Candido Control Interno Umsa

UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y

FINANCIERAS CARRERA CONTADURÍA PÚBLICA
SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA

PROYECTOS DE OBRAS CIVILES
CASO EMPRESA CONSTRUCTORA “ELDA”
PLAN EXCEPCIONAL DE TITULACIÓN PARA
ANTIGUOS ESTUDIANTES NO GRADUADOS
MODALIDAD MEMORIAL LABORAL
Memoria Laboral presentada para la obtención del Grado de Licenciatura
POR: REMO CÁNDIDO QUISBERT CORO

TUTOR: Mg.sc. GONZALO J. TERÁN GANDARILLAS
LA PAZ – BOLIVIA
Febrero, 2016
DEDICATORIA
Dedico este trabajo principalmente a Dios, por haberme

dado la vida y permitirme el haber llegado hasta este
momento tan importante de mi formación profesional .
A mi madre, por ser el pilar más importante y por

demostrarme siempre su cariño y apoyo incondicional
sin importar nuestras diferencias de opiniones.
A mi padre, por su apoyo moral y ser un ejemplo de vida

como lo es para mí.
A Judith mi esposa, por compartir momentos significativos

conmigo y por siempre estar dispuesta a escucharme y
ayudarme en cualquier momento.
A Carlos y a Jhosy por ser mi inspiración, y el motivo de la

razón de ser.
Remo Candido Quisbert Coro

AGRADECIMIENTO:
Agradecer a ti Dios por bendecirme para llegar hasta

donde he llegado, porque hiciste realidad este sueño
anhelado.
A la UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRES por darme

la oportunidad de estudiar y ser un profesional.
A mi tutor de tesis de memoria laboral Mg.sc. Gonzalo J.

Terán Gandarillas por su esfuerzo, y dedicación, quien
con sus conocimientos, su experiencia, su paciencia y
su motivación ha logrado en mí que pueda terminar
mis estudios con éxito.
También me gustaría agradecer a mis docentes de la

universidad, que durante toda mi carrera profesional
todos han aportado con un granito de arena en mi
formación, por sus consejos, su enseñanza y más que
todo por su amistad.
Son muchas las personas que han formado parte de

mi vida profesional, a las que me encantaría
agradecerles su amistad, consejos, apoyo, ánimo y
compañía en los momentos más difíciles de mi vida.
Algunas están aquí conmigo y otras en mis recuerdos y
en mi corazón, sin importar en donde estén quiero darles
las gracias por formar parte de mí, por todo lo que me han
brindado y por todas sus bendiciones.
Para Todos: Muchas gracias y que Dios los bendiga.

Resumen
La presente Memoria Laboral titulada “SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA

PROYECTOS DE OBRAS CIVILES CASO EMPRESA CONSTRUCTORA ELDA”
fue desarrolla durante mi desempeño como Administrador Junior en la Empresa
Constructora.
La presente memoria laboral tiene el propósito de mostrar la implantación del Sistema

de Control Interno para el mejoramiento de la gestión Contable – Administrativa, en
los procesos de la Empresa Constructora ELDA.
Este documento mostrará las dificultades identificadas en las etapas de los procesos
de control de la empresa, durante mi desempeño laboral como egresado de la carrera
de Contaduría Pública, que llevaron a implementar estos sistemas para mejorar el
desempeño de la gestión de la Empresa Constructora “ELDA”, durante el ejercicio
profesional en los diferentes proyectos asignados para seguimiento y control, que en
su mayoría se desarrollaron en el área rural.
Para tal efecto la presente memoria laboral se encuentra dividida en cinco Capítulos;
el Capitulo Primero muestra los objetivos de la presente memoria laboral; el Capítulo
Segundo nos muestra los aspectos metodológicos de la investigación en los cuales
se desarrolló la memoria laboral, y el Capítulo Tercero nos habla del Marco teórico
que sustenta el desarrollo la memoria laboral; el Capitulo Cuarto nos muestra el
Marco Práctico institucional de la Empresa Constructora ELDA y finalmente el
Capitulo Quinto donde mostramos los resultados y conclusiones puntuales
obtenidas del desarrollo de la memoria y propone recomendaciones que
fortalecerán la eficiencia del control interno que permitirá un mejor manejo Contable
- Administrativo, para que en las operaciones regulares no se presenten perdidas
ni deficiencias, luego de haber implantado un Sistema de Control Interno como en el
caso de la Empresa Constructora ELDA.
ÍNDICE DE CONTENIDOS
Página
INTRODUCCIÓN ............................................................................................... 1
CAPÍTULO I
1. OBJETIVOS .................................................................................................. 3
1.1. OBJETIVO GENERAL .............................................................................. 3
1.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS ..................................................................... 3
CAPÍTULO II
2. ASPECTOS METODOLÓGICOS ................................................................... 4
2.1. MÉTODO DE INVESTIGACIÓN.................................................................. 4
2.1.1. MÉTODO DESCRIPTIVO ........................................................................ 4
2.1.2. MÉTODO EXPLICATIVO ......................................................................... 4
2.1.3. FUENTES Y TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN ....................................... 5
2.1.4. INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN .................................................. 5
2.2. ASPECTOS METODOLÓGICOS.............................................................. 6
2.2.1 ALCANCE............................................................................................... 7
2.3. JUSTIFICACIÓN ......................................................................................... 7
2.4. CONVENIENCIA......................................................................................... 9
2.5. RELEVANCIA SOCIAL ............................................................................... 9
2.6. JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA .................................................................... 9
2.7. VALOR TEÓRICO .................................................................................. 10
2.8. UTILIDAD METODOLÓGICA ................................................................. 10
CAPÍTULO III
3. MARCO TEÓRICO / NORMATIVO ............................................................. 11
3.1. EL CONTROL INTERNO ...................................................................... 11
3.2. LÍMITES DEL CONTROL INTERNO .................................................... 12
3.3. CARACTERÍSTICAS DEL CONTROL INTERNO ................................. 12
3.4. SISTEMA.............................................................................................. 13
3.4.1. DEFINICIÓN......................................................................................... 13
3.4.2. BENEFICIOS DE APLICAR SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN
EMPRESA CONSTRUCTORA ELDA ....................................... 14
3.4.2.1. COSTO DIRECTO ............................................................................ 14
3.4.2.2. COSTO DE MANO DE OBRA .......................................................... 14
3.4.2.3. MATERIALES DE CONSTRUCCIÓN ............................................... 15
3.5. OBJETIVOS GENERALES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO .... 16
3.5.1. OBJETIVOS ESPECÍFICOS DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO .................................................................................. 16
3.5.2. ELEMENTOS GENERALES DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO .................................................................................. 17
CAPÍTULO IV
4. MARCO PRÁCTICO.................................................................................... 18
4.1. PRESENTACIÓN INSTITUCIONAL........................................................ 18
4.2. DATOS GENERALES DE LA EMPRESA ELDA ..................................... 18
4.3. RESEÑA HISTÓRICA............................................................................. 18
4.4. OBJETIVOS ESTRATÉGICOS ............................................................... 19
4.5. MISIÓN 19
4.6. VISIÓN ................................................................................................. 19
4.7. DIAGNOSTICO ORGANIZACIONAL .................................................... 19
4.8. FODA INSTITUCIONAL ....................................................................... 20
4.9. ORGANIGRAMA INSTITUCIONAL ...................................................... 22
4.10. DESCRIPCIÓN DE PROYECTOS DE CONSTRUCCIÓN .................... 23
4.11. DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA ........................................................ 26
4.11.1. SUPERVISIÓN ..................................................................................... 26
4.11.2. SOCIAL ................................................................................................ 26
4.11.3. TRASLADO DE MATERIALES ............................................................. 26
4.11.4. CONTROL DE MATERIALES............................................................... 27
4.11.5. CONTROL DE PERSONAL .................................................................. 27
4.11.6. CONTROL DE LA MAQUINARIA: ........................................................ 27
CAPÍTULO V
5. RESULTADOS............................................................................................. 28
5.1 CONCLUSIONES .................................................................................... 33
5.2. RECOMENDACIONES ........................................................................... 35
BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................ 38
ANEXOS.......................................................................................................... 40
CERTIFICADO DE TRABAJO ....................................................................... 40
AUTORIZACIÓN Y CONSENTIMIENTO INFORMADO ................................. 42
MANUAL DE FUNCIONES ............................................................................ 44
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS ................................................................ 60
FORMULARIOS ............................................................................................ 79
FLUJOGRAMA DE PROCEDIMIENTOS ......................................................100
ORGANIGRAMA EMPRESA ELDA ..............................................................108
CRONOGRAMA DE GANTT ........................................................................110
TESTIMONIO ...............................................................................................112
DATOS INSTITUCIONALES EMPRESA ELDA ............................................119
REGISTRO FOTOGRÁFICO ........................................................................124
ÍNDICE DE FORMULARIOS
Página
Formulario 1-A: COSTO ESTIMADO Y EJECUTADO

TRABAJOS PRELIMINARES… …………………………………………….. 79
Formulario 1-B: COSTO ESTIMADO Y EJECUTADO
AULAS COLEGIO + AREA DE SERVICIO ………………………….............79
Formulario 1-C: COSTO ESTIMADO Y EJECUTADO
BIBLIOTECA COLEGIO+BAÑOS…………………………….……………....81
Formulario 1-D: COSTO ESTIMADO Y EJECUTADO
INSTALACION SANITARIA…………………………… ……………………...82
Formulario 1-E: COSTO ESTIMADO Y EJECUTADO
INSTALACIÓN ELÉCTRICA…………………………………………………..83
Formulario 1-F: COSTO ESTIMADO Y EJECUTADO
CANCHA POLI FUNCIONAL…………………………………..………………84
Formulario 1-G: COSTO ESTIMADO Y EJECUTADO
TRABAJOS COMPLEMENTARIOS……………….……….…………………. 85
Formulario 1-H: COSTO ESTIMADO Y EJECUTADO
NUEVOS ITEMS……………….………………….…………………………… 85
Formulario 2: CONSOLIDADO FINAL RESUMEN DE GASTOS DEL PROYECTO….….….86
Formulario 3: PROGRAMACIÓN DE AVANCE DE OBRA……………………………….……..87
Formulario 4: PLANILLA DE ASISTENCIA A TALLER…………………………….……………88
Formulario 5: CONTROL DE MATERIALES DE CONSTRUCCION………….………………89
Formulario 6: CONTROL DE ACTIVIDADES CRITICAS………………………….……………90
Formulario 7: TARJETA DE CONTROL DE MATERIALES…………………….………………91
Formulario 8: SALIDA DE MATERIALES………………………………………….……………..92
Formulario 9: CONTROL DE ACCESO DE PERSONAL………………………………………..93
Formulario 10: CONTROL DE MANTENIMIENTO PREVENTIVO…………..…………………94
Formulario 11: CONTROL VEHICULAR Y/O EQUIPO……………………….…………………95
ÍNDICE DE PROCEDIMIENTOS
Página
Procedimiento 1: CONTRATACIÓN DE PERSONAL ............................................ 61

Procedimiento 2: COMPRAS ................................................................................. 63
Procedimiento 3: SALIDA DE MATERIALES ......................................................... 65
Procedimiento 4: RECEPCIÓN DE MATERIALES Y MERCADERÍAS EN
ALMACENES ......................................................................................................... 67
Procedimiento 5: COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS ............................... 69
Procedimiento 6: ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS......................... 71
Procedimiento 7: REGISTRO DE DEPOSITOS EN LIBROS DE BANCOS .......... 73
Procedimiento 8: CONCILIACION BANCARIA ...................................................... 75
Procedimiento 9: GIRO DE CHEQUES ................................................................. 77
ÍNDICE DE FLUJOGRAMAS
Página
Flujograma 1: SELECCIÓN Y RECLUTAMIENTO DE PERSONAL .......................101

Flujograma 2 : CONTRATO DE PERSONAL .........................................................102
Flujograma 3: CONTROL DE ASISTENCIA...........................................................103
Flujograma 4: MOVIMIENTO DE CAJA CHICA .....................................................104
Flujograma 5: CONTABILIZACIÓN DE INGRESOS ..............................................105
Flujograma 6: CONTABILIZACIÓN DE EGRESOS ...............................................106
Flujograma 7: CICLO DE EGRESOS Y COMPRAS ..............................................107
ÍNDICE DE FOTOGRAFÍAS
Página
Fotografía 1: Medición y marcado de los terrenos para la construcción de las

viviendas. ............................................................................................................. 125
viviendas. ............................................................................................................. 125
viviendas. ............................................................................................................. 125
viviendas. ............................................................................................................. 125
Fotografía 5: Vaciado de cimientos para el levantamiento de las paredes de la
construcción. ........................................................................................................ 126
Fotografía 6: Cavado de zangas para el vaciado de cimientos de construcción. . 126
construcción. ........................................................................................................ 126
construcción. ........................................................................................................ 126
construcción. ........................................................................................................ 127
construcción. ........................................................................................................ 127
construcción. ........................................................................................................ 127
construcción. ........................................................................................................ 127
Fotografía 13: Inicio de construcción de paredes de las viviendas. ....................... 128
Fotografía 14: Inicio de construcción de paredes de las viviendas. ....................... 128
Fotografía 15: Levantamiento de pilares para la entrada de las viviendas. .......... 128
Fotografía 16: Levantamiento de pilares para la entrada de las viviendas. .......... 128
Fotografía 17: Control y Seguimiento de la obra al cronograma de actividades. ... 129
Fotografía 19 Control y Seguimiento de la obra al cronograma de actividades. .... 129
Fotografía 24 : Control y Seguimiento de la obra al cronograma de actividades. .. 130
Fotografía 25 : Control y Seguimiento de la obra al cronograma de actividades. .. 131
Fotografía 33: Supervisión al proyecto de construcción. ....................................... 133
Fotografía 34: Apertura de movimiento de roca ................................................... 133
Fotografía 35: Movimiento de residuos y grava. ................................................... 133
Fotografía 36: Movimiento de grava...................................................................... 133
Fotografía 37: : Limpieza de residuos para desagüe. .......................................... 134
Fotografía 38: Limpieza de residuos. .................................................................... 134
Fotografía 39: Supervisión del vaciado de aceras................................................. 134
Fotografía 40: Supervisión del vaciado de aceras................................................. 134
Fotografía 41: Supervisión de la obra. .................................................................. 135
Fotografía 42: Supervisión de la obra. .................................................................. 135
Fotografía 43: Relleno de acabados. .................................................................... 135
Fotografía 44: Conclusión de Obra. ...................................................................... 135
Fotografía 45: Supervisión de obra de la construcción Unidad Educativa
Comunidad Chaco. ............................................................................................... 136
Comunidad Chaco. ............................................................................................... 136
Comunidad Chaco. ............................................................................................... 136
Comunidad Chaco. ............................................................................................... 136
Comunidad Chaco. ............................................................................................... 137
Comunidad Chaco. ............................................................................................... 137
Comunidad Chaco. ............................................................................................... 137
Fotografía 52. Supervisión de obra de la construcción Unidad Educativa
Comunidad Chaco. ............................................................................................... 137
Comunidad Chaco. ............................................................................................... 138
Comunidad Chaco. ............................................................................................... 138
Comunidad Chaco. ............................................................................................... 139
Comunidad Chaco. ............................................................................................... 139
Fotografía 57: Pala Mecánica. ............................................................................ 140
Fotografía 58: Pala / Oruga. ............................................................................... 140
Fotografía 59: Pala mecánica / generador eléctrico. ............................................ 140
Fotografía 60: Camión y generador eléctrico. ....................................................... 140
Fotografía 61: Camión. ......................................................................................... 141
Fotografía 62: Camión. ......................................................................................... 141
Fotografía 63: Camioneta. .................................................................................... 141
Fotografía 64: Mezcladora. ................................................................................... 141
Fotografía 66: Traslado de material de cerámica para construcción. .................... 142
Fotografía 65: Almacenamiento y Acopio de materiales de cerámica. .................. 142
Fotografía 67: Almacenamiento y Acopio de Cemento en Comunidades para la
construcción. ........................................................................................................ 142
Fotografía 68: Distribución de Material de construcción a las diferentes
comunidades. ....................................................................................................... 142
Fotografía 69: Distribución de materiales en las comunidades para su disposición.
............................................................................................................................. 143
Fotografía 70: Traslado de materiales por vía terrestre......................................... 143
Fotografía 71: Traslado de materiales a pie. ......................................................... 143
Fotografía 72: Traslado de materiales, equipos, personal, a través de ríos. ......... 143
Fotografía 73: Traslado de materiales, equipos y personal a través de rio............ 144
Fotografía 75: Distribución y acopio de Materiales de construcción para las
comunidades. ....................................................................................................... 144
Fotografía 77: Las oficinas de campo son de carácter precario, ya para las mismas
no se contempla recursos para su equipamiento. ................................................. 145
Fotografía 78: Las oficinas de Campo del sistema de Control Administrativo
Contable además cuentan con espacio para guardar equipo, mobiliario e insumos.
............................................................................................................................. 145
Fotografía 79: En muchas ocasiones las oficinas de Campo de control administrativo
contable de control sirvieron como alojamiento transitorio. .................................. 145
Fotografía 80: Estos espacios de oficina de campo cuentan con elementos mínimos
y necesarios, para establecer un centro de control. .............................................. 145
INTRODUCCIÓN
Luego de haber concluido estudios como egresado de la Carrera Contaduría Pública,

