Monografia Aud Oeprativa

FACULTAD DE
CIENCIAS
EMPRESARIALES
NORMAS RELATIVAS
AL INFORME DE
AUDITORIA OPERATIVA
INTEGRANTES:
 Alison Hoyos Infante

 Elvis Escobar Puma
 Salli Mamani Soto
 Marlene Gomez Casilla
 Marisabel Rivera Llanque
TACNA - PERU
NORMAS DEL INFORME DE AUDITORIA UAP
OPERATIVA
DEDICATORIA
Agradecemos a los señores docentes de la Facultad de Ciencias Contables y

Financieras, por enseñarnos sus sabios conocimientos durante nuestra formación
profesional. De igual manera agradecemos a nuestros padres por brindarnos su
apoyo en nuestra formación profesional.
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OPERATIVA
INTRODUCCIÓN
La auditoría inicialmente se encargaba de revisar las anotaciones contables de un

negocio, y se le otorgaba una importancia fundamental a los aspectos matemáticos
de la contabilidad, también detectaba fraudes y malversación de fondos. La
auditoría se orientaba a los aspectos de la contabilidad (mostrar la situación del
capital aportado por los inversionistas).
Cuando cambio la visión de la contabilidad, se consideró como una información que

permite una buena gestión administrativa, los auditores ampliaron su ámbito de
revisión, como a los análisis financieros y las evaluaciones de control interno. De
aquí la Auditoria Operativa surge como necesidad de evaluar las decisiones
adoptadas en los distintos niveles jerárquicos respectos de los objetivos, políticas,
planes, estructuras, presupuesto, canales de comunicación, sistemas de
información, procedimientos, controles ejercidos, etc. A través de la auditoria
operativa se pueden conocer las verdaderas causas de las desviaciones de los
planes originales trazados. La administración superior necesita conocer
objetivamente en qué medida se están cumpliendo los objetivos y como se están
utilizando los recursos en todas las unidades de la empresa. Por esto se necesitan
profesionales que informen en forma objetiva e independiente de la situación de la
empresa.
Entonces la atención de la auditoria operativa recae sobre el ejecutivo, entendiendo

como este la persona que toma decisiones y por ende determina, afecta o encauza
el desempeño de un grupo humano que persigue un objetivo. De esto trata este
trabajo de explicar que es la Auditoria Operativa, se trataran temas como las normas
y las metodologías, tratando una en particular.
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OPERATIVA
INDICE
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................................... 2
CAPITULO I .......................................................................................................................................... 4
CONCEPTOS BÁSICOS................................................................................................................. 4
Definición ........................................................................................................................................ 4
Objetivos de la Auditoria Operativa ................................................................................................ 4
Alcance ............................................................................................................................................ 5
Orientación...................................................................................................................................... 5
Método............................................................................................................................................ 5
CAPITULO II ......................................................................................................................................... 6
NORMAS DE LA AUDITORIA OPERATIVA ................................................................................ 6
2.1. Normas De La Auditoria ...................................................................................................... 6
2.2. Normas de la Auditoria Operativa ...................................................................................... 7
2.3. Normas De Auditoria Aplicables A La Auditoria Operacional ........................................... 12
2.4. Elementos del Informe de Auditoría Operativa ................................................................ 13
CONCLUSIONES ........................................................................................................................... 25
RECOMENDACIONES.................................................................................................................. 27
BIBLIOGRAFIA .................................................................................................................................... 28
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OPERATIVA
CAPITULO I
CONCEPTOS BÁSICOS
Definición
Hay muchas definiciones de auditoria operativa, pero la que ocuparemos en

este trabajo será: “El examen crítico, sistemático e imparcial de la
administración de una entidad, para determinar la eficacia con que logra los
objetivos pre-establecidos y la eficiencia y economía con que se utiliza y
obtiene los recursos, con el objeto de sugerir las recomendaciones que
mejoraran la gestión en el futuro.”
Objetivos de la Auditoria Operativa

 Corto Plazo:
Diagnosticar y formular recomendaciones profesionales para mejorar
la eficacia, la economía y la eficiencia de las operaciones involucradas
en los hallazgos Este objetivo se logra al finalizar un trabajo de
auditoría.
 Largo Plazo:
Lograr la prosperidad razonable de la empresa o entidad. La
prosperidad razonable de una empresa pública de carácter mercantil
se observará en la mejora de los beneficios económicos (rentabilidad)
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OPERATIVA
y en una entidad u organismo público (sin ánimo de lucro) en la mejora

de la prestación del servicio a la comunidad (valor a cambio de dinero).
Alcance
El alcance de la Auditoría Operacional es ilimitado. Todas las operaciones o

