS DE INVENTARIOS
En términos contables el inventario refleja la existencia física de la mercancía, materia
prima, productos semi-terminados o terminados que tiene una empresa en un lugar y fecha
determinada. Para llevar el control de los inventarios existen los sistemas de inventarios,
que pueden ser:
Además, para este tipo de control de inventarios se deberá realizar un inventario físico del
mismo para determinar cuánto queda en el almacén, así como la utilidad o pérdida por las
ventas realizadas.
2.- En el sistema analítico o por memorizado es posible conocer a detalle el valor de cada
uno de los elementos que participan en la operación, salvo lo que corresponde a la
existencia de las mercancías y el costo de ventas, el cual se podrá determinar mediante la
práctica de un inventario físico. Las cuentas que se afectan básicamente son: Inventarios,
compras, gastos sobre compras, descuentos y/o devoluciones sobre compras, ventas,
descuentos y/o devoluciones sobre ventas.
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VALUACIÓN DE INVENTARIOS
Ahora que ya conoces algunos de los sistemas de inventarios que puedes aplicar en tu
negocio, la debes de tomar la decisión de implementar el sistema que más le convenga a tu
empresa, aunado a esto, existen herramientas que facilitan el control de tus inventarios y
considero que deberías de conocerlas
Los sistemas de costos por absorción o absorbente consideran todos los costos necesarios
para fabricar un producto incluyendo los costos fijos como los variables.
Mientras que los sistemas de costos variables o costeo directo, asignan a las unidades
producidas únicamente los costos variables.
Los sistemas de costos por órdenes asignan los costos al bien identificable.
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VALUACIÓN DE INVENTARIOS
Los sistemas de costos por proceso consideran los costos de producción en las distintas
fases del proceso productivo, durante un lapso.
Los sistemas de costos históricos consideran los costos de producción reales (pasados o
incurridos).
Cada empresa deberá identificar el sistema mediante el cual pueda conocer los costos, de
forma que le permita conocer junto con el precio de venta la utilidad o pérdida que se
genera y tomar las decisiones financieras que más le convenga.
3. Costo promedio.
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VALUACIÓN DE INVENTARIOS
Cuando los inventarios han perdido su valor, por deterioro o por causas no imputables al
contribuyente, las personas morales podrán deducirlos en el ejercicio en que ello ocurra,
siempre que presenten el aviso de destrucción correspondiente.
Para efectos de poder cumplir con las obligaciones fiscales relacionadas con los inventarios
es indispensable el uso de un Sistema ERP para concentrar las operaciones de sus
movimientos.
Cuando las mercancías salen del almacén hay métodos o técnicas para evaluarlas, siendo
principalmente:
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VALUACIÓN DE INVENTARIOS
CAPÍTULO III
CASO PRÁCTICO
A continuación, se presenta la comparación por cada uno de los métodos señalados en los
párrafos anteriores, de una fábrica que se dedica a la producción de Shampoo de Aloe Vera,
para el período septiembre 2018.
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EL SEDOSO, S. A.
Comparativo por los métodos de valuación de Inventarios
Del 01 de septiembre al 30 de septiembre de 2018.
Expresado en Quetzales
PRIMERO EN ENTRAR PRIMERO EN SALIR (PEPS)
FECHA COMPRAS VENTAS SALDOS
Cantidad Costo Unidad Costo Total Cantidad Costo Unidad Costo Total Cantidad Costo Unidad Costo Total
1-mar 8,000 10 80,000
5-mar 12,000 11 132,000 20,000 212,000
8-mar - 8,000 10 80,000 12,000 132,000
6,000 11 66,000 6,000 66,000
12-mar 13,000 9 117,000 - 19,000 183,000
18-mar - 6,000 11 66,000 13,000 117,000
8,000 9 72,000 5,000 45,000
23-mar 8,000 12 96,000 - 13,000 141,000
26-mar 7,000 13 91,000 - 20,000 232,000
29-mar - 5,000 9 45,000 15,000 187,000
8,000 12 96,000 7,000 91,000
3,000 13 39,000 4,000 52,000
436,000 44,000 329,000
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EL SEDOSO, S. A.
