Consultora Juridica Tributaria E I R L

CONSULTORA JURIDICA & TRIBUTARIA E.I.R.L.
2011
“Año del Centenario de Machu Picchu

para el Mundo”
DIPLOMADO DE TITULACIÓN EN GESTIÓN DE

NEGOCIOS
CONSULTORA JURÍDICA & TRIBUTARIA

E.I.R.L.
AUTORES:
 BEJARANO VILDOSO VICTOR

 POMASONCCO CONDE ANICETO
 SANTIAGO PALOMINO KENTY
GESTION – CONTABILIDAD
2011
PP aa ss aa jj ee LL oo ss PP ii nn oo ss 11 00 99 -- M
M ii rr aa flfl oo rr ee ss Página
Página 28
28
CONSULTORA JURIDICA & TRIBUTARIA E.I.R.L. 2011
DEDICATORIA:
A
A todas
todas las
las personas
personas en en general
general
que
que se
se esfuerzan
esfuerzan por
por alcanzar
alcanzar sus
sus
objetivos,
objetivos, nunca
nunca eses tarde
tarde para
para
aprender
aprender en en este
este mundo
mundo tan tan
globalizado
globalizado yy exigente.
exigente.
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AGRADECIMIENTO
A
A todos
todos los
los profesores,
profesores,
asesores,
asesores, profesionales
profesionales yy en
en
especial
especial aa nuestros
nuestros familiares
familiares que
que
estuvieron
estuvieron apoyándonos
apoyándonos de de alguna
alguna
manera
manera para
para la
la realización
realización de
de este
este
trabajo,
trabajo, ya
ya que
que sin
sin su
su apoyo
apoyo de
de ellos
ellos
no
no sería
sería posible
posible la
la culminación
culminación de de
nuestra carrera.
nuestra carrera.
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RESUMEN EJECUTIVO
CONSULTORA JURÍDICA & TRIBUTARIA E.I.R.L. Fue creada en el 2004 por la Srta.
YOJANY ISABEL FARIAS CASTILLO. Y ubicada en villa maría del triunfo por motivo de la
gran demanda de clientes que se encuentra en la zona con el tiempo la empresa fue
creciendo y se trasladó al distrito de Miraflores donde el local que se inicio fue alquilado y el
local actual es propio y el capital de la empresa es de 15,300 nuevos soles. se distribuye con
muebles y enseres.
La empresa le pertenece el Código Nº 7 por ser una EMPRESA INDIVIDUAL DE RESP.

LTDA. Su Actividad Económica Principal CIIU Nº 74145 – Actividad De Asesoramiento
Empresarial Dentro del marco de la Política Tributaria establecida por el Estado Peruano, la
empresa CONSULTORA JURIDICA & TRIBUTARIA E. I. R. L. Se encuentra en el Régimen
General del Impuesto a la Renta. Donde Está afecto a IGV, RENTA 3RACATEGORIA (donde la
empresa esta acogida a sistema de pago de coeficiente A por haber tenido utilidad en los dos
últimos años), RENTA DE 5TA Y ESSALUD. Y elabora su contabilidad bajo un sistema
computarizado donde los Libros Contables principales son - El Registro de compras, - El
Registro de Ventas y - Libro Diario de Formato Simplificado.
La empresa CONSULTORA JURÍDICA & TRIBUTARIA E.I.R.L. se encuentra solo en la

detracción, ya que es una consultora que brinda servicio desde el año 2004.
La Empresa CONSULTORA JURÍDICA & TRIBUTARIA E.I.R.L. Cuenta con 3

trabajadores dependientes donde uno pertenece a régimen general laboral recibiendo todos
sus beneficios los dos pertenecen al régimen especias por haber acogido a la remype y donde
contamos con 2 trabajadores independientes con modalidad de recibos de honorarios
La toma de decisiones de la empresa es en línea recta y de manera descendente y

ascendente tomando siempre en cuenta las opiniones de los demás trabajadores.
ANEXO:
Minuta de Constitución de Empresa – Pág. 56 – 62

Ficha Registro de REMYPE – Pág. 65
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INDICE
Pag.
DEDICATORIA 1
AGRADECIMIENTO 2
RESUMEN EJECUTIVO 3
CAPITULO I
DESCRIPCION DE LA COMPAÑÍA
2.1 DESCRIPCION DE LA EMPRESA……………………………………………………….....7
2.2 DESCRIPCION FUNCIONAL………………………..………………………………..8 al 10
2.3 SECTOR DE LA ACTIVIDAD ECONOMICA…………………...…………………..10 al 13
2.4 REGIMEN SOCIETARIO……………………………………...……...…………………..…14
3 SISTEMA DE GESTION EMPRESARIAL……………………...………………………….15
3.1 PROCESO POR AREAS…………………………………………….………………………16
3.2 PROCESO DE TOMAS DE DECISIONES……………………………………..…………17
CAPITULO II
PLAN DE REMUNERACIONES
2 PLAN DE REMUNERACIONES…………………………………………….………19 al 20
2.1 POLITICA DE REMUNERACIONES……………………………………………….20 al 21
2.2 REGIMENES LABORALES………………...……………………………………….21 AL 24
2.3 ASIGNACION Y REMUNERACIONES………….…………………………………………24
2.4 GENERACION DE PLANILLAS Y PAGOS DE REMUNERACIONE………………...…25
2.5 TRIBUTOS Y CARGAS SOCIALES…………………………………………………….…25
CAPITULO III
POLITICA TRIBUTARIAS
5 POLITICA TRIBUTARIA……………………………………………………..………27 al 28
5.1 CALCULO DE TRIBUTOS ……………….………………………………………………...28
5.2 CALCULO Y GESTION DE DETRACIONES,RETENCION Y PERCEPCION………...29
5.3 IMPUESTO A LA RENTA Y CREDITO FISCAL………………..……………….….29 al 32
5.4 CALCULO DE TRIBUTOS ADUANEROS……………………………………………...….32
5.5 POLITICA Y PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA……………………………..…...…….32
CAPITULO IV
ESTRUCTURA DE COSTO Y ESTADOS FINANCIEROS
6 ESTRUCTURA DE COSTOS……………………………………………………..………..34
6.1 CONTABILIDAD DE COSTOS………………………………………………………..……34
7 ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS……………………………………….…34
7.1 PROCESOS CONTABLES……………………………………………………………….…34
7.2 BALANCE GENERAL……………………………………………………………....…35 al 36
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7.3 ESTADO DE GANANCIA Y PERDIDA………………………………………………...…..37

7.4 ESTADO CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO ……………………………………….38
8 SITUACIÒN ECONOMICA Y FINANCIERA……………………………………………..39
8.1 ANALISIS FINANCIERO……………………………………………………………..40 a 42
8.1.2 RATIOS DE LIQUIDEZ………………………………………………………………..……43
8.1.3 INDICE DE GESTION……………………………………………………..…………..43 al 44
8.1.4 INDICE DE SOLVENCIA…………………………………………………………………….44
8.1.4 ÌNDICE DE RENTABILIDAD………………………………………………...………44 al 45
8.2 ANALISIS ECONOMICO- VARIACIÒN PORCENTUAL……….…………………46 al 47
CAPITULO V
ANALISIS DE LA ESTRUCTURA DE FINANCIAMIENTO
9.1 CAPITAL DE TRABAJO………………………………………………..……………49 al 50
9.2 TIPOS DE DEUDAS…………………………………………………………………….……50
9.3 MERCADO DE CAPITALES………………………………………………………………..50
CAPITULO VI
INTERPRETACIÒN DE ESTADOS FINANCIEROS
10 SITUACIÒN ECONOMICA Y FINANCIERA……………………………………………..52
10.1 BALANCE GENERAL……………………………………………………………………......52
10.2 ESTADO DE GANANCIA Y PERDIDA………………………………………………...…..52
CONCLUSIONES 53
RECOMENDACIONES 53
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS 54
ANEXOS 56 al 66
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CAPITULO – I
Descripción de la compañía / empresa ó negocio
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2.1 DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA
 RAZÓN SOCIAL:
CONSULTORA JURÍDICA & TRIBUTARIA E.I.R.L. Nº RUC: 20508933241
TIPO DE CONTRIBUYENTE:
La empresa le pertenece el Código Nº 7 por ser una EMPRESA INDIVIDUAL DE RESP. LTDA.
CLASIFICACIÓN SEGÚN LA ACTIVIDAD ECONOMICA CIIU:
Actividad Económica Principal CIIU Nº 74145 – Actividad De Asesoramiento Empresarial
Actividad Económica Secundaria CIIU Nº 74306 - Publicidad
COMPROBANTES:
Los comprobantes que se encuentran autorizados a emitir son:
 Factura
 Guía de Remisión
 Boleta de Venta
DESCRIPCIÓN DEL PRODUCTO:
CONSULTORA JURÍDICA & TRIBUTARIA E.I.R.L.
A través de este servicio, los asesores, resuelve todas aquellas dudas de carácter jurídico-legal
y contable que puedan surgirse en el mercado. Con este servicio se pretende resolver de
manera ágil y sencilla cuestiones generales relativas a desorientación de los clientes o falta de
conocimiento.
Está compuesto por un equipo jurídico – contable joven, innovador y con gran experiencia.
Entre nuestros distintivos cabe destacar el trato personalizado que dispensamos a nuestros
clientes y que se refleja en el informe jurídico elaborado para resolver las consultas planteadas.
ANEXO: Papel Institucional – Pág. 66
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2.2 ESTRUCTURA FUNCIONAL
La empresa cuenta con la siguiente estructura funcional
ÓRGANO DE DIRECIÓN:
 Titular Gerente
ÓRGANO DE LÍNEA:
 Área de Contabilidad
 Área de Administración
ÓRGANO DE APOYO:
 Asistente Contable:
 Asistente Administrativo:
En la estructura de la empres está basada a que el gerente se encarga de recopilar toda la