actividades de una entidad pueden ser auditadas, sin considerar que sea una
operación financiera o no, y en cada hallazgo la Auditoría Operacional cubre
todos los aspectos internos o externos que lo interrelacionan. Esta ilimitación
y la diversidad de hallazgos que pueden encontrarse, implica que, una
auditoría operacional específica, puede requerir profesionales de diferentes
disciplinas. Generalmente es un trabajo interdisciplinario, pero, normalmente,
su conducción o dirección debe confiarse o contadores públicos, por su
estructuración profesional en auditoría.
Orientación
Se encuentra orientado hacia las operaciones o actividades de la entidad en

el presente con proyección el futuro.
Método
No existen todavía normas de Auditoría Operacional generalmente

aceptadas. El método se determina de acuerdo al criterio del auditor
operacional. Pueden adaptarse normas de Auditoría Financiera
generalmente aceptadas.
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OPERATIVA
CAPITULO II
NORMAS DE LA AUDITORIA OPERATIVA
2.1. Normas De La Auditoria
2.2.1. Necesidad de las Normas:

Respecto a los antecedentes de la auditoria operativa se ha indicado que su
desarrollo se ha dado también en el ámbito de la auditoria gubernamental por
cuanto los gobiernos tratan de lograr una mayor eficiencia y eficacia en la
utilización de los recursos fiscales
Cada organismo se ha preocupado en emitir normas no solo para la práctica
de la auditoría financiera sino también para la auditoria operativa.
La auditoría es una actividad profesional, por lo tanto el auditor debe procurar

que sus servicios sean de calidad y alto nivel. Se podría pensar que el nivel
profesional se obtiene estudiando y estableciendo procedimientos mínimos
obligatorios, pero la auditoria no es una actividad mecánica que acepte la
aplicación de reglas o formas de actuar rígidas.
El ser auditor exige un juicio profesional, sólido y maduro para:
 Determinar los procedimientos a seguir.

 Juzgar los resultados obtenidos.
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OPERATIVA
 Adaptarse a circunstancias cambiantes de los negocios.
Para satisfacer la necesidad de asegurar un servicio sobre bases mínimas

de calidad, rigidizarlo mediante la exigencia de cumplir con determinados
procedimientos, se acordó establecer principios mínimos fundamentales que
puedan definirse en términos generales, a los cuales se les llamo normas de
auditoria.
A medida que la auditoria fue evolucionando, los organismos pertinentes
tomaron conciencia de la necesidad de establecer estas normas a las cuales
debían ajustarse los profesionales dedicados a esta labor. Y ello porque la
adopción de normas en materia de informes y demás aspectos importantes
de esta actividad, contribuyen a mejorar el servicio que los auditores prestan
a sus clientes.
Las normas hacen comprensibles el alcance de los auditores y su
responsabilidad, tanto para los auditores como para los clientes. Pero de
ninguna manera estas normas implican restringir la libertad del auditor.
La definición de norma en la auditoria se puede expresar como lo siguiente:
Normas de auditoria son los requisitos mínimos de calidad relativos a la
persona del auditor y al trabajo que desempeña, los que se derivan de la
naturaleza profesional de la actividad de auditoria y de sus características
específicas.
En conclusión, la normalización de una actividad establece un conjunto de

formalidades y características fundamentales que forman la identidad de
dicha disciplina y constituyen los requisitos de calidad que rigen la actividad
del auditor, el desarrollo del trabajo, las conclusiones y recomendaciones que
deben comunicarse a las personas u organismos respectivos.
2.2. Normas de la Auditoria Operativa
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OPERATIVA
Respecto a los antecedentes de la auditoria operativa se ha indicado que su

desarrollo se ha dado también en el ámbito de la auditoria gubernamental por
cuanto los gobiernos tratan de lograr una mayor eficiencia y eficacia en la
utilización de los recursos fiscales.
Cada organismo se ha preocupado en emitir normas no solo para la práctica

de la auditoría financiera sino también para la auditoria operativa.
En un inicio no había normas para esta auditoría, la operativa pero si se sabía

lo que se necesitaba y su marco conceptual, se empezaron a adaptar las
normas de la auditoria tradicional.
La auditoría operativa necesita para evaluar normas o estándares de
comparación para juzgar y medir la función que se está analizando. Por
ejemplo para evaluar la función administrativa se necesita, al igual que la
Auditoria de Estados Financieros que la contabilidad se realice con respecto
a lo establecido por la contabilidad general.
Debido a que no existen normas, cualquier persona que audite puede estar
confundida ante que decisiones tomar o que juzgar. Por este motivo desde
ahora, las normas serán las exigencias que enmarcan el trabajo profesional
del auditor y que le plantean en su quehacer requisitos de calidad, respetando
en esto el nombre de la auditoria tradicional otorga a estas reglas de conducta
personal.
2.2.1. Normas Personales
Estas normas son las más inconmovibles, ya que son propias de las
personas. En toda labor de auditoria, el profesional debe tener
adiestramiento, pericia, idoneidad, independencia y experiencia.
Las normas que a continuación se mencionaran son adaptadas de la