de la Facultad de Ciencias Económicas y Financieras dependientes de la Universidad
Mayor de “San Andrés”, incursione en el ámbito laboral, iniciando mi experiencia de
trabajo como Administrador Junior de la Empresa Constructora ELDA.
Durante el desarrollo de actividades como egresado en el campo de la administración,

pude involucrarme directamente en todos los procesos contable - administrativo de la
empresa, asignándome responsabilidades de seguimiento y monitoreo de las obras
de construcción civil, que llevaba a cabo la empresa. Se me asigno la supervisión de
proyectos de construcción de obras civiles adjudicadas a la empresa en licitaciones
públicas en las que se había presentado.
Actualmente existen muchas empresas que subcontratan a otras empresas y

prefieren como alternativa que todos los procesos contable – administrativo sean
supervisados y gestionados por otras empresas, con el propósito de reducir costos.
Tal situación, no fue aplicable a Empresa Constructora “ELDA”, debido a ser una
mediana empresa.
A lo largo de los años de trabajo en la empresa constructora, se evidencio que existían

deficiencias en la administración y control de: los materiales de construcción,
utilización de maquinarias, equipos y seguimiento a la mano de obra del personal
operativo asignado.
Estos problemas encontrados generaban pérdidas económicas significativas a la

empresa, se me asignó que realice correcciones pertinentes, y poder subsanar las
deficiencias halladas en todos esos procesos. Para ello inicialmente se realizó un
diagnóstico, destinado a identificar todos los procesos defectuosos y efectuar un
análisis de los mismos, desarrollar y aplicar un Sistema de Control Interno para
mejorar los citados procesos, y llegar a su optimización.
El reto fue grande ya que la implantación del Sistema de Control Interno se llevó a
cabo “in situ”, en las obras en proceso de construcción ubicadas en el área rural, esto
con la finalidad de probar en campo el sistema desarrollado y ver su practicidad para
la que fue creada.
1|Página
Con la implantación del Sistema de Control Interno, se pretende demostrar la
importancia de contar con herramientas que sean empleadas en cada proceso y en
cualquier medio o situación, de esta manera llegar a la eficiencia en el manejo de
recursos y ser eficaces en la conclusión de las obras.
Luego de haber trabajado en la Empresa Constructora “ELDA”, como administrador

junior y haciendo el seguimiento de los proyectos de obras y por la formación
académica como Egresado en Contaduría Pública se pudo detectar falencias en la
utilización de materiales de construcción, en la utilización de maquinarias y equipos,
y la falta logística en la mano de obra del personal contratado particularmente en esos
tres aspectos.
En función a esas tres áreas se identificó deficiencias que se detectaron a lo largo de

esos años de trabajo, se diseñó un sistema de control interno orientados a superar
falencias en estas tres áreas relevantes, que trae como consecuencia una escaza
información en el Control Interno Contable - Administrativo que se desarrolla al
momento de la construcción de proyectos de obras civiles.
El trabajo en la Empresa Constructora “ELDA” tiene como objetivo la Construcción de

Obras Civiles para el sector público y privado. La Administración y seguimiento de los
proyectos de construcción, requieren poseer controles relacionados con los Procesos
Contable - Administrativos para optimizar la eficacia y la eficiencia de dichos procesos
desde su fase inicial hasta el cierre.
2|Página
CAPÍTULO I
OBJETIVOS
3|Página
1. OBJETIVOS
1.1. OBJETIVO GENERAL
Descripción de la implantación del Sistema de Control Interno basado en el informe

COSO, que contribuyó a mejorar los Procesos Contables - Administrativos aplicados
en los proyectos de obras civiles desarrollados por Empresa Constructora ELDA
1.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
 Mostrar los procesos críticos identificados del control interno de la

Empresa Constructora “ELDA”
 Socializar el análisis de las falencias de los Procesos Contable -
Administrativos, identificadas y hallados en Empresa Constructora
“ELDA”
 Identificar el Sistema de Control Interno elaborado e implantado en
los Procesos Contables Administrativo inadecuados de Empresa
Constructora ELDA
3|Página
CAPÍTULO II
ASPECTOS
METODOLÓGICOS
4|Página
2. ASPECTOS METODOLÓGICOS
2.1. MÉTODO DE INVESTIGACIÓN
La presente investigación se desarrolla en función a la aplicación de los Métodos

Descriptivo y Explicativo.
2.1.1. MÉTODO DESCRIPTIVO
Este método permite describir los procesos internos, tanto administrativos como
operativos, llevados a cabo en la Empresa Constructora “ELDA”, para describir cómo
son y se manifiestan. Este método busca especificar, las propiedades, las
características y los perfiles de las personas, procesos, objetos o cualquier otro
fenómeno que se someta a un análisis, que constituyen el soporte básico para
identificar los diferentes factores internos y externos que pueden incidir en la
efectividad del actual Sistema de Control Interno, respecto al comportamiento y
”características de control, es decir miden evalúan y recolectan datos sobre diversos
conceptos , aspectos, dimensiones o componentes del fenómeno a investigar,
además con este método se pretende explicar una serie de cuestiones a través de
la información sobre cada una de ellas, para así describir los sucesos acaecidos
durante el trabajo continuo”. (Sampieri, Carlos Fernándes Collado, & Pilar Baptista
Lucio, 2007, págs. 100-106)
2.1.2. MÉTODO EXPLICATIVO
Este método va más allá de la descripción de los conceptos o fenómenos o del

establecimiento de relaciones entre conceptos. Está dirigido a responder por las
causas de los eventos y fenómenos, “su interés se centra en explicar por qué
ocurrió un fenómeno y en qué condiciones se manifiesta o por que se relacionan
con otras variables”. (Sampieri, Carlos Fernándes Collado, & Pilar Baptista Lucio,
2007, pág. 105)
4|Página
2.1.3. FUENTES Y TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN
Las fuentes generadoras de información para el desarrollo del presente trabajo, se

encuentran en Empresa Constructora “ELDA”, contenidas en algunos documentos
existentes y formularios de: Planillas de avance , Planillas sueldos y salarios, con los
que contaba la empresa.
Las técnicas de investigación que se emplean en la presente Memoria Laboral se

basan en la: recopilación de información (datos) obtenidos como, mano de obra,
pagos de planillas de avance de obras, planillas de sueldos, beneficios sociales, costo
de maquinarias, insumos y gastos generales.
2.1.4. INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN
Los instrumentos utilizados para este propósito se basaron en el análisis de las

siguientes fuentes:
2.1.4.1. FUENTES PRIMARIAS
 Datos de los procedimientos y procesos llevados a cabo por la Empresa

Constructora “ELDA”, durante la ejecución de Proyectos de Construcción
de Obras Civiles, como la información referente al funcionamiento del
Sistema de Control Interno.
 Documentación del funcionamiento Administrativo, Financiero y Operativo
de los Proyectos de Construcción de Obras Civiles de viviendas de interés
social, realizados por Empresa Constructora “ELDA” de anteriores
gestiones.
 Seguimiento a los Proceso Contable - Administrativo Operativo llevados a
cabo por Empresa Constructora “ELDA” durante el desarrollo de la
ejecución de Proyectos de Obras.
5|Página
2.1.4.2. FUENTES SECUNDARIAS
Se encuentran contenidas en:
 Leyes, Decretos Supremos, Reglamentos, Normas Básicas, Resoluciones

Municipales.
 Libros.
 Cuestionarios.
 Internet.
Además, como soporte adicional para la consolidación de la memoria laboral, se
tomaron conocimientos y experiencias de las demás áreas de la empresa, como
también del Personal de Proyectos y Construcciones, los cuales permiten soportar
aún más la necesidad de implantar herramientas de gestión de calidad, en la
búsqueda de optimizar el Control Interno, fortaleciendo la tarea de seguimiento y
Control de todos los Procesos Internos, a través de la puesta en marcha de programas
de Auditoría de calidad, para evaluar procedimientos, detectar deficiencias y tomar
las medidas preventivas y correctivas necesarias.
2.1.4.3. TÉCNICAS
Todo proceso de recopilación de información, requiere del uso de diversas técnicas

que le permita al investigador obtener toda la información o datos que se requiera
para la descripción del mismo
Las principales técnicas que se ha empleado en la memoria son:
 Análisis Documental.
 Observación Directa.
 Entrevista.
 Encuesta.
2.2. ASPECTOS METODOLÓGICOS

La presente Memoria Laboral tiene un carácter descriptivo y explicativo por las
características ya implantadas del Control Interno en Empresa Constructora “ELDA”
6|Página
en sus proyectos de obras civiles. Razón por la cual, se sustenta en la investigación
explicativa y descriptiva.
En el acceso a fuentes documentales, se utilizaron las siguientes técnicas: la

narración, visualización y la recopilación de la información.
2.2.1 ALCANCE
El alcance estuvo orientado a la implantación del Sistema de Control al área

Proyectos de Construcción de Obras Civiles en todas las fases y/o etapas, logrando
de esta manera el mejoramiento del Proceso Contable – Administrativo en:
 La optimización de los recursos humanos, financieros y materiales.

 Cubriendo la ubicación geográfica del departamento de Sucre
 Temporal desde la implantación del sistema en el 2006 hasta la
fecha.
En este aspecto los alcances están orientados a los resultados de la implantación que
lograron un mejoramiento del sistema de control interno en Empresa Constructora
ELDA.
2.3. JUSTIFICACIÓN
Empresa Constructora ELDA, viene desarrollando proyectos de obras civiles desde

hace más de doce años en el rubro de la construcción, extendiendo su trabajo del
ámbito departamental al nacional. Esta expansión empresarial llevó a dirigir una serie
de emprendimientos de construcción por todo el territorio nacional, teniendo su oficina
central en el Departamento de Chuquisaca, limitada en expandir oficinas regionales
en los demás departamentos donde también desarrolla actividades de construcción,
lo que expresó en presentar varias deficiencias en el Control de los Proyectos de
Obras que se estaban desarrollando en el área urbana del país, y más aún en aquellas
que se encontraban en el área rural.
La falta de presencia institucional desencadeno una serie de problemas de control,

presentándose retrasos en las obras, perdida de materiales, manejo inadecuado de
maquinarias lo que desencadeno desfases en la entrega de las mismas, generando
pérdidas económicas significativas para la empresa.
7|Página
El inadecuado control establecido en la empresa, genero varias deficiencias en los
procesos de las obras que se estaban ejecutando, en las zonas rurales de varios
departamentos, identificándose en los siguientes aspectos:
 Disminución del avance de obra por parte de los trabajadores

 Calculo inadecuado de la entrega de materiales a los trabajadores
 Aprovisionamiento a destiempo e inadecuado de materiales para la
construcción
 Sobre precio en la adquisición de materiales
 Calculo inadecuado del uso del combustible para las diferentes
maquinarias
 Inexistencia de formatos o planillas de seguimiento y control
 Planillas de control que no fueron desarrolladas desde el inicio del
proyecto ya que no registraban lo que realmente se requería y
sucedía en el campo
 Inexistencia de una adecuada estructura organizativa, bien definida
en relación a funciones, roles, experiencia, capacitación y liderazgo.
 Inexistencia de un plan de compras en todas las etapas del proyecto
Por lo citado en los párrafos anteriores, se vio la necesidad de contar con un sistema
adecuado de Control en los Procesos Contable - Administrativos aplicados a los
Proyectos de Construcción de Obras Civiles en el área rural, que permitió a la
empresa fortalecer los mecanismos de control, optimizando el desempeño de
Recursos Humanos y la optimización del uso de, Materiales, Maquinaria Equipos y
recursos Financieros.
La importancia de contar con un Sistema de Control interno en los proyectos de

construcción de obras civiles generará a la empresa beneficios económicos
importantes, aportando a otras áreas de construcción de ésta.
La presente Memoria Laboral permitirá demostrar la Efectividad y Viabilidad del

Sistema de Control Interno implantado sobre las deficiencias en los procesos contable
- administrativos hallados en la Empresa Constructora “ELDA”.
8|Página
2.4. CONVENIENCIA
El Sistema de Control Interno se constituye como elemento clave en la búsqueda de

la Eficiencia y la Efectividad de Empresa Constructora “ELDA”, que decida, coordine
y controle los procesos contable - administrativos, y permita a la empresa que actué
como un sistema estructurado y coordinado tendente a la búsqueda y logro de su
objetivo, maximizando el beneficio.
2.5. RELEVANCIA SOCIAL
La experiencia de haber implantado un Sistema de Control Interno en Proyectos de

Obras de Construcción Civil, es un referente importante para todos aquellos
emprendimientos e iniciativas de generar elementos con el propósito de mejorar
Procesos de Seguimiento, Monitoreo y Control.
Esta experiencia nos muestra los beneficios económicos empresariales logrados por
la constructora, por la implantación de un sistema diseñado para la optimización de
sus recursos humanos, materiales, maquinarias y financieros
La sistematización de este emprendimiento traerá beneficios a la empresa. Además,

servirá como un referente en aquellas otras que deseen implantar sistemas similares
en los diferentes rubros, esto para el beneficio de la sociedad.
2.6. JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA

El Sistema de Control Interno, aplicado a los procesos contable - administrativo
aplicados a los proyectos de obras de construcción civil de Empresa Constructora
“ELDA”, tiene por finalidad precautelar la adecuada utilización de recursos humanos,
materiales y financieros, para lograr la eficacia y eficiencia de los procesos
mencionados, a su vez reducir, costos en relación a la Gestión de Materiales, Equipos
y Personal.
Por tal motivo se diseñó y efectuó un sistema para el seguimiento, monitoreo y control
de Proyectos de Obras con el objetivo de aplicar una serie de herramientas para la
mejora del seguimiento del Proceso Contable - Administrativo de la Empresa,
9|Página
superando de esta manera las deficiencias identificadas en procesos de la
construcción civil, demostrando que la incorporación de este tipo de Sistemas en
obras de construcción civil optimiza los recursos humanos y financieros de la
empresa.
2.7. VALOR TEÓRICO

La presente experiencia laboral se encuentra sustentada en lineamientos teóricos
inherentes al Control Interno, para ser aplicados en la mejora de los Procesos
Contable - Administrativo de los Proyectos de Obras Civiles Ejecutados.
Se empleó y utilizó el informe COSO (Control Interno - Sistema Integrado),

destacando la importancia al hecho de que el control interno es un proceso, que
integra a toda la organización. Sin embargo, se empleó en áreas específicas
identificadas, haciendo énfasis en la existencia de comunicación permanente al
recurso humano, que actúa en todos los procesos que se involucra. La implantación
del Control Interno fue claramente definida y entendida por todos los niveles, con el
fin de asignar responsabilidades y adquirir compromisos con el proceso en general, a
través de los lineamientos se dieron cumplimiento estricto a las Políticas y Normas
establecidas, incorporándolos a los Procesos Contable - Administrativos de Empresa
Constructora “ELDA”.
2.8. UTILIDAD METODOLÓGICA