información de la áreas de administración y contabilidad por el desarrollo de las actividades
que se realiza en el proceso de resolver los problemas a los clientes , aquellas áreas cuentas
con apoyo como la asistente contable y asistente administrativo que se encargan como
asistentes de los jefes de área a continuación las funciones :
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ÓRGANO DE DIRECIÓN:
 Titular Gerente
El cargo de titular gerente representado por la señorita YOJANY ISABEL FARIAS CASTILLO,
siendo también representante legal, con las facultades que se le otorga para que pueda
tomar decisiones en los procesos administrativos de la empresa.
Funciones del Titular Gerente:
 Verificar el cumplimiento de las funciones de las diferentes áreas y órganos de apoyo

 Designar, ratificar, promover, suspender y remover a los servidores de la empresa y fijarles
sus remuneraciones.
 Aprueba y toma decisiones en torno a toda la empresa.
 Nombrar, dar posesión y remover a los empleados de la Empresa. Celebrar los contratos
con los trabajadores oficiales.
ÓRGANO EN LINEA:
 Área de contabilidad
Administrar los sistemas contables óptimos para la empresa y en conformidad, organizar la

contabilidad de la empresa con las normas establecidas que se ajusten a las políticas,
principios, normas generalmente aceptadas.
Funciones del Área de Contabilidad:
 Preparar los estados financieros para presentar a la SUNAT

 Contabilizar las nóminas de pagos del personal de la institución
 Analizar sobre los aspectos contables
 Analizar los diversos movimientos de los registros contables
 Corregir lo registros contables y dar soluciones
 Encargado de realizar los pagos correspondientes a todo personal de la empresa.
 Área de Administración
Se encarga de trabajar directamente con la gerencia y niveles directivos de la empresa donde

se encarga de la parte de planeación de norma, objetivos, programas para los trabajadores en
general.
Funciones del Área de Administración:
 Controlar las políticas a seguir organizativamente con respecto a los Recursos Humanos de
la organización.
 Proyectar y coordinar programas de capacitación y entrenamiento para los empleados.
 Mantener un clima laboral adecuado, velando por el bienestar de las relaciones empleado -
empresa.
 Interceder por la buena marcha en contratos laborales entre empleados y empresa.
 Inspeccionar normas de higiene y seguridad laboral.
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 Mediar en conflictos entre empleados.
ÓRGANO DE APOYO:
 Asistente Contable:
Se encarga de llevar los registros de los libros principales y auxiliares que desarrolla la
empresa así como también en brindar la información a su superior.
Funciones del asistente contable:
 Registros de libros principales

 Trámites ante las entidades del sector público
 Analizar las cuentas bancarias
 Asistente Administrativo:
 Se encarga de brindar la información diaria al área administrativa

 Llevar un correcto control de la agenda que se desarrolla en cada comité del área
 Ser participe en las actividades que desarrolla la administración
2.3 SECTOR DE ACTIVIDAD ECONÓMICA
CONSULTORA JURIDICA & TRIBUTARIA E. I. R. L. pertenece al sector Terciario, el cual se

encarga de la prestación de servicios profesionales, en especial de ACTIVIDADES DE
ASESORAMIENTO EMPRESARIAL.
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 SEGMENTACIÓN GEOGRÁFICA:
El Domicilio Fiscal de la empresa CONSULTORA JURÍDICA & TRIBUTARIA E. I. R. L. Está

ubicada en el Pasaje Los Pinos Nro. 190 dpto. 1501 Urbanización Miraflores.
En el mapa a continuación se detalla la localización del local. El local de venta está ubicado en
un lugar estratégico de la zona.
Mapa geográfico
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I.- DEMOGRAFÍA
(Población) 1. EDADES General
2. INGRESOS
En general
(Clases Sociales)
Zona
3. ZONA Céntrica
POBLACIONAL Lima
CLASIFICACION DEL MERCADO
II.- SOCIEDAD – CULTURA

(Idiosincrasia)  Tendencias a los servicios en
general
 La más avanzada en el rubro

III.-TECNOLÓGICO (sistemas de punta para agilizar los
procesos)
 Las personas necesitaran asesoría cuando

IV: ESTILO DE VIDA necesiten declarar o presentar estados
financieros, etc.
V: GEOGRÁFICO :
190 218 habitantes
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PROVEEDORES
COMPETENCIA DIRECTA DE LA EMPRESA:
 GESTIONA S. A. C.
 TAWA CONSULTING S. A. C.
 ORBI CONSULTORES S. A. C.
 LUCKY S. A. C.
 ASESORES CONTABLES & SERVICIOS GENERALES E. I. R. L.
 CONSULCONS S. R. L.
 CENTRO CORPORATIVO S.A.
 EMPRESA DE ASESORIA Y SERVICIOS S A
 JPC ASESORES & CONSULTORES S.A.C
 AMERICAN BARRICK PERU S.A.
 ASEA BROWN BOVERI S A
 COMPANIA INDUSTRIAL COMERCIAL Y DE ASESO
 FORMULA A-UNO S.A.
 DAZUGA S A
 CONSULTORES DE EMPRESAS E INVERSIONES S
 PROMOCION Y DESARR DE INVERSIONES SA PRO
 BELCORP INTERNATIONAL S.A
 POLUX S A
 SOPORTE CORPORATIVO SA
 GUIP S A
 ASESORES FINANCIEROS EMPRES.DEL PERU SA.
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2.4 RÉGIMEN SOCIETARIO
La Empresa desde su origen se constituyó como una Empresa Individual de Responsabilidad

conformado por una persona natural.
LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA (E.I.R.L.)
Se constituye por voluntad de una sola persona. Su patrimonio no es igual al del dueño del
negocio, es decir, es distinto del de la persona natural que la constituye.
Solo las personas naturales están facultadas para constituir una E.I.R.L. Con tal fin, pueden
aportar dinero o bienes muebles (por ejemplo, computadoras, automóviles, escritorios, etc.) e
inmuebles (casas, terrenos, etc.).
La empresa tendrá una denominación diferente de la de la empresa ya existente, seguida de
las palabras «Empresa Individual de Responsabilidad Limitada» o de las siglas «E.I.R.L.».
Sea cual fuere su objeto social (tipo de negocio que realizará) o el fin para el que fue creada, la
duración de la empresa es indeterminada. Para que una empresa esté debidamente constituida
se debe inscribir ante la Superintendencia Nacional de Registros Públicos (SUNARP) mediante
una escritura pública otorgada en forma personal por quien la constituya. Ese momento es
considerado como el del inicio de sus operaciones.
Características
Aspecto Legal
Esta modalidad de empresa se constituye en concordancia con el Decreto Ley No. 21621.
Está organizada por una persona natural, que adquiere personería jurídica al formalizar su
constitución mediante una escritura pública e inscribirse en los Registros Públicos, Libro de
Personas Jurídicas. La responsabilidad del propietario titular es limitada, aquí el propietario
responde sólo por los recursos aportados, sin comprometer su patrimonio personal. Debe
agregarse a la razón social las siglas abreviatura EIRL.
Aspecto Administrativo
En el régimen administrativo los órganos de gobierno son:
- Titular (D.L. 21621 art. 39) y
- Gerente (D.L: 21621 art 50)
.El titular puede ser, a la vez, Gerente denominándose TITULAR GERENTE. Las decisiones
deben tomarse en las asambleas ordinarias y extraordinarias. Los acuerdos deben constar en
el Libro de Actas. El titular será solidariamente responsable con el Gerente de los actos infracto
ríos de la ley que consten en el libro de actas sino los revoca.
Las principales características son:
 El titular es responsable ante terceros sólo hasta el límite de sus aportes.