Auditoria de Estados Financieros:
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OPERATIVA
a. El auditor debe ser una persona que, teniendo título profesional

oficialmente reconocido y o la habilitación legal correspondiente,
debe tener entrenamiento técnico, experiencia y capacidad
profesional para ejercer la auditoria operativa. En Chile no existe
jurisprudencia explicita de que un auditor operativo deba tener el
título de Auditor, como si es el caso de la Auditoria de Estados
Financieros, pero se considera que si debe tenerlo ya que este
profesional tiene especialización en este área, aunque un ingeniero
también tiene especialización en cuanto a la parte administrativa.
La especialización técnica y profesional es imprescindible para el
auditor operacional.
b. El auditor debe realizar su trabajo y preparar su informe con
cuidado y diligencia profesional. Cuando el auditor entrega su
informe, tiene que avalar todas las conclusiones que en el se
encuentran.
c. El auditor debe mantenerse en una posición de independencia a
fin de garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios. La
independencia del auditor debe abarcar los aspectos económicos
como el personal (mental), es decir no tener influencias. Esta
norma es difícil de implementar si el auditor operacional es interno,
porque él conoce a sus compañeros además por la dependencia
económica o jerárquica que él tenga.
d. El auditor debe ser responsable de transmitir y difundir sus
conocimientos y experiencia, con el objeto de perfeccionar y
prestigiar la profesión. Ya que como esta disciplina es
relativamente nueva necesita de un cuerpo teórico integral que la
norme, describa y explique.
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OPERATIVA
2.2.2. Normas a la Realización del Trabajo
a. El trabajo de auditoria debe comprender una adecuada planeación y

supervisión de los colaboradores. Toda auditoria representa la
realización de un proceso que debe ser orgánico y coherente, a
desarrollarse en un periodo determinado y condicionado a las
características de la empresa que se audita y a los objetivos que se
persiguen con el examen. Para la realización de estos objetivos el
auditor debe tener trabajadores dependientes a él para controlar y
planificar las actividades, además si tiene colaboradores también se
deben controlar. Para lo anterior se debe preparar un plan general de
auditoria que incluirá, como mínimo:
- Los objetivos del trabajo o Los aspectos fundamentales del control

interno y del control de gestión a evaluar.
- El alcance del trabajo que se considera necesario para permitir al
auditor emitir responsable y documentadamente su informe.
- Los procedimientos de auditoria y el momento que se aplicaran.
- Los recursos materiales y humanos necesarios a su distribución.
b. El trabajo de auditoria debe comprender un estudio y evaluación

adecuados de los sistemas de control internos y de control de gestión
vigentes en la entidad examinada, para determinar la naturaleza,
extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoria a aplicar.
Para el auditor operativo, la evaluación del sistema de control interno
le ayudara a establecer en principio, las causas de los problemas en
la gestión analizada. También el auditor operacional debe evaluar el
sistema de control de gestión existente para saber como es la calidad
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OPERATIVA
de la administración y eficacia, eficiencia y economicidad de la

empresa.
c. El trabajo de auditoria debe comprender la obtención, mediante la
aplicación de procedimientos de auditoria, de evidencia comprobatoria
valida, pertinente y suficiente, que permita respaldar las aseveraciones
contenidas en el informe. Toda conclusión debe estar respaldada, ya
que se está evaluando las decisiones administrativas.
2.2.3 Normas Relativas al Informe

El auditor operacional tiene que emitir un informe en cambio el auditor de
estados financieros debe emitir un dictamen. En este informe se exponen la
evaluación, sugerencias y recomendaciones para mejorar la gestión
administrativa
a. El informe debe contener un pronunciamiento respecto de la
eficiencia, eficacia y economía de la gestión administrativa en la
materia o área sometida a examen.
La auditoría operativa busca evaluar estos tres componentes y por

lo tanto se deben decir cómo están funcionando. Toda la
información que se pone en el informe debe ser justificada ya que
esta será leía por los directivos superiores para ocuparlos como
retroalimentación. b. El informe debe contener como mínimo lo
siguiente:
• Objetivo da la auditoria y motivo de su realización.
•Metodología utilizada, enfatizando los procedimientos que

permitieron reunir la evidencia sustentatoria.
• Alcance y limitaciones del examen.
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OPERATIVA
• Hechos o circunstancias importantes analizados o

diagnóstico.
• Sugerencias y recomendaciones necesarias.
• Pronostico de la información.
• Y todo otro elemento o información que, a juicio del auditor,

mejore la comprensión del informe. Esta norma muestra la
estructura y contenido del informe.
2.3. Normas De Auditoria Aplicables A La Auditoria Operacional
2.3.1 Normas Generales

