ECUACIÓN CONTABLE

I. INTRODUCCIÓN

La técnica contable está basada en una sencilla ecuación de primer grado

denominada ecuación contable, y para conocer las implicaciones y sustento y
los reportes que está genera, resulta de suma importancia comprender su
funcionamiento.
La trascendencia de la ecuación contable se refleja en las operaciones
cotidianas de cualquier entidad económica, ya que independiente mente de su
tamaño, número de empleados o inclusive la actividad económica a la que se
dedique, diariamente se llevan a cabo una serie de actividades que de cierta
forma tendrán un efecto en la información contable que prepare la entidad.
Para ejemplificar algunos de estos casos tenemos que mencionar que día con
día las empresas realizan transacciones de compra o venta de artículos de
mercancía, pagan o cobran cantidades de dinero; otorgan y reciben
financiamiento de diferentes fuentes, e incurren en costosos gastos además de
generar ingresos. Todas estas operaciones inciden en la llamada “ecuación
contable”.
La ecuación contable constituye un sencillo modelo matemático a través
del cual se representa el sistema de ecuación contable; por lo tanto, permite
identificar los efectos que tiene sobre cada uno de sus elementos las
operaciones económicas o financiera que realiza cualquier empresa.
En esta unidad se estudiaran las partes que integran la ecuación contable,
además los elementos que conforman el balance general y el estado de
resultados.
II. OBJETIVO
III. MARCO CONCEPTUAL

ECUACIÓN CONTABLE

Conocer las denominaciones que ha adquirido en el transcurso del tiempo

“La Ecuación Contable Fundamental”, nos facilitará la comprensión de la
terminología que emplean diferentes autores en sus obras. Las
denominaciones que utilizan algunos autores del área contable son las
siguientes:

 La Ecuación de Balance
 La Ecuación Contable Fundamental
 La Ecuación de Situación
 La Ecuación Básica
 La Ecuación de las Cuentas Reales
 La Ecuación de las Cuentas Patrimoniales

EL CONCEPTO DE ECUACIÓN CONTABLE

Si partimos del significado de ecuación, observamos que simplemente es una

igualdad de términos que contiene una o más incógnitas. Contable por que
ésta igualdad se basa en tres elementos fundamentales del área contable
como ser: a) Activo o Derechos b) Pasivo u Obligaciones con terceros c)
Capital y/o Patrimonio (obligaciones para con el propietario o socios)

Por lo tanto “La Ecuación Contable Fundamental” se aplica en todo

momento, desde el inicio de la empresa (es decir desde el balance de
apertura), así también cuando la empresa u organización en su ciclo de vida
realiza diferentes transacciones comerciales.

Una transacción es un hecho o condición que requiere un asiento en libros o

registros contables. Las transacciones pueden expresarse en términos de su
efecto sobre la ecuación contable expresado en términos monetarios.

ELEMENTOS BÁSICOS DE “LA ECUACION CONTABLE”

Para tener el concepto más claro, amplio y poder demostrar numéricamente y

en términos de unidades monetarias la relación de igualdad financiera en la
ecuación de balance, es necesario en primera instancia, indagar en los
conceptos de los componentes que incluye la mencionada ecuación.
Como mencionamos anteriormente los elementos de la ecuación contable
fundamental son: Activo o Derechos; Pasivo u Obligaciones con terceros;
Capital y/o Patrimonio (obligaciones para con el propietario o socios).

PRIMER ELEMENTO DE “LA ECUACIÓN CONTABLE”

FUNDAMENTAL: “ACTIVOS O DERECHOS”

Un activo, es el conjunto de bienes, valores y derechos que posee una

empresa, y dichos bienes tienen un valor económico expresado en términos
monetarios.

i) Se denomina bienes al conjunto de recursos con los que cuenta una

empresa, éstas pueden ser:

 Bienes de cambio, el dinero (moneda nacional y/o extranjera), las

mercaderías y/o productos destinados a su compra-venta. Los bienes de
cambio están conformados por:
1. Caja o efectivo, donde no sólo incluye los billetes y monedas, sino
también los cheques recibidos como pago de clientes.
2. Bancos, corresponde al efectivo en cuentas bancarias de libre
disponibilidad.
3. Inventarios y/o mercaderías, que corresponde al valor de las existencias
de mercancías disponibles para la venta, producto en proceso y materia
prima e insumos para la producción del producto terminado.
 Otro tipo de Bienes, son los denominados Bienes de uso, dentro de
esta clasificación encontramos: los muebles, inmuebles, maquinaria,
automotores y otros, todos estos utilizados por una empresa para el normal
desarrollo de sus actividades. La conformación de los bienes de uso se
describe a continuación:
1. Muebles y enseres, se refiere al valor de las vitrinas, escritorios,
maquinas de escribir, calcular, mesas, sillas, etc. De uso de la empresa.
2. Inventario de material de mantenimiento, corresponde a las existencias
de materiales disponibles para utilizar en reparaciones.
3. Terrenos, valor del terreno sobre el cual están construidos las
instalaciones de la empresa.
4. Edificios y construcciones, valor de las infraestructuras (Parte de una
construcción que está bajo el nivel del suelo) y supraestructuras que utiliza la
empresa para desarrollar el negocio, etc.
 También tenemos entre otros, los Bienes inmateriales, aquellos que no
poseen forma corpórea como ser inventos, patentes, etc. Que coadyuvan al
desarrollo de actividades de una empresa.

ii) Se denominan valores a los títulos negociables (letras de cambio,

acciones, certificados de aportación, bonos, etc.) que representan la
colocación transitoria o permanente de recursos en otra empresa con la
finalidad de obtener beneficio adicional.

iii) Se denominan derechos, al conjunto de facultades que posee una empresa

para poder exigir algo en su beneficio a otras personas naturales y/o
jurídicas, emergentes de realizarse principalmente operaciones de venta de
mercaderías al crédito. Contablemente, utilizamos la terminología de
derechos para identificar todas aquellas transacciones, que como resultado
originaron algo por cobrar a favor de la empresa.