Comparativo por los métodos de valuación de Inventarios
Del 01 de septiembre al 30 de septiembre de 2018.
Expresado en Quetzales
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VALUACIÓN DE INVENTARIOS
EL SEDOSO, S. A.
Comparativo por los métodos de valuación de Inventarios
Del 01 de septiembre al 30 de septiembre de 2018.
Expresado en Quetzales
PROMEDIO PONDERADO
FECHA COMPRAS VENTAS SALDOS
Cantidad Costo Unidad Costo Total Cantidad Costo Unidad Costo Total Cantidad Costo Unidad Costo Total
1-mar 8,000 10 80,000
5-mar 12,000 11 132,000 20,000 10.60 212,000
8-mar - 14,000 11 148,400 6,000 10.60 63,600
12-mar 13,000 9 117,000 - 19,000 9.51 180,600
18-mar - 14,000 10 133,074 5,000 9.51 47,526
23-mar 8,000 12 96,000 - 13,000 11.04 143,526
26-mar 7,000 13 91,000 - 20,000 11.73 234,526
29-mar - 16,000 12 187,621 4,000 11.73 46,905
436,000 44,000 469,095
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ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Comparativo por los métodos de valuación de Inventarios
Al 30 de septiembre de 2018.
Expresado en Quetzales
Pasivos y Patrimonio
Pasivos corrientes Columna1 Columna2
Proveedores 75,000 75,000 75,000
Cuentas por pagar y gastos acumulados 14,500 14,500 14,500
Impuesto a la renta por pagar 10,000 10,000 10,000
IGSS por pagar 8,000 8,000 8,000
Total pasivo 107,500 107,500 107,500
ANÁLISIS:
Según los datos obtenidos de la comparación de los métodos de inventario PEPS, UEPS y
Costo Promedio, el que más conviene a la fábrica de shampoo de Aloe Vera, al obtener la
mayor utilidad es el método PEPS.
Para temas fiscales, el tipo de inventario que más conviene a la empresa es el método Costo
Promedio ya que al obtener menos utilidad, debería pagar menos impuesto. Es necesario
tomar en cuenta el método en el que la empresa se encuentra inscrita ante el fisco.
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VALUACIÓN DE INVENTARIOS
CONCLUSIÓN
Para utilizar los sistemas de valuación de inventarios, se debe tomar en cuenta el régimen
en el que el contribuyente se encuentre inscrito, el método más sencillo de utilizar es el
método PEPS, Primero en entrar primero en salir. El tipo de inventario que sea utilizado
puede cambiarse sí y sólo sí se comunique al fisco con al menos un mes de anticipación,
para que el siguiente año pueda ser autorizado el cambio de la valuación de los inventarios
y utilizar el método que más le convenga a la entidad interesada.
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RECOMENDACIÓN
Las empresas deben ser asesoradas por profesionales que manejen a cabalidad los métodos
de los inventarios, para cuando el fisco decida realizar auditoría no tengan inconvenientes
con ajustes, exceso de pago de impuestos, reclasificaciones sobre todo las empresas que se
dedican a la industria ya que son quienes manejan inventarios fuertes. Es necesario que el
costo de los productos sea utilizado el que mas se apegue a la realidad de la creación de los
productos.
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VALUACIÓN DE INVENTARIOS
E-GRAFÍA
https://portal.sat.gob.gt/portal/
https://portal.sat.gob.gt/portal/que-es-la-sat/
https://portal.sat.gob.gt/portal/organos-y-dependencias-sat/
https://portal.sat.gob.gt/portal/biblioteca-en-linea-sat/software/reporte-semestral-de-
inventario/
https://www.gestiopolis.com/sistemas-de-valuacion-de-inventarios/
https://ingenioempresa.com/metodos-valoracion-inventarios/
http://administracion-inventarios.blogspot.com/2011/09/metodos-peps-ueps-y-promedio-
ponderado.html
http://www.fao.org/docrep/003/V8490S/v8490s06.htm
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