La experiencia de la implantación sirvió para generar instrumentos de gestión de
control, seguimiento y evaluación. Además; estos instrumentos se emplearán en
adelante para mejorar otras áreas de construcción de la empresa, utilizándola como
ejemplo en otro tipo de intervenciones mejorando la gestión de control.
El Sistema de Control Interno fue diseñado con el objeto de proporcionar un grado de

seguridad razonable en cuanto al logro de objetivos, definido como un proceso, y que
debe estar integrado a los Procesos Operativos de la empresa, y no ser un "añadido"
a los mismos, además todos los integrantes de la empresa fueron responsables por
el Control Interno, proporcionado un grado de seguridad razonable con relación al
logro de los objetivos fijados.
10 | P á g i n a
CAPÍTULO III
MARCO
TEÓRICO
11 | P á g i n a
3. MARCO TEÓRICO / NORMATIVO
3.1. EL CONTROL INTERNO

De acuerdo al Comité de Procedimientos de Auditoria del Instituto Americano de
Contadores Públicos Certificantes (AICPA), “El control interno comprende el plan de
organización y todos los métodos coordinados y medidas adaptadas dentro de una
empresa para: a) Salvaguardar sus activos (Bienes o Patrimonio),b) Controlar la
exactitud y confiabilidad de sus datos contables, c) Promover la eficiencia operativa y
d) Alentar la adhesión a los políticos gerenciales establecidos.” (Vela Quiroga, 2012,
pág. 28)
Y de acuerdo a la definición de Control Interno que expone Gabriel Vela Quiroga del
COSO “El Control Interno es un proceso compuesto por una cadena de acciones
extendidas e integradas a todas las actividades inherentes a la gestión, integradas a
los demás procesos básicos de la organización, bajo la responsabilidad de su consejo
de administración y su máximo ejecutivo, llevado a cabo por éstos y por todo el
personal de la misma, diseñado con el objeto de limitar los riesgos internos y externos
que afecten las actividades de la organización, proporcionando un grado de seguridad
razonable en el cumplimiento de los objetivos de eficacia y eficiencia y de
cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas, así como las iniciativas de calidad
establecidas” (Vela Quiroga, 2012, pág. 28)
De esta definición resulta interesante destacar que el control interno:
 Se define como un proceso.

 Debe estar integrado a los procesos operativos de la entidad,
 y no ser un "agregado" a los mismos.
 Todos los integrantes de la organización son responsables por el Control
Interno.
El Control Interno sólo puede proporcionar un grado de seguridad razonable con

relación al logro de los objetivos fijados. La importancia del Informe COSO radica en
la interpretación de diferentes conceptos relacionados con el control interno,
destacando principalmente que el control es un proceso integral que incorpora
valores, estilos de dirección, políticas organizacionales y normas, los cuales soportan
11 | P á g i n a
la elaboración de procedimientos, manuales e instructivos que apoyan la labor
administrativa y de auditoría de la organización, con el fin primordial de elaborar un
informe serio, organizado y metódico.
Las definiciones de control interno son variadas y diversa porque toman conceptos
que son fundamentales en el diseño e implantación de controles, que son bases
aplicables a la empresa; proponiendo flexibilidad en su aplicación, permitiendo a la
empresa que pueda controlar procesos que requieran ser controladas dentro de una
unidad de operación, en este caso de las obras de construcción civil.
3.2. LÍMITES DEL CONTROL INTERNO
Gabriel Vela en su enunciado indica “El control Interno por sí mismo no puede
garantizar el logro de los objetivos Institucionales; no obstante su funcionamiento
eficaz coadyuva a alcanzarlos. El control interno no constituye una garantía absoluta
de que no se comentan errores o irregularidades en las organizaciones; más bien
constituye un filtro que obstaculizará el cometer errores e irregularidades o como
mínimo permitirá conocer las desviaciones en forma oportuna y automáticamente. Por
tanto, ningún sistema de control interno puede garantizar el cumplimiento de los
objetivos organizacionales ampliamente, solo otorga una seguridad razonable del
logro de estos”. (Vela Quiroga, 2012, pág. 29)
Como refiere Gabriel Vela, el Control Interno es importante y constituye por sí solo un
instrumento que coadyuve en el as operaciones de Control interno, pero por si solo
no podrá garantizar los objetivos institucionales empresariales, sin embargo su
aplicación del mismo ayudara significativamente en el manejo adecuado de recursos
financieros de los proyectos de construcción civil.
3.3. CARACTERÍSTICAS DEL CONTROL INTERNO
En el enunciado que maneja Vela” El control no puede superar el valor de lo que se

quiere controlar. La mayoría de los controles están orientados hacia transacciones o
tareas ordinarias y repetitivas. Que en cuanto a las extraordinarias, existe la
posibilidad que el sistema no sepa responder.
12 | P á g i n a
 Se debe considerar el factor de error humano.
 Se debe considerar la posibilidad de operaciones que puedan evadir los
controles.
 Se debe considerar la posibilidad de fraude por acuerdo entre dos o más
personas.
 Se debe considerar que no hay sistema de control no vulnerable.” (Vela
Quiroga, 2012, pág. 29)
Dentro de las operaciones cotidianas de control podemos rescatar que el control
interno no servirá en tareas ordinarias y repetitivas que serán desarrolladas en todas
las obras de construcción que desarrolla la empresa ELDA, y que en la misma
tendremos que considerar el factor de error humano, la posibilidad de operaciones
que puedan evadir los controles, la posibilidad de fraude por acuerdo entre dos o más
personas, en conclusión podemos afirmar que no hay sistema de control no
vulnerable.
Deberemos de tomar en cuenta estos aspectos importantes para evitar sesgos en las
interpretaciones y en las aplicaciones del Sistema de control.
3.4. SISTEMA
3.4.1. DEFINICIÓN
Niver Montes en su publicación cita “Un sistema es un conjunto de componentes o

elementos que forman un todo estructurado, interdependiente e interactúa y que está
en permanente proceso de transformación y que tiene por objeto el logro de algún fin”
(Montes Camacho, 2000, pág. 37)
Un sistema de Control Interno permite aumentar la eficiencia y la eficacia en el

desarrollo de un proyecto de construcción de obra civil y la satisfacción de los
beneficiarios “La eficiencia y eficacia de los procesos debe medirse de alguna forma
y debe proporcionar información adecuada que permitan la adopción de acciones
correctoras y preventivas” (Catalá Alís & Yepes Piqueras, 1999, pág. 45) Como
menciona para llegar a la eficiencia y a la eficacia en necesario contar con un
elemento clave que en este caso será el Sistema de control con todos sus elementos
que ello implica, “El sistema ABC establece la asignación de los costes indirectos no
13 | P á g i n a
por el volumen de ventas, sino por la utilización efectiva que para cada producto se
hace de una actividad concreta” (Catalá Alís & Yepes Piqueras, 1999, pág. 51)
3.4.2. BENEFICIOS DE APLICAR SISTEMA DE CONTROL

INTERNO EN EMPRESA CONSTRUCTORA ELDA
Los beneficios logrados al aplicar un Sistema de Control Interno, en los Proyectos de

Obras Civiles, que desarrolla la empresa inciden en costos directos e indirectos.
3.4.2.1. COSTO DIRECTO
Dentro de la inclusión de gastos se encuentra los costos directos como dice Aburto
“Costo directo: Es el conjunto de erogaciones que tienen aplicación en un producto
determinado. Está compuesto por la suma de los gastos de: materiales, mano de
obra, equipos y herramientas. La integración del costo de materiales en un precio
unitario o en un presupuesto implica considerar su valor dependiendo del tiempo y
lugar de su adquisición. Por ello se deben analizar los posibles elementos que lo
integrarán ya puesto en obra. Factores que afectan el costo de un material: a) Precio
de lista del proveedor, b) Fletes, c) Seguros, d) Almacenamiento, e) Maniobra de
carga y descarga, f) Mermas y desperdicios”. (Aburto Aleman, 2010, pág. 14)
Es importante considerar que los costos directos que menciona Aburto fueron
modificados por el establecimiento de este Sistema de Control Interno, que con la
aplicación de los formularios, herramientas como procesos fueron disminuyendo
significativamente, debido a la aplicación en todas las fases de implementación del
Proyecto de Construcción.
3.4.2.2. COSTO DE MANO DE OBRA
El presupuesto que eroga Empresa Constructora ELDA para el pago a los

trabajadores, que realizan operativos, son importantes. La modificación de su
dinámica en horarios afectan directamente el presupuesto asignado para el proyecto,
y que la empresa en algunos casos tiende a mantener costos por imprevistos que
genera el trabajo extra no planificado, de acuerdo a Aburto ” Es el conjunto de
14 | P á g i n a
erogaciones que son aplicadas al pago del salario de los trabajadores de la
construcción, ya sea a nivel individual o por grupos o cuadrillas por concepto de la
ejecución directa de un trabajo establecido, este pago puede ser de dos tipos: a) Pago
de una jornada de trabajo a un precio previamente acordado, nunca menor al salario
mínimo, b) Destajo. Pago por la cantidad de obra realizada por cada trabajador o
grupos de trabajadores a un precio unitario, previamente acordado: i) Peón. Realiza
labores como de demolición, excavaciones, acarreo, rellenos y ayuda a oficiales de
albañilería, ii) Oficial de: Albañilería, carpintería, electricidad, pintura, plomería,
ebanistería, etc. Es el personal que realiza trabajos específicos según su rama de
especialización, iii) Maestro de Obra. Conoce de las actividades de la construcción,
puede leer planos, supervisar y dirigir personal” (Aburto Aleman, 2010, pág. 15).
La administración de materiales incluye los procesos de planeación, negociación,

pedido, recepción, almacenamiento, uso, resurtido, pago y control. Esta diversidad de
procesos, la gran variedad de materiales, la información que se genera y la
participación de muchas empresas ajenas a la constructora, hace que la
administración de los materiales sea compleja como menciona Solís “por lo que es
importante comprender el fenómeno y contar con procedimientos sistematizados”
(Solís Carcaño, Zaragoza Grifé, & González Fajardo, 2009, pág. 61)
3.4.2.3. MATERIALES DE CONSTRUCCIÓN
La ejecución exitosa de un proyecto de construcción requiere que todos los recursos

sean administrados de manera efectiva, pero especialmente los materiales ya que
constituyen la mayor parte, tanto en cantidad como en costo, de los recursos que se
utilizan. Según Domínguez (1993), “el 54.51% del total de los costos directos en obras
de edificación de tamaño medio y pequeño, corresponden a los materiales; de aquí
que la utilidad de una empresa constructora está determinada en gran medida por la
efectividad con la que se administran estos recursos” (Solís Carcaño, Zaragoza Grifé,
& González Fajardo, 2009, pág. 61)
Los materiales se caracterizan porque son recursos susceptibles de ser

almacenados; son en su mayoría imperecederos; ocupan espacios relativamente
grandes dentro de la construcción; y pueden ser consumidos en forma no uniforme
y/o discontinua. (Solís Carcaño, Zaragoza Grifé, & González Fajardo, 2009, pág. 62)
15 | P á g i n a
3.5. OBJETIVOS GENERALES DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
Vela cita “ Los objetivos generales de un Sistema de control Interno son: a) Proteger
los recursos contra irregularidades, fraudes y errores, b) Asegurar la obtención de
información operativa y financiera, confiable, útil y oportuna, c) promover la eficiencia
de sus operaciones y actividades, d) Promover el acatamiento de las normas legales
y e) lograr el cumplimiento de sus planes, programas y presupuestos, en
concordancia con las políticas prescritas y con los objetivos y metas propuestas. (Vela
Los objetivos obtenidos con la aplicación de este sistema se pueden reducir a

salvaguardar los recursos y los activos para evitar su desperdicio, la insuficiencia de
materiales y el cumplimiento de políticas de operación, salvaguardando la veracidad
de los informes contables, promoviendo de esta forma la eficiencia en operación.
3.5.1. OBJETIVOS ESPECÍFICOS DEL SISTEMA DE

CONTROL INTERNO
Vela menciona en su libro “ Un sistema de Control Interno tiene por objetivos

específicos: Obtener una estructura básica, uniforme y eficiente del control interno en
los campos financieros administrativos, b)Dinamizar la Gestión de las entidades para
el mejor cumplimiento de sus objetivos y metas, c) posibilitar la emisión de normas
específicas por cada entidad en concordancia con las normas generales y d) Facilitar
la evaluación de la eficiencia de las unidades organizativas y de los funcionarios de
cada entidad.” (Vela Quiroga, 2012, pág. 30). Este Sistema aplicado Uniformara los
procesos en todos los proyectos de construcción de obras civiles, esto con el
propósito de coadyuvar al cumplimiento de logros institucionales dentro las normas
establecidas a nivel nacional.
16 | P á g i n a
3.5.2. ELEMENTOS GENERALES DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
En su libro Vela menciona “Los elementos generales de un Sistema de Control

Interno son: a) Un plan de organización de la empresa, b) Un sistema de Normas y
Procedimientos, autorización y registro, c) Practicas sanas a seguirlas y cumplimiento
de los planes de acción, d) los Recursos Humanos y e) Una supervisión independiente
de los controles, y una unidad efectiva de Auditoria interna”. (Vela Quiroga, 2012, pág.
30)
Cabe mencionar que en el establecimiento del Sistema de Control Interno, se hizo

hincapié en el desarrollo del Normas y Procedimientos, autorización y registro, ya que
la misma representaba la deficiencia más evidente y común de todos los proyectos
supervisados, por lo que se priorizo este elemento, sin descuidar el resto de los
elementos que se incorporaron en el sistema.
A. Plan de organización de la empresa:

Vela menciona “El Plan de Organización consiste en identificar y agrupar
las tareas que han de ser desempeñadas por los recursos humano, en
combinación con el uso de recursos materiales, tecnológicos y financieros,
para lo cual se debe considerar: a) La definición de funciones y tareas, b)
La definición y delegación de autoridad, c) La asignación de
responsabilidad, d) La definición de las líneas de autoridad y
responsabilidad, e) La construcción de la estructura de funciones y de
dividirlas en los departamentos, divisiones y posiciones requeridas, f) La
definición de la organización sustentada en un Organigrama, g) Quienes y
a quienes deben informar, y de quienes se deben acatar las órdenes, h)
Las relaciones entre Divisiones, Departamentos, Secciones, etc.”. (Vela
Este elemento fue desarrollado e implementado con la reorganización de del