 El examen será efectuado por personas que tienen entrenamiento
técnico adecuado y pericia como auditores.
 En todos los asuntos relacionados con el examen de auditoria la
planeación de auditoria y los auditores individuales actuaran con
integridad y objetividad y mantendrán independencia, no solo de la
actitud mental, sino también a la vista de otros.
 se ejercerá el debido cuidado profesional en la ejecución del examen
y la preparación del informe.
2.3.2. Normas relativas al trabajo de Campo
 El examen será adecuadamente planeado, supervisado y controlado.

 Se estudiara y evaluara apropiadamente el control interno vigente
como base para determinar el grado de confianza que merece y para
determinar el alcance de las pruebas a efectuarse mediante los
procedimientos y técnicas de auditoria.
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OPERATIVA
 Se obtendrá, documentara y evaluara suficiente evidencia competente

para proveer una base razonable de los comentarios hallazgos,
conclusiones, recomendaciones y opiniones del auditor.
2.3.3. Normas de Relativas al informe

 El informe expresará si las practicas gerenciales en las #reas
examinadas están de acuerdo con los principios administrativos y
practicas generalmente aceptadas aplicables, y si dichas prácticas
maximizan la eficiencia, efectividad y economía al perseguir los
objetivos y metas empresariales.
 El informe expresará si los principios administrativos y prácticas
generalmente aceptadas han sido observados consistentemente en
las diferentes áreas y procesos examinados.
 El informe comunicará y será limitado a todos los asuntos significativos
de importancia relativa. Se entenderán las revelaciones informativas
como razonablemente adecuadas a menos que se indique de otra
manera.
 El informe contendrá los hallazgos, conclusiones y recomendaciones
constructivas dirigidas a aumentar la eficiencia, efectividad y
economía de las operaciones y procesos realizada por la empresa.
2.4. Elementos del Informe de Auditoría Operativa
2.4.1. Información Introductoria:
Se necesita alguna información introductoria al comienzo de cada informe

para proporcionar al lector de importante información acerca de la
entidad programa o actividad examinada y sobre la naturaleza de nuestra
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OPERATIVA
revisión. Esta información servirá de base una mejor comprensión y

apreciación del mensaje principal del informe.
Debemos tratar que el material introductorio, sea relativamente corto y
evitar incluir información innecesaria que podría ser discutida más
apropiadamente en otras partes del informe. La información contenida en
la síntesis, respecto a asuntos tales como; porque se realizó la revisión o
porque estamos informando a la entidad (empresa), no se debe repetir en
el capítulo de introducción o en otra parte del informe a menos que sea útil
a un propósito especial.
Por la importancia del informe de Auditoría Operativa, es indispensable
que sea bien redactado, completo, claro y fácil de entender. Para
conseguirlo es necesario que los informes, se elaboren empleando
algunos requisitos como:
 Que se clara y sencillo, en lenguaje corriente y evitando el uso de
terminología muy especializada.
 Deben evitarse los párrafos largos y complicarlos.
 Deben contener la información suficiente.
 Deben ser debidamente revisados antes de que se emitan.
 Deben conservar una estructura pre-establecida sin que esto quiera
decir que no haya flexibilidad en su redacción.
Es conveniente que el informe se concluya en el campo de tal manera que
los ajustes, correcciones, revisión y modificación que se realicen, se hagan
más rápidamente, con el auxilio de la documentación o registros a la
mano.
El informe de Auditoria Operativa, se redactará en forma sencillo, para que
el lector pueda entender su contenido y propósito sin mayor indagación las
personas que lo utilicen les permitirán una base sólida para tomar
decisiones.
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OPERATIVA
2.4.2. Información Acerca De La Entidad (Empresa):
Nuestros informes a la empresa deben contener usualmente información

general sobre asuntos tales como: programa o actividad sobre la que se
informa: creación y propósito, naturaleza y dimensión de la actividad y la
organización y administración del informe.
a) Programa o Actividad: Si el informe trata solo una parte de las

actividades de un programa de una entidad, esta información debe
por lo general referirse directamente a esa parte; si se refieren al
Programa o área completa el informe debe indicar todo el aspecto
auditado. En ambos casos sólo es necesario la información
suficiente que posibilite al destinatario del informe y otros
funcionarios que reciben copias de informe, comprendan fácilmente
las observaciones específicas.
b) Creación y Propósito. Una breve información sobre la creación y