 Sólo las personas naturales pueden constituir este tipo de empresas.
 El patrimonio de la empresa es distinto al del titular.
 Cada persona natural puede ser titular de una EIRL
Denominaciones
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 En Perú: La Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.)
3 SISTEMA DE GESTION EMPRESARIAL
El concepto de Sistemas de Gestión Empresarial, está referido al conjunto de

aplicaciones que se utilizan hoy en día en las empresas para realizar cada uno de los
pasos de la administración de la misma, desde la realización de servicios, pasando por
la gerencia, hasta los resultados al cliente. Por lo tanto, la cadena de servicios debe
ser lo más eficaz con un sistema que integre a los trabajadores con los recursos.
GESTION EMPRESARIAL
PROCESO DE PROCESO DE
ADMINISTRACION CONTABILIDAD
ASISTENTE ASISTENTE
ADMINISTRATIVO CONTABLE
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3.1 Proceso por Áreas
GERENCIA: ADMINISTRACION: ASISTENTE ADMINISTRATIVO:

Planificación de la Se encarga de brindarle Se encarga de apoyar a la
empresa y toma información a gerencia administración en recepcionar
de decisiones. y contabilidad. información.
CONTABILIDAD: ASISTENTE CONTABLE:

Se encarga de elaborar los realiza el registro de libros
estados financieros y de contables como el apoyo a
brindar información a la contabilidad.
gerencia.
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3.2 Proceso de toma de decisiones:
El proceso de tomas de decisiones que involucra a todas las áreas de la empresa y siempre
terminando en el gerente general que se encarga de recopilar información de las áreas
sacando conclusiones que lleven a un buen desarrollo organizacional
En la empresa cuando el gerente toma las decisiones es en función de la información que se

tiene en forma general, donde una decisión muy ligera podría perjudicar en el desarrollo de las
actividades, así como también el gerente tendría que tener una estrategia para que pueda
tomar las decisiones correctas y rápidas en función de toda la información de cada área que
está representado por personal capacitados para cada cargo.
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CAPITULO - II
PLAN DE REMUNERACIONES
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2. PLAN DE REMUNERACIONES
Los factores principales en la formación de trabajadores altamente productivos y

satisfechos son las recompensas y el reconocimiento por desempeño efectivo. La
recompensa debe ser significativa para un trabajador, tanto de tipo económico Como
psicológico, o de ambos tipos.
La administración de salarios puede definirse “Como el conjunto de normas y

procedimientos pendientes a establecer o mantener estructuras de salarios equitativas
y justas en la organización”. Estas estructuras de salarios deberán ser equitativas y
justas con relación a:
 Los salarios con respecto a los demás cargos de la propia organización, buscándose el
equilibrio interno de estos salarios.
 Los salarios con respecto a los mismos cargos de otras empresas que actúan en el
mercado de trabajo, buscándose el equilibrio externo.
• Contratación de personal calificado:
Las compensaciones deben ser suficientemente altas para atraer solicitantes. Los niveles
de compensación deben corresponder a las condiciones de oferta y demanda en el mercado
laboral, y en ciertos casos establecer un incentivo adicional para atraer a quienes trabajan en
otras empresas.
• Cumplir con las disposiciones legales:
La administración de sueldos y salarios se inscribe en un marco jurídico específico, que

debe ser cumplido con un programa adecuado de compensaciones.
Remuneración Por Tiempo Fijo
Se les paga al personal de la empresa un salario fijo mensual durante el tiempo establecido
en el contrato, independiente de cualquier otro tipo de premio, gratificación, viatico, etc.,
establecido en la ley de Contratos de Trabajo.
Las ventajas serían:
 Sencillez de aplicación
 Ahorra costo de administración, control y vigilancia
La empresa esta acogida al Régimen General Laboral de MYPES, por lo que sus contratos
de trabajo se regirá expresamente por las normas especiales de dicho régimen regulado por el
Decreto Legislativo N° 1086 y su Reglamento el Decreto Supremo Nº. 007-2008-TR.
Por lo tanto, queda expresamente acordado que EL TRABAJADOR estará excluido de la

Compensación por tiempo de servicios, las gratificaciones ordinarias de fiestas patrias y
navidad, la póliza de seguro de vida, la participación en las utilidades y la asignación familiar,
siendo potestativo del empleador el pago de dichos conceptos, en consecuencia y de acuerdo
al régimen laboral especial acotado.
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Teniendo en consideración que uno de sus trabajadores que ocupa en cargo de Gerente
General de la empresa está en el Régimen General Laboral, por lo cual cuenta con todos los
beneficios laborales completos.
Con respecto a los trabajadores de la microempresa sujetos al Régimen Laboral Especial
creado por la ley 28015 (ley de promoción y formalización de la micro y pequeña empresa del
03.07.2003) estos se mantendrán en dicho régimen hasta el 04.07.2013, luego del cual
ingresaran al Régimen Laboral General.
2.1 Política de remuneraciones
Asignación de Remuneración CONSULTORA JURÍDICA & TRIBUTARIA E.I.R.L., tiene

como políticas los siguientes:
 El pago de los sueldos y salarios debe hacerse puntualmente cada fin de mes.
 Se pagarán todas las prestaciones que la ley establece; tales como: sueldo, salario, horas
extras, asignación familiar, vacaciones, entre otros.
 El período de vacaciones se puede solicitar a partir de haber cumplido un año de labores.
Estas se gozarán cada año y para el efecto se elaborara un programa de común acuerdo
entre el administrador y los empleados.
 Todos los empleados deben cumplir con el horario de trabajo, con el cual fueron
contratados.
 Existirán oportunidades de capacitación y desarrollo que ayuden a los empleados a realizar
mejor su trabajo y que los preparen para el futuro.
 Permitir que las condiciones de trabajo, estimulen el mejor desempeño del personal, a
través de sistemas de reconocimiento que propendan a su fidelización y retención,
garantizando remuneraciones mínimas a todos.
REGLAMENTO INTERIOR DE LA ORGANIZACIÓN
Esta elaborada de acuerdo a los intereses de la empresa, en la que se establece las

condiciones de trabajo, relaciones humanas y sanciones disciplinarias. Para una mejor
administración del personal.
a) Hora de entrada, salidas y tiempo de refrigerio:
 La hora de entrada de los trabajadores será a partir de las 8:00 AM y la salida a las
6:00 PM
 Los trabajadores deberán encontrarse en sus labores a la hora indicada del ingreso.
Caso contrario la impuntualidad de 3 ocasiones seguidas llevará a su respectivo
descuento.
 A los que trabajen jornales de tiempo completo, se les concederán un periodo de 90
minutos controlables para tomar sus alimentos.
b) Jornada y descansos semanales

 Los trabajadores de consultora jurídica & tributaria, gozaran del descanso los fines de
semana, acordado con el gerente de administración.
 Días y lugares de pago
 El sueldo de los trabajadores será pagado precisamente dentro de las horas
laborables, cada fin de mes en el lugar de trabajo u oficina correspondiente.
c) Inasistencia
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 Cada trabajador que no asista a su hora establecida deberá presentar una justificación
de manera escrita.
 Tres faltas injustificadas llevarán a un despido inmediato.
 Salir de la organización en horas de trabajo sin autorización, se tomará como
abandono de cargo.
 Cualquier acto de indisciplina traerá consigo una amonestación muy severa.
2.2 Regímenes Laborales
La empresa “CONSULTORA JURÍDICA & TRIBUTARIA E.I.R.L.” Está inscrito a la Ley

MYPE como Microempresa.
Mediante Ley Nº 29157, el Congreso de la República otorgó facultades al Poder Ejecutivo

para que legislara en materia de MYPES – Micro y Pequeña Empresa
Dicho poder ejecuto el Decreto Legislativo Nº 1086 el 27 de junio del 2008, una ley de
promoción de la competitividad, formalización y desarrollo de la micro y pequeña empresa y del
acceso al empleo decente, modifica las características de las MYPE, en donde establece 2
criterios para ser considerado como una microempresa, la cantidad de trabajadores y el
monto de las ventas brutas anuales equivalentes a unidades impositivas tributarias.
Tipo de empresa Microempresa

