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DEDICATORIA:
AGRADECIMIENTO:
INTRODUCCION
Los tributos son ingresos de derecho público que consisten en prestaciones pecuniarias
obligatorias, impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas por una administración
pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al que la ley vincule en
el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el
sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros
fines.
Tambien los tributos son ingresos públicos exigidos por una administración Pública
como consecuencia de la realización del supuesto de hecho al que la Ley vincula el
deber de contribuir con el fin primordial de obtener ingresos necesarios para el
sostenimiento de los gastos públicos. podrán servir además como instrumentos de la
política económica general y atender a la realización de los principios y fines contenidos
en la Constitución
NATURALEZA Y CARACTERISTICAS
El carácter coactivo de los tributos está presente en su naturaleza desde los orígenes de
esta figura. Supone que el tributo se impone unilateralmente por los agentes públicos, de
acuerdo con los principios constitucionales y reglas jurídicas aplicables, sin que concurra
la voluntad del obligado tributario, al que cabe impeler coactivamente al pago.
Debido a este carácter coactivo, y para garantizar la auto imposición, principio que se
remonta a las reivindicaciones frente a los monarcas medievales y que está en el origen
de los Estados constitucionales, en Derecho tributario rige el principio de legalidad. En
virtud del mismo, se reserva a la ley la determinación de los componentes de la
obligación tributaria o al menos de sus elementos esenciales.
2. Carácter pecuniario
Si bien en sistemas premodernos existían tributos consistentes en pagos en especie o
prestaciones personales, en los sistemas tributarios capitalistas la obligación tributaria
tiene carácter dinerario. Pueden, no obstante, mantenerse algunas prestaciones
personales obligatorias para colaborar a la realización de las funciones del Estado, de las
que la más destacada es el servicio militar obligatorio.
En ocasiones se permite el pago en especie: ello no implica la pérdida del carácter
pecuniario de la obligación, que se habría fijado en dinero, sino que se produce
una dación en pago para su cumplimiento;6 las mismas consideraciones son aplicables a
aquellos casos en los que la Administración, en caso de impago, proceda al embargo de
bienes del deudor.7
3. Carácter contributivo
El carácter contributivo del tributo significa que es un ingreso destinado a la financiación
del gasto público y por tanto a la cobertura de las necesidades sociales. A través de la
figura del tributo se hace efectivo el deber de los ciudadanos de contribuir a las cargas
del Estado, dado que éste precisa de recursos financieros para la realización de sus
fines. El Federalista justificaba la atribución de la potestad impositiva a los poderes
públicos afirmando que:
El dinero ha sido considerado, con razón, como el principio vital del cuerpo político, como
aquello que sostiene su vida y movimiento y le permite ejecutar sus funciones másvitales.
TIPOS DE TRIBUTOS
Impuestos:
Los impuestos son tributos cuyo hecho imponible se define sin referencia a servicios
prestados o actividades desarrolladas por la Administración Pública.11 En ocasiones, se
definen como aquellos que no implican contraprestación, lo que se ha criticado porque
da a entender que existe contraprestación en otros tipos de tributo, cuando el término
"contraprestación" es propio de relaciones sinalagmáticas y no unilaterales y coactivas
como las tributarias.
Una definición más estricta señala que los impuestos son aquellos tributos que no
tienen una vinculación directa con la prestación de un servicio público o la realización de
una obra pública.
En los impuestos, el hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos que
ponen de manifiesto la capacidad contributiva del contribuyente. Son los más
importantes por el porcentaje que suponen del total de la recaudación pública. Son
prestaciones pecuniarias obligatorias establecidas por los distintos niveles estatales.
Tributo es la obligación monetaria establecida por la ley, cuyo importe se destina al
sostenimiento de las cargas públicas, en especial al gasto del Estado.
Son prestaciones generalmente monetarias. Son verdaderas prestaciones que nacen de
una obligación tributaria; es una obligación de pago que existe por un vínculo jurídico. El
sujeto activo de las relaciones tributarias es el Estado o cualquier otro ente que tenga
facultades tributarias, que exige tributos por el ejercicio de poderes soberanos, los
cuales han sido cedidos a través de un pacto social.
El sujeto pasivo es el contribuyente tanto sea persona física como jurídica.
Sujeto de jure: el que fue considerado en la norma al establecer el impuesto. Sujeto de
facto: es quien soporta la carga económica del impuesto, a quien el sujeto de jure
traslada el impacto económico. En el moderno estado de derecho los tributos son
creados por ley. El Estado es una forma moderna de convivencia social.
Tasas:
Generalmente se denominan tasas a los tributos que gravan la realización de alguno de
los siguientes hechos imponibles:
OBLIGACION TRIBUTARIA.
CARACTERES
Hecho imponible: Aquella circunstancia cuya realización, de acuerdo con la ley, origina la
obligación tributaria. Son hechos imponibles comunes la obtención de una renta, la venta de
bienes y la prestación de servicios, la propiedad de bienes y la titularidad de derechos
económicos, la adquisición de bienes y derechos por herencia o donación.
Sujeto pasivo: el que debe, es la persona natural o jurídica que está obligada por ley al
cumplimiento de las prestaciones tributarias. Se distingue entre contribuyente, al que la ley
impone la carga tributaria, y responsable legal o sustituto del contribuyente que está obligado
al cumplimiento material o formal de la obligación.
Sujeto activo: es la entidad administrativa beneficiada directamente por el recaudo del
impuesto, quien hace figurar en su presupuesto los ingresos por el respectivo tributo. En el
caso colombiano, por ejemplo, los sujetos activos son administraciones de carácter territorial
de orden nacional, departamental, municipal o distrital, a los que la creación del tributo define
en un caso u otro como destinatarios.
Base imponible: es la cuantificación y valoración del hecho imponible y determina la
obligación tributaria. Se trata de una cantidad de dinero, pero puede también tratarse de otros
signos, como el número de personas que viven en una vivienda, litros de gasolina, litros de
alcohol o número de cigarros.
Tipo de gravamen: es la proporción que se aplica sobre la base imponible con objeto de
calcular el gravamen. Dicha proporción puede ser fija o variable.
Cuota tributaria: Aquella cantidad que representa el gravamen y puede ser una cantidad fija
o el resultado de multiplicar el tipo impositivo por la base imponible.
Deuda tributaria: es el resultado final luego de reducir la cuota con posibles deducciones y
de incrementarse con posibles recargos, que debe ser emposada (pagada) al sujeto activo
según las normas y procedimientos establecidos para tal efecto.
CONCLUSION
Bibliografía
Pérez Royo, Fernando, Derecho Financiero y Tributario. Parte General. Ed. Thomson Civitas,
17.ª ed.
Rafael Calvo Ortega, Curso de Derecho financiero, I. Derecho tributario, Parte General.
Ed. Thomson Civitas. ISBN 84-470-2650-7.
Albi Ibáñez, Emilio, Sistema Fiscal Español I. Ed. Ariel Economía. 23.ª ed. Barcelona. 2008.
José María Martín, Ciencia de las Finanzas Públicas. Bs. As. Argentina.