propósito de una entidad o programa, ayuda a situar la escena para
nuestras observaciones detalladas y es de particular interés y valor
para aquellos lectores que no están muy familiarizados con la
entidad o programa particular. Generalmente se necesitan sólo una
oración o dos sobre la creación de una entidad o programa; por
ejemplo, "El programa o pacto, garantizado de préstamo para los
trabajadores" fue establecido conforme al Acto del 5 de febrero de
1979, suscrita ante el Ministerio de Trabajo. La información sobre
el propósito necesitará algunas veces ser mas largo, especialmente
en los informes respecto a entidades, programas o empresas
relativamente nuevas o únicas; sin embargo debemos ser tan
breves como sea posible.
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OPERATIVA
c) Naturaleza y Tamaño. Nuestros informes deben incluir una breve

descripción de la naturaleza y tamaño de la actividad que se
discute, como antecedente de las observaciones que se informe.
d) Organización y Administración. La información sobre la

organización y administración de la entidad debe enfatizar cualquier
área que sea objeto y comentario o recomendaciones hechos
posteriores en el informe. Cada informe debe incluir como anexo los
nombres, cargos y periodos y servicios de los funcionarios
principales de la empresa (entidad) responsable de las actividades
discutidas. Los funcionarios enumerados deben estar en situación
de dictar las políticas en/o sobre el nivel de la oficina o nivel
comparable de la organización. A menos que no se persiga algún
propósito especial, tales relaciones no se incluirán en otros
informes.
e) Informes Sobre La Naturaleza De La información. La sección

introductoria debe incluir cualquier información acerca del alcance
y naturaleza del trabajo de auditoria realizado que sea necesario
para comunicar con claridad las observaciones del informe, para
situarlas en la perspectiva adecuada. La información introductoria
debe proporcionar normalmente:
Una identificación del periodo cubierto por el examen.
Una identificación de los lugares geográficos específicos o áreas

involucradas. El objetivo principal aquí es identificar las observaciones
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OPERATIVA
individuales con los lugares involucrados en vez de indicar solamente el

lugar donde hemos trabajado.
Cualquier declaración compensatoria específica y/o general necesaria

para evitar dar al lector una impresión menos favorable de la que los
hechos pueden justificar.
Cuando sea apropiado se puede hacer una referencia a cualquier otro

informe que se haya emitido sobre el mismo asunto.
Una breve exposición de los objetivos de nuestro trabajo realizado cuando

fuera necesario poner sobre alerta al lector en ciertos aspectos de nuestro
trabajo tales como la extensión limitada del alcance de Auditoría, o para
posibilitarle la rápida comprensión o aceptación de nuestras
observaciones.
2.4.3. Declaraciones Generales Compensatorias
Es muy importante que transmitamos a nuestros lectores la imagen más

imparcial que podamos. Como durante el planteamiento y conducción de
nuestro trabajo de auditoría, nosotros enfatizamos asuntos que necesitan
atención, debemos hacer un esfuerzo consciente para mantener en
nuestros informes un compás de equilibrio y perspectiva.
2.4.4. Observaciones Y Conclusiones
A continuación de la información introductoria, a antecedentes, cada

informe contendrá una o más secciones o capítulos conteniendo las
observaciones, conclusiones y recomendaciones. Estos rubros
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OPERATIVA
constituirán el mensaje principal que queremos comunicar a los lectores,

razón para la elaboración del informe.
Lo enunciado en capítulos anteriores, se refiere especialmente a las partes

de nuestros informes en las que presentamos nuestras observaciones,
conclusiones y recomendaciones. Estas características se enumeran a
continuación: Importancia, Utilidad y Oportunidad, sustentación exacta y
adecuada, Convencimiento, Objetividad, PERSPECTIVA, Claridad y
Simplicidad, Concisión, Integridad, Tono Constructivo.
Para lograr estas características, se requiere un alto grado de:
a) Discernimiento
b) Experiencia
c) Trabajo arduo
Durante el planteamiento y conducción de nuestras auditorías debemos

enfatizar aquellos aspectos de las operaciones y actividades de la entidad,
en las que parezca existir oportunidades de mejorar. Por lo tanto, nuestras
observaciones se referirán a menudo asuntos, tales como: Inefectividad,
Ineficiencia, Desperdicio y lujo desmedido, Gastos impropios e
incumplimiento de los dispositivos legales, reglamentos o propósito de la
entidad. Esto no significa, sin embargo, que nosotros solo informamos
observaciones negativas. Al contrario, debemos dar apropiado
reconocimiento a las observaciones favorables que se relacionan con la
conducción de importantes programas y actividades de la entidad.
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OPERATIVA
Las apreciaciones y orientaciones tratadas en nuestro curso, pueden ser

modificadas para adecuarse a circunstancias específicas así como a
objetivos específicos del informe.
2.4.5. Características de una observación.
Es fundamental asegurarse que toda la información necesaria para