Organigrama con el propósito de esclarecer las funciones y competencias del
personal de la empresa de acuerdo al nivel de operaciones y jerarquía en la empresa.
17 | P á g i n a
CAPÍTULO IV
MARCO
PRÁCTICO
18 | P á g i n a
4. MARCO PRÁCTICO
4.1. PRESENTACIÓN INSTITUCIONAL
PRESENTACIÓN DE LA EMPRESA
4.2. DATOS GENERALES DE LA EMPRESA ELDA
Nombre de la empresa:
Empresa Constructora “ELDA”
Forma Jurídica
Empresa Unipersonal
Constitución
Fue constituida el 31 de enero de 1986
Domicilio y Teléfono:
Sucre – Calle: Junín No 744 UV: s / n. Telf: 6452586
Capital Social
Bs. 2.843,955.03 (Dos Millones Ochocientos Cuarenta y Tres Mil
Novecientos Cincuenta y Cinco 03/100 bolivianos).
Actividad
Construcción en General
4.3. RESEÑA HISTÓRICA
La Empresa Constructora ELDA, es una entidad constructora con una experiencia de

veinte nueve años en el mercado, la cual ofrece proyectos de vivienda en las ciudades
de Sucre, Santa Cruz, Cochabamba, La Paz y Potosí.
Todos los proyectos son contratos financiados por instituciones estatales como la
UNIDAD DE PROYECTOS ESPECIALES (U.P.R.E.), UNIDAD EJECUTORA DE
MEDIO AMBIENTE Y AGUA Y AGENCIA ESTATAL DE VIVIENDA, como privadas,
poniendo a disposición personal altamente capacitado para brindar servicios de
construcción. Con experiencia de casi más de dos décadas en la ejecución de obras
18 | P á g i n a
de edificación de vivienda de interés social en Bolivia, de acuerdo a las licitaciones y
convocatorias estatales a través del SICOES (Sistema de Contratación Estatal)
La Empresa Constructora ELDA, es dirigida por una gerencia institucional a través de

un proceso de mejoramiento continuo de la calidad, busca satisfacer las necesidades
de los requerimientos propuestos por los proyectos, en forma oportuna, mediante la
optimización de los recursos, a través de los desembolsos de las entidades
contratantes, logrando el mismo con un equipo de trabajo calificado y comprometido
con la conservación del medio ambiente, buscando la innovación y la competitividad
en proyectos de obras civiles.
4.4. OBJETIVOS ESTRATÉGICOS
El objetivo de la Empresa Constructora “ELDA” es brindar un servicio de calidad en

las Construcciones de Obras Civiles
4.5. MISIÓN
Ser una empresa constructora, dedicada a la construcción de proyectos de

Arquitectura y Obra Civil, de calidad, en todos los ámbitos, con alcance departamental
y nacional en el Estado plurinacional de Bolivia.
4.6. VISIÓN
Empresa Constructora ELDA se perfila como la empresa líder de referencia en el

rubro de la construcción en el territorio nacional, como sinónimo de excelencia en la
construcción civil.
4.7. DIAGNOSTICO ORGANIZACIONAL
En la permanencia dentro de la empresa constructora ELDA, se realizó un diagnostico

a través de la técnica de análisis FODA con el propósito de identificar las áreas
críticas en la estructura de control interno y determinar la situación en la que se
encontraba la empresa, con qué elementos se contaba, en la parte interna como
externa de la empresa, es ahí que se inicia la propuesta de implementar un control
más intenso y especifico a través del diagnóstico de la empresa constructora, esto
nos dio una pauta para evaluar escenarios del entorno externo y de esta manera
19 | P á g i n a
plantear las estrategias de mejoramiento en el área del control, durante la ejecución
de proyectos de construcción civil.
4.8. FODA INSTITUCIONAL
Con el análisis del Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas (FODA), se

identificó y determinó las principales fortalezas que tiene la empresa para
contrarrestar las debilidades en su operación, las cuales correspondieron a factores
internos que se corrigieron con la implantación del mejoramiento del Control Interno;
de la misma manera existieron factores externos a la empresa que se constituyeron
en grandes oportunidades para lograr su desarrollo y crecimiento, alcanzando
contrarrestar las amenazas de su entorno respecto a factores desestabilizadores de
su mercado y que pudieron en su momento dado poner en grave riesgo la estabilidad
y permanencia de la empresa en el mercado empresarial. Los resultados obtenidos
con el F.O.D.A se constituyen en el soporte para evaluar los problemas y situaciones
encontradas en el actual Control Interno que limitan la capacidad de respuesta por
parte de la empresa y dificultan el cumplimiento de su misión.
El análisis FODA inicial de la empresa nos permitió identificar el estado en el que se

encontraba la empresa, abordando de esta manera las deficiencias encontradas.
20 | P á g i n a
EMPRESA CONSTRUCTORA ELDA
ANÁLISIS FODA
FORTALEZAS DEBILIDADES
 Amplia experiencia en el sector de  Inexistencia de oficinas de campo
la construcción de viviendas,  Carentes herramientas de seguimiento
caminos de interés social y control en el proceso de la ejecución
 La empresa es reconocida en de obras
Bolivia por la calidad de las obras  No se realizan capacitaciones
ejecutadas. continuas al personal de la empresa.
 Existe un serio compromiso por  Segregación de responsabilidades
parte de la gerencia general para el  No cuenta con el personal suficiente
mejoramiento de las normas y para realizar la labor del seguimiento y
procesos contables administrativos control en la obra ya que no se evaluar
exigidos en las obras lo procesos administrativos.
 Se cuenta con personal profesional  No se aplican medidas preventivas sino
e idóneo para el desarrollo y de carácter correctivo
ejecución de las obras.  No cuentan con manuales de
 Empresa legalmente establecida procedimientos, políticas y funciones
 No cuentan con organigrama
 Deficiente sistema de Control Interno
AMENAZAS OPORTUNIDADES
 Creciente aumento del nivel de  Existe el compromiso y apoyo por
quejas y reclamos por parte de los parte del gobierno del estado
beneficiarios, que pueden llevar a plurinacional para generar incentivos
demandas, poniendo en riesgo la para la construcción de viviendas
estabilidad y permanencia de la sociales
empresa.  Alianzas estratégicas con otras
 La inestabilidad económica político empresas del sector y proveedores de
social del país puede afectar en materiales para garantizar calidad en
gran medida el nivel de inversión. la construcción.
 Existen políticas del sector de la  Apertura de nuevos proyectos de
construcción que son muy viviendas de interés social en todo el
exigentes para la construcción de país en pro de generar un mayor
obras. crecimiento y cobertura de obras
civiles.
 Aumento de la demanda de vivienda
de interés social,
 Políticas de gobierno que estimulan la
inversión en viviendas de interés social
Fuente: Elaboración propia
21 | P á g i n a
4.9. ORGANIGRAMA INSTITUCIONAL
ORGANIGRAMA EMPRESA CONSTRUCTORA ELDA
Gerente General
Constructora ELDA
Administradora /
Contador
secretaria
Auxiliar Contable
Administrador de Auxiliar Adm 1

obra Compras
Pavimentos Obras Civiles
Maestranza
Gerencia tecnica Gerencia tecnica
Equipo Pesado/
Liviano
Trabajadora social Ingeniero Ingeniero Trabajadora social
Arquitecto Arquitecto
Maestros Maestros
Contratistas Contratistas
Fuente: Empresa Elda
22 | P á g i n a
4.10. DESCRIPCIÓN DE PROYECTOS DE
CONSTRUCCIÓN
PROYECTO: CONSTRUCCIÓN DE VIVIENDAS
GESTIÓN 2014
Ocupación Administrador
Asociación accidental I.3.C. & Asociados (Empresa
Empresa
Constructora ELDA.)
Construcción de 88 viviendas en los municipios de
Nombre del Proyecto
Cabezas, Camiri, Lagunillas – APG- Santa Cruz
Contrato Administrativo Nº 124
de Obra
Costo del Proyecto Bs 6.3793361,12
Dirección Cabezas, Camiri y Lagunillas
Fecha de Inicio 01 de enero de 2013
Fecha de Conclusión 07 de Abril de 2014
Jefe Inmediato Ing. Luis Delgado Arancibia
El proyecto fue desarrollado en la gestión 2013, con una duración aproximada de

doscientos ochenta días calendario, realizada en dos gestiones desde enero del 2013
hasta abril del 2014 hasta abril del 2015, el proyecto fue presentado a convocatoria
pública en el SICOES a la que la empresa se presentó y gano la convocatoria de la
AGENCIA ESTATAL DE VIVIENDA, desde la adjudicación del proyecto el proceso de
implementación presento dificultades, ya que la misma fue ejecutada por la
asociación accidental I.3.C. & Asociados, y en gran parte fue desarrollada por la
Empresa Constructora ELDA, como parte de la asociación, inicialmente el proceso
de selección de los ingenieros fue delegada, ya que la misma no fue por convocatoria,
además de esto los contratistas de obra en su mayoría fueron recomendados por la
empresa I.&.C. presentando en su caso inexperiencia en el trabajo rural, además los
asociados no contaban con sistemas de control interno y de seguimiento operativo de
la obra, por lo que se utilizó el Sistema de control desarrollado durante la permanencia
en la constructora. El proyecto fue concluido luego de que se incorporara a las mismas
herramientas de control y de seguimiento para la optimización de la obra.
23 | P á g i n a
PROYECTO: CONSTRUCCIÓN UNIDAD EDUCATIVA
COMUNIDAD CHACO
GESTIÓN 2014
Empresa Empresa Constructora ELDA
Nombre del Proyecto Construcción Unidad Educativa Comunidad CHACO
de Obra
Costo del Proyecto Bs 4.996.500,16
Dirección Municipio Autónomo de Chuquisaca
Fecha de Inicio 25 de julio 2014
Fecha de Conclusión 30 de diciembre 2015

doscientos noventa y cinco días calendario, realizada en dos gestiones desde Julio
del 2014 hasta Diciembre del 2015, el proyecto fue presentado a convocatoria pública
por la UNIDAD DE PROYECTOS ESPECIALES – UPRE-, existieron varias
observaciones durante la implementación del proyecto como se detalló en el anterior
proyecto se implementó sistemas de control interno y de seguimiento operativo de
la obra, por lo que se utilizó el Sistema de control desarrollado durante la permanencia
en la constructora. El proyecto fue concluido luego de que se incorporara a las mismas
herramientas de control y de seguimiento.
24 | P á g i n a
PROYECTO: CONSTRUCCIÓN PAVIMENTO RÍGIDO ACCESO
BOLIVIA
GESTIÓN 2013
Empresa Empresa Constructora ELDA
Nombre del Proyecto Construcción Pavimento Rígido Acceso BOLIVIA
de Obra
Costo del Proyecto Bs 8.293.751,94
Dirección Sucre
Fecha de Inicio 19 de mayo del 2014
Fecha de Conclusión 13 de febrero del 2015

doscientos setenta días calendario, proyecto ubicado en la Avenida Acceso Bolivia,
localizada en el Distrito 5 del Gobierno Autónomo Municipal de Sucre, primera sección
de la Provincia Oropeza del departamento de Chuquisaca, el proyecto fue adjudicado
a través de licitación pública Nº 15/ 2014, se planteó optimizar el proceso de control,
porque se vio deficiencias en la entrega de tiempos de la obra, por varios aspectos
retrasos en la requisición de insumos como la falta de instrumentos de registros, el
proyecto fue concluido luego de que se incorporara al mismo herramientas de control
y de seguimiento para la optimización de la obra.
25 | P á g i n a
4.11. DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA
Para la identificación de los problemas se tuvo que realizar viajes permanentes a la
obra “in situ” para verificar y detectar deficiencias y corroborar las mismas, en la
mayoría de las obras no se contaban con condiciones mininas para el control, por
carecer de infraestructura adecuada para ese propósito, como se cuenta solo con la
oficina central de la empresa, la carencia de condiciones determinó el aumento de
deficiencias y por ende la presencia de problemas.
Durante la permanencia en la empresa constructora se identificó los siguientes

problemas agrupados en las siguientes dimensiones:
4.11.1. SUPERVISIÓN
Se evidencio la inexistencia de una planificación para realizar el seguimiento de las
obras que se ejecutaban en el área rural, por no existir oficina de campo y la falta de
transporte para el traslado correspondiente del personal supervisor, la falta de
condiciones, para realizar seguimiento y monitoreo de las obras, exigía por lo menos
cuarenta y ocho horas en la obra para su adecuado monitoreo.
4.11.2. SOCIAL
Muchos de los proyectos que se ejecutaron no contaban con el conocimiento y aval
de los beneficiarios directos en sus comunidades, ya que no fueron socializados, y se
vieron sorprendidos por la ejecución de las obras, debido a que la contraparte
contratante (Alcaldías y Gobernaciones), no coadyuvaron en la socialización de la
misma.
4.11.3. TRASLADO DE MATERIALES

La inaccesibilidad vial por carretera a las zonas de obra, retrasaron la entrega de
materiales de construcción como traslado de equipo y de personal al área.
26 | P á g i n a
4.11.4. CONTROL DE MATERIALES
La existencia de control referida a la entrada y salida de materiales puestos en la obra,
para su distribución y uso por parte de los trabajadores. Además la falta de control
sobre los Suministros e Insumos.
4.11.5. CONTROL DE PERSONAL

Falta de control de Faenas, del personal y tiempo de la misma en obras,
identificándose además que:
 Inexistencia de control inherente a la entrada y salida del personal operario.

 Carencia, por parte del contratista, de una nómina oficial de personal que
realiza el trabajo.
 Falta de control adecuado del personal. Antigüedad o Experiencia
 Inexistencia de control en la recepción de materiales como: planillas de
control de materiales, para los contratistas.
 Ausencia de seguro médico adecuado para albañiles o preventivos.
 Carencia de indumentaria de trabajo como ser Overoles, Botas, Cascos, etc.
4.11.6. CONTROL DE LA MAQUINARIA:
Escaso control en el uso adecuado de la maquinaria: Retroexcavadoras, Tractores de

Cadenas, Motoniveladoras, Volquetas, Camiones y Equipos (Moto traíllas, Vibro
compactador, Compresoras, Compact Pisones), en los puestos de obra.
Identificándose además; el desperdicio de gasolina, diésel y aceites en la maquinaria.
27 | P á g i n a
CAPÍTULO V
CONCLUSIONES
28 | P á g i n a
5. RESULTADOS
Todos los resultados obtenidos por la implantación de Sistema de Control Interno
fueron gracias al conjunto de manuales de funciones, manual de procedimientos,
flujograma de procedimientos, organigrama funcional y formularios, los cuales fueron
elaborados con el objetivo de optimizar acciones, procesos para optimizar la eficacia
y la eficiencia en todos los procesos administrativos contables de los proyectos de
construcción civil, la implantación de este sistema no fue inmediata tardo
aproximadamente seis años, hasta su establecimiento definitivo a la fecha, los
procesos de socialización, capacitación, fueron arduas en el interior de la empresa,
demostrando la importancia y la necesidad de incorporarlas como herramientas de
gestión. Toda la parte administrativa de la institución se empodero de los materiales
producidos haciéndolos propios, involucrando a todo el personal de la institución en
su manejo y conocimiento, y como parte inductora al personal nuevo de la institución.
Lo más relevante del sistema fue la aplicación de los formularios como herramientas
de gestión, y control, que nos permitió mejorar el control de las obras en ejecución en
el área rural, esto se puede evidenciar analizando los resultados encontrados durante
la aplicación de estos formularios.
Durante la permanencia de visita a las obras de construcción, se identificó que la

supervisión que existían en las obras eran deficientes carecían de registros
adecuadas que demuestren el seguimiento a los diferentes procesos referentes a la
construcción.
Para tal propósito se diseñó y elaboró el formulario nº 3 “Programación de avance de

obra” cuyo propósito fue el de monitorear el porcentaje de avance real con el
planificado durante su aplicación en los diferentes proyectos aplicados se hizo el
seguimiento a las acciones propuestas y los responsables del mismo, de esta manera
optimizando el tiempo y reduciendo el tiempo de avance y entrega de la obra,
controlando a través de la fecha de inicio de la actividad y su conclusión , todo esto
gracias a la aplicación de este instrumento, que dio como resultado el cumplimiento
a las fechas programadas en el plan general de la obra.
Una de las grandes debilidades encontradas en la implantación en las obras de

construcción civil fue el tema Social, en la mayoría de los proyectos de construcción
28 | P á g i n a
de viviendas de interés social, se vio el siguiente fenómeno, el de la falta de interés
e involucramiento de la comunidad, lamentablemente en la mayoría de los casos los
municipios donde se ejecutaban obras de construcción de viviendas de interés social
no enviaba a un comunicador social para socializar respecto al proyecto, echo que
perjudicaba en el retraso de ejecución de la obra, siendo que la contraparte
comunitaria se retrasaba, se superó este inconveniente con la contratación de un
comunicador social para este acometido también se desarrolló un formulario nº 4 “
Planilla de asistencia a taller” con el propósito de contar con un registro de
socialización del proyecto de construcción, esto para la concientización y
sensibilización de los habitantes de la comunidad donde se ejecutaban los proyectos,
fue un hecho muy importante la incorporación de un profesional del área social, por
parte de la empresa, esto con el propósito de contar una persona que se encuentre
en permanente contacto con los dirigentes comunales, para el apoyo de la contraparte
consistente en mano de obra (ayudantes) traslado de materiales, ya que la mayoría
de las obras de construcción se encontraban pasando ríos, acantilados, quebradas,
etc.
Dentro del proyecto el manejo y la distribución de materiales fueron otras de las