Empleados 1 a 10
Equivalente a ventas máximas anuales en Hasta 150
UIT
LEY MYPE
“La MYPE es una unidad económica constituida por una persona natural o jurídica, bajo
cualquier forma de organización o gestión empresarial, que se encuentra regulada en el TUO
de la Ley de Competitividad, Formalización y Desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa y del
Acceso al Empleo Decente (Dec. Leg. Nº 1086), aprobado por D.S. Nº 007-2008-TR, y su
Reglamento aprobado por D.S. Nº 008-2008-TR. El objetivo de estas normas es de fomentar la
formalización y desarrollo de la MYPE, y mejorar las condiciones en materia laboral de los
trabajadores, otorgándoles beneficios que solo serán aplicables a empresas que cumplan las
siguientes características:”
Mediante Ley Nº 29157, el Congreso de la República otorgó facultades al Poder Ejecutivo

para que legislara en materia de MYPES – Micro y Pequeña Empresa.
Sustentado en dicha Ley, el Poder Ejecutivo ha promulgado el reciente Decreto Legislativo

Nº 1086 (27-06-08), el cual ha modificado a la Ley de Micro y Pequeña Empresa Nº 28015.
Régimen General Laboral
En el caso del único trabajador bajo el régimen laboral general tiene los siguientes
beneficios:
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BENEFICIOS DE LOS TRABAJADORES

RÉGIMEN LABORAL GENERAL
Remuneración Mínima Vital
SÍ
CTS
SÍ (1 RM al año depositada en dos armadas semestrales en mayo y noviembre.
TUO Dec. Leg. Nº 650)
Descanso Semanal Obligatorio
SÍ (Dec. Leg. Nº 713)
Feriados No Laborables
Vacaciones
SÍ (30 días por año de servicios. Dec. Leg. Nº 713)
Reducción Descanso Vacacional
SÍ ( hasta por 15 días previos acuerdo de las partes)
Vacación Trunca
Gratificación de Fiestas Patrias y Navidad
SÍ (Equivalente a una remuneración. Ley Nº 27735 y su Reglamento)
Jornada Máxima
SÍ (jornada de trabajo de 8 horas diarias o 48 horas semanales)
Seguro Social de Salud
SÍ (asegurados regulares de ESSALUD, con la opción de afiliarse a una EPS)
Sistema Pensionario
SÍ (asegurados obligatorios de la ONP o AFP)
Participación en las Utilidades
SÍ (se aplica Dec. Leg Nº 892)
Seguro de Vida
SÍ (de acuerdo a lo dispuesto en el Dec. Leg. Nº 688, Ley de Consolidación de Beneficios
Sociales)
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
SÍ (de acuerdo a la Ley Nº 26790, Ley de Modernización de la Seguridad Social en Salud)
Asignación Familiar
SÍ (10% de la RMV, Ley Nº 25129)
Indemnización por Vacaciones no Gozadas
Indemnización por Despido Arbitrario
SÍ (1.5 RM por año completo de servicio, máximo 12 RM. TUO Dec. Leg. Nº 728)
Derechos Colectivos
SÍ (TUO de la Ley de Relaciones
Trabajo en Sobre tiempo
SÍ (TUO del Dec. Leg. Nº 854)
Jornada Nocturna
SÍ (no podrá percibir una RM inferior a la RMV con una
sobretasa del 35% es decir S/. 742.50. TUO del Dec. Leg. Nº 854)
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Régimen especial laboral:

tenemos dos trabajadores bajo este régimen
BENEFICIOS DE LOS TRABAJADORES

RÉGIMEN LABORAL ESPECIAL
Remuneración Mínima Vital
SÍ
CTS
NO
Descanso Semanal Obligatorio
SÍ (se aplica Dec. Leg. Nº 713)
Feriados No Laborables
Vacaciones
SÍ (mínimo 15 días calendario por año de servicios)
Reducción Descanso Vacacional
SÍ (hasta por 7 días, previo acuerdo de las partes. Regl. TUO MYPES Art. 37º)
Vacación Trunca
Gratificación de Fiestas Patrias y Navidad
NO
Jornada Máxima
SÍ (jornada de trabajo de 8 horas diarias)
TUO Ley MYPES, Art. 47º
Seguro Social de Salud
SÍ (régimen especial de salud semisubsidiado
del SIS(*) o ESSALUD si así lo decide el empleador)
Sistema Pensionario
SÍ (ONP, AFP o acogerse al régimen de sistema de pensiones sociales para las
microempresas)Ç
Participación en las Utilidades
NO
Seguro de Vida
NO
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
NO
Asignación Familiar
NO
Indemnización por Vacaciones no Gozadas
Indemnización por Despido Arbitrario
SÍ (10 RD por cada año completo de servicios. Máximo 90 RD)
Derechos Colectivos
SÍ (TUO de la Ley de Relaciones Colectivas de Trabajo y su Reglamento)
Trabajo en Sobre tiempo
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SÍ (se aplica TUO del Dec. Leg. Nº 854)

Jornada Nocturna
NO (no se aplica sobretasa)
2.3 Asignación y remuneraciones según modalidad de Contratación
Para CONSULTORA JURÍDICA & TRIBUTARIA E.I.R.L el puesto una de las razones
básicas para que existan diferencias en el monto de la remuneración, es con relación a la
importancia del puesto. Es evidente que la remuneración debe estar en proporción directa a:
Trabajo igual, salario igual.
Periodos
1. Periodo de prueba
2. Contratado
Las asignaciones de remuneraciones según modalidad de contratación de la empresa

CONSULTORA JURÍDICA & TRIBUTARIA E.I.R.L Acuerdo al tipo de contratación, para este
caso esta empresa contrata a sus trabajadores: CONTRATO DE TRABAJO A TIEMPO FIJO,
teniendo una remuneración fija durante el tiempo estipulado en el contrato.
2.4 Generación de Planillas y Pago de Remuneraciones
En CONSULTORA JURÍDICA & TRIBUTARIA E. I. R. L. la remuneración de los

empleados es computada en base a la jornada de trabajo de un mes. El horario de trabajo es
de 8:00 am a 6:00 pm, por lo que la empresa NO paga horas extras a todos aquellos
trabajadores que pasen la jornada laboral y que sea necesario que se queden para terminar
con el trabajo. El número de personas que se encuentra en planilla es de 3.
En el área de contabilidad se generan las planillas del personal; cabe resaltar que esta área se
encuentra compuesta por los asistentes contable y administrativo la cual ejerce sus funciones
como asesora externa y emite recibo de honorarios. Las remuneraciones son pagadas en
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28
efectivo cada fin de mes; y posteriormente se le entrega la planilla correspondiente a cada
trabajador; para lo cual firman un libro de cargo de recepción de la planilla.
La generación de planillas el cual se realiza mediante el PDT 601 PLANILLAS
ELECTRÓNICAS. Dirigido a los contribuyentes que tengan trabajadores en relación de
dependencia así como pensionistas, prestadores de servicios, prestadores de servicios-
modalidad formativa y personal de terceros.
Así los Trabajadores y sus derechohabientes son registrados ante el Ministerio de Trabajo y
Promoción al Empleo a través de una Planilla Electrónica que se presenta mensualmente ante
la SUNAT a través de un Programa de Declaración Tributaria-PDT.
El pago de remuneraciones hacia los trabajadores se hace de forma directa, lo cual es
establecido por la empresa.
2.5 Tributos y cargas sociales
En el siguiente cuadro a continuación se detalla las Remuneraciones abonadas a los

trabajadores de la empresa y proyectadas para el 2011. En ella, se puede apreciar la
remuneración básica; el aporte de los trabajadores los cuales solo 1 se encuentra afiliado al
Sistema Privado de Pensiones AFP como se muestra a continuación:
También se ubica el aporte del empleador al sistema de ESSALUD, con una tasa del 9%
mensual.
CONSULTORA JURIDICA & TRIBUTARIA E. I. R. L; además cuenta con 02 persona por
la modalidad de recibos de honorarios; generando renta de cuarta categoría. Por esta
modalidad de renta, los montos emitidos por los recibos no son afectos a generar retenciones.
Descuento Trabajador
Total Rem. Rem. Total AFP Total Neto a
Inafecto - Afecto Fond Com Dscto Pagar
Apellidos y Nombres Pen Seg Porc
Yojani Isabel Farias