comunicar el mensaje con efectividad ha sido reunida y está disponible
para redactar el informe. Los análisis de las observaciones encontradas
de acuerdo con las características discutidas posteriormente serán útiles
en la organización y evaluación de la información antes de que terminemos
la auditoría mientras redactamos el informe. Todas las observaciones
deberán ser objetivas y basadas en hechos y respaldadas adecuadamente
en papeles de trabajo. Los informes de auditoría presentarán solamente
las observaciones significativas, la de menor importancia son enviadas en
el transcurso del examen con el visto bueno del Jefe el equipo de auditoría
al Jefe de la entidad auditada, por medio de un informe preliminar de
observaciones y recomendaciones menores.
La redacción se efectuará en estilo corriente a fin de que su contenido sea

comprendido por el lector, evitando en lo posible el uso de la terminología
técnica o muy especializada. La redacción debe ser clara, concisa y fácil
de seguir; es una técnica muy valiosa en la determinación de la proporción
o frecuencia e que se suceden.
La importancia se juzga generalmente por el Efecto. Los efectos sean

actuales o potenciales, se pueden exponer frecuentemente en términos
cuantitativos, tales como unidades monetarias, tiempo, unidad de
producción o número de transacciones. Algunas veces los efectos tales
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OPERATIVA
como mal estado de ánimo, son intangibles pero obstante importantes.

Cualquiera sea el uso de términos, el informe debe incluir información
suficiente de modo de convencer al lector que el asunto merece atención.
2.4.6. Presentación De Las Observaciones
Un buen desarrollo de las observaciones de la auditoría, no solo incluirán

cada una de las características discutidas anteriormente sino que también
serán redactados de modo que cada una sea claramente distinguible de
las otras. El lector no debe tener dificultad para entender lo que hemos
encontrado, (diagnosis) cual fue el efecto, porque sucedió y que es lo que
pensamos se debe hacer al respecto (recomendación).
La manera en que presentamos nuestras observaciones en nuestros

informes variará necesariamente dependiendo éste de un número de
factores que incluyen:
El objetivo específico del informe, por ejemplo: informar o convencer.
La complejidad del asunto
Los comentarios preliminares o reacciones de las personas involucradas,

por ejemplo: funcionario de la entidad que estén familiarizados con el
asunto o miembros de la entidad y otros que no estén muy familiarizados.
Deben evitarse los párrafos largos y complicados, así como las frases
elegantes. Algunos términos técnicos necesariamente deben ser
empleados, pero deberá hacerse un fuerzo para utilizar lenguaje comercial
en lugar de términos estrictamente contables. Los errores gramaticales,
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OPERATIVA
las faltas de ortografía y las expresiones populares son inexcusables en

documentos como el informe de auditoría. Las observaciones por regla
general deberán seguir el orden de secuencia de presentación u orden en
que se auditó a la entidad y/o área respectiva.
 Las características de las observaciones son:

 Presentación de la condición (lo que es)
 Criterio (lo que debe ser)
 Efecto (diferencia entre lo que es y lo que debe ser)
 Causa (porque sucedió)
2.4.7. Conclusiones
Las conclusiones constituyen el resumen de las observaciones sobres

irregulares, desviaciones o reparos y son el producto del criterio del
auditor. Es el contenido más importante del informe de auditoría.
La formulación de las conclusiones es basada en realidades de la situación

y/o actividad examinada. Los papeles de trabajo, respaldan las
conclusiones.
Las conclusiones pueden ser de dos clases:
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OPERATIVA
De carácter financiero: destinadas a divulgar aspectos cuantificables

relacionados con el mando de los recursos financieros.
De carácter operativo, son divulgaciones informativas que responden a las

deficiencias generales no comprendidas en las primeras, debido
principalmente a la falta de cuantificación (subjetivas)
 significativa y relevante incluso si esta indica desacuerdo con
nuestro punto de vista.
 No exagere o alargue. Asegúrese que su opinión está respaldada
por evidencia sustentatorio.
 Identifique las suposiciones y opiniones importantes
 Evite declarar como hecho algo que ha escuchado decir.
 No incluya información que podría conducir a error.
 Asegúrese de que las conclusiones sean razonables y se infieran
lógicamente de la información presentada.
 No omita las conclusiones y opiniones importantes sobre la base de
que serán obvias al lector
 Escriba en forma constructiva. Evite el tono desagradable,
sarcasmo y ridículo
 Ponga en relieve la necesidad de mejoras futuras en vez de las
deficiencias pasadas.
 Reconozca el conocimiento de la estructura de la entidad.
 Proporcione la suficiente información sobre el cuadro total para
ubicar las observaciones.
 Asegúrese de que los asuntos importantes de política y legales se
hayan aclarado antes de que se presente el informe a su proceso
final.
 Aclare los efectos negativos actuales o potenciales
 No proyecte efectos negativos en forma descuidada y casual
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OPERATIVA
 Redondee todos los estimados de pérdidas, ahorro y otros asuntos