deficiencias encontradas, desde el pedido de materiales, reportes de incidentes de
los mismos, control de envió y control de materiales en almacenes.
La empresa delegaba en algunos casos actividades a contratistas quienes retrasaban

la ejecución de la obra de construcción, para evitar tal efecto se diseñó un formulario
cuyo objetivo era la aplicación tanto en empresas terciarizadas como en la empresa
misma, se diseñó el formulario Nº 5 “Control de Materiales de Construcción” con el
objetivo de realizar el seguimiento a la distribución y uso de todos los materiales,
estos instrumentos permitieron analizar las cantidades entregadas en obra y las que
fueron aplicadas a la obra con el objetivo de verificar si las cantidades solicitadas
fueron correctamente empleadas, durante su ejecución como se puede advertir en el
formulario Nº 5 “Control de Materiales de Construcción”, que nos ayuda a controlar
las cantidades de material planificadas en el contrato y las que fueron aplicadas en
la obra de esta manera se puede controlar y mejorar la eficiencia en el manejo de
materiales y de esta manera realizar los correctivos y preventivos si el caso ameritase,
y para este propósito se elaboró el formulario Nº 6 “Control de Actividades Criticas”
que nos permite realizar el monitoreo de las actividades en obra a través de las
29 | P á g i n a
inspecciones regulares que se establecieron para tal efecto, además de esto se
elaboró el formulario Nº 7 “Tarjeta de Control de Materiales” y el formulario Nº 8
“Salida de Materiales” cuyo resultado fue el manejo adecuado y controlado de
materiales en las obras que se encontraban ejecutándose, para este propósito se
capacito a los responsables comunitarios de almacenes quienes realizaron el control
de todos los insumos y materiales, esto favoreció notablemente en el control de
materiales reduciendo la perdida, el mal uso y desperdicio de materiales, insumos y
otros que intervienen en la ejecución de obra, lográndose una alta optimización de
materiales .
Otra de los problemas que fueron identificados fue al falta de control del personal
durante la faena de trabajo, durante el seguimiento se evidencio que el retraso de
avance de obra se debió en gran medida a la ausencia de un instrumento que permita
realizar el seguimiento de las cuadrillas de trabajo, para mejorar el control se diseñó
el formulario Nº 9 de “Control de Acceso de Personal que nos permitió calcular el
total de horas trabajadas del personal de obra por jornal y de esta manera realizar un
control adecuado del desempeño individual del personal contratado por el encargado
de la cuadrilla de obra, esto nos permitió mejorar el desempeño de cada empleado
debido a que debían de completar horas del jornal establecido, de esta manera se
logró que el personal cumpla con tiempos y horarios establecidos para la ejecución
de tareas designadas, contando además con nominas oficiales, evitando el sub
registro y los empleados fantasmas.
Otro hito importante en la implantación del sistema de control de la maquinaria de

los vehículos como de los equipos fue muy importante el desarrollo de este formulario
ya que significaba un costo muy importante que se añadía al proyecto y por ende
encarecía más el costo final del proyecto reduciendo las utilidades de la empresa, por
tal motivo se diseñó el formulario Nº 10 para “Control de Mantenimiento Preventivo”,
esto con el propósito de realizar el mantenimiento continuo de los equipos, vehículos
y maquinaria, para que se encuentren en su mejor estado reduciendo de esta manera
tiempos en la prestación de servicios durante la jornada de trabajo, esta tarea fue
apoyada con el formulario Nº 11 de “Control vehicular y equipo”.
La implantación del sistema de control interno durante la ejecución de proyectos de

obras de construcción, como las descritas en la presente memoria laboral
30 | P á g i n a
(Construcción de la Unidad Educativa Comunidad Chaco, Construcción de las 88
viviendas en el Departamento de Santa Cruz y la construcción pavimento rígido
ACCESO BOLIVIA) ejecutadas por la empresa constructora ELDA mostró un alto
rendimiento en la ejecución de las mismas, que se puede evidenciar en los
testimonios de los contratos de cierre de obras de las mismas, como ejemplo se
muestra a continuación el resumen y las conclusiones dictaminadas en el testimonio
del contrato de cierre de obra de Construcción de la Unidad Educativa Comunidad
Chaco, donde se comprueba lo siguiente:
Código
EMPRESA CONSTRUCTORA ELDA Fecha
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Versión
Formulario: C-1
CONSOLIDADO FINAL
RESUMEN DE GASTOS DEL PROYECTO
"CONSTRUCCION UNIDAD EDUCATIVA COMUNIDAD CHACO"
MONTO
DESCRIPCION DEL ITEM UNIDAD APLICADO ALA SEGÚN DIFERENCIAS
Nº OBRA BS. CONTRATO BS. (+/-)
01 TRABAJOS PRELIMINARES Global 13.083,01 13.083,01 0,00

AULAS COLEGIO + AREA DE Global
02 2.951.529,00 2.351.972,28 599.556,72
SERVICIO
03 BIBLIOTECA COLEGIO+BAÑOS Global 579.954,37 422.976,18 156.978,19
04 INSTALACION SANITARIA Global 70.725,14 54.752,68 15.972,46
05 INSTALACION ELECTRICA Global 93.022,63 148.966,72 -55.944,09
06 CANCHA POLI FUNCIONAL Global 96.536,47 122.936,35 -26.399,88
07 TRABAJOS COMPLEMENTARIOS Global 2.135,81 2.135,81 0,00
08 NUEVOS ITEMS CM2 Global 1.189.513,73 1.304.564,65 -115.050,92
09 NUEVOS ITEMS Global 0,00 430.366,36 -430.366,36
TOTAL 4.996.500,16 4.851.754,04
Fuente: Elaboración Propia
Se puede evidenciar que el sistema de Control Interno mejoró el rendimiento

obteniendo un decremento en el gasto mejorando las utilidades de la empresa,
obteniendo un porcentaje de 3% en general a favor del desempeño por el manejo y
control de los diferentes procesos en todas las fases de implementación y desarrollo
en la construcción de la unidad educativa.
31 | P á g i n a
La misma no pudo haberse logrado sin el establecimiento del control interno in situ,
ya que el mismo fue identificado como un punto débil de la empresa, mostrando en
anteriores gestiones un mal manejo y ampliaciones de plazos de entrega, que se
reflejaron en pérdidas económicas para la empresa.
Todo este redito fue gracias al establecimiento de los diferentes elementos

constituyentes del Sistema de Control Interno desarrollados en los diferentes
formularios, flujogramas, manual de funciones, manual de procedimientos y de
control.
De acuerdo con los problemas identificados en el diagnóstico realizado inicial, se

realizó un análisis de la implementación del sistema de control con énfasis en cada
dificultad y problema encontrado de acuerdo al siguiente detalle.
Se identificó que existían deficiencias en el control de personal debido a que los

proyectos de construcción de obras civiles se realizaban en el interior del país y en
especial en áreas rurales
32 | P á g i n a
5.1 CONCLUSIONES
El control interno es un plan de organización en el cual se utilizan métodos y
procedimientos que en forma coordinada se adoptan en una entidad para
salvaguardar sus activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad de su información
financiera y la complementaria administrativa y operacional, promueve la eficiencia
en las operaciones y provoca adherencia a las políticas prescritas por la
administración.
La empresa Constructora ELDA dedicada al rubro de la construcción de Obras Civiles

carecía de conocimiento de los sistemas de control, no contaba con un Sistema de
Control Interno formal y documentado que le permitiera tener una seguridad
razonable sobre la utilización de los recursos humanos y económicos, por lo que no
controlaba en forma eficiente la operaciones de campo y sus recursos,
constituyéndose este como una parte fundamental en toda organización, ya que de
este depende que todas las operaciones se realicen adecuadamente y que los riesgos
existentes puedan ser manejados y eliminados.
La empresa al no contar con manuales de funciones, procedimientos y

responsabilidades documentado, carecían de una adecuada segregación de
funciones y niveles de autorización, lo que genera pérdidas significativas a la
empresa, la carencia de estas herramientas no permitió la interpretación adecuada
de la información contable y financiera sobre los niveles de riesgo, dando lugar a la
incorrecta interpretación en la toma de decisiones y de esta forma permite a la
empresa limitar los fraudes o apropiaciones, limita las facultades de personas dentro
de la empresa a evitar y detectar arbitrariedades, decisiones indebidas,
incompetencia y otros de más gravedad.
Al haber implementado el sistema de control como herramienta para desarrollar el

control interno, para evaluar los procedimientos de control interno de la empresa,
permitió realizar el análisis de los riesgos de la empresa, a partir de la identificación
de los objetivos estratégicos que persigue la empresa y factores críticos del éxito,
reconociendo los procedimientos y actividades que representan áreas de riesgo
potencial para la empresa.
33 | P á g i n a
El desarrollo de sistemas como el presente fue desarrollado luego de realizar un
análisis de los riesgos in situ es decir en el campo, a través de evaluaciones y
seguimientos periódicos.
El diseño de este sistema de control interno permitió a la empresa constructora

convertirse en una empresa preparada para afrontar riesgos actuales como futuros.
Siendo esta como una herramienta efectiva de control que permite a la administración
adecuada de los distintos niveles de riesgo, la correcta toma de decisiones y provee
de confiabilidad de la información.
Posteriormente a la aplicación del sistema se evidencio que la aplicación correcta de

los controles internos en la empresa constructora permitió evaluar la eficiencia de los
procesos ejecutados y proporcionar una idea clara a la administración para la toma
de decisiones oportuna y que el control interno aporta a la empresa al logro de sus
objetivos y metas mediante la evaluación periódica de políticas y procedimientos
establecidos por la administración y a su vez permite identificar riesgos que afectan a
la ejecución de los procesos, identificándose el mismo con el trabajo en campo.
34 | P á g i n a
5.2. RECOMENDACIONES
La empresa Constructora ELDA para continuar con eficiencia y efectividad contable

administrativa en sus proyectos de obras civiles, deberá de continuar usando el
Sistema de control Interno implantado, que contribuyó al logro de sus objetivos y
metas propuestas, reconociendo que el control interno debe ser considerado de
mucha importancia, ya que forma parte fundamental para que todas las operaciones
se realicen adecuadamente.
La empresa ELDA como otras organizaciones similares deberá de tener un

organigrama establecido y definido su estructura jerárquica de sus integrantes en
los diferentes niveles de responsabilidad de acuerdo a las necesidades de la empresa
con el objeto de lograr el buen funcionamiento de las unidades institucionales.
La empresa deberá de hacer uso del presente trabajo a fin de contar con un buen
referente dentro del concepto técnico de control interno, ya que servirá como
herramienta de gran utilidad para un buen manejo y sobre todo por la necesidad
existente en la empresa de realizar diversificaciones en el área de la construcción.
Se deberá de oficializar e institucionalizar el nuevo organigrama de la Empresa

Constructora ELDA, además de realizar periódicamente planes de capacitación para
todo el personal de la empresa a fin de que conocer el correcto funcionamiento
contable - administrativo de la empresa, familiarizando a los nuevos empleados con
el sistema de control y sus diferentes formularios y flujogramas.
La Empresa Constructora CELDA deberá de estructurar la base legal normativa clara

y completa, designando atribuciones y competencias a los diferentes departamentos
y áreas, contribuyendo así al cumplimiento eficiente de las funciones y
responsabilidades de cada área.
Es necesario establecer comunicación clara tanto verbal como escrita con los
empleados de la empresa, pues la gerencia asume la existencia de mecanismos de
control, que los empleados expresan no conocer, por lo que es necesario informar y
dejar evidencia de los mismos.
35 | P á g i n a
En todas las organizaciones debe aplicarse la evaluación de los controles existentes,
no solo como parte de una auditoria (interna o externa) sino como un proceso integral
de las operaciones, sobre todo cuando se implementan, para que desde principio, se
efectúen de forma correcta con el adecuado manejo de los riesgos existentes.
36 | P á g i n a
BIBLIOGRÁFIA
37 | P á g i n a
BIBLIOGRAFÍA
Aburto Aleman, A. (2010). Manual de Presupuesto de Obras Municipales

(INIFOM). Managua, Nicaragua: Departamento de Inversiones.
Catalá Alís, J., & Yepes Piqueras, V. (1999). Aplicacion del Sistema de Costes
ABC en la Gestion de Proyectos y Obras. Forum Calidad, 45-56.
Gil, G. G., & Terceros Férnandez, R. Á. (2014). Compedio de Normas de

Contabilidad y Auditoria. Santa Cruz de la Sierra - Bolivia: Sarita.
Maldonado Contreras, J. A. (2000). Manual Guia de Interventoria de Obra.

Bucaramanga - Colombia: Sic Editorial Ltda.
Montes Camacho, N. (2000). Sistemas Contables. Cochabamba - Bolivia:

Educacion y Cultura.
Quinteros, W. P. (1999). Control Interno. Cochabamba - Bolivia: Educacion y

Cultura.
Sampieri, R. H. (2007). Metodología de la investigación. Mexico: Mc Graw Hill.
Sampieri, R. H., Carlos Fernándes Collado, & Pilar Baptista Lucio. (2007).
Metodología de la Investigación. Mexico: Mc-Graw-Hill.
Solís Carcaño, R., Zaragoza Grifé, N., & González Fajardo, A. (2009). La
Administración de los Materiales en la Construcción. Ingeniería, 61-71.
Vela Quiroga, G. (2012). El Control Interno y la Gestión de riesgo. La Paz -

Bolivia: Andromeda.
38 | P á g i n a
ANEXOS
39 | P á g i n a
CERTIFICADO DE TRABAJO
40 | P á g i n a
41 | P á g i n a
AUTORIZACIÓN Y
CONSENTIMIENTO INFORMADO
42 | P á g i n a
43 | P á g i n a
MANUAL DE FUNCIONES
44 | P á g i n a
MANUAL DE FUNCIONES Y ORGANIZACIÓN
Introducción
El presente instrumento administrativo, sirve de guía para identificar roles y

funciones que deberán realizar todos los miembros de la Empresa
Constructora “ELDA”.
Contiene el organigrama general y la descripción técnica de los puestos

involucrados.
La importancia del manual de organización radica en identificar las

funciones, políticas, responsabilidades, relaciones laborales, para que los
empleados se orienten sin mayor dificultad, en la realización de sus tareas,
con el fin de desarrollar armonía laboral para el logro de los objetivos de la
empresa. Esto a través de la definición de estructuras básicas para el
desempeño y ejecución de las actividades.
Objetivos
 Optimiza tiempo y esfuerzo en la ejecución del trabajo, evitando la

dualidad de instrucciones.
 Evitar el uso inadecuado de recursos humanos, materiales y
tecnológicos para obtener excelentes resultados en las actividades de
construcción.
 Implementar la inducción de empleados de nuevo ingreso o que sean
promovidos a puestos de mayor jerarquía como política empresarial.
 Determinar la responsabilidad de cada departamento y puesto de
trabajo.
 Contribuir a la ejecución apropiada de las tareas encomendadas al
personal y favorecer la uniformidad de criterios de trabajo.
45 | P á g i n a
Aplicación
Este instrumento será aplicado en la empresa constructora “ELDA” por las

diferentes áreas que la componen.
Historia de la Empresa
La Empresa Constructora ELDA, es una entidad constructora con una

experiencia de veinte nueve años en el mercado, la cual ofrece proyectos de
vivienda en las ciudades de Sucre, Santa Cruz, Cochabamba, La Paz y
Potosí.
Misión:
Ser una empresa constructora, dedicada a la construcción de proyectos de

Arquitectura y Obra Civil, de calidad, en todos los ámbitos, con alcance
departamental y nacional en el Estado plurinacional de Bolivia.
Visión:
Empresa Constructora ELDA se perfila como la empresa líder de referencia

en el rubro de la construcción en el territorio nacional, como sinónimo de
excelencia en la construcción civil.
46 | P á g i n a
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE LA
Gerente General
Constructora ELDA
Administradora /
Contador
secretaria
Auxiliar Contable

obra Compras
Maestranza
Equipo Pesado/
Liviano
Maestros Maestros
47 | P á g i n a
MANUAL DE FUNCIONES Y
ORGANIZACIÓN
EMPRESA CONSTRUCTORA “ELDA”
Cargo: GERENTE GENERAL
Descripción Técnica del Puesto
Dependencia:
Sectores dependientes:
 Jefe Departamento de Control de Personal

 Jefe Departamento de Capacitación.
 Jefe de Ventas y Cobros
 Jefe de Almacén
 Contador General
 Encargado de Compras
Función General:
Tiene a su cargo la administración, dirección, control y coordinación de las

actividades de la empresa para alcanzar exitosamente los objetivos de la misma
de acuerdo a normas establecidas por la empresa.
Funciones Específicas:
 Administrar los bienes y recursos de la empresa.

