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P/T No.

________

AUDITORIA TRIBUTARIA

AUTOR: JHON HAIRO RIVAS CARDONA

PRESENTADO A: JHON RAMIREZ

CORPORACION UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACION SUPERIOR


CONTADURIA PÚBLICA
AUDITORIA TRIBUTARIA
MAYO 2018
P/T No. ________

ALMACEN PINTUMEZCLAS
NIT. 41.465.486-0
BALANCE GENERAL
A DICIEMBRE 31 DE 2013

EFECTIVO, BANCOS OTRAS INVERSIONES 292.125.390,00 531.265.341,00

Caja 1.023.051,00

Caja General 1.023.051,00

Bancos 293.148.441,00

Banco de Colombia 293.148.441,00


CUENTA DE AHORRO
Banco de Colombia

INVERSIONES 12.249.900,00

CERTIFICADOS 12.249.900,00
Certificado de depósito a término CDT
DEUDORES
CLIENTES
Nacionales
ANTICIPO DE IMPTO Y CONTRIBUCIONES A A
FAVOR 1.023.051,00

Retención en la fuente 196.051,00

Anticipo de impuestos de renta 827.000,00

INVENTARIOS 225.867.000,00

Mercancía no fabricada por la empresa 225.867.000,00

ACTIVO NO CORRIENTE 774.174.750,00 -


ACTIVOS FIJOS

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 209.639.750,00

Construcciones y Edificaciones 140.182.000,00

Edificios 140.182.000,00

Predio Urbano Cll 11 6-53 46.883.000,00

Predio Urbano Cll 11 7-36 12.259.000,00

Predio Urbano Cll 11 7-67 69 17.040.000,00

Predio Urbano Cll 8 C 81F 22 Bogotá 64.000.000,00

EQUIPO DE OFICINA 24.439.000,00


Muebles y Enseres 24.439.000,00
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FLOTA Y EQUIPO DE TRASNPORTE 64.000.000,00
Automóvil Chevrolet gran vitara DAJ 894 MOD
2009 64.000.000,00

DEPRECIACION ACUMULADA 18.981.250,00


DIFERIDOS
Seguros y fianzas

OTROS ACTIVOS 9.800.000,00

Diversos 9.800.000,00

VALORIZACIONES 554.735.000,00

Construcciones y Edificaciones 554.735.000,00

Predio Urbano Cll 11 6-53 128.831.000,00

Predio Urbano Cll 11 7-36 31.438.000,00

Predio Urbano Cll 11 7-67 69 313.656.000,00

Predio Urbano CL 8 C 81F 22 Bogotá 80.810.000,00

PASIVOS CORRIENTES 46.717.591,00


OBLIGACIONES FINANCIERAS
Nacionales
Banco Colombia
PROVEEDORES

Nacionales 42.097.991,00

CUENTAS POR PAGAR 105.600,00

Impuesto a las ventas retenido 105.600,00

IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS 3.614.000,00

Impuesto a las ventas por pagar 3.614.000,00

PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES 900.000,00

OBLIGACIONES LABORALES 900.000,00


PARA OBLIGACIONES FISCALES
DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

PATRIMONIO 1.258.722.500,00
CAPITAL SOCIAL

Capital de personas naturales 270.996.396,61

REVALORIZACION DEL PATRIMONIO 270.996.396,61


Ajuste por Inflación

RESULTADO DEL EJERCICIO 37.644.855,93


Utilidad del ejercicio 37.644.855,93
RESULTADO DE EJRCICIOS ANTERIORES
P/T No. ________
395.346.247,46

Utilidades acumuladas 395.346.247,46

SUPERAVIT DE VALORIZACIONES 554.735.000,00

Predio Urbano Cll 11 6-53 128.831.000,00

Predio Urbano Cll 11 7-36 31.438.000,00

Predio Urbano Cll 11 7-67 69 313.656.000,00

Predio Urbano CL 8 C 81F 22 Bogotá 80.810.000,00

PASIVO MAS PATRIMONIO 1.305.440.091,00

SUMAS IGUALES 1.305.440.091,00 1.305.440.091,00

Antonina Triana Nancy Sánchez


Representante legal Contador Publico
TP 60322-T
P/T No. ________
P/T No. ________
Cliente ALMACEN PINTUMEZCLAS______________