1. Cuentas a cobrar, son deudas por cobrar con solo compromiso verbal de
pago.
2. Documentos a cobrar, son clientes con deudas pendientes de cobro
respaldados con letras de cambio o pagarés.

Los Recursos Humanos, se refieren a personas naturales que están a cargo

las actividades de una empresa, pudiendo ser:

 El dueño o propietario
 La junta de accionistas o socios y el directorio para empresas constituidas
jurídicamente en sociedades mercantiles
 El personal administrativo

SEGUNDO ELEMENTO DE “LA ECUACIÓN CONTABLE”

FUNDAMENTAL: “PASIVO U OBLIGACIONES A TERCEROS”

Un pasivo es una obligación presente de la empresa, que proviene de hechos

pasados y cuya liquidación se espera que produzca la salida de recursos
generadores de beneficios económicos [1].

Se puede entender como pasivo al conjunto de deudas y obligaciones hacia

terceras personas pendientes de pago a una determinada, que están a cargo
de la empresa, las que deben estar expresados en términos monetarios y de
acuerdo al principio contable “Valuación al Costo”; la empresa que debe se
denomina deudor, y la persona o empresa a quien se le debe se denomina
acreedor.

Dicho de otra manera, una empresa u organización tiene un pasivo cuando

“debe algo” que se puede expresar en términos monetarios (ya sea dinero,
una casa, un automóvil) y para pagar debe salir de su bolsillo, caja o cuenta
bancaria, entre las deudas u obligaciones más comunes están las siguientes:

 Cuentas a pagar a proveedores, es una deuda que se la contrae por la

compra de bienes a crédito con solo un compromiso verbal de pago.
 Documentos a pagar, es una deuda que respaldamos con letras de cambio
o pagarés.
 Sueldos y salarios a pagar, son las deudas a los trabajadores por
actividades que realizan a favor de la empresa.
 Aportes y retenciones a pagar, deudas por aportes patronales y laborales
a las instituciones de seguridad social y a los sistemas de impuestos.
 Hipotecas a pagar, deudas por préstamos obtenidos con garantía
hipotecaria de un bien inmueble.
 Impuestos a pagar, obligaciones tributarias pendientes de pago, etc.

TERCER ELEMENTO DE “LA ECUACIÓN CONTABLE”

FUNDAMENTAL “CAPITAL O PATRIMONIO”

El Patrimonio representa la inversión efectuada por el propietario o socios de

la empresa u organización y la evolución del mismo, se refleja a través del
resultado neto obtenido de las operaciones que aumentan o disminuyen el
capital inicial, y representa en todo momento la diferencia entre el activo y el
pasivo.

Se denomina aporte de capital, al conjunto de recursos que el propietario de

su patrimonio personal entrega a la empresa para el normal desarrollo de sus
actividades. Tales aportes pueden ser: en bienes, en valores y/o derechos.

Todas las empresas al inicio de actividades y continuar con las mismas,

necesitan de inversiones (activos), que desde luego habrán sido obtenidas
mediante financiamientos externos (pasivos) e internas (capital).

De ésta realidad se desprende la denominada “Ecuación Fundamental de la

Contabilidad”.
SIMBOLOGÍA DE “LA ECUACIÓN CONTABLE” FUNDAMENTAL

Tomando en cuenta los conceptos descritos en párrafos precedentes,

plasmaremos a continuación la simbología de la ecuación
contable fundamental

Componentes de La Ecuación Contable

Donde:

La Ecuación:

Reemplazando Tenemos:

ESTRUCTURA BASICA DE CUENTAS EN LA ECUACION

CONTABLE.-
DEMOSTRACIÓN

Para demostrar la relación de igualdad financiera, conceptualizada en la

ecuación contable fundamental, vamos hipotéticamente a plantear el
siguiente enunciado: El Sr. Armando Casas propietario de Almacenes “La
Felicidad” a una determinada fecha cuenta con lo siguiente:

Primeramente debemos clasificar la anterior información de la siguiente

manera:

Reemplazando en La Ecuación Contable Fundamental tenemos:

A=P+C
 50.000 = 10.000 + 40.000

50.000 = 50.000

La igualdad demostrada numéricamente, necesariamente y bajo cualquier

circunstancia debe existir dentro de la contabilidad de cualquier empresa a lo
largo de sus actividades, constituyendo el pilar fundamental de los estados
financieros que se obtendrán al culminar el ciclo contable.

IV. CONCLUSIONES
V. BIBLIOGRAFÍA

 Terán Gandarillas Gonzalo J. TEMAS DE CONTABILIDAD BASICA E

INTERMEDIA. 4ta Edición. Editorial Educación y Cultura.
 Ayaviri, García Daniel. CONTABILIDAD BÁSICA Y DOCUMENTOS
MERCANTILES. 1ª Edición. Editorial “N-DAG”.
 Sydney, Davidson & Roman, L. Weil. BIBLIOTECA MCGRAW-HILL DE
CONTABILIDAD. Tomo I; Edición 3º; Editorial MCGRAW-HILL.
 FUNES Orellana, Juan; El ABC de la Contabilidad; Editorial
“SABIDURIA”; Edición 2003

VI. ANEXOS