para evitar una impresión errónea de precisión.
 Muestre las causas fundamentales de la conducta dudosa o
condiciones no satisfactorias
 Use ayudas visuales para dar más valor al mensaje (fotos, cuadros,
tablas)
 Use rara vez abreviaciones no familiares.
 De más realce en el informe a las observaciones importantes en
vez de las menos importantes.
 Use la voz activa en vez de la pasiva. Por ejemplo use «nosotros
encontramos » en vez de «vino a nuestra atención»
 Explique las bases para los estimados y proyecciones
2.4.9 Forma De Presentación De Las Conclusiones
Las conclusiones son enumeradas y presentadas en orden de importancia

separándolas por clase de conclusión; las de carácter financiero preceden
a las de carácter operativo.
Cada conclusión debe tener, como referencia, el número de página donde
se encuentra la observación de la que proviene. De esta amanera el
informe resulta un instrumento ágil para el lector. Asimismo, la conclusión
presenta en su contenido el cargo del funcionario responsable de la
deficiencia determinada. Constituyen la expresión última del profesional en
cuando a irregularidades halladas en su evaluación.
2.4.10. Recomendaciones.
Las recomendaciones que presenta el auditor, luego de terminar de

examinar un conjunto de actividades u operaciones, son sugerencias
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OPERATIVA
positivas con la finalidad de solucionar problemas u áreas problemas

significativos para mejorar los sistemas operativos y financieros de la
entidad examinada.
Las deficiencias significativas halladas en la gestión de la entidad auditada
vienen a ser las observaciones del auditor; las cuales originan muchas
veces la presentación de las recomendaciones. El ánimo del auditor al
recomendar soluciones a los problemas encontrados, es el de solucionar
de manera oportuna t practicable, para que el organismo examinado
continúe funcionando sin impedimentos, al logro de sus metas y/u
objetivos.
Las recomendaciones estarán orientadas a la mejor utilización de los
recursos disponibles por la entidad examinada. La recomendación, en
forma individual puede contener solución a una o varias observaciones.
2.4.11. Importancia De Las Recomendaciones
Los informes que contienen recomendaciones reconstructivas pueden

hacer mucho para alentar a las mejoras en la conducción de los programas
o actividades de la entidad; además las recomendaciones de tipo
informativo o relativo que comunican información útil sobre asuntos
importantes pueden asesorar a la empresa para llevar a cabo sus
responsabilidades, que son las netas u objetivos trazados.
Exponer una recomendación y describir lo que la entidad pretende, hacer
da como resultados informes más provechosos y enfoca la atención en lo
que aún necesita hacerse. Las recomendaciones formales proporcionan
también una base para el seguimiento específico de la auditoria máxima
de la entidad, para ver qué acciones apropiadas se toman para corregir la
deficiencia o para hacer las mejoras necesarias, (implementación de las
recomendaciones).
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OPERATIVA
2.4.12. A quien se dirigen las recomendaciones.
Se dirigen a la máxima autoridad de la entidad auditada «buscando una

mayor economía y eficiencia en los recursos » (racionalización adecuada
de los recursos)
Nuestros informes deben incluir las recomendaciones apropiadas o
sugerencias sobre medidas alternativas de acción, cuando nuestro trabajo
indique que se requiere o desea una acción para corregir los problemas o
para mejorar los programas y actividades de la e
CONCLUSIONES
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OPERATIVA
 El informe del auditor es el resultado de todos los esfuerzos por parte de los
involucrados en el, a fin de determinar el impacto directo e indirecto de las
auditorias en el control interno, en la seguridad y en las prácticas de
información al usuario, siendo la opinión del auditor el punto más importante.
 A pesar de no encontrar una norma establecida de cómo aplicar una auditoria
operacional, esto bajo el criterio del auditor el cómo realizar su labor, por ello
la experiencia y sensatez es crucial a la hora de querer dar una conclusión y
recomendación.
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OPERATIVA
RECOMENDACIONES
 Se debe usar el apoyo de otras normas para tener un criterio más certero de
que como se debe actuar ante una situación desconocida.
 Se debe tomar el tiempo necesario para entender el funcionamiento de la
entidad a auditar, a fin de que la aplicación y entendimiento de las normas
sean las más adecuadas a la hora de dar el informe.
 Estar atentos ante nuevas posibles normas en el futuro con relación a la
auditoría operativa, a fin de que se puede tener una fuente confiable y con
relación ante tales temas
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OPERATIVA
BIBLIOGRAFIA
 http://aempresarial.com/servicios/revista/183_11_GKTBBAGCMMEHAMJZAFPDUHEKYYT
MAMXGWQIXROADBFLBRUASAP.pdf
 http://www.academia.edu/21796035/Auditoria_Operativa_III_Unidad_3
https://www.monografias.com/trabajos102/informe-auditoria-
operativa/informe-auditoria-operativa.shtml#elementosa
 https://tesis.ipn.mx/bitstream/handle/123456789/4765/131_4_EL%20INFOR
ME%20FINAL%20DEL%20TRABAJO%20DE%20AUDITORIA%20OPERA
CIONAL%20ADMINISTRATIVA%20Y%20SU%20SEGUIMIENTO.pdf?sequ
ence=1&isAllowed=y
 file:///C:/Users/user/Downloads/UPS-CT002483%20(1).pdf
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OPERATIVA
29