Año Gravable ______2012___________________

PROGRAMA DE REVISION DECLARACION DE RENTA


SOCIEDADES

Referencias y Observaciones
I. Sección de Datos Generales
a. Verifique si la compañía debe presentar sus
declaraciones en papel o en forma electrónica.
Obligados a declarar virtualmente Las
b. Si la declaración es en papel: Verificar todos los entidades no contribuyentes señaladas
datos de la declaración de renta con el
certificado de existencia y representación legal en los artículos 23-1 y 23-2 del Estatuto
de la Cámara de Comercio y la tarjeta de NIT.
Tributario.

Si la declaración es electrónica, verificar que los


datos del representante legal y el revisor fiscal Los datos verificados corresponden a
que se encuentran en el RUT correspondan a losinscritos en la cámara de comercio
los registrados en el certificado de cámara de
comercio.

c. Verificar de acuerdo con las Resoluciones La empresa no es grande contribuyente


emitidas por la Dirección de Impuestos y Fechas para presentar la declaración:
Aduanas Nacionales, si la compañía es grande
contribuyente, a efectos de establecer la fecha 1ra cuota 2da cuota
de vencimiento del plazo para presentar la 22 de abril de 2013 25 de junio del 2013
declaración de renta.

II. Sección Patrimonio


Información contable y fiscal correcta

a. Cotejar las cifras de balance según libros Bancos 293.148.441


oficiales del anexo contable y fiscal con el Inversiones
12.249.900
balance firmado por el revisor fiscal e identifique Inventarios
las diferencias entre los valores contables y 225.867.000
fiscales para efectos de determinar su Propiedad Planta
justificación. y equipo
209.639.750
Otros activos 9.800.000
Patrimonio bruto 750.705.091,00
Pasivo 46.717.591

Total patrim. Liquido 703.987.000


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DISPONIBLE

b. Verifique que los saldos en efectivo en caja y


bancos, se hayan declarado por su valor en
libros y éstos se encuentran soportados por Los saldos en efectivo en caja y en bancos
conciliaciones bancarias que no presentan coinciden y fueron declarados correctamente,
partidas pendientes de registro contable, como en la revisión que se hizo, las conciliaciones
ingresos por intereses, comisiones o gastos por bancarias coinciden con los saldos en libros..
los mismos conceptos. Si existen valores en
moneda extranjera, que se hayan ajustado a la
tasa de cierre al final del año para el dólar,
certificada por la Superintendencia Bancaria.

TITULOS DEUDA Y DEMAS INVERSIONES EN VALORES


MOBILIARIOS

c. Para las entidades vigiladas por la


Superintendencia de Sociedades, como no
existe obligación de valorar las inversiones de
renta fija, cuando se trate de los títulos de renta
fija, bonos, títulos de deuda pública o privada,
bonos de prenda o documentos similares que se
coticen en bolsa, el valor patrimonial es el
promedio de su cotización en bolsa en el último
mes del período gravable. La DIAN emite
circular que establece en cada año el valor o No aplica
porcentaje por el cual se deben declarar.

Cuando no cotizan en bolsa, el valor patrimonial


es el costo de adquisición, más los descuentos
y rendimientos causados y no cobrados hasta el
último día del año gravable. No aplica

d. Si son entidades obligadas a aplicar métodos de


valoración de inversiones (Vigiladas por la
Superintendencia Bancaria y Superintendencia
de Valores), verifique que el valor patrimonial
corresponda al valor determinado por los
métodos de valoración, valor en libros igual al
valor patrimonial. No aplica

TITULOS DE RENTA VARIABLE O TITULOS


PARTICIPATIVOS
e. Cuando se trate de acciones o aportes poseídos
por entidades no obligadas a aplicar métodos
especiales de valoración, el valor patrimonial es
el costo fiscal.

