INSTITUCION EDUCATIVA COLEGIO NUESTRA SEÑORA DEL ROSARIO

Resolución 004852 Nov. 30 de 2011

CODIGO DANE: 154128000019 NIT: 807’005.884-4

PROFESORA: SANDRA YULIETH PACHECO P. ASIGNATURA: CONTABILIDAD

ESPECIALIDAD TECNICA: CONTABILIDAD
UNIDAD 2: LAS CUENTAS GRADO: DECIMO
TEMAS: ESQUEMA Y REGISTROS DE LA CUENTAS T
CLASIFICACION, NOMENCLATURA Y MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS
PLAN UNICO DE CUENTAS

ESTANDAR: Interpretar aplicar los fundamentos contables según los principios de la contabilidad.
Manejar correctamente el plan único de cuentas para el sector de comercio y servicios.

LOGROS:
 Responder cuestionarios sobre clasificación y dinámica de manejo de las cuentas.
 Diferenciar entre activos, pasivos y patrimonios, e ingresos, costos y gastos.
 Aplicar los principios y normas contables para resolver el caso plantado.
 Resolver el caso planteado sobre la clasificación y dinámica de manejo de las cuentas.

INDICADORES DE DESEMPEÑO
 Reconoce el concepto y el movimiento de una cuenta.
 Clasifica las cuentas de acuerdo a su naturaleza.
 Identifica la estructura del PUC para comerciantes.
 Precisa la dinámica del manejo de cada clase de cuentas.
 Asigna de manera correcta el código contable a cada cuenta en las diversas transacciones.
 Valora la importancia de las cuentas para el registro de las operaciones mercantiles.
.
ACTIVIDADES

Se desarrollara la siguiente base teórica.

LAS CUENTAS

La cuenta es el nombre que se utiliza para registrar, forma ordenada, las operaciones que realiza una empresa. Al asignar un
nombre a una cuenta, este debe ser tan claro, explicito y completo, que con el solo nombre se identifique lo que representa la
cuenta.

Sus partes son:

1. Nombre completo de la cuenta.
2. El debe va al lado izquierdo y se usa para registrar los débitos.
3. El haber va al lado derecho y sirve para registrar los créditos.

Las cuentas se clasifican en:

Reales o de balance: se denominan reales porque existen. Las cuentas reales son los activos, pasivos y patrimonio.

CUENTAS
REALES O
DE BALANCE

PASIVOS PATRIMONIO
ACTIVOS
ACTIVOS: Bienes y derechos, tangibles e intangibles de propiedad del ente económico (empresa), generalmente son fuente de
beneficios. Ejemplo: el efectivo, el valor en las cuentas de ahorro, las cuentas por cobrar, los muebles entre otros
PASIVOS: Comprenden la obligaciones contraídas por el ente económico en desarrollo del giro ordinario de su actividad. Podemos
decir que todas los valores por pagar, o sea aquellas cuentas sobre las cuales recaen compromisos.
PATRIMONIO: Generalmente el patrimonio se considera como la diferencia entre el valor del activo menos el pasivo. También
podemos decir que el patrimonio es lo que pertenece a los propietarios de la empresa. Ejemplo: el señor Raúl Sánchez tiene una
casa por $50.000.000 de los cuales tiene una hipoteca por pagar por valor de $18.000.000, si analizamos lo que realmente es del
dueño son $32.000.000
CASA 50.000.000 POR SER UN BIEN ES ACTIVO
HIPOTECA 18.000.000 POR SER UNA OBLICACION ES UN PASIVO
DUEÑO 32.000.000 POR DIFERENCIA ES EL PATRIMONIO

De este análisis se origina la ecuación contable:

PATRIMONIO = ACTIVO MENOS PASIVO
Y también se desprenden las siguientes formulas:
ACTIVOS = PATRIMONIO MAS PASIVO
PASIVOS = ACTIVOS MENOS PATRIMONIO

NOMINALES O DE RESULTADO: Se clasifican con este nombre porque solo sirven para nombrarlas, nunca se ve una compra o una
venta. Y además porque son las que reflejan las consecuencias de las operaciones (ganancias o perdidas)

CUENTAS
NOMINALES O DE
RESULTADO

INGRESOS GASTOS COSTOS

INGRESOS: Representan los beneficios operativos y financieros que recibe un ente económico en el desarrollo normal de los
negocios. Se puede decir que son las entradas de dinero que incluyen ganancias las cuales sirven para aumentar el patrimonio. Con
el ejemplo del señor Raúl Sánchez, si el vende la casa por $70.000.000, este valor se convierte en un ingreso ya que el patrimonio se
le estaría aumentando en $20.000.000

GASTOS: Representan las cargas operativas o financieras en que incurre un ente económico para generar ingresos. Si el señor
Sánchez paga a un tercero una comisión por la venta de la casa este será un gasto. Se debe tener en cuenta que los gastos deben
tener relación de causalidad con el ingreso. Ejemplo: sueldo de empleados, el arriendo de las instalaciones, los pagos de servicios
públicos.