 Responsable de la dirección y supervisión de la empresa.
 Supervisar el buen funcionamiento de las actividades de la empresa.
 Crear políticas de créditos, de ventas y de compras.
 Autorizar créditos.
 Autorización de compras de bienes y servicios.
 Análisis de estados financieros.
 Autorizar pagos.
 Firma de cheques.
48 | P á g i n a
ORGANIZACIÓN
Cargo: JEFE DEPARTAMENTO CONTROL
DE PERSONAL
Denominación Del Cargo: Jefe Departamento Control de Personal
Dependencia: Depende del Gerente de Administración de Personal
 Encargado de Personal Regular Encargado de Personal Eventual

Función General:
Controlar el cumplimiento de las disposiciones de la sociedad vigentes para

el personal.
 Controlar el registro de asistencia del personal administrativo y de

comercialización; regular y eventual.
 Controlar el registro de listas de ausencias del personal por motivo de
vacaciones, licencias y acúmulos a base de informes emitidos por las
diferentes áreas
 Revisar cálculo de finiquitos del personal retirado, para ser autorizado por
el Gerente de Personal.
 Verificar periódicamente que los “files” del personal este actualizado y
correctamente preservado.
 Realizar todos los trámites para la contratación transferencias, ascensos y
retiros del personal
 Preparar y revisar las hojas de tiempo de asistencia de los funcionarios y
el registro de sustento.
49 | P á g i n a
ORGANIZACIÓN
Cargo: JEFE DEPARTAMENTO DE
CAPACITACIÓN
Dependencia: Depende del Gerente de Administración de Personal
 Promotores
 Comisionistas
Función General:
Capacitar a los empleados en otras funciones de la administración de la

entidad.
 Planificar, dirigir y evaluar, actividades de capacitación para el personal

de la entidad.
 Programar distintos cursos para el personal de comercialización,
administración v otros con el fin de mejorar el rendimiento de estos en el
desempeño de sus funciones.
 Organizar actividades de capacitación, de acuerdo a los lineamientos
modernos de metodología, mercadeo, y otros de interés en la actualidad
50 | P á g i n a
Cargo: GERENTE ADMINISTRATIVO FINANCIERO
51 | P á g i n a
Dependencia: Depende del Gerente General
 Departamento de Adquisiciones
 Jefe Departamento de contabilidad
 Jefe Departamento de Tesorería
 Jefe Departamento de créditos
 Jefe Departamento de Almacenes
Función General:
Planificar, organizar, dirigir y controlar las actividades administrativas financieras

de la empresa, de tal forma que todas las actividades de trabajo sean coordinadas
en base a los objetivos, políticas, procedimientos y programas de trabajo de
acuerdo a normas establecidas por la empresa ELDA.
 Asignar, supervisar y evaluar las labores del personal a su cargo.

 Autorizar liquidaciones por diferentes conceptos, como planilla de sueldos,
orden de compra, importaciones, etc.
 Aprobar comprobantes de pago y firma de cheques, rendición de cuentas
del pagador y cajero.
 Vigilar que los procedimientos administrativos contables sean cumplidos,
así como la realización de los balances dentro de las fechas programadas
y aprobar los mismos.
Realizar informes respecto al arca a su careo, así como solicitar y aprobar
informes de sus colaboradores

Cargo: JEFE DEPARTAMENTO DE
CONTABILIDAD
52 | P á g i n a
Dependencia: Depende del Gerente Administrativo y Financiero
 Procesamiento de Datos
 Encargado de Estados de Cuentas por Pagar y Cobrar
 Auxiliar de Contabilidad 1
 Auxiliar de Contabilidad 2
Función General:
Planificar, organizar, dirigir y controlar las actividades administrativo

financieras de la sociedad, de tal forma que todas las actividades de trabajo
sean coordinadas en base a los objetivos, políticas, procedimientos y
programas de trabajo de acuerdo a normas establecidas por la empresa.
 Asignar, supervisar y evaluar las labores del personal a su cargo.

 Obtener y registrar toda la información documentada, en los
correspondientes medios de procesamiento contable.
 Verificar el cumplimiento del control interno respecto de los activos y
pasivos de la entidad.
 Proporcionar informes financieros oportunos. Emplear métodos fiables y
consistentes en la valoración de los inventarios y otros bienes.

Cargo: AUXILIAR DE CONTABILIDAD 1/2
53 | P á g i n a
Denominación Del Cargo: Auxiliar de Contabilidad 1/2
Dependencia: Depende del Jefe Departamento de Contabilidad
Función General:
Registrar, preparar y brindar apoyo en el acondicionamiento de los

documentos y las labores de la contabilidad.
 Registrar las operaciones contables en los libros de contabilidad, y libros

auxiliares.
 Revisar y controlar facturas y documentos contables en general.
 Preparar estados de cuentas y expedir informes circunstanciales.
Efectuar pago de haberes al personal.

Cargo: JEFE DEPARTAMENTO DE ALMACENES
54 | P á g i n a
Dependencia: Depende del Gerente de Administrativo Financiero
 Auxiliar de almacenes
Función General:
Registrar, preparar y brindar información respecto al movimiento
Stock, mercaderías y encargado de controlar el resguardo de estos
 Registrar las operaciones con el movimiento de almacenes

 Revisar los sustentos documentales del registro físico del almacén
 Verificar los procedimientos para la compra de mercaderías.
Emitir información acerca del comportamiento del saldo y movimiento de las

mercaderías, que serán utilizadas por el arca comercial.

Cargo: JEFE DEPARTAMENTO DE ADQUISICIONES
55 | P á g i n a
Función General:
Planificar, coordinar, controlar las adquisiciones de mercaderías.
 Formular políticas para la adquisición de mercaderías, en función de las

necesidades y lineamientos de la empresa.
 Formular, plantear, corregir y controlar el procedimiento de adquisiciones.
 Verificar la documentación de las adquisiciones, para su posterior registro
por contabilidad.
 Emitir información acerca de las adquisiciones, del volumen total y
movimiento particular de estas.
 Realizar las solicitudes de compras de mercaderías de acuerdo a las
necesidades de la entidad y controles internos propios.
 Gestionar el pago a los proveedores por compras de mercaderías.

Cargo: JEFE DEPARTAMENTO DE TESORERÍA
56 | P á g i n a
Función General:
Planificar, coordinar, controlar las labores de ventas y otros ingresos en

efectivo o su equivalente.
 Realizar evaluación permanente del personal a su cargo

 Analizar y fijar montos de fianza para los cajeros y personal dependiente.
 Verificar la documentación de las ventas, ingresos varios, compras y otros
egresos, con el movimiento registrado del efectivo.
 Realizar arqueos diarios a sus cajeros y periódicamente a sus cajeros del
interior.
 Controlar el flujo de efectivo a fin de evitar sobre liquidez e iliquidez en la
entidad.
 Presentar informe periódico o a solicitud, respecto de la situación de
tesorería al Gerente Administrativo Financiero.

Cargo: JEFE Departamento de Créditos
57 | P á g i n a
Función General:
Planificar, coordinar, controlar las labores de ventas, compras y otros al

crédito.
 Realizar evaluación permanente del personal a su cargo.

 Analizar y fijar montos de compras y ventas a crédito, para no incidir en
el saldo normal del efectivo al concluir el plazo de pago.
 Verificar la documentación de las ventas, compras, otros ingresos y
egresos, para su respectivo control.
 Controlar el registro de las cuentas por cobrar y pagar, considerando las
necesidades de la entidad en cuanto a información.
 Al vencimiento autorizar el pago de las deudas y el cobro de las
acreencias.
 Presentar informe periódico o a solicitud, respecto de la situación de
crédito al Gerente Administrativo Financiero.

Cargo: JEFE DEPARTAMENTO DE CRÉDITOS
58 | P á g i n a
Función General:
 Planificar, coordinar, controlar las labores de ventas, compras y otros al

crédito.
 Realizar evaluación permanente del personal a su cargo.

 Analizar y fijar montos de compras y ventas a crédito, para no incidir en el
saldo normal del efectivo al concluir el plazo de pago.
 Verificar la documentación de las ventas, compras, otros ingresos y
egresos, para su respectivo control.
 Controlar el registro de las cuentas por cobrar y pagar, considerando las
necesidades de la entidad en cuanto a información.
 Al vencimiento autorizar el pago de las deudas y el cobro de las
acreencias.
Presentar informe periódico o a solicitud, respecto de la situación de crédito al

Gerente Administrativo Financiero.
59 | P á g i n a
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
60 | P á g i n a
PROCESO NARRATIVO Nº. Pág. 1
Procedimiento 1: CONTRATACIÓN DE
PERSONAL
Introducción: Este proceso se utiliza para la contratación de personal en la

entidad
Explicación:
 El proceso se inicia con la autorización de gerencia para la publicación

de la Solicitud de Requerimiento de Personal.
 Recepción ríe la documentación de los postulantes.
 Selección, reclutamiento y entrevista a los postulantes
 Evaluación realizarla en la entrevista si es positiva se continua con la
firma del contrato, si es negativa se realiza la publicación del
Requerimiento de Personal.
 Se asignaran las funciones de acuerdo al Manual de Funciones.
 Si no se tiene ninguna observación por parte riel postulante se archivara
juntamente con el resto ríe la documentación en el lile personal
respectivo; De lo contrario se retornara a la evaluación realizada a fin de
elegir a otro postulante.
Objetivo:
Contratar personal de acuerdo a requerimientos del Manual de Funciones

para la entidad.
Alcance:
Realizar la contratación de todo el personal de institución.
Disposición:
Se refiere a las normas a las cuales se sujeta este diagrama.
Unidades:
61 | P á g i n a
Gerencia de personal
Formularios:
Reclutamiento selección y entrevista estructurada
Firmas Autorizadas:
Gerente de Personal y Gerente General
Operativa:
La solicitud de publicación se llena de acuerdo a la necesidad de personal,

el reclutamiento, selección y entrevista se llena de acuerdo a la evaluación
de los
candidatos, el contrato de trabajo es llenado de acuerdo al Manual de

Funciones y política de la Gerencia de Personal y la asignación de funciones
lo llena el jefe jerárquico del careo solicitado y de acuerdo al Manual de
funciones
Archivo de la documentación:
El archivo de la documentación acumulada es realizado por la Gerencia de

Personal.
62 | P á g i n a
Procedimiento 2: COMPRAS
Introducción: Este proceso se utiliza para la compra de materiales,

insumos y equipos.
Explicación:
 Se elabora la solicitud de compra. Form: E-01
 El Jefe Depto. de Almacén, verifica la existencia de la mercadería e
informa para la toma de decisión de adquirir lo solicitado.
 Una vez autorizada la compra se procede a elaborar y realizar las
cotizaciones. Form: C-01
 Se realiza la calificación y aprobación de las cotizaciones para
posteriormente hacer los pedidos respectivos a la toma adjudicada
rara la venta del producto, Form: C-002
 Se decidirá si .a compra se realiza al contado o al crédito.
 Conectamos con el proceso de Recepción de mercaderías y
materiales en almacenes.
 Se registrará este hecho en los libros y comprobantes respectivos,
incluyendo el libro de compras IVA
Objetivo
Realizar la adquisición de materiales y mercaderías para la empresa.
Alcance:
Este proceso es estrictamente para la compra de mercaderías.
Disposiciones:

Unidades: Contabilidad, almacenes.
Formularios:
 Pedido de compras Form: E-01
63 | P á g i n a
 mercaderías Form: C-01
 Adjudicatario Form: C-02
Firmas autorizadas:
Jefe de adquisiciones y gerente administrativo financiero
Operativa:
Se llena el pedido de compras de acuerdo a lo solicitado, la

recepción de mercaderías se llena de acuerdo a lo que ingresa en
almacenes y la factura la llena el proveedor.
Archivo de la documentación:
El archivo de la documentación acumulada es realizado por la

gerencia administrativa financiera, en los respectivos registros de
adquisiciones, contables y fiscales.
64 | P á g i n a
Procedimiento 3: SALIDA DE MATERIALES
Introducción: Este proceso sirve para la salida de materiales del almacén.
Explicación:
 Se inicia con el llenado de la Solicitud de materiales de Almacén. Form:

SM-001
 Se realiza verificación de la existencia del material.
 Si la evaluación fuera positiva, se dará curso mediante el vale de4 salida
de almacenes, previa autorización. Form: SM 002
 Si la evaluación fuese negativa, el proceso continúa conectándose con el
Proceso de Adquisiciones.
 Se realiza la entrega respectiva entrega de material.
Objetivo:
Controlar la salida de materiales.
Alcance:
Este proceso sirve para la entrega de materiales a los funcionarios de la

empresa.
Disposiciones:
Unidades:
Contabilidad, almacenes
Formularios:
Solicitud de materiales Foro,: SM-001, vale de salida de almacenes. Form:

SM-002
65 | P á g i n a
Firmas Autorizadas:
Jefe de Almacenes y (Íceme Al >M, financiero
Operativa:
La solicitud de pedido de materiales llena el funcionario de la empresa que

requiere los materiales, el vale de salida de almacenes es llenado por el
encargado de almacenes.
Archivo de documentación:
El archivo de la documentación acumulada realizado por el departamento

de almacenes y en los respectivos registros de adquisiciones, contables
y fiscales.
66 | P á g i n a
Procedimiento 4: RECEPCIÓN DE
MATERIALES Y MERCADERÍAS EN
ALMACENES
Introducción:
Este proceso sirve para la recepción de mercadería materiales en

almacenes.
Explicación:
 Recepción y verificación de la mercadería, formulario RMM- 01

 Se evalúa si la mercadería está de acuerdo a las especificaciones
técnicas.
 De no ser así se procede a la devolución, formulario RMM- 02
 Si está de acuerdo con lo requerido se procede a la elaboración del
formulario de ingreso de materiales RMM- 03
 Registro en Kardex formulario RMM- 05
 Se elabora la Nota de conformidad formulario RMM- 06
 Se elabora el detalle de ingreso de materiales formulario RMM- 07
 Se envía copias de formularios a contabilidad
Objetivo:
Verificar la correcta recepción de los materiales y mercaderías.
Alcance:
Este proceso sirve estrictamente para recepción de materiales y

mercaderías en almacenes.
Disposiciones:
67 | P á g i n a
Unidades: Contabilidad, almacenes.
Formularios:
 Nota de entrega
 Devolución de mercadería
 Ingreso de Materiales
 Kardex
 Detalle de Ingreso
 Materiales
Firmas Autorizadas:
Encargado de almacenes y contador
Operativa:
El formulario de recepción de materiales y mercaderías, el Kardex y la

nota de conformidad son llenados por el almacenero.
El archivo de la documentación acumulada realizado por el departamento

de almacenes y en los respectivos registros de adquisiciones, contables
y fiscales.
68 | P á g i n a
Procedimiento 5: COMPROBACIÓN DE
SUMAS Y SALDOS
Introducción:
Este proceso sirve para la elaboración del Balance de.
Comprobación de Sumas y Saldos.
Explicación:
 Se inicia con la revisión de los comprobantes de diario, para verificar la

correcta elaboración de los mismos.
 Se elaboran los mayores. Form: BCSS-001Se efectúa el Balance de
Comprobación de Sumas y Saldos Form: BCSS-002
 Revisión del Balance de Comprobación de Sumas y Saldos.
 Este proceso posteriormente se conecta con la elaboración de los
 Estados Financieros.
Objetivo
Alcance:
Mayorización de todos los comprobantes de diario para la elaboración del