Castillo S/.1,200.00 S/.120.00 S/.13.08 S/.21.00 S/.154.08 S/.1,045.92
Maria Cecilia Medina
Huanca S/. 550.00 S/. 550.00
Domingo Esteban Farias
Agüero S/. 550.00 S/. 50.00
Totales S/.1,100.00 S/.1,200.00 S/.120.00 S/.13.08 S/.21.00 S/.154.08 S/.2,145.92
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CAPITULO – III
POLÍTICA TRIBUTARIA
5. POLÍTICA TRIBUTARIA
Dentro del marco de la Política Tributaria establecida por el Estado Peruano, la empresa
CONSULTORA JURIDICA & TRIBUTARIA E. I. R. L. Se encuentra en el Régimen General del
Impuesto a la Renta.
Régimen General del Impuesto a la Renta
Definición
Régimen adecuado especialmente para las medianas y grandes empresas que generan
ingresos por rentas de tercera categoría y desarrollan actividades sin que tengan que cumplir
condiciones o requisitos especiales para estar comprendidas en el.
En este Régimen están comprendidas también, las actividades desarrolladas por los
Notarios, las sociedades civiles, las entidades que se asocien y los agentes mediadores de
comercio, rematadores, martilleros y cualquier otra actividad no permitida para los Regímenes
del Nuevo RUS y el Régimen Especial del Impuesto a la Renta.
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Pueden acogerse también a este régimen tributario, las pequeñas empresas que así
lo prefieran, acogidas al Decreto Legislativo 1086-Ley de MYPES y su reglamento.
Base legal: Art. 28° del TUO de la ley del impuesto a la renta, aprobado por D. S. N° 179-
2004-EF publicado el 08-12-2004 y art. 5° del TUO de la ley MYPE-D. S . N° 007-2008-TR
publicado el 30-09-08.
Libros Contables
- El Registro de compras,
- El Registro de Ventas y
- Libro Diario de Formato Simplificado.
Todos las demás empresas de este Régimen que superen las 150 UIT de ingresos
anuales, están obligadas a llevar Contabilidad Completa.
La empresa CONSULTORA JURIDICA & TRIBUTARIA E. I. R. L. está acogida al

REGIMEN GENERAL, donde esta afecto a los siguientes tributos:
 IGV- OPER. INT.- CTA PROPIA

 RENTA 3RA CATEGORIA- CTA PROPIA
 RENTA DE 5TA CATEGORIA – RETENCIONES
 ESSALUD SEGURO REGULAR TRABAJADOR
Las declaraciones mensuales que realiza la empresa lo hace a través del PDT 621
PROGRAMA DE DECLARACION TELEMATICA-SUNAT.
ANEXO: Ficha RUC. Pág. 63 - 64
5.1.Cálculo de Tributos
 La empresa realiza el cálculo de los siguientes tributos:
Impuesto General a las Ventas:
IGV de Ventas del mes

– IGV compras del mes
– Saldo del mes anterior
– Percepciones (*)
– Retenciones (*)
= IGV Por Pagar al mes
La empresa no tiene retención, percepción pero si la detracción

Sistemas de Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta
Existen dos sistemas para calcular sus pagos a cuenta de todo el año. Usted deberá utilizar
el que le corresponda de acuerdo con lo siguiente:
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Situación/supuesto Sistema
Si tuvo impuesto calculado en el ejercicio anterior A (Coeficiente)
Si inicia actividades en el año B (Porcentaje)
Si no tuvo impuesto calculado en el ejercicio anterior B (Porcentaje)
Usted debe elegir el sistema de cálculo del pago a cuenta que le corresponde en la primera
declaración jurada mensual PDT 621.
Sistema A: del Coeficiente
Mediante este sistema, el importe del pago a cuenta se calcula aplicando un coeficiente al
total de ingresos de cada mes.
Le corresponderá utilizar este sistema, siempre que hubiera tenido impuesto calculado en
el ejercicio anterior. Para hallar el coeficiente, dividiremos el monto del impuesto calculado el
año anterior entre el total de los ingresos netos del mismo año. El resultado se redondea
considerando 4 decimales.
Durante los meses de enero y febrero, debe calcular el coeficiente con los datos del año
precedente al anterior. En el caso de que no exista impuesto calculado en dicho año, se
utilizará el coeficiente 0.02.
El coeficiente debe ser redondeado a cuatro decimales, es decir, si el quinto decimal es

mayor o igual a 5 se deberá sumar 1 al cuarto decimal; si éste fuera menor a 5, se mantienen
los cuatro primeros decimales.
5.2 Cálculo y gestión de detracción, retención y percepciones.
La empresa CONSULTORA JURÍDICA & TRIBUTARIA E.I.R.L. se encuentra solo en la

detracción, régimen considerado por la SUNAT, ya que es una consultora que brinda servicio
desde el año 2004.
Detracción:
¿Qué es el Sistema de Detracciones del IGV?
Consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de

un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas
operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a
nombre del vendedor o quien presta el servicio. Éste, por su parte, utilizará los fondos
depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo señalado por la
norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, serán considerados de libre
disponibilidad para el titular.
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5.3 Impuesto a la renta, crédito fiscal
La empresa está obligada a pagar el impuesto a la renta de tercera categoría que está en
el régimen general (Coeficiente), realizar los pagos según PDT 621 IGV – RENTA MENSUAL
Crédito Fiscal
Monto del impuesto general a las ventas consignado separadamente en los comprobantes
de pago, que respaldan la adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción ,o el
pagado en la importación del bien o con motivo de la utilización en el país de servicios
prestados por no domiciliados.
Base legal: Artículo 18° del TUO de la Ley del IGV e ISC-D.S. N° 055-99-EF publicado el
15-04-99.
Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o
utilizaciones de servicios, contratos de construcción o importaciones que reúnan los requisitos
siguientes:
Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del
Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no esté afecto a este último
impuesto.
Tratándose de gastos de representación, el crédito fiscal mensual se calculará de

acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.
Regularización anual del Impuesto Renta 3ra categoría
El impuesto se calcula aplicando la tasa del 30% a la utilidad generada al cierre del año en
el Estado de Ganancias y Pérdidas.
La base imponible para la determinación del impuesto de tercera categoría es obtenida

después de haber deducido de los ingresos netos anuales, los costos y gastos incurridos en la
actividad durante el periodo. Pero se ha de tomar en cuenta que no todos los gastos son
considerados como tales para efectos tributarios.
- Que sean necesarios.

- Estén destinados a producir, obtener y mantener a fuente.
- Sean permitidos por ley.
VENTAS :
9251
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MONTO
IGV 1758
TOTAL 11009
COMPRAS:
MONTO 7896
IGV 1500
TOTAL 9396
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Determinación de la deuda IGV

IGV Ventas S/. 1758.00
IGV Compras S/. 1500.00
IGV Resultante S/. 258.00
Saldo A Favor Del Mes Anterior S/. 0
IGV Por Pagar S/. 258.00
SISTEMA DE COEFICIENTE:
IMPUESTO DEL AÑO 2009 5312 0.0631

INGRESOS DEL AÑO 2009 84191
El coeficiente mensual para el año 2010 es 0.0631
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5.4 Calculo de Tributos Aduaneros
Esta empresa no se encuentra en las actividades de importación y exportación según

Ficha RUC.
5.5 Políticas y Procedimientos de Auditoría aplicables a la Empresa
La empresa solo tiene inventario de los activos fijos, para una mejor aplicación de los
tributos anuales y control interno de todas las actividades.
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CAPITULO - IV
ESTRUCTURA DE COSTOS Y ESTADOS FINANCIEROS
6. ESTRUCTURA DE COSTOS
6.1 Contabilidad de costos.
La empresa CONSULTORA JURÍDICA & TRIBUTARIA E.I.R.L. su estructura costos era

muy simple en la empresa, por lo general sus costos fijos que son (movilidad, teléfono fijo,
celular ,depreciación y honorarios del asesor) están considerados , lo cual debería ser el costo
variable para las ventas de servicio.
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Costos de los servicios:
Costo de servicio S/.27,615.00

Sueldo del Asesor S/.14,400.00 MOD
Teléfono S/. 6,600.00 MPD
Movilidad S/. 3,000.00 MPD
Depreciación S/. 3,615.00 CIF
7. ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS.
7.1 Proceso contable

Es el proceso que se realiza con la información proporcionada por la empresa, ya que con
estos datos se pueden tomar decisiones importantes para el desarrollo de la empresa.
La contabilidad es llevada por la misma consultoría, ya que este proceso contable es

desarrollado con los mismos criterios que se dan para sus clientes.
ESTRUCTURA DE PROCESO CONTABLE:

Atravez:
Documentos de
A. Plan de Cuentas De la partida doble
la empresa
B. Registro Contable teniendo en cuenta
los principios
contables, normas,
leyes
Libros inventarios y balance:
Estados Financieros:
*Balance General
*Estados de Ganancias y  Libro diario LIBRO CONTABLES
Pérdidas
 Mayor  Principales
 Balance de  auxiliares
*Cambios en el Patrimonio
Neto. comprobación
*Flujo de Efectivo
7.2 Balance General
El Balance General es preparado según las indicaciones de la NIC 1, se refleja la situación

financiera de la empresa a un determinado periodo.
Los principios más importantes aplicadas en el registro de las operaciones y la preparación

del Balance General son los siguientes:
 Ente
Como la unidad económica, acepta las responsabilidades de contraer y cumplir compromisos y
realiza una actividad económica.
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 Unidad de medida
El dinero se utiliza como unidad de medida para la presentación de los estados financieros.
 Empresa en marcha
Este principio implica la permanencia y proyección de la empresa en el mercado.
La empresa entra en vigencia una vez que se registran sus actividades financieras.
 Período
La empresa se ve obligada a medir el resultado de su gestión, cada cierto tiempo, ya sea por
razones administrativas, legales, fiscales o financieras.
 Dualidad económica
La contabilidad descansa sobre la partida doble y que está constituida por los recursos
disponibles y la fuente de esos recursos, ambos constituyen la igualdad del inventario.
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CONSULTORIA JURIDICA & TRIBUTARIA E.I.R.L.

BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009 – 2010
( Expresado en Nuevos Soles )
Dic. 2010 Dic. 2009 Dic. 2010 Dic. 2009

ACTIVO PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Caja y Banco 52,211 23,169 Tributos por Pagar 9,610 5519
Clientes 3,957 3,490 Ctas por Pagar Diversas 1,503 1253
Total Activo Corriente 56,168 26,659 Total Pasivo Corriente 11,113 6772
Activo No Corriente Pasivo No Corriente

Inmuebles,Maq. Y Equipo 15,900 15,900 Beneficios Sociales 233 233
Depreciaciòn Inm, Maq. Y Equipo -7,230 -3,615 Total Pasivo No Corriente 233 233
Total Activo No Corriente 8,670 12,285 Total Pasivo Neto 11,346 7005
PATRIMONIO
Capital 15,300 15300
Resultado Acumulado Positivo 16,639 4245
Utilidad del Ejercicio 21,553 12394
Total Patrimonio 53,492 31939
Total Activo Neto 64,838 38,944 Total Pasivo y Patrimonio 64,838 38,944
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7.3 Estado de Ganancia y Pérdidas
El estado de ganancia y pérdida esta también elaborado según indicaciones de la NIC 1,

refleja la situación económica del periodo determinado.
Los principios aplicadas en el registro de las operaciones y la preparación de el Estado de
Ganancias y Pérdidas:
 Unidad de medida
Para reflejar el patrimonio de una empresa mediante los estados financieros, es necesario
elegir una moneda y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un precio a cada unidad.
 Devengado
Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para establecer el resultado económico,
son los que corresponden a un ejercicio sin entrar a distinguir si se han cobrado o pagado
durante dicho periodo.
 Período
Llamado periodo contable, ejercicio contable o ejercicio económico.

ESTADO DE GANANCIA Y PERDIDA POR FUNCION
PERIODOS 2009 - 2010
Dic. 2010 Dic. 2009
Ventas Netas o Por Servicio 101,028.97 84,190.81

Costo de servicio -30,030.00 -27,615.00
Resultado Bruto 70,998.97 56,575.81
Gasto de Venta -9,000.00 -9,000.00
Gasto Administrativo -31,209.00 -29,870.00
Resultado del Ejercicio 30,789.97 17,705.81
I. R. 30% -9,236.99 -5,311.74
UTILIDAD NETA 21,552.98 12,394.07
7.4 Estado de cambio en el patrimonio neto
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La CONSULTORA JURÍDICA & TRIBUTARIA E.I.R.L. no elaboran este estado financiero.
CONSULTORA JURIDICA & TRIBUTARIA E. I. R. L.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
al 31 de Diciembre del 2009
(Expresado en Nuevos Soles)
RESULTADOS
CONCEPTO CAPITAL ACUMULADOS TOTAL
15,3 4,24 19,5
SALDO AL 01.01.09 00 5 45
AJUSTE DEL EJERCICIO

ANTERIOR - -
12,39 12,3
UTILIDAD DEL EJERCICIO 4 94
15,3 16,63 31,9

SALDO AL 31.12.09 00 9 39
CONSULTORA JURIDICA & TRIBUTARIA E. I. R. L.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
al 31 de Diciembre del 2010
(Expresado en Nuevos Soles)
RESULTADOS
CONCEPTO CAPITAL ACUMULADOS TOTAL
15,3 16,63 31,9
SALDO AL 01.01.10 00 9 39
AJUSTE DEL EJERCICIO

ANTERIOR - -
21,55 21,5
UTILIDAD DEL EJERCICIO 3 53
15,3 38,19 53,4

SALDO AL 31.12.10 00 2 92
8. SITUACIÓN ECONÓMICA FINANCIERA.
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Indicadores
AÑO 2010
ROE ROA
(Retorno sobre el Patrimonio) (Retorno sobre los Activos)
Utilidad Neta Utilidad Neta

x 100 x 100
Patrimonio Total Activo
21,552.98 21,552.98
x 100 = 40.29 x 100 = 33.24
53,492.05 64,838.37
El 40.29% es el capital en que se ha La Utilidad Neta comparado solo ha rendido el

constituido la empresa. 33.24% en todo el año.
AÑO 2009
ROE ROA
(Retorno sobre el Patrimonio) (Retorno sobre los Activos)
Utilidad Neta Utilidad Neta

x 100 x 100
Patrimonio Total Activo
12,394.07 12,394.07
x 100 = 38.81 x 100 = 31.83
31,939.07 38,944.14
El 38.81% es el capital en que se ha La Utilidad Neta comparado solo ha rendido el

constituido la empresa. 31.83% en todo el año.
8.1. Análisis financiero: porcentual y ratios financieros.
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8.1.1 Análisis porcentual
ANALISIS VERTICAL – ANALISIS HORIZONTAL
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ANALISIS VERTICAL
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009 – 2010
Dic. 2010 % Dic. 2009 % Dic. 2010 % Dic. 2009 %

ACTIVO PASIVO
Caja y Banco 52,211 81% 23,169 59% Tributos por Pagar 9,610 15% 5519 14%
Clientes 3,957 6% 3,490 9% Ctas por Pagar Diversas 1,503 2% 1253 3%
Total Activo Corriente 56,168 87% 26,659 68% Total Pasivo Corriente 11,113 17% 6772 17%

Inmuebles,Maq. Y Equipo 15,900 25% 15,900 41% Beneficios Sociales 233 0% 233 1%
Depreciaciòn Inm, Maq. Y Equipo -7,230 -11% -3,615 -9% Total Pasivo No Corriente 233 0% 233 1%
Total Activo No Corriente 8,670 13% 12,285 32% Total Pasivo Neto 11,346 17% 7005 18%
PATRIMONIO
Capital 15,300 24% 15300 39%
Resultado Acumulado Positivo 16,639 26% 4245 11%
Utilidad del Ejercicio 21,553 33% 12394 32%
Total Patrimonio 53,492 83% 31939 82%
100 100 100 100

Total Activo Neto 64,838 % 38,944 % Total Pasivo y Patrimonio 64,838 % 38,944 %
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ANALISIS HORIZONTAL
CONSULTORA JURIDICA Y TRIBUTARIA E. I. R. L.
BALANCE GENERAL
PERIODOS 2009 – 2010
(expresado en nuevo soles)
VARIACION VARIACION
ACTIVO Dic. 2010 Dic. 2009 % PASIVO Dic. 2010 Dic. 2009 %
(+/-) (+/-)
52,21 23,16
Caja y Banco 1 9 29042 125% Tributos por Pagar 9,610 5,519 4091 74%
3,95 3,49
Clientes 7 0 467 13% Ctas por Pagar Diversas 1,503 1,253 250 20%
56,16 26,65
Total Activo Corriente 8 9 29509 111% Total Pasivo Corriente 11,113 6,772 4341 64%
15,90 15,90
Inmuebles,Maq. Y Equipo 0 0 0.00 0% Beneficios Sociales 233 233 0 0%
Depreciaciòn Inm, Maq. Y Total Pasivo No
Equipo -7,230 -3,615 -3615 100% Corriente 233 233 0 0%
8,67 12,28
Total Activo No Corriente 0 5 -3615 -29% Total Pasivo Neto 11,346 7,005 4341 62%
PATRIMONIO
Capital 15,300 15,300 0 0%
Resultado Acumulado 16,639 4,245 12394 292%
Utilidad del Ejercicio 21,553 12,394 9159 74%
Total Patrimonio 53,492 31,939 21553 67%