Si son entidades vigiladas por la


Superintendencia Financiera y Superintendencia
de Sociedades, el valor patrimonial debe
corresponder al valor que se determine por los
métodos especiales de valoración. El valor
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patrimonial es igual al costo ajustado contable
de las acciones o aportes, más las
valorizaciones, menos las provisiones. La empresa tiene un certificadode depósito a
término CDT

ACTIVOS EN MONEDA EXTRANJERA

f. Verifique si los activos expresados en moneda


extranjera, se ajustaron a la tasa representativa
del mercado cambiario para el dólar a diciembre
31 del año gravable, o a la equivalencia del
dólar a la misma fecha cuando se trate de otras
monedas certificadas por el Banco de la
República.
En igual forma observar el impacto en el ingreso
o gasto por diferencia en cambio. Analice el
anexo correspondiente. No aplica

DERECHOS FIDUCIARIOS

g. Compruebe que los derechos fiduciarios hayan


sido declarados según certificado expedido por
la fiduciaria; éste debe indicar el valor contable No aplica
y fiscal de los derechos.

INVENTARIOS

h. Verifique que el método de valuación de los


inventarios sea uno de los métodos reconocidos
por las autoridades fiscales (FIFO, PROMEDIO),
analizar si el utilizado por la compañía es el más
conveniente y se utilizó de manera uniforme
durante todo el año.

Si hubo cambio de un año a otro, que se haya


solicitado autorización previa a la DIAN, con
cuatro meses de antelación al inicio del período
gravable en el cual se piensa utilizar. El método que utiliza la empresa es el FIFO,
aunque se observa que hay mucha
mercancía en stock, se recomienda verificar
el costo de inventarios que se encuentran en
stock

Referencias y Observaciones

CARTERA

i. Analice el cálculo de la provisión de cartera


fiscal realizado por la compañía en el anexo
correspondiente y determine que se haya
tomado la opción más favorable (individual o
general); la diferencia acumulada con la
contable debe ser eliminada del patrimonio,
igualmente la generada en el año no es
deducible.
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En el caso de los castigos de cartera que se
encuentren soportados con actas, las cuales
indican las razones que impiden su
recuperación, como (el cliente falleció, no existe,
desapareció, etc). En lo posible deben
soportarse por concepto del abogado que está
tramitando su cobro. El valor que se solicite
como deducción como mínimo debe estar
registrado contablemente.

La empresa no tiene cartera todas las ventas


son de contado.

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

j. Con el anexo correspondiente al movimiento de


estos activos, determine la razonabilidad de los
ajustes así como la determinación de su costo
fiscal y el cálculo de la depreciación.

Verifique que los activos menores adquiridos en


el año y que no superen la cuantía establecida
para cada año por el Gobierno Nacional (50
UVT), se hayan depreciado en el mismo año. El cálculo de la depreciación se hizo en
línea recta, pero se verifica que el valor no
coincide con el cálculo y registro en
libros.__________________
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Referencias y Observaciones

k. Si la depreciación solicitada como deducción


fiscal fue superior a la registrada en el estado de
resultados, compruebe que se constituyó una
reserva del 70% sobre el mayor valor solicitado,
o en su defecto se capitalizó un valor igual al
que ha debido constituirse como reserva. Ver
Artículo 130 del Estatuto Tributario y Decreto
836/91.

INTANGIBLES Y CARGOS DIFERIDOS

l. Compruebe que los intangibles y cargos diferidos que


se consideran inversiones amortizables corresponden
a aquellos desembolsos que de acuerdo con la
técnica contable deben registrarse como activo, para
luego amortizarse en el tiempo en que se espera va a
recibirse un beneficio. Período mínimo de
amortización 5 años, salvo que se demuestre que por
la naturaleza o duración del negocio, la amortización
debe hacerse en un plazo inferior. Ejemplo de gastos:
Mejoras a inmuebles arrendados, gastos preliminares
de instalación, organización y desarrollo, marcas y
patentes, crédito mercantil, goodwill, etc. Verifique
que para los ajustes por inflación se esté aplicando el
mismo procedimiento para los activos fijos. No aplica

PASIVOS FISCALES

m. Determine si los pasivos fiscales solicitados son


reales, los pasivos estimados y provisiones
estimados no se consideran como tal. En el
caso del pasivo por impuesto de renta que se
esté solicitando, corresponda con el impuesto
liquidado en el formulario, menos las
retenciones y anticipos cualquier exceso deberá
eliminarse para efectos fiscales, en el anexo de
balance fiscal.

n. Verifique que el pasivo por impuesto diferido por


pagar se esté eliminando de los pasivos
fiscales.

