Rubro Pruebas sustantivas y Estudio y evaluación del Pruebas de control Pruebas sustantivas de detalle

analíticas control interno

Ingresos Para conocer la importancia Llevar a cabo el estudio y Desarrollar pruebas de Tomando en consideración la
de la releacion de los evaluacion preliminar del cumplimiento que planeación de la auditoría, el
ingresos dentro de la control interno contable proporcionen el grado de estudio y evaluación del control
estructura financiera, existente y la localizacion de seguridad razonable de que interno y los factores de
identificar cambios controles clave para el los procedimientos de materialidad y riesgo de
significativos o transacciones manejo de los ingresos, control interno existen y se auditoria, el audito deberá
no usuales, etc, el auditor incluyendo la evaluacion de aplican eficazmente. Estas establecer la naturaleza de las
puede aplicar, entre otras, las los controles internos en pruebas son necesarias, ya pruebas sustantivas con el
siguientes tecnicas: ambientes de tecnologias de que se relacionan con alcance y oportunidad que
informacion particularmente, procedimientos clave de considere necesarios en las
Comparacion de cifras con en aplicaciones importantes control que han sido circusntancias. Las pruebas
las de ejercicios anteriores, donde la informacion se considerados en la sustantivas proporcionan
tomando como referencia los procesa sin dejar huellas determinación de la evidencia respecto a la
indices de inflacion generaes visibles, en su caso, debera naturaleza, oportunidad y valuación, integridad, existencia
y/o especificos, fluctuaciones determinarse y alcance de las pruebas y exactitud sobre los ingresos.
en precios, cambiarias, etc. documentarse la justificacion sustantivas.
del enfoque de la revision, ya • Verificación del “corte” de
Analisis de razones sea alrededor o por medio En términos generales, las ingresos de operación.
financieras tales como utilidad del computador. pruebas de cumplimiento
neta a ingresos, para se enfocan a corroborar el a) Examinando la documentación
identificar variaciones y Habiendose determinado, en funcionamiento de los que respalda las últimas
tendencias, asi como para forma preliminar, la confianza controles internos clave, operaciones del periodo sujeto a
juzgar la razonabilidad de que se puede depositar en el por lo tanto, como cualquier revisión y las primeras del
estas con base en el sistema de control interno procedimiento de auditoria, periodo siguiente, relacionadas
conocimiento general del contable mediante el deben diseñarse en función con embarques, facturación,
negocio y su entorno.
 seguimiento y observacion
Cálculos globales de los de las transacciones y de la
ingresos existencia de los controles
clave y, considerando la
materialidad y el riesgo dea
uditoria en las area de
ingresos, el auditor estara en
posicion de definir la
naturaleza de los
procedimientos de auditoria,
tanto de cumplimiento como
sustantivos, con el alcance y
oportunidad que considere
necesarios en las
circunstancias.
de las circunstancias recepción de devoluciones,
particulares de cada decuentosm notas de crédito,
entidad. etc.
Algunas de las pruebas de
cumplimiento aplicables a b) Aplicando técnicas de revisión
las áreas de ingresos son analítica para evaluar el
las siguientes: comportamiento de los ingresos
entre periodos y que usualmente
Comprobación de la consisten en la comparación de
autorización apropiada y cifras reales y presupuestadas de
documentada respecto de las ventas, devoluciones,
los sistemas, métodos y descuentos y márgenes de
procedimientos usados. utilidad bruta de los últimos
meses del periodo sujeto a
Aplicación de los siguientes revisión y de los primeros del
procedimientos en relación periodo siguiente, analizando las
con los ingresos por ventas. variaciones significativas y
obteniendo explicación
Verificación de la existencia satisfactoria de las mismas.
de pedidos de ventas y
revisión de la autorización • Comprobación de los análisis de
correspondiente. antigüedad de saldo con la
documentación de respaldo.
Verificación de que existan
procedimientos de control • Evaluación, mediante examen
que aseguren que todos los documental, de los resultados de
artículos surtidos se han la confirmación de saldos.
facturado y que todas las
facturas se registren • Verificación de los impuestos
adecuadamente. causados.
Comprobación de la • Revision analítica.
corrección aritmética,
cantidades y precios de las • Verificar el cálculo de los
facturas. ingresos por intereses,
comisiones, etcétera.
Revisión de los controles
sobre ventas de
desperdicios de inventarios
y de activos fijos.

Verificación de que existe

aprobación de funcionario
responsable para
operaciones
extraordinarias, tales como
aplicación de descuentos
poco usuales, etcétera.

Verificación de que la
función de recepción de
efectivo se mantenga
independiente de cualquier
otra función de registro.