64,83 38,94 Total Pasivo y
Total Activo Neto 8 4 25,894 66% Patrimonio 64,838 38,944 25,894 66%
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28
8.1.2 ÍNDICES DE LIQUIDEZ
Variación
2010 2009 +/-
Activo Corriente
Razón de Liquidez General.- S/. 5.05 S/. 3.94 S/. 1.11
Pasivo Corriente
Esto quiere decir que el activo corriente es 5.05 veces más grande que el pasivo corriente o que
por cada un nuevo sol de deuda a corto plazo la empresa cuenta con S/. 5.05 para pagarla en el
año 2010.
Variación
2010 2009 +/-
Caja y Bancos + Valores Negociables
Prueba Defensiva 4.70% 3.42% 1.28%
Pasivo Corriente
La empresa cuenta para el año 2010 con 4.70% para afrontar sus deudas de corto plazo.
Variación
2010 2009 +/-
Capital de Activo Corriente - Pasivo S/. S/. S/.
Trabajo Corriente 45,055.37 19,887.39 25,167.98
La empresa cuenta con capacidad a corto plazo para poder responder obligaciones con
terceros.
8.1.3 ÍNDICES DE GESTIÓN
Variación
2010 2009 +/-
Ratio de Liquidez de las Cuentas por Cuentas por Cobrar x 360 15
14 Días -1
Cobrar Ventas Días
El índice nos está señalando que las cuentas por cobrar están circulando 14 días para el año
2010, en comparación al periodo 2009 la rotación de ctas por cobrar es más eficiente ya que este
disminuyo en 1 día.
2010 2009 Variación +/-
Página 28
28
Caja y Bancos x 360

Rotación de Caja y Bancos 186 Días 99 Días 87 Días
Ventas
Contamos con liquidez para cubrir 186 días de venta para el año 2010 (la empresa puede
sobrevivir 186 días sin vender), 87 días más que el periodo 2009.
8.1.4. ÍNDICES DE SOLVENCIA
Variación
2010 2009 +/-
Estructura de Capital (Deuda Pasivo Total
21.21% 21.93% 0.72%
Patrimonio) Patrimonio
Este cociente nos muestra el grado de endeudamiento con relación al Patrimonio, este ratio
quiere decir que por un nuevo sol aportado por los socios se encuentra endeudado con un
21.21% para el 2010.
2010 2009 Variación +/-

Pasivo Total
Endeudamiento 17.50% 17.99% -0.49%
Total Activo
La empresa analizada para el 2010 el 17.50% de los activos totales es financiado por
acreedores este quiere decir que esta empresa trabaja con capital propio.
8.1.5. ÍNDICES DE RENTABILIDAD
2010 2009 Variación +/-

Rendimiento sobre el Utilidad Neta
40.29% 38.81% 1.49%
Patrimonio Patrimonio
Esto significa que por cada un nuevo sol que el dueño mantiene en el año 2010 genera un
rendimiento del 40.29% sobre el Patrimonio, es decir hubo un incremento del 1.49% sobre el
periodo anterior.
Variación
2010 2009 +/-
Página 28
28
Utilidad Neta
Rendimiento sobre la Inversión 33.24% 31.83% 1.42%
Activo Total
Quiere decir que por cada un nuevo sol invertido en el año 2010 en los activos produjo un
rendimiento de 33.24% sobre la Inversión sufriendo un incremento de 1.42% en
comparación al periodo 2009.
Variación
2010 2009 +/-
Utilidad antes de Impuestos
Utilidad : Activo 47.49% 45.46% 2.02%
Total Activo
La empresa genera una utilidad antes de impuestos de 47.49% por cada un nuevo sol
invertido en sus activos, sufriendo un aumento de 2.02% en el periodo 2010.
Variación
2010 2009 +/-
Utilidad antes de Impuestos
Utilidad : Ventas 30.48% 21.03% 9.45%
Ventas
Este ratio expresa la utilidad obtenida por la empresa por cada un nuevo sol de ventas, es
decir que por cada servicio vendido hemos obtenido como utilidad el 30.48% en el año 2010
y de 21.03% en el año 2009, hubo un incremento de 9.45%
Podemos observar que para el año 2010 y 2009, la utilidad bruta obtenida después de
descontar los costos de servicio fueron del 70.28% y 67.20% respectivamente, por cual
observamos que existe un leve incremento del 3.08% para el periodo 2010, así como
también podemos afirmar que a pesar de que los costos aumentaron, no afectaron la
utilidad bruta.
8.2. Análisis Económico: Variación Porcentual
Para el análisis económico de la empresa CONSULTORA JURIDICA & TRIBUTARIA E. I. R. L.

se efectúo dicho procedimiento en el Estado de Ganancias y Pérdidas comparativo de los
períodos 2010 y 2009, mediante el análisis horizontal y vertical.
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28
ANALISIS VERTICAL
Dic. 2010 % Dic. 2009 %
Ventas Netas o Por Servicio 101,028.97 100% 84,190.81 100%

Costo de servicio -30,030.00 29.72% -27,615.00 32.80%
Gasto de Venta -9,000.00 8.91% -9,000.00 10.69%
Gasto Administrativo -31,209.00 30.89% -29,870.00 35.48%
Resultado del Ejercicio 30,789.97 30.48% 17,705.81 21.03%
I. R. 30% -9,236.99 9.14% -5,311.74 6.31%
UTILIDAD NETA 21,552.98 21.33% 12,394.07 14.72%
ANALISIS HORIZONTAL
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Dic. 2010 Dic. 2009 VARIACION %
Ventas Netas o Por Servicio 101,028.97 84,190.81 16,838.16 20.00%

Costo de Servicio -30,030.00 -27,615.00 2,415.00 8.75%
Gasto de Venta -9,000.00 -9,000.00 0.00 0.00%
Gasto Administrativo -31,209.00 -29,870.00 -1,339.00 -4.48%
Resultado del Ejercicio 30,789.97 17,705.81 13,084.16 73.90%
I. R. 30% -9,236.99 -5,311.74 3,925.25 73.90%
UTILIDAD NETA 21,552.98 12,394.07 9,158.91 73.90%
Como se puede apreciar en comparación porcentual entre los años 2009 y 2010 las ventas
tuvo un incremento del 20%
El costo de servicio del año 2009 fue de S/. 27,625.00 y para el periodo 2010 es de S/.
30,030.00 de acuerdo al análisis porcentual tuvo un incremento del 8.75%
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CAPITULO - V
ANALISIS DE LA ESTRUCTURA DE FINANCIAMIENTO
9. Análisis de la Estructura de Financiamiento
9.1 Capital de trabajo, fondo de maniobra, administración de efectivo, administración de

cuentas por cobrar y pagar, administración de inventarios
Capital de Trabajo
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2010 2009 Variación +/-

S/. S/. S/.
Capital de Trabajo
Activo Corriente - Pasivo Corriente 45,055.37 19,887.39 25,167.98
El capital de trabajo para el año 2010 está trabajando con un monto de S/.45,055.37 a
diferencia con el año 2009 se incrementó en S/. 25,167.98 esto se debe por la buena
administración de efectivo ya que este es el recurso más significativo, que va de la mano con
la buena política de cobranza de la empresa.
Administración de Efectivo
La empresa no cuenta con el área específica, pero esto no quiere decir que no cuente con la
capacidad de afrontar sus obligaciones en la fecha de vencimiento de esta.
Se debe tener especial cuidado en no tener exceso de efectivo, puesto que éste con el paso de
tiempo pierde su poder adquisitivo, por tanto, cualquier exceso de efectivo debe ser invertido
para así evitar la des valoración de su capacidad adquisitiva, y garantizar una rentabilidad
adecuada de esos recursos.
Un efectivo bien administrado evita, recurrir terceros sin que por ello sacrifique parte de su
liquidez
Administración de Cuentas por Cobrar

Las cuentas por cobrar son las extinciones de crédito que la empresa concede a sus clientes
por un tiempo prudencial.
Política de crédito
Son las normas que estable los lineamientos establecidos por la titular gerente para determinar
si se otorga un crédito a un cliente. La empresa concede un crédito no mayor a 30 días, de las
ventas totales mensuales son alrededor de 4 a 8 facturas pendientes de cobro, las cuales son
canceladas al mes siguiente de producida la operación.
Las normas de crédito

Estos son las criterios básicos para la concesión de crédito a un cliente.
Reputación crediticia.
Cumplimiento de los créditos
9.2 Tipos de deuda, financiamiento de corto y largo plazo, análisis de

apalancamiento financiero, costo de capital
La empresa no presenta deudas, ni financiamiento de corto y largo plazo con alguna entidad
financiera por lo que no se ve reflejado como Gastos Financieros en el Estado de Ganancias y
Pérdidas.
Costo de Capital
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Es importante señalar que la empresa desde inicios de sus actividades el capital no ha sufrido
ningún cambio hasta la fecha, ni incrementos de capital, disminución del mismo, pero lo que ha
ido generando han sido utilidades el cual se ha convertido en resultados acumulados.
9.3 Mercado de capitales, análisis de mercado, instrumentos de intermediación financiera,

el manejo de las tasas de interés.
La empresa no cuenta con inversiones en el mercado de capitales (bolsa de valores)
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CAPITULO - VI
INTERPRETACION DE ESTADOS FINANCIEROS
10. Interpretación de Estados Financieros Situación Económica Financiera
Para realizar el análisis de los Estados Financieros se toma en comparación los años 2010 y
2009 de la empresa CONSULTORA JURIDICA & TRIBUTARIA E. I. R. L. muestra los
siguientes resultados.
10.1 BALANCE GENERAL.
Al 31 de diciembre del 2010, CONSULTORA JURIDICA & TRIBUTARIA E. I. R. L. tiene una

inversión de S/. 64,838.00 de los cuales el 87% son activos corrientes y el 13% son activos no
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corrientes. Mientras que en la fecha del año anterior, la inversión en activos totales fue S/.
38,944.00 correspondiendo el 68% a activos corrientes y el 32% a activos no corrientes.
Caja y bancos este rubro representa para el año 2010 un 81% y para el año 2009 un 59%, de
acuerdo al análisis horizontal realizado hubo un aumento de 125%.
La cuenta de inmuebles maquinaria y equipos representa el 25%para el año 2010 en relación al

año 2009 con 41%
Tributos por pagar para el año 2009 solo representa el 14% del total de pasivo, mientras que
para el año 2010 representa el 15% indicando un incremento de 74%
El monto del capital desde su inicio hasta la actualidad no ha sufrido cambio alguno.
El capital de trabajo neto aumento en un 127% al término del 2010 con respecto al año anterior
10.2 ESTADO DE GANACIAS Y PÉRDIDAS
Comparando el año 2009 con el periodo 2010 las ventas se incrementaron en 20% mientras el
costo de servicio refleja un aumento de 9%, esto se debe a una mejor aceptación en el
mercado.
Podemos notar que la empresa está fuera de todo gasto financiero esto se debe a que no ha
recurrido a una operación pasiva que le generen intereses financieros.
La utilidad neta en el año 2009 es de 15% sobre las ventas y para el periodo 2010 representa
el 21% sobre las ventas por lo que hay un aumento porcentual de 74%, esto se debe a la
buena gestión de la administración.
11. Conclusiones y recomendaciones
CONCLUCIONES:
 La conclusión que se ha logrado tener es que la empresa no tiene una Buena

rotación de liquidez, este quiere decir que la empresa no aprovecha el costo de
oportunidad, está perdiendo la oportunidad de seguir generando rentabilidad de su
capital excedente.
 Lo más deficiente que tenemos es en los costos ya que la empresa no lleva ningún
sistema de control de costos, por tal motivo no hubo mucha información para poder
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analizarlo extensamente y que se ve muy sencilla su análisis ya que en ocasiones
la empresa no distribuye muy bien sus costos de servicio.
 También vemos que la política de cobranza y de pagos, si fue muy efectiva en los
dos años analizados así pudiendo visualizar en los estados financieros.
RECOMENDACIONES:
 Unas de las primeras recomendaciones es diseñar planes estratégicos para poder

llegar a los clientes.
 Con respecto a los trabajadores, el que está trabajando más tiempo ingresa a planilla
y así no tener sanciones por que se le pagaría un poco menos por estar acogido en la
REMYPE
 Los gastos administrativos nos damos cuenta que está muy excesivo por la
contratación de dos personas.
 La liquidez de la empresa se debe invertir en la bolsa de valores para generar

rentabilidad.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
 Manual de la Micro y Pequeña Empresa – MYPE (Edición Caballero Bustamante)

 Guía de operaciones societarias y Comerciales – (Pacifico Editores – Actualidad
Empresarial)
 Registro de Planillas electrónicas – PDT 601 - (Pacifico Editores – Actualidad
Empresarial)
 Declaración Jurada Mensual IGV – RENTA – PDT 621 – (Pacifico Editores –
Actualidad Empresarial)
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28
 www.sunat.gob.pe - SUNAT.
 http://www.estudiorivarola.pe/ley_eirl.htm - Ley Nº 21621 E.I.R.L.
 http://www.uss.edu.pe/jovemp/pdf/Mype.pdf - Régimen Laboral Especial MYPE
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ANEXOS
MINUTA DE LA EMPRESA
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FICHA RUC
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FICHA REGISTRO DE REMYPE
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PAPEL INSTITUCIONAL
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CONSULTORA JURIDICA & TRIBUTARIA E.I.R.L.

“Año del Centenario de Machu Picchu

DIPLOMADO DE TITULACIÓN EN GESTIÓN DE

CONSULTORA JURÍDICA & TRIBUTARIA

 BEJARANO VILDOSO VICTOR

La empresa le pertenece el Código Nº 7 por ser una EMPRESA INDIVIDUAL DE RESP.

La empresa CONSULTORA JURÍDICA & TRIBUTARIA E.I.R.L. se encuentra solo en la

La Empresa CONSULTORA JURÍDICA & TRIBUTARIA E.I.R.L. Cuenta con 3

La toma de decisiones de la empresa es en línea recta y de manera descendente y

Minuta de Constitución de Empresa – Pág. 56 – 62

7.3 ESTADO DE GANANCIA Y PERDIDA………………………………………………...…..37

2.1 DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA

CONSULTORA JURÍDICA & TRIBUTARIA E.I.R.L. Nº RUC: 20508933241

CLASIFICACIÓN SEGÚN LA ACTIVIDAD ECONOMICA CIIU:

Actividad Económica Principal CIIU Nº 74145 – Actividad De Asesoramiento Empresarial

Actividad Económica Secundaria CIIU Nº 74306 - Publicidad

Los comprobantes que se encuentran autorizados a emitir son:

DESCRIPCIÓN DEL PRODUCTO:

CONSULTORA JURÍDICA & TRIBUTARIA E.I.R.L.

ANEXO: Papel Institucional – Pág. 66

2.2 ESTRUCTURA FUNCIONAL

La empresa cuenta con la siguiente estructura funcional

En la estructura de la empres está basada a que el gerente se encarga de recopilar toda la

Funciones del Titular Gerente:

 Verificar el cumplimiento de las funciones de las diferentes áreas y órganos de apoyo

Administrar los sistemas contables óptimos para la empresa y en conformidad, organizar la

Funciones del Área de Contabilidad:

 Preparar los estados financieros para presentar a la SUNAT

Se encarga de trabajar directamente con la gerencia y niveles directivos de la empresa donde

Funciones del Área de Administración:

Funciones del asistente contable:

 Registros de libros principales

 Se encarga de brindar la información diaria al área administrativa

2.3 SECTOR DE ACTIVIDAD ECONÓMICA

CONSULTORA JURIDICA & TRIBUTARIA E. I. R. L. pertenece al sector Terciario, el cual se

El Domicilio Fiscal de la empresa CONSULTORA JURÍDICA & TRIBUTARIA E. I. R. L. Está

II.- SOCIEDAD – CULTURA

 La más avanzada en el rubro

 Las personas necesitaran asesoría cuando

190 218 habitantes

COMPETENCIA DIRECTA DE LA EMPRESA:

 ASESORES CONTABLES & SERVICIOS GENERALES E. I. R. L.

 CENTRO CORPORATIVO S.A.

 EMPRESA DE ASESORIA Y SERVICIOS S A

 JPC ASESORES & CONSULTORES S.A.C

 AMERICAN BARRICK PERU S.A.

 ASEA BROWN BOVERI S A

 COMPANIA INDUSTRIAL COMERCIAL Y DE ASESO

 FORMULA A-UNO S.A.

 CONSULTORES DE EMPRESAS E INVERSIONES S

 PROMOCION Y DESARR DE INVERSIONES SA PRO

 BELCORP INTERNATIONAL S.A

 ASESORES FINANCIEROS EMPRES.DEL PERU SA.

2.4 RÉGIMEN SOCIETARIO

La Empresa desde su origen se constituyó como una Empresa Individual de Responsabilidad

LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA (E.I.R.L.)

En el régimen administrativo los órganos de gobierno son:

- Titular (D.L. 21621 art. 39) y

- Gerente (D.L: 21621 art 50)

Las principales características son:

 El titular es responsable ante terceros sólo hasta el límite de sus aportes.

3 SISTEMA DE GESTION EMPRESARIAL

El concepto de Sistemas de Gestión Empresarial, está referido al conjunto de