Realice una prueba de pagos posteriores


para determinar que de los pasivos que tiene
constituidos la compañía al cierre de año
gravable, corresponden a pasivos estimados los
cuales deben eliminarse de los pasivos fiscales.
Cruce el pago del impuesto a las ventas,
industria y comercio, retención en la fuente, con
los pagos en los primeros meses del año
siguiente.

o. Verifique que las deudas por conceptos


diferentes a compra de materias primas y
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mercancías que tengan las agencies,
sucursales, filiales o compañías que funcionen
en el país para con sus casas matrices
extranjeras o agencias, sucursales o filiales de
las mismas con domicilio en el exterior, no son
tomados como pasivo fiscal en la declaración
de renta. Al igual que los costos y gastos
financieros relacionados no son deducibles. Art.
287 E. T.

p. Compruebe que las deudas a corto plazo


provenientes de la adquisición de materias
primas y mercancías en las cuales las casas
matrices, extranjeras o agencias, sucursales o
filiales de los mismos con domicilio en el
exterior, operan como proveedores, se toman
como pasivo fiscal. Los intereses y diferencia
en cambio, se tomo como deducción.

q. Si existen pasivos de las sucursales filiales, o


subsidiarias de la casa matriz, sucursales o
filiales o subsidiarias de la misma en el exterior,
por concepto de servicios como: (servicios
técnicos, regalías, asistencia técnica,
consultoría, etc.), el pasivo constituye patrimonio
propio, pero el gasto correspondiente si es
deducible sin limitación al constituir renta
gravable para el beneficiario en Colombia y por
tanto ser sometido a retención en la fuente. En
los demás casos, los gastos estarían limitados
al 15% de la renta líquida antes de descontar
los mismos.

Referencias y Observaciones
INFORMACIÓN TRIBUTARIA

r. Compruebe con la información en medios


magnéticos de acuerdo a las resoluciones de la
DIAN, en relación con los créditos activos y
pasivos, si los valores informados cruzan con
los declarados. Esta información debe ser
preparada con anterioridad a la preparación de
la declaración de renta.

III. Sección de Renta

a. Cruce las cifras del estado de resultados del


anexo matriz con libros oficiales e informe del
revisor fiscal.

b. Verifique que todos los ingresos estén


registrados en su totalidad y no correspondan a
valores netos para el caso de ingresos por
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servicio de transporte.

c. Verifique que los préstamos que la compañía


haya realizado a sus accionistas, o éstos a la
empresa, causen como mínimo el interés
presunto de cada año.

d. En el anexo de determinación de la renta de la


declaración, determine partidas tales como:
ingresos no constitutivos de renta, así:

• Dividendos no gravados según certificados,


se incluye los recibidos efectivamente.
• Indemnización por daño emergente
• Capitalización de revalorización de
patrimonio.
• Capitalización de utilidades gravadas
para los socios o accionistas.
• Rendimientos de bonos para la paz y
solidaridad.

Verifique que tales partidas se encuentren


declaradas en el renglón correspondiente.

e. Si la compañía presentó durante el año,


reintegros de provisiones, ingresos de años
anteriores, compruebe que no se estén tomando
dentro de los ingresos netos constitutivos de
renta, éstos deben ser eliminados. En el caso
de ingresos de ejercicios anteriores, verifique
que éstos se hayan declarado en el período
correspondiente.

f. Para entidades obligadas a aplicar métodos


especiales de valoración (vigiladas por la
Superintendencia Financiera y Superintendencia
de Sociedades) que los ingresos por valoración
y por el método de participación patrimonial se
hayan excluido y se hayan tomado como
ingresos fiscales los dividendos efectivamente
recibidos y los intereses calculados por línea
recta y ajustes por inflación.

g. Verificar que las compañías en liquidación


hayan calculado los ajustes para efectos
fiscales, dado que para efectos contables no
están obligadas.

h. Si la compañía efectuó ventas de inversiones


verifique lo siguiente:

- Que el precio de venta corresponda por lo


menos al 75% del valor intrínseco de las
acciones que no coticen en bolsa. (Valor
intrínseco igual al patrimonio líquido contable
dividido entre el número de acciones).
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- Para los que cotizan que se hayan vendido por
el 75% del valor fijado en bolsa.

- Que el costo fiscal se haya determinado por el


valor de adquisición más reajustes fiscales más
ajustes por inflación acumulados. Ver anexo
correspondiente.

- Que la pérdida en venta de inversiones de renta


variable que constituyan activo fijo sólo se haya
tomado como deducción el ajuste por inflación.

- Si la venta correspondió a acciones que cotizan


en bolsa y se obtuvo una utilidad, se haya
tomado como ingreso no constitutivo de renta
siempre que la enajenación no supere el 10%
de las acciones en circulación.
Referencias y Observaciones
i. Si la venta correspondió a acciones que no
cotizan en bolsa, determine que la utilidad se
haya determinado por la diferencia entre el
precio de venta y al costo fiscal. A la utilidad
inicial se deben restar las utilidades retenidas en
el patrimonio de la sociedad cuyas acciones se
enajenan susceptibles de ser distribuidas como
ingreso no constitutivo de renta, causado desde
el año de adquisición hasta el de enajenación
de acuerdo con el procedimiento del Artículo 9
del Decreto 836/91.

j. Si la Compañía presenta rentas líquidas


especiales por recuperación de deducciones,
verifique que éstas se estén mostrando por
separado en el renglón del formulario oficial.
Consultar normas pertinentes. Arts. 195 a 199
del E. T.

k. Si la compañía vendió propiedades, planta y


equipo, verifique con el anexo preparado por el
cliente, lo siguiente:

• Que la utilidad o pérdida contable cruce


con las cuentas contables respectivas.

• Que el valor comercial corresponde al


75% del valor para bienes de la misma
naturaleza y condiciones. Compruebe
con avalúo técnico de los bienes; sino
existe deje en carta la necesidad de
soportar el valor comercial.

• Que la utilidad fiscal se esté


determinando por la diferencia entre el
precio de venta y el costo fiscal.
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• Si existe utilidad, en primer lugar que se
esté imputando la depreciación
acumulada del activo vendido, como
renta por recuperación de deducciones,
la cual debe mostrarse en un renglón del
formulario oficial por separado.

• Si hay pérdida, que no se esté tomando


la generada por reajustes fiscales, sólo
se acepta la generada por ajustes por
inflación.

• Si existen pérdidas en venta de bienes


raíces, que no se estén solicitando
fiscalmente.

l. Verifique que los costos y gastos cumplan los


siguientes requisitos:

• Que sean necesarios y tengan relación de


causalidad con las actividades productoras
de renta, y que sean proporcionados con
cada actividad. (Sólo para deducciones)

• Que corresponda al período gravable en el


cual se solicita.

• Que estén soportados con factura o


documentos equivalentes y que cumplen
con los requisitos del Artículo 771-2 E. T. y
decretos reglamentarios. Realice una
revisión selectiva de algunos costos y
gastos para determinar si cumplen los
requisitos.

• Que se hayan aplicado las retenciones en


la fuente de acuerdo con las normas
fiscales.

m. Analice cada uno de los conceptos que se


solicitaron como deducción y establezca qué
valores no serían deducibles para eliminarlos en la
columna de ajustes fiscales en el anexo matriz de
la determinación de la renta.

Referencias y Observaciones
Los conceptos más frecuentes son:

• Los gastos que no cumplan con los


requisitos antes señalados.
• Impuestos asumidos.
• Los impuestos de industria y comercio,
predial, y el 25% del GMF.
• Sanciones y multas
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• Los intereses pagados por impuestos,
tasas, contribuciones fiscales o parafiscales.
• Gastos de otras vigencias.
• Pérdida en la aplicación del método de
participación.
• Provisiones no deducibles.
• Pérdida registrada en bienes indemnizados.
• Gastos pagados o reconocidos por las
filiales o subsidiarias a su casa matriz y
oficina en el exterior, cuando no constituyan
ingreso de fuente nacional, diferentes de los
originados por las deudas de corto plazo en
la compra de materia prima y mercancía,
comisiones.
• La pérdida de activos, diferentes a las
ocurridas por fuerza mayor.
• La pérdida en venta de activos fijos cuando
la venta se realiza entre la sociedad y una
persona natural económicamente vinculada.
• Donaciones, cuando la compañía presenta
renta líquida igual a cero o pérdida líquida y
en los casos que no cumplan con los
requisitos legales de la donación o con los
señalados en el Art. 125 del E. T.
• La pérdida en la enajenación de bonos de
paz y bonos de solidaridad.

n. Los costos y gastos en el exterior, están


limitados en cuanto a su deducción, al 15% de
la renta líquida antes de computar tales gastos.
Verifique si esta limitación se tuvo en cuenta.

Verifique si la compañía estudió la posibilidad


de capitalizar los costos y gastos del exterior
que se encontraban sujetos a límite para ser
amortizados de acuerdo con la técnica contable.

Verificar que los gastos del exterior, estén


reportados en los medios magnéticos bajo el
NIT 444444000 por beneficiario y crucen con los
valores que se tomaron como tal en la
declaración de renta, para establecer si se
tuvieron en cuenta la totalidad de los que se
encuentran limitados o son deducibles sin
limitación.

o. Verifique que los costos y gastos por servicios


prestados entre compañías vinculadas se hayan
facturado a precios de mercado.

p. Verifique que los cargos efectuados contra las


provisiones correspondan a gastos del período y
que estén debidamente soportados.
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q. Verifique que en los contratos de derivados,
realizados con compañías ubicadas en el
exterior, se hayan aplicado las retenciones en
la fuente para que la pérdida sea deducible.

r. En caso de los costos y gastos financieros con


casas matrices o agencias sucursales y filiales
de las mismas con domicilio en el exterior,
consulte el Artículo 124-1 del E. T. y el Decreto
836/91, Artículo 32. Determine si los gastos no
deducibles por este concepto fueron eliminados
en el anexo matriz de la determinación de la
renta ordinaria.
s. Verifique que la compañía esté tomando
deducciones especiales tales como:

• Inversiones en desarrollo científico y


tecnológico. Revise nuevas inversiones en
programas de computador y software,
compruebe que existe la calificación del
proyecto del Consejo Nacional de Ciencia y
Tecnología. Ver otros requisitos en el Art.
158-1 E. T.

• Inversión en control y mejoramiento del


medio ambiente. Compruebe que existe
previa acreditación de la autoridad
ambiental respectiva. Ver Art. 158-2 E. T.

• La deducción por compra de activos fijos


reales productivos. Consultar el Art. 158-3
E. T. y Decreto 1766 de 2004.

t. Verifique la razonabilidad del gasto por


depreciación y crúcelo con el valor reportado en
el anexo de propiedades, planta y equipo y
depreciación.

Si las vidas útiles fiscales son diferentes a las


establecidas en la norma anterior, compruebe
que existe autorización previa de la DIAN.
Verifique sobre que clase de activos fue
autorizada la vida útil por parte de esta
entidad.

u. Además compruebe lo siguiente:

- Que la compañía sobre los activos que no


prestaron servicio durante el año gravable
no esté solicitando gasto por depreciación
tanto para efectos contables como fiscales.

- Que la compañía sobre la compra de


activos usados, haya calculado la
depreciación razonablemente por el
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método de vida útil.
- Que los activos dados de baja por concepto
de obsolescencia, hayan sido retirados a
través de depreciación, y que la misma esté
soportada por un concepto de un perito o del
proveedor que indica tal circunstancia.

v. Si la Compañía posee pérdidas fiscales por


compensar, compruebe lo siguiente:
- Si son pérdidas ocurridas entre los años 2003 y
2006, que se estén compensando con las rentas
líquidas ordinarias dentro de los 8 años
siguientes, máximo un 25% en cada año, y
previamente reajustadas.

- Si son pérdidas ocurridas a partir del 1 de enero


de 2007, que se estén compensando con las
rentas líquidas ordinarias, sin límite de tiempo,
previamente reajustadas. (Art. 147 E. T.).

w. Si la compañía posee excesos de renta


presuntiva por compensar compruebe lo
siguiente:

- Estos se podrán compensar de las rentas


líquidas obtenidas en los 5 años siguientes,
previamente reajustados.

x. Verifique que la información tributaria


relacionada con ingresos, costos y deducciones,
preparada de acuerdo a la resolución de la
DIAN, cruza con los valores declarados por
cada concepto. Establezca si de acuerdo a la
información reportada en medios magnéticos,
afecta los valores declarados en ingresos,
costos y deducciones que no fueron tenidos en
cuenta al momento de la elaboración de la
declaración de renta.

IV. Renta Presuntiva

a. Verifique que la renta presuntiva se haya


calculado sobre el patrimonio líquido del año
anterior, y se hayan tenido en cuenta las
exclusiones a valor patrimonial neto, o valores
declarados. Consultar normas pertinentes del
E.T. Al resultado se le haya aplicado el 3%.

b. A la renta presuntiva calculada, se le debe


adicionar renta gravable de los activos
excluidos. Compruebe tal circunstancia con
el anexo respectivo y certificados.

c. Verifique que la compañía haya considerado


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alternativas para disminuir los activos o
pasivos que pueden aumentar la base de
renta presuntiva como por ejemplo:

• Castigo de inventarios
• Análisis de las provisiones que puedan
convertirse en pasivos reales.
• Baja de activos por obsolescencia

d. Verifique que la compañía que se encuentre


en liquidación no haya calculado renta
presuntiva ni siquiera en forma proporcional,
durante los primeros 3 años.

Referencias y Observaciones
V. Determinación del Impuesto
a. Compare el impuesto determinado en la
declaración con el registrado en la provisión
para impuesto de renta, y analice las
diferencias presentadas.

b. Verifique que el impuesto de renta se haya


calculado sobre la renta líquida gravable. La
mayor entre la presuntiva y ordinaria menos
las rentas exentas.

c. Identifique las rentas exentas para determinar


si éstas se encuentran vigentes de acuerdo
con el Estatuto Tributario.
Compruebe que estén certificadas y se hayan
depurado del mayor entre la renta ordinaria y
la renta presuntiva para obtener la renta
líquida gravable.

d. Verifique si la compañía tiene derecho a


descuentos tributarios por impuestos pagados
en el exterior.

e. Verifique si la compañía está solicitando otros


descuentos tributarios y si éstos se
encuentran vigentes. Consultar Artículos 249
a 260 del E. T.

f. Verificar que el impuesto después de


descuentos, en ningún caso podrá ser inferior
al 75% del impuesto determinado por el
sistema de renta presuntiva, antes de
cualquier descuento.
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g. Si es autorretenedor que se hayan incluido
las autorretenciones, según las declaraciones
de retención de los doce meses
correspondientes al año gravable.

h. Si el impuesto neto de renta del año, en


relación con el del año anterior, presentó un
incremento de por lo menos un porcentaje
equivalente a 2,5, a 3 o a 5 veces la inflación
causada del respectivo año gravable,indique al
cliente la posibilidad de acogerse al beneficio
de auditoría. Ver Art. 689-1 E.T.

i. Si el año inmediatamente anterior la compañía


obtuvo saldo a favor, por impuesto, verifique
que se haya imputado al valor a pagar en el
formulario oficial, o en su defecto se haya
solicitado su compensación o devolución.

j. Cruce el anticipo del año anterior con el


calculado en la declaración del año
inmediatamente anterior y compruebe que
éste se haya descontado del saldo a pagar en
el formulario oficial.

k. Verifique la correcta liquidación del anticipo de


renta del año actual y establezca que se haya
tomado la opción más favorable de acuerdo
con el Artículo 807 del E. T.

l. Realice una extensión aritmética a las cifras


incluidas en el formulario oficial.

Elaborado por:

________________________ Fecha: _______________________

Revisado por:

_____________________________ Fecha: _______________________

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