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FACULTAD DE

 Alison Hoyos Infante

Agradecemos a los señores docentes de la Facultad de Ciencias Contables y

La auditoría inicialmente se encargaba de revisar las anotaciones contables de un

Cuando cambio la visión de la contabilidad, se consideró como una información que

Entonces la atención de la auditoria operativa recae sobre el ejecutivo, entendiendo

Hay muchas definiciones de auditoria operativa, pero la que ocuparemos en

Objetivos de la Auditoria Operativa

y en una entidad u organismo público (sin ánimo de lucro) en la mejora

El alcance de la Auditoría Operacional es ilimitado. Todas las operaciones o

Se encuentra orientado hacia las operaciones o actividades de la entidad en

No existen todavía normas de Auditoría Operacional generalmente

NORMAS DE LA AUDITORIA OPERATIVA

2.1. Normas De La Auditoria

2.2.1. Necesidad de las Normas:

La auditoría es una actividad profesional, por lo tanto el auditor debe procurar

El ser auditor exige un juicio profesional, sólido y maduro para:

 Determinar los procedimientos a seguir.

 Adaptarse a circunstancias cambiantes de los negocios.

Para satisfacer la necesidad de asegurar un servicio sobre bases mínimas

En conclusión, la normalización de una actividad establece un conjunto de

2.2. Normas de la Auditoria Operativa

Respecto a los antecedentes de la auditoria operativa se ha indicado que su

Cada organismo se ha preocupado en emitir normas no solo para la práctica

En un inicio no había normas para esta auditoría, la operativa pero si se sabía

2.2.1. Normas Personales

Las normas que a continuación se mencionaran son adaptadas de la

a. El auditor debe ser una persona que, teniendo título profesional

2.2.2. Normas a la Realización del Trabajo

a. El trabajo de auditoria debe comprender una adecuada planeación y

- Los objetivos del trabajo o Los aspectos fundamentales del control

b. El trabajo de auditoria debe comprender un estudio y evaluación

de la administración y eficacia, eficiencia y economicidad de la

2.2.3 Normas Relativas al Informe

La auditoría operativa busca evaluar estos tres componentes y por

• Objetivo da la auditoria y motivo de su realización.

•Metodología utilizada, enfatizando los procedimientos que

• Alcance y limitaciones del examen.

• Hechos o circunstancias importantes analizados o

• Sugerencias y recomendaciones necesarias.

• Y todo otro elemento o información que, a juicio del auditor,

2.3. Normas De Auditoria Aplicables A La Auditoria Operacional

2.3.1 Normas Generales

2.3.2. Normas relativas al trabajo de Campo

 El examen será adecuadamente planeado, supervisado y controlado.

 Se obtendrá, documentara y evaluara suficiente evidencia competente

2.3.3. Normas de Relativas al informe

2.4. Elementos del Informe de Auditoría Operativa

2.4.1. Información Introductoria:

Se necesita alguna información introductoria al comienzo de cada informe

revisión. Esta información servirá de base una mejor comprensión y

2.4.2. Información Acerca De La Entidad (Empresa):

Nuestros informes a la empresa deben contener usualmente información

a) Programa o Actividad: Si el informe trata solo una parte de las

b) Creación y Propósito. Una breve información sobre la creación y

c) Naturaleza y Tamaño. Nuestros informes deben incluir una breve

d) Organización y Administración. La información sobre la

e) Informes Sobre La Naturaleza De La información. La sección

Una identificación del periodo cubierto por el examen.

Una identificación de los lugares geográficos específicos o áreas

individuales con los lugares involucrados en vez de indicar solamente el

Cualquier declaración compensatoria específica y/o general necesaria

Cuando sea apropiado se puede hacer una referencia a cualquier otro

Una breve exposición de los objetivos de nuestro trabajo realizado cuando