COSTOS: Se dicen que son valores que inicialmente han sido activos. En el ejemplo del señor Sánchez, cuando él vendió la casa los
$50.000.000 que tenía como activo se convirtió en costo.
Corresponde a los valores que se acumulan en la fabricación de productos o prestación de servicios.

2.3 PLAN UNICO DE CUENTAS

Antes de 1993 las cuentas, tenían libre albedrío para su denominación, por ejemplo el efectivo podía ser denominado caja, efectivo
o cualquier nombre que se le quisiera dar por parte del contador o auxiliar. Con el decreto 2649 de 1993 marco legal de la
contabilidad, estableció que toda empresa debe tener un plan de cuentas. Con base en lo anterior salió el decreto 2650 de 1993 el
cual estructuró El plan de cuentas para comerciantes.

Este plan de cuentas se estructuró con base en clases, las clases se dividen en grupos, los grupos en cuentas y las cuentas en
subcuentas
Clase: El primer dígito.
Grupo: Los dos primeros dígitos.
Cuenta: Los cuatro primeros dígitos.
Subcuenta: Los seis primeros dígitos.
Las clases que identifica el primer dígito son:
Clase 1: Activo
Clase 2: Pasivo
Clase 3: Patrimonio
Clase 4: Ingresos.
Clase 5: Gastos.
Clase 6: Costos de Ventas.
Clase 7: Costos de Producción o de Operación.
Clase 8: CUENTAS de Orden Deudoras.
Clase 9: CUENTAS de Orden Acreedoras

clase Grupo Cuenta subcuenta Auxiliar

1 activo 11 disponible 1105 caja 110505 caja general 110505.01
2 pasivo 25 obligaciones laborales 2505 salarios por pagar
3 patrimonio 33 reservas
4 ingresos 42 no operacionales
5 gastos 52 operacionales de ventas
6 costos de ventas 62 compras
7 costos de producción
. Los grupos tienen dos dígitos de los cuales el primer digito corresponde a la clase. Las cuentas tienen cuatro dígitos de los cuales
los dos primeros corresponden al grupo que pertenecen y las subcuentas cuenta con seis dígitos de los cuales los cuatro primeros
corresponden a la cuenta. Así por ejemplo la subcuenta 152405 Muebles y enseres nos muestra que pertenece a la cuenta 1524
Equipo de oficina, y esta es del grupo 15 propiedad planta y equipo y que el grupo es de la clase 1 activos.

LOS GRUPOS:

1 ACTIVOS: en estos grupos se clasifican los bienes así:

11 DISPONIBLE: Bienes de liquidez inmediata, ejemplo: el efectivo, las cuentas de ahorro, las cuentas corrientes en los bancos.

12 INVERSIONES: Documentos que generan beneficios para el ente económico. Ejemplo las acciones, los Certificados de Depósito a
Término (CDT).

13 DEUDORES: Cuentas a cargo de terceros y a favor de la empresa. Ejemplo: clientes, cuentas por cobrar a trabajadores. Cuentas
por cobrar a socios.

14 INVENTARIOS: Bienes para la transformación o venta. Ejemplo mercancías, materias primas, productos terminados

15 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO: Bienes para el uso de la empresa no están para la venta y tienen una vida útil más de un año.
Ejemplo: los computadores, los muebles la maquinaria.

16 INTANGIBLES: bienes inmateriales (sin características físicas) pero que representan beneficios para la empresa. Ejemplo: las
marcas, los derechos de autor.

17. DIFERIDOS: representan los gastos pagados por anticipado. Ejemplo: arriendo pagado por anticipado, seguros pagados por
anticipado.

18 OTROS ACTIVOS: bienes que no tienen clasificación especial. Ejemplo: las obras de arte, los mausoleos, entre otros

19 VALORIZACIONES: corresponde a la diferencia entre el valor en libros y el valor comercial. Ejemplo: las acciones se compran a un
valor y si sube su precio ese mayor valor corresponde a una valorización.