Balance de Comprobación de Sumas y Saldos.
Este proceso sirve estrictamente para la elaboración de Balance de

Comprobación de Sumas y Saldos.
Disposiciones:
Unidades:
Jefe Depto. Contabilidad (contador), procesamiento de datos contabilidad.
Formularios:
69 | P á g i n a
 Comprobante de Diario, Mayores Form: CSS-001 y
 Balance de Comprobación de Sumas y Saldos Form: CSS-002.
Firmas Autorizadas:
Jefe de departamento de contabilidad (Contador)
Operativa:
Los mayores se elaboran una vez que se tiene los comprobantes de diario.
El balance de comprobación de sumas y saldos se elabora en base a los
mayores.
La documentación originada en este proceso, los mayores y el balance de

Comprobación de Sumas y Saldos se archiva en el departamento de
contabilidad y por la gerencia administrativa financiera.
70 | P á g i n a
Procedimiento 6: ELABORACION DE
ESTADOS FINANCIEROS
Introducción:
Este proceso sirve para la elaboración de los Estados Financieros.
Explicación:
 Se inicia con la conexión al proceso de elaboración del Balance de

comprobación de Sumas y Saldos.
 Se elaboran los asientos de ajuste de acuerdo a las Normas y Leyes
que rigen en Bolivia. Form: EF-001.
 Se efectúa revisión de los asientos de ajuste. En caso negativo se
 retorna al punto anterior.
 Si la revisión es positiva, se elabora la Hoja de trabajo.
 Se elaboran los Estados Financieros, para su posterior aprobación.
Form: EF-002.
 Se realizan los asientos de cierre preparatorio y cierre final Form: EF-
003.
Objetivo:
El registro de la elaboración de los Estados Financieros.
Alcance:
Sirve estrictamente para la elaboración de los Estados
Disposiciones:
Unidades:
Jefe Depto. Contabilidad (contador), procesamiento de datos

contabilidad.
Formularios:
71 | P á g i n a
 Asientos de Ajuste Form: EF-001,
 Estados Financieros Form: EF-002,
 Asientos de Cierre Preparatorio y cierre Final.Form: EF-003.
Firmas Autorizadas:
Jefe Depto. Contabilidad (Contador) y Gerente
Administrativo Financiero.
Operativa:
Los asientos de ajuste y los Estados Financieros se elaboran en

contabilidad.
La documentación originada en este proceso, se archiva en el

Departamento de contabilidad y en la gerencia administrativa
72 | P á g i n a
Procedimiento 7: REGISTRO DE
DEPOSITOS EN LIBROS DE BANCOS
Introducción:
Este proceso sirve paro la elaboración de la libreta bancaría.
Explicación:
 Se inicia con la recepción de la Papeleta de Depósito.

 Registro en Libreta Mancaría o Libro. Form 1
 Archivo de la papeleta de depósito.
Objetivo:
El registro de los depósitos en la libreta bancaria..
Alcance:
Sirve estrictamente para la elaboración de la libreta bancaria.
Disposiciones:
Unidades:
Contabilidad
Formularios:
 Libro y/o Libreta Bancaria Form: LB-001. papeleta d« depósito

bancario.
Firmas Autorizadas:
73 | P á g i n a
Gerente Adm. Financiero (firma autorizada para el deposito) y Jefe
Depto. Contabilidad
Operativa:
La libreta bancaria es llenada por el departamento contabilidad
La documentación originada en este proceso se archiva en el

departamento de Contabilidad
74 | P á g i n a
Procedimiento 8: CONCILIACIÓN
BANCARIA
Introducción:
Este proceso sirve pura conciliar las cuentas entre la entidad y el Banco.
Explicación:
 Se inicia con la recepción del Banco del extracto bancario.

 Se elabora la conciliación bancada contrastando la información de la
libreta y el extracto bancario. Form: CB-001 De no estar correctos los
saldos se procede a determinar el saldo real y efectuar los asientos
correspondientes para la regularización de la Cuenta Bancos.
 Se elabora el Estado de Conciliación. Form: CB-002
Objetivo:
El registro del proceso de conciliación bancada y determinación del saldo

correcto y saldo s/g Banco y Empresa.
Alcance:
Sirve estrictamente para la conciliación bancada.
Disposiciones:
Unidades:
Contabilidad
75 | P á g i n a
Formularios:
 Extracto Bancario. Libreta Bancaria, Hoja de trabajo para Conciliación

Bancaria, estado de conciliación
Firmas Autorizadas:
Gerente Adm. Financiero y Jefe Depto Contabilidad.
Operativa:
El extracto bancario es llenado por la entidad bancaria. la libreta bancaria

por contabilidad y la hoja de trabajo de conciliación y el estado de
conciliación por contabilidad.
La documentación originada en este proceso se archiva en el departamento

de Contabilidad
76 | P á g i n a
Procedimiento 9: GIRO DE CHEQUES
Introducción:
Este proceso sirve para el giro de cheques..
Explicación:
 Se inicia con la recepción de la solicitud v 'o orden de pago.

 Se verifica la conformidad de este y el comprobante de egreso
 Se gira el cheque con el monto del comprobante de egreso bancos.
Form: CC-001.
 Se verifica la correcta elaboración del mismo.
 Enviar a que sea rubricado por las firmas autorizadas.
 Se conecta con el proceso de egreso de efectivo.
Objetivo:
Girar correctamente el cheque para evitar desfalcos en el efectivo.
Alcance:
Sirve estrictamente para el giro de cheques.
Disposiciones:
Unidades:
Teneduría, Contabilidad y Caja.
Formularios:
 Extracto Bancario. Libreta Bancaria, Hoja de trabajo para

Conciliación Bancaria, estado de conciliación
77 | P á g i n a
Firmas Autorizadas:
Jefe Depto. de Tesorería y el Gerente General y el Jefe Adm.

Financiero
Operativa:
El cheque es elaborado por el depto. de contabilidad.
La documentación originada en este proceso se archiva en el

departamento de Contabilidad.
78 | P á g i n a
FORMULARIOS
79 | P á g i n a
Código
SISTEMA DE CONTROL INTERNO Versión
Formulario: 1-A
COSTO ESTIMADO Y EJECUTADO - TRABAJOS PRELIMINARES
PROYECTO "CONSTRUCCIÓN UNIDAD EDUCATIVA COMUNIDAD CHACO"
MONTO
COSTO APLICADO SEGÚN DIFERENCI
DESCRIPCION DEL ITEM UNIDAD CANTIDAD
Nº UNITARIO ALA OBRA CONTRATO AS
BS. BS. (+/-)
Momento 1 TRABAJOS PRELIMINARES

1 INSTALACION DE FAENAS GLB 1,00 4.362,95 4.362,95 4.362,95 0,00
2 LETRERO DE OBRAS PIEZA 2,00 2.461,49 4.922,98 4.922,98 0,00
3 REPLANTEO Y TRAZADO M2 2.514,62 1,51 3.797,08 3.797,08 0,00
TOTAL 13.083,01 13.083,01
Código
Formulario: 1-B
COSTO ESTIMADO Y EJECUTADO - AULAS COLEGIO + AREA DE SERVICIO
PROYECTO "CONSTRUCCION UNIDAD EDUCATIVA COMUNIDAD CHACO"
COSTO
MONTO
DESCRIPCION DEL ITEM UNIDAD CANTIDAD UNITARI APLICADO SEGÚN
DIFERENCIAS
Nº O ALA OBRA CONTRATO (+/-)
BS. BS.
Momento 2 AULAS COLEGIO + AREA DE SERVICIO

ESCAVACION MANUAL
4 M3
TERRENO SEMI DURO 409,05 46,29 18.934,92 18.934,46 0,46
HORMIGON SIMPLE BASE
5 M2
ZAPATAS 298,47 165,21 49.310,23 49.805,86 -495,63
ZAPATAS DE HORMIGON
6 M3
ARMADO 113,64 2.152,26 244.582,83 244.582,83 0,00
COLUMNAS DE HORMIGON
7 M3
ARMADO 45,08 3.180,48 143.376,04 143.376,04 0,00
RELLENO Y COMPACTADO
8 M3
CON EQUIPO MANUAL 317,96 39,03 12.409,98 12.409,98 0,00
CIMIENTOS DE HºCº 60%
9 M3
P.D. 129,54 523,84 67.858,23 67.853,00 5,23
10 HºCº SOBRECIMIENTOS M3 37,51 696,64 26.130,97 26.130,97 0,00
IMPERMEABILIZACION DE
11 M2
SOBRECIMIENTOS 49,86 25,91 1.291,87 892,86 399,01
80 | P á g i n a
MURO LADRILLO 18H E-
12 M2
12CM (VISTO) 2 CARAS 1.803,10 330,24 595.455,74 455.731,20 139.724,54
13 VIGA DE Hº AºTIPO "A2 M3 70,60 3.144,56 222.005,94 222.005,94 0,00
LOSA ALIVIANADA
14 M2
BIDIRECCIONAL H=20CM ITEM 470,35 0,00 0,00 0,00
ESCALERAS DE HORMIGON
15 M3
ARMADO 4,43 2.699,19 11.957,41 11.957,41 0,00
PISO DE HºSº E=5CM +
16 M2
EMPEDRADO 638,11 135,59 86.521,33 100.502,02 -13.980,69
CARPETA DE NIVELACION
17 M2
SOBRE LOZA 680,99 40,47 27.559,67 25.548,71 2.010,96
BOTA AGUAS DE LADRILLO
18 ML
DE 18 H 130,00 143,39 18.640,70 27.538,05 -8.897,35
CUBIERTA CANALETA N 28 C/
19 M2
EST .SIMPE. MAD ITEM 266,47 0,00 0,00
CUMBRERA DE CALAMINA N
20 ML
28 150,00 85,79 12.868,50 9.288,48 3.580,02
CANALETA DE CALAMINA
21 ML
PLANA + BAJANTE No 28 187,00 77,97 14.580,39 30.781,78 -16.201,39
22 CIELO FALSO BAJO CERCHA M2 856,34 235,55 201.710,89 211.815,98 -10.105,09
PISO DE CERAMICA
23 M2
ESMALTADA NACIONAL 1.486,63 155,98 231.884,55 221.184,32 10.700,23
ZOCALO CERAMICA
24 ML
ESMALTADA 1.297,31 83,10 107.806,46 84.864,21 22.942,25
25 CIELO FALSO BAJO CERCHA M2 ITEM 235,55 0,00 0,00 0,00
VENTANAS DE ALUMINIO
26 M2
CON VIDRIO DOBLE 279,00 563,96 157.344,84 120.805,87 36.538,97
PUERTA DE MADERA DURA
27 M2
TIPO TABLERO 82,16 682,07 56.038,87 56.966,49 -927,62
28 PUERTA METALICA INGRESO M2 15,60 1.069,70 16.687,32 22.527,88 -5.840,56
29 REJAS METALICAS M2 235,63 462,53 108.985,94 57.455,48 51.530,46
PINTURA EN VIGAS Y
30 M2
COLUMNAS 4.145,76 40,27 166.949,76 71.583,55 95.366,21
31 PINTURA EN INTERIORES M2 8.040,73 35,35 284.239,81 52.583,13 231.656,68
32 PINTURA AL ACEITE PUERTAS M2 164,32 44,74 7.351,68 4.845,79 2.505,89
DITELES SOBRE PUERTAS
33 ML
+PASILLOS DE CIR 224,40 263,12 59.044,13 0,00 0,00
TOTAL 2.951.529,00 2.351.972,28
81 | P á g i n a
82 | P á g i n a
Código
Formulario: 1-C
COSTO ESTIMADO Y EJECUTADO - BIBLIOTECA COLEGIO+BAÑOS
COSTO
MONTO
DESCRIPCION DEL ITEM UNIDAD CANTIDAD UNITARI SEGÚN
APLICADO DIFERENCIAS
Nº O CONTRATO (+/-)
ALA OBRA BS.
BS.
Momento 3 BIBLIOTECA COLEGIO+BAÑOS

EXCAVACION MANUAL
34 M3
TERRENO SEMI DURO 75,94 46,29 3.515,26 3.972,14 -456,88
ZAPATAS DE HORMIGON
35 M3
ARMADO 18,23 2.152,26 39.235,70 45.348,12 -6.112,42
CIMIENTOS DE HºCº 60%
36 M3
P.D. 27,40 523,84 14.353,22 15.008,02 -654,80
SOBRECIMIENTOS DE Hº
37 M3
Cº 50 % P.D. 5,14 696,64 3.580,73 1.832,16 1.748,57
IMPERMEABILIZACION
38 M2
DE SOBRECIMIENTOS 25,68 25,91 665,37 342,27 323,10
MURO LADRILLO 18H E-
39 M2
12CM (VISTO)2 CARAS 208,86 330,24 68.973,93 90.508,88 -21.534,95
COLUMNAS DE HºAº
40 M3
TIPO A 4,71 3.180,48 14.980,06 18.574,00 -3.593,94
41 VIGA DE HºAº TIPO "A" M3 8,16 3.144,56 25.659,61 24.401,79 1.257,82
42 M2
EMPEDRADO 126,50 135,59 17.152,14 39.748,21 -22.596,07
CUBIERTA CAL Nº-28.
43 M2
C/EST. SIMP.MAD.DURA ITEM 266,47 0,00 0,00 0,00
CUMBRERA DE
44 ML
CALAMINA N 28 56,00 740,11 41.446,16 30.581,35 10.864,81
CANALETA DE
45 CALAMINA PLANA + ML
BAJAN N 28 76,20 77,97 5.941,31 7.875,75 -1.934,44
CIELO FALSO BAJO
46 M2
CERCHA 574,50 235,55 135.323,48 53.674,78 81.648,70
PISO DE CERAMICA
47 M2
NACIONAL 795,70 155,98 124.113,29 26.847,28 97.266,01
ZOCALO CERAMICA
48 ML
ESMALTADA 234,00 83,10 19.445,40 6.372,94 13.072,46
CIELO FALSO BAJO
49 M2
CERCHA ITEM 235,55 0,00 0,00 0,00
VENTANAS DE
50 ALUMINIO C/VIDRI M2
DOBLE/ACCE 45,00 563,96 25.378,20 8.487,60 16.890,60
PUERTA DE MADERA
51 M2
DURA TIPO TABLERO 4,68 682,07 3.192,09 25.598,09 -22.406,00
52 PINTURA EN INTERIORES M2 963,74 35,35 34.068,21 8.055,20 26.013,01
BOTA AGUAS DE
53 ML
LADRILLO 18 H 10,00 143,39 1.433,90 2.087,76 -653,86
MESON DE Hº Aº REV
54 M2
SER. + MURETE 3,10 482,68 1.496,31 13.659,84 -12.163,53
REVOQUE EXTERIOR DE
55 M2
MORTERO ITEM 117,48 0,00 0,00 0,00
TOTAL 579.954,37 422.976,18
83 | P á g i n a
Código
Formulario: 1-D
COSTO ESTIMADO Y EJECUTADO - INSTALACION SANITARIA
COSTO
MONTO
N DESCRIPCION DEL ITEM UNIDAD CANTIDAD UNITARI APLICADO SEGÚN
DIFERENCIAS
O ALA OBRA CONTRATO (+/-)
º BS. BS.
Momento 4 INSTALACION SANITARIA

56 PROV. TENDIDO TUBERIA ML
PVC = Dº 1" E-40 52,11 41,46 2.160,48 289,39 1.871,09

PVC = D-3/4" E-40 199,00 33,64 6.694,36 4.709,94 1.984,42

PVC = D-1/2" E-40 29,40 29,02 853,19 2.109,17 -1.255,98
59 PROV. Y COLOCADO PIEZA

LLAVE DE PASO FG 1´ 6,00 104,69 628,14 314,07 314,07

LLAVE DE PASO FG 3/4 5,00 108,23 541,15 432,92 108,23
PROV. Y COLOCADO
61 PIEZA
LLAVE DE PASO FG 1/2 5,00 9.171,00 458,55 550,26 -91,71
REJILLA DE PISO 4,00 140,59 562,36 1.124,72 -562,36
63 PROV. Y COLOCADO DE PIEZA

CAJA INTERCEPTORA 8,00 169,66 1.357,28 1.357,28 0,00
64 TENDIDO TUBERIA PVC ML

D=2" P/DESAGÜE 43,00 32,09 1.379,87 1.702,70 -322,83

D=4" DESAGÜE 85,30 53,58 4.570,37 2.444,32 2.126,05

D=6M DESAGÜE 54,30 76,59 4.158,84 0,00 0,00
EXCAVACION (0-1M) AGOT
67 M3
TERRENO SEMIDURO 19.01 46,29 879,97 2.875,07 -1.995,10
68 CAMA DE ASIENTO PARA M3

TUBERIA 5.43 145.34 789,20 985,41 -196,21
69 RELLENO Y COMPACTADO M3
CON EQUIPO MANUAL 13.58 39,03 530,03 2.424,15 -1.894,12
70 PROV. COL. INODORO PZA

TANQUE BAJO 16.00 716.61 11.465,76 3.583,05 7.882,71
71 PROV. COL. LAVAMANOS + PZA

GRIFERIA 21.00 582.79 12.238,59 10.490,22 1.748,37
72 URINARIO CORRIDO ML
H=0,60M 9,00 233.71 2.103,48 0,00 0,00
PROV. Y COLOC. DE
73 PZA
DUCHA 4.00 451.52 1.806,08 1.806,08 0,00
74 PROV. COL LAVARROPAS PZA 8.00 565,47 4.523,76 2.261,88 2.261,88
75 CAMARA DE INSP. 60X60 PZA

CM HºCº50%P,D. 8,00 1.008.72 8.069,76 10.087,21 -2.017,45
PROV INT.TANQUE
76 ELEVADO (1000 PZA
LT.)+ACCES 2.00 2.100,58 4.201,16 4.201,16 0,00
84 | P á g i n a
77 PROV. Y COLOC. BASE DE PZA
DUCHA 3.00 250,92 752,76 1.003,68 -250,92
TOTAL 70.725,14 54.752,68
85 | P á g i n a
Código
Formulario: 1-E
COSTO ESTIMADO Y EJECUTADO - INSTALACIÓN ELÉCTRICA
MONTO
DESCRIPCION DEL COSTO APLICADO SEGÚN
UNIDAD CANTIDAD DIFERENCIAS
Nº ITEM UNITARIO ALA OBRA CONTRATO (+/-)
BS. BS.
Momento 5 INSTALACION ELECTRICA

78 ILUMINACION PTO
INCANDESCENTE 12.00 336,01 4.032,12 4.704,14 -672,02
ILUMINACION
79 FLUORESCENTE PTO
(2X40 W) 63,00 538.13 33.902,19 98.477,79 -64.575,60
80 TOMACORRIENTE PTO
DOBLE PLACA 162,00 275,50 44.631,00 36.090,50 8.540,50
TABLERO GENERAL
81 PARA UN BREACK+5 PZA
BARRAS C 1.00 2.585.08 2.585,08 2.585,08 0,00
TABLERO DE
82 DISTRIB. P/TERMICO PZA
BIPOLAR 4.00 1.084,88 4.339,52 4.339,52 0,00
PUESTA A TIERRA
83 CON 3 JABALINAS PZA
DE COBRE 1.00 2.769.69 2.769,69 2.769,69 0,00
ACOMETIDA
ELECTRICA
84 PZA
COMPLETA BT
TRIFASIC 1,00 763,03 763,03 0,00 0,00
TOTAL 70.725,14 54.752,68
86 | P á g i n a
Código
Fecha
Versión
Formulario: 1-F
COSTO ESTIMADO Y EJECUTADO - CANCHA POLI FUNCIONAL
MONTO
COSTO
DESCRIPCION DEL ITEM UNIDAD CANTIDAD SEGÚN DIFERENCIAS
Nº UNITARIO APLICADO
CONTRATO (+/-)
ALA OBRA BS.
BS.
Momento 6 CANCHA POLI FUNCIONAL

EXCAVACION +
85 M3 183,87 46,29 8.511,34 18.159,57 -9.648,23
NIVELADO CANCHA

86 M2 459,68 135,59 62.328,01 77.887,51 -15.559,50
EMPEDRADO
87 JUNTAS DE DILATACION ML 654,00 1,48 967,92 550,56 417,36
ARCOS Y TABLEROS
88 GLB 1,00 7.845,15 7.845,15 7.845,15 0,00
CANCHA
DEMARCACION CANCHA
89 M2 549,68 3.673,00 16.884,05 18.493,56 -1.609,51
MULTIPLE
TOTAL 248.948,37 318.250,00
87 | P á g i n a
Código
Formulario: 1-G
COSTO ESTIMADO Y EJECUTADO - TRABAJOS COMPLEMENTARIOS
MONTO
DESCRIPCION DEL COSTO SEGÚN
Nº ITEM UNITARIO APLICADO CONTRATO (+/-)
BS.
Momento 7 TRABAJOS COMPLEMENTARIOSALA OBRA BS.

LIMPIEZA GENERAL DE
90 GLB
LA OBRA 1,00 903,52 903,52 903,52 0,00
PLAQUETA
91 CONMEMORATIVA PZA
0,60X0,40M 1,00 1.232,29 1.232,29 1.232,29 0,00
TOTAL 2.135,81 2.135,81
88 | P á g i n a
Código
Formulario: 1-H
COSTO ESTIMADO Y EJECUTADO - NUEVOS ITEMS
MONTO
DESCRIPCION DEL COSTO APLICADO SEGÚN
Nº ITEM UNITARIO ALA OBRA CONTRATO (+/-)
BS. BS.
Momento 9 NUEVOS ITEMS

PINTURA LADRILLO
103 M2
VISTO (2 COLORES) 0,00 6.377,00 0,00 199.254,32 -199.254,32
104 PINTURA CUBIERTA M2

DE CALAMINA 0,00 9.080,00 0,00 111.063,84 -111.063,84
PINTURA DE
105 CANALETA Y LINEAL
BAJANTES 0,00 3.755,00 0,00 18.617,29 -18.617,29
CHAPAS PARA
106 PIEZA
PUERTAS 0,00 338,14 0,00 17.583,28 -17.583,28
BARANDAS
107 METALICAS PARA M2
GRADAS 0,00 474,19 0,00 16.430,68 -16.430,68
108 REJILLA COLECTORA M2

DESAGUE FLUVIAL 0,00 466,34 0,00 12.833,68 -12.833,68
109 PROV. COL URINARIO PIEZA

DE PARED 0,00 543,49 0,00 3.804,43 -3.804,43
110 M3
GRADAS DE HC 0,00 707,15 0,00 14.440,00 -14.440,00
PROV. COL INODORO
111 PIEZA
TANQUE ALTO 0,00 722,51 0,00 7.225,10 -7.225,10
112 PINTURA EXTERIOR M2

NODULO ANTIGUO 0,00 8.174,00 0,00 24.522,00 -24.522,00
113 PROV. COL. CABLE Nº ML

10 CIRCUITO DUCHAS 0,00 5.119,00 0,00 4.591,74 -4.591,74
TOTAL 0.00 4.967.683,50
89 | P á g i n a
Código
Fecha
Versión
Formulario: 2
CONSOLIDADO FINAL
RESUMEN DE GASTOS DEL PROYECTO
"CONSTRUCCION UNIDAD EDUCATIVA COMUNIDAD CHACO"
MONTO
DESCRIPCION DEL ITEM UNIDAD DIFERENCIAS
Nº APLICADO ALA SEGÚN
(+/-)
OBRA BS. CONTRATO BS.
01 TRABAJOS PRELIMINARES Global 13.083,01 13.083,01 0,00

AULAS COLEGIO + AREA DE Global
02 2.951.529,00 2.351.972,28 599.556,72
SERVICIO
03 Global 579.954,37 422.976,18 156.978,19
BIBLIOTECA COLEGIO+BAÑOS
04 Global 70.725,14 54.752,68 15.972,46
INSTALACION SANITARIA
05 Global 93.022,63 148.966,72 -55.944,09
INSTALACION ELECTRICA
06 Global 96.536,47 122.936,35 -26.399,88
CANCHA POLI FUNCIONAL
TRABAJOS Global
07 2.135,81 2.135,81 0,00
COMPLEMENTARIOS
08 NUEVOS ITEMS CM2 Global 1.189.513,73 1.304.564,65 -115.050,92
09 Global 0,00 430.366,36 -430.366,36
NUEVOS ITEMS
TOTAL 4.996.500,16 4.851.754,04
90 | P á g i n a
Código
Formulario 3
PROGRAMACIÓN DE AVANCE DE OBRA
FECHA
FECHA % AVANCE
DIFERENCI ACCIONES
ACTIVIDAD INICIO FINALIZACIÓN
DURACIÓN
AS PROPUESTAS
FIRMA
REAL PLANIFICADO
91 | P á g i n a
Código
Formulario 4
PLANILLA DE ASISTENCIA A TALLER
FECHA
Nº NOMBRES Y APELLIDOS C.I. COMUNIDAD FIRMA
92 | P á g i n a
Código
Formulario 5
CONTROL DE MATERIALES DE CONSTRUCCION
Oficina de Campo
Empresa Constructora
Nombre del Proyecto
Tiempo de Entrega de la Obra
Fecha de Inicio
Responsable de la Obra
Responsable Contable
Administrativo
Material
Calculo de Proyecto
Cantidad de
Aplicado a la Actividad
Nº Detalle Fecha Cantidad Unidad obra del Proyecto
material entregado Acumulado
a la obra
Presupuestado
Aplicado a obra
Pendiente de aplicación
93 | P á g i n a
Código
Formulario 6
CONTROL DE ACTIVIDADES CRITICAS
Contratista: _________________________________________
Contrato: ___________________________________________
Supervisor de Obra: ___________________________________
FECHA DE ESPECIFICACIÓN/
Nº ACTIVIDAD INSPECCIÓN
RECURSO
DETALLE
RESPONSABLE
10
11
Aprobado:
Supervisad
o:
94 | P á g i n a
Código
Fecha
Formulario 7
TARJETA DE CONTROL DE MATERIALES
Proyecto:________________________________________________________
Obra: ___________________________________________________________
Conductor: ______________________________________________________
Fecha: __________________________________________________________
FECHA FACTURA Nº DETALLE UNIDADES MEDIDAS ENTRADAS SALIDAS SALDO
Aprobado:
Almacenero:
95 | P á g i n a
Código
Fecha
Formulario 8
SALIDA DE MATERIALES
Material __________________________________________
Unidad: ___________________________________________
Proyecto: __________________________________________
Almacenero: _______________________________________
Fecha: ____________________________________________
CANTIDAD
Nº DETALLE CANTIDAD SOLICITADA
ENTREGADA
1
0
1
1
Solicitado por:
Autorizado por:
96 | P á g i n a
Código
Fecha
Formulario 9
CONTROL DE ACCESO DE PERSONAL

Obra: _______________________________________________
Encargado de Obra: ____________________________________
HORAS TRABAJADAS FIRMA

NOMBRES Y APELLIDOS CARGO CUADRILLA OBSERVACIONES
ENTRADA SALIDA ENTRADA SALIDA
Aprobado:
Responsable:
97 | P á g i n a
Código
Versión
Formulario 10
CONTROL DE MANTENIMIENTO PREVENTIVO
Contratista: _________________________________________
Contrato: ___________________________________________
Supervisor de Obra: ___________________________________
Nº MAQUINARIA Y/O EQUIPO DESCRIPCIÓN ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC
Aprobado:
Responsable:
98 | P á g i n a
Código
Fecha
Formulario 11
CONTROL VEHICULAR Y/O EQUIPO
Proyecto:________________________________________________________
Obra: ___________________________________________________________
Conductor: ______________________________________________________
Fecha: __________________________________________________________
VEHICULO Y/O EQUIPO HORA

DETALLE PLACA/SERIE OBSERVACIONES FIRMA
CUADRILLA ENTRADA SALIDA
Vo Bo Adm.:
Responsable:
99 | P á g i n a
FLUJOGRAMA DE
PROCEDIMIENTOS
100 | P á g i n a
Flujograma 1: SELECCIÓN Y RECLUTAMIENTO DE PERSONAL
DESCRIPCIÓN FLUJO
1. La Administradora de la
empresa constructora ELDA
1
emite la convocatoria pública en
prensa para los cargos del
proyecto.
2
2. Los postulantes llenan el
formulario de postulación de Curriculum
empleo en formato electrónico,
Solicitud de Empleo
adjuntan y envían el Curriculum
vitae debidamente sustentado
3. La secretaria de la empresa
revisa los documentos
debidamente foliados y 3
recepciona todos los sobres de

postulación
4. El gerente y el administrador de Recibo
la empresa ELDA preparan el

formulario de calificación y
evaluación, analizan los
4
requisitos de cada postulante,
trascriben datos al cuadro de
evaluación, se realiza la
selección y se convoca a los 5
habilitados para el examen
escrito, fijando fecha y hora
para tal propósito.
6
5. El Gerente y la administradora
de la empresa realizan la
prueba a los postulantes y
posteriormente evalúa el Informe
examen, una vez concluido

convoca a aquellos aprobados
para la entrevista personal.
7
6. El Gerente y la administradora
de la empresa realizan
entrevista a los postulantes y
RRHH
efectúan el informe
7. El Gerente de la empresa
instruye la contratación, del
personal que fue seleccionado. 8
8. Concluye el proceso.
101 | P á g i n a
Flujograma 2 : CONTRATO DE PERSONAL
DESCRIPCIÓN FLUJO
1
1. La Administradora de la
empresa constructora ELDA
recibe la orden por parte del Informe
Gerente para la contratación. Documentos

2. La administradora emite al
personal seleccionado la
Solicitud de Examen Médico 2
Pre ocupacional.
3. La secretaria de la empresa Solicitud de examen
medico pre
elabora los contratos de plazo ocupacional
definido en 3 ejemplares,
obtiene firma y pide
3
documentación desglosado de
documentos: primera copia al
interesado, 2da copia a Contrato a plazo fijo
registros de RRHH de la
empresa, 3ra copia a
administración. 4 kardex
4. La secretaria de la Empresa
elabora el Kardex del personal
5
recién contratado, y los archiva
en un folder
5. La administradora eleva un Informe
informe a gerencia del proceso

de contratación
6. La Administradora habla con los 6
seleccionados de la empresa
envía revisa los documentos
debidamente foliados y
recepciona todos los sobres de Contrato definido Memorandum
postulación
7. Concluye el proceso.
102 | P á g i n a
Flujograma 3: CONTROL DE ASISTENCIA
DESCRIPCIÓN FLUJO
1. Control de Asistencia en 1
Campo con firma en el
cuaderno de registro de entrada
y salida y recojo del mismo
después de 5 minutos, pasado
2
a la hora oficial de ingreso al
trabajo.
2. Se verifica asistencia al
cuaderno de ingreso y salida, Informe Diario
se prepara informe diario,
semanal y mensual de la
asistencