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ASPECTO GENERALES DEL PRESUPUESTO

ETAPAS

El presupuesto tiene un ciclo o conjunto de etapas sucesivas que deben forzosamente cumplirse en
el tiempo.

PRE-INICIACIÓN

Es la fase de diagnóstico, en la cual se revisan la visión, misión y objetivos de la organización a

fin de determinar su pertinencia en el tiempo y definición de los objetivos específicos para el año
siguiente, basado en los logros del ejercicio corriente. Generalmente, comienza en el último
trimestre del año anterior. Se evalúan los presupuestos anteriores para conocer la adecuación actual
de los parámetros utilizados anteriormente (márgenes de utilidad, participación en el mercado,
rentabilidad), se analizan las tendencias, los factores ambientales e internos (análisis FODA),
sentando las bases para la toma de decisiones que dará como resultado el planeamiento estratégico
y táctico, el cual posteriormente será cuantificado en los presupuestos. Esta fase es llevada a cabo
por el Comité de Presupuesto o quien haga sus veces en la organización.

ELABORACIÓN

Para elaborar el presupuesto es necesario tener el POA (plan operativo anual), el cual adquirirá
dimensión monetaria a través del presupuesto, se comenzará por el presupuesto de ventas, según
los objetivos de mercadeo fijados por la organización y se tomarán las decisiones sobre, precio,
distribución, crédito y promociones que se utilizarán. Según los estimados de ventas y las políticas
de inventarios, se programarán las cantidades a producir. El programa anterior y las políticas de
inventarios, servirán de base para el presupuesto de compras en términos reales y monetarios. Cada
unidad preparará su presupuesto de personal y RRHH los consolidará en el presupuesto de personal
de la empresa. La cuantificación de los proyectos de inversión que requiera la organización, estará
colocada a un alto nivel, para tener conocimiento de todo el material a evaluar relevante. El
personal de staff. (dpto. de presupuesto, consolidará el documento y lo presentará al comité de
presupuesto o la gerencia, dependiendo de la estructura de la organización).

Jasmin Correa
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EJECUCIÓN

Durante el proceso de ejecución presupuestaria, se asumen todos los principios presupuestarios de

dirección que coadyuvarán en la toma de decisiones durante el ejercicio. El seguimiento de los
objetivos organizacionales y el desempeño gerencial se llevará a través de la etapa de control.

CONTROL

Como todo proceso de control, el control presupuestario tiene varias fases: en una primera, se
establecen los estándares de desempeño, es decir, aquellos parámetros que me van a permitir saber
cuáles diferencias son aceptables y cuales tienen que ser estudiadas y corregidas. Esta fase se
define cuando diseñamos los informes de desempeño y se revisa anualmente para adaptarlas al
entorno. Durante el proceso de control propiamente dicho, se mide el desempeño, luego lo
compara con lo planificado, establece las diferencias absolutas y relativas, analizándolas a fin de
tomar las medidas correctivas cuando fuera el caso. Lo anterior se realiza en periodos cortos a
través de informes de desempeño. Desemboca en aplicación de correctivos o re-planificación de
acuerdo a la situación existente.

EVALUACIÓN

Una vez finalizada la ejecución presupuestaria y el periodo económico o fiscal, se elaborará un

informe de desempeño integral de todos los aspectos del presupuesto, desde su planificación, de
manera que sirva para la planeación del siguiente periodo. Este informe dará cuenta del
cumplimiento de los objetivos previstos, sirviendo como base para el proceso de re-planificación.

TIPOS DE PRESUPUESTO

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Según su flexibilidad

Rígidos, Estáticos, Fijos o Asignados: Por lo general se elaboran para un solo nivel de actividad.
Una vez alcanzado éste, no se permiten los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan. De
este modo se efectúa un control anticipado sin considerar el comportamiento económico, cultural,
político, demográfico o jurídico de la región donde actúa la empresa. Esta forma de control
anticipado dio origen al presupuesto que tradicionalmente utilizaba el sector público.

Flexibles o Variables: Los presupuestos flexibles o variables se elaboran para diferentes de

actividad y pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento. Muestran los
ingresos, costos y gastos ajustados al tamaño de operaciones manufactureras o comerciales. Tienen
amplia aplicación en el campo de la presupuestación de los costos, gastos indirectos de fabricación,
administrativos y ventas.

Según el periodo que cubran

A CORTO PLAZO: Los presupuestos a corto plazo se planifican para cumplir el ciclo de
operaciones de un año.

A LARGO PLAZO: En este campo se ubican los planes de desarrollo del Estado y de las grandes
empresas. En el caso de los planes del Gobierno el horizonte de planteamiento consulta el período
presidencial establecido por normas constitucionales en cada país. Los lineamientos generales de
cada plan suelen sustentarse en consideraciones económicas, como generación de empleo, creación
de infraestructura, lucha contra la inflación, difusión de los servicios de seguridad social, fomento
del ahorro, fortalecimiento del mercado de capitales, capitalización del sistema financiero o, como
ha ocurrido recientemente, apertura mutua de los mercados internacionales.

Según el campo de aplicabilidad en la empresa

DE OPERACIÓN O ECONÓMICOS: Incluye la presupuestación de todas las actividades para

el período siguiente al cual se elabora y cuyo contenido a menudo se resume en un estado de
pérdidas y ganancias proyectado. Entre éstos podrían incluirse:

o Ventas.

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o Producción.
o Compras.
o Uso de Materiales.
o Mano de Obra.
o Gastos Operacionales.

Financieros: Incluyen él cálculo de partidas y/o rubros que inciden fundamentalmente en el

balance. Convienen en este caso destacar el de la caja o tesorería y el de capital también conocido
como de erogaciones capitalizables.

o PRESUPUESTO DE TESORERÍA: Se formula con las estimaciones previstas de fondos

disponibles en caja, bancos y valores de fácil realización. También se denomina
presupuesto de caja o efectivo porque consolida las diversas transacciones relacionadas
con las entradas de fondos monetarios o con la salida de fondos líquidos ocasionada por la
congelación de deudas, amortización u otros.
o PRESUPUESTO DE EROGACIONES CAPITALIZABLES: Controla las diferentes
inversiones en activos fijos. Contendrá el importe de las inversiones particulares a la
adquisición de terrenos, la construcción o ampliación de edificios y la compra de
maquinaria y equipos. Sirve para evaluar alternativas de inversión posibles y conocer el
monto de los fondos requeridos y su disponibilidad de tiempo.

Según el sector en el cual se utilicen

PRESUPUESTOS DEL SECTOR PÚBLICO: Los presupuestos del sector público cuantifican
los recursos que requieren la operación normal, la inversión y el servicio de la deuda pública de
los organismos y las entidades oficiales. Al efectuar los estimativos presupuestales se contemplan
variables como la remuneración de los funcionarios que laboran en instituciones del gobierno, los
gastos de funcionamiento de las entidades estatales, la inversión de proyectos de apoyo a la
iniciativa privada, la realización de obras de interés social y la amortización de compromisos ante
la banca internacional.

PRESUPUESTOS DEL SECTOR PRIVADO: Los utilizan las empresas particulares como base
de planificación de las actividades empresariales.

Jasmin Correa