2 PASIVOS: Clasificación de las obligaciones o deudas a cargo del ente económico

21 OBLIGACIONES FINANCIERAS: deudas por concepto de préstamos. Ejemplo deudas con bancos o con particulares

22 PROVEEDORES. Deudas por concepto de suministro de bienes.

23 CUENTAS POR PAGAR: Deudas a favor de terceros por conceptos diferentes a préstamos o proveedores. Ejemplo: costos y gastos
por pagar, retención en la fuente por pagar.
24 IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS: Deudas a favor del Estado, por concepto de impuestos. Ejemplo: impuesto a la ventas por
pagar.

25 OBLIGACIONES LABORALES: deudas a favor de los trabajadores o ex trabajadores. Ejemplos: salarios por pagar, cesantías
consolidadas.

26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES: Deudas que no se conoce su valor exacto. Ejemplo: provisión para prestaciones sociales,
para contingencias (algo que puede suceder)

27 DIFERIDOS: Ingresos recibidos por anticipado. Ejemplo: arriendo recibido por anticipado, intereses recibidos por anticipado.
NOTA. En los activos también existen 17 diferidos pero son gastos pagados mientas que este son ingresos, un valor que se recibe
por anticipado pero no se considera ingreso porque realmente no ha ganado.

28 OTROS PASIVOS: Deudas que no tiene clasificación especial. Ejemplo: Depósitos recibidos, ingresos recibidos para terceros.

29 BONOS Y PAPELES COMERCIALES: Son deudas con documentos de contenido crediticio que requieren trámites especiales.
Ejemplos los bonos, para que una empresa los emita (venda) debe tener autorización del Estado.

3 PATRIMONIO

31 CAPITAL SOCIAL: Corresponde a los aportes de los socios iniciales en la constitución de la empresa o posteriores

32 SUPERAVIT DE CAPITAL: Incremento del patrimonio diferente a aportes. Ejemplos donaciones que reciba el ente económico

33 RESERVAS: Ahorros de las utilidades. Ejemplo: reservas obligatorias, reservas estatutarias

35 DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES DECRETADAS EN ACCIONES O CUOTAS DE PARTICIPACION: Este grupo es transitorio, cuando
una sociedad decreta repartir utilidades en forma de acciones (para las sociedades anónimas) o cuotas de participación (para las
otras sociedades) como se debe modificar la escritura, estas utilidades se trasladan a este grupo mientras se hacen los trámites
correspondientes.

36 RESULTADOS DEL EJERCICIO: Ganancias o pérdidas del periodo o año en el cual se están presentando los estados financieros

37 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES: Ganancias o perdidas de años anteriores

38 SUPERAVIT POR VALORIZACION: Es la contrapartida del grupo 19, porque en contabilidad existe la partida doble. Cuando se
valoriza una acción por el grupo 19 recibe y la cuenta que entrega es del grupo 38.

4 INGRESOS

41 OPERACIONALES: Corresponde a los valores recibidos por concepto a la actividad principal de la empresa. Ejemplo: en una
papelería la venta de libros y útiles

42 NO OPERACIONALES: Comprende ingresos provenientes a transacciones diferentes a la actividad principal de la empresa.

Ejemplo: la papelería que vende helados, o minutos.

5 GASTOS

51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN: Gastos ocasionados por el objeto social de la empresa que tiene relación con la gestión
administrativa. Ejemplo: sueldos del gerente, honorarios, arriendos de oficinas

52 OPERACIONALES DE VENTAS: Gastos relacionados con la gestión de ventas. Ejemplo: pago por comisiones, gastos de publicidad

53 NO OPERACIONALES: Gastos ocasionados no relacionados con el objeto social de la empresa. Ejemplo: las multas, los intereses
pagados
54 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS: Todas las empresas deben pagar impuestos al Estado por las utilidades. Cuando la
empresa causa este gasto lo registra en este grupo.
59 GANANCIAS O PÉRDIDAS: Este es un grupo transitorio que recoge las cuentas nominales (ingresos, gastos y costos), para
trasladarlas luego al grupo 36 resultados del ejercicio.

6 COSTOS: Existen dos sistemas de inventarios el sistema de inventario permanente y el sistema de inventario periódico. Según se
utilice la empresa utiliza el grupo correspondiente

61 COSTOS DE VENTAS: Es el valor asignado por la empresa a los productos vendidos en un sistema de inventario permanente.

62 COMPRAS: Es el valor pagado por los productos que se comercializan o por las materias primas.

REPRESENTACION GRAFICA DE LAS CUENTAS

Las cuentas se representan en forma de T

NOMBRE DE LA CUENTA
Debe haber

DEBITAR ACREDITAR
CARGAR ABONAR
RECIBIR ENTREGAR

El lado izquierdo corresponde al debe, cuando se registra un valor al lado izquierdo, se puede decir que se esta debitando, cargando
o recibiendo. Y el lado derecho es el haber o se dice que se está acreditando, abonando o entregando.

En este curso utilizaremos el verbo recibir para debitar y entregar para acreditar.

Ejemplo: Ejemplo:
Debitar en la cuenta caja: $100.000, $50.000 Acreditar en la cuenta bancos $180.000, $150.000

1105 Caja
1110 Bancos
Debe haber
Debe Haber
100.000
180.000
50.000
150.000

LA PARTIDA DOBLE

Para entender la partida doble veamos algunos conceptos:

Dato contable: Es toda información dada en términos de dinero. Ejemplo: se compran 1.000 pares de zapatos a $50.000 cada par.
Se vende una casa en $100.000.000

Transacción: Cuando se hace una compra se entrega un dinero y a cambio se recibe un bien que a nuestro concepto es el valor que
corresponde. Entonces “Una transacción es un intercambio de bienes”

Asiento contable: Es el registro de las transacciones en los libros de contabilidad En todo asiento contable deben existir por lo
menos dos cuentas una que recibe y otra que entrega.
Los asientos contables se clasifican en asientos simples y asientos compuestos. Asientos simples con dos cuentas y asientos
compuestos con tres cuentas o más.
Partida doble: Es el principio de contabilidad en el cual en todo asiento contable la suma del debe es igual a la suma del haber.
Como decimos que en una transacción es un intercambio de bienes el valor que se recibe debe ser igual al valor que se entrega.

Ejemplos de asientos contables:

Se compra de contado una camioneta para repartir la mercancías por valor $15.000.000.
Análisis para la cuenta que recibe:
1. la camioneta es un bien, luego es de la clase 1 activos,
2. se analiza en la clase 1 activos, cual es el grupo relacionados con los bienes para uso de la empresa, y corresponde al grupo
15 propiedad planta y equipo,
3. se busca en el plan de cuentas, cual es la cuenta del grupo 15 que corresponde a camionetas, y aparece la 1540 flota y
equipo de transporte.
4. como se compra se recibe la camioneta.
5. Se registra al debe de la cuenta T

Análisis para la cuenta que entrega

1. el dinero por ser un bien, es de la clase 1 activos

2. se analiza de la clase 1 cual el grupo que se relaciona con efectivo y 11 disponible
3. se busca en el plan de cuentas y aparece 1105 caja
4. Como se compra, el dinero se entrega: luego la cuenta 1105 caja, se acredita

1540 flota y equipo de transporte 1105 caja

debe haber Debe Haber
15,000,000.00 15,000,000.00

REGISTRO CONTABLE

ASIENTOS CONTABLE HORIZONTAL

Otra forma de elaborar asientos contables es en representación horizontal, se tienen en cuenta cuatro columnas, para el código de
la cuenta, nombre de la cuenta, el valor que se debita y otra para el valor que se acredita.
Ejemplo se consigna en el banco Bogotá la suma de $4.500.000.

Código Cuenta Debe Haber

111005 Moneda nacional 4.500.000
110505 Caja general 4.500.000
SUMAS IGUALES 4.500.000 4.500.000

Los asientos contables que solo tiene dos cuentas se denomina simples y los asientos que tienen tres o más cuentas se denominan
compuestos

REGISTRO DE CUENTAS T

Como la contabilidad recoge la información y la procesa para expedir los estados financieros, al elaborar los asientos contables
solamente, no podríamos saber cuál es el estado de cada cuenta. Para ello los valores de cada cuenta se trasladan a una cuenta T,
pero se le agrega una columna denominada saldo.

nombre de la cuenta
Debe haber saldo
Para determinar el saldo se consideran los valores débitos cifras con signo positivo, los valores registrados en el haber con signo
negativo, ahora consideremos lo siguiente:
1. el primer valor se traslada al saldo conservando su signo
2. para sacar el siguiente saldo se tiene en cuenta el saldo anterior y se hace una suma algebraica. Conservando el signo que
corresponda al mayor valor.
Ejemplo -5 +3 = -2
Si el saldo es positivo deja igual, pero si es negativo se coloca entre paréntesis, o se le coloca el signo negativo para
especificar que el saldo es crédito.

BALANCE DE PRUEBA

Una vez se han trasladado todas las cuentas a CUENTAS T, se elabora el balance de prueba, o balance de comprobación.

El balance de prueba tiene tres partes importantes:

Encabezamiento
Cuerpo y
Firmas

 EL ENCABEZAMIENTO corresponde al nombre del ente económico o empresa, el nombre del estado que estamos
presentando que en este caso es el BALANCE DE PRUEBA, y la fecha que corresponde a la fecha del último asiento contable.

 EL CUERPO consta de cuatro columnas:

Primera columna: Código de la cuenta,
Segunda columna: Nombre de la cuenta,
Tercera Columna: valores débitos las cuentas con signo positivo
Cuarta Columna: valores créditos o con signo negativo

Al finalizar las columnas debito y crédito se suman y deben dar sumas iguales, confirmando que existe partida doble (la suma de los
débitos igual a la suma de los créditos).

Algunas veces se presentan inconvenientes que se cumple la partida doble, se deben revisar los procesos de traslado de cuentas,
calculo de saldos. Algunas veces el error es que se coloca una cuenta del debe al haber, una manera rápida de determinar el error
es sumar las dos columnas, hallar la diferencia y dividirla por dos.

 FIRMAS: se colocan los nombres y firmas de quienes elaboraron y responden por la información.

EJEMPLO DESARROLLADO

A continuación se presentan unas transacciones comerciales a las cuales se les hizo el asiento contable, se traslado a cuentas T y se
elaboró el Balance de prueba; analícelo como se desarrolló.

1. Enero 2 La empresa LA ECONOMICA de propiedad Juan Pérez inicia actividades de comprar y vender calzado en cuero, para
lo cual le asignaron el NIT 13.005.022-2, dirección avenida 4 No. 12-66 Centro, con $35.000.000 en efectivo

2. 2 de enero Compra crédito 2 estantes para uso de la empresa por valor de $420.000 cada uno

3. 5 de enero Compra crédito según CALZADO TIZIANO 500 pares de botas caballero a $45.000 cada par

4. 6 enero Compra contado según CALZADO MON AMI LTDA 100 pares de botas caballero a $41.000 cada par.

5. 10 enero Vende al contado a ALMACÉN GASOLINA EXTRA LTDA 400 pares de botas para caballero a $80.000 cada par.

6. 11 de enero Paga tres meses por anticipado de arriendo del local por $800.000 cada mes

7. 12 de enero Vende a crédito a CALZADO LAS MARIAS 20 pares de botas para caballero $80.000 cada par.
 8. 15 de enero Se recibe cheque por $850.000 de Calzado LAS MARIAS, como abono de la deuda.

9. 20 de enero Se cancela el saldo de la deuda del 2 de enero por los estantes

ASIENTOS CONTABLES

ENERO 2
Código Cuenta Debe Haber
110505 Caja general 35.000.000
313005 Capital de personas naturales 35.000.000
SUMAS IGUALES 35.000.000 35.000.000

ENERO 2
Código Cuenta Debe Haber
152405 Muebles y enseres 840.000
220505 Nacionales 840.000
SUMAS IGUALES 840.000 840.000

ENERO 5
Código Cuenta Debe Haber
620505 De mercancías 22.500.000
220505 Nacionales 22.500.000
SUMAS IGUALES 22.500.000 22.500.000

ENERO 6
Código Cuenta Debe Haber
620505 De mercancías 4.100.000
110505 Caja general 4.100.000
SUMAS IGUALES 4.100.000 4.100.000

ENERO 10
Código Cuenta Debe Haber
110505 Caja general 32.000.000
413524 Venta de textiles de vestir de 32.000.000
cuero y calzado
SUMAS IGUALES 32.000.000 32.000.000

ENERO 11
Código Cuenta Debe Haber
170525 Arrendamientos 2.400.000
110505 Caja 2.400.000
SUMAS IGUALES 2.400.000 2.400.000

ENERO 12
Código Cuenta Debe Haber
130505 Nacionales 1.600.000
413524 Venta de textiles de vestir de 1.600.000
cuero y calzado
SUMAS IGUALES 1.600.000 1.600.000

ENERO 15
Código Cuenta Debe Haber
110505 Caja 850.000
130505 Nacionales 850.000
SUMAS IGUALES 850.000 850.000
 ENERO 20
Código Cuenta Debe Haber
220505 Nacionales 840.000
110505 Caja 840.000
SUMAS IGUALES 840.000 840.000

 BALANCE DE PRUEBA

JUAN PEREZ
BALANCE DE PRUEBA
20 DE ENERO DE 2010

CODIGO CUENTA DEBITOS CREDITOS

1105 CAJA 60.510.000
1305 CLIENTES 750.000
1524 EQUIPO DE OFICINA 840.000
1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 2.400.000
2205 NACIONALES 22.500.000
3130 CAPITAL DE PERSONAS NATURALES 35.000.000
4135 COMERCIO POR MAYOR Y MENOR 33.600.000
6205 DE MERCANCIAS 26.600.00
SUMAS IGUALES $91.100.000 $91.100.000
ELABORÓ
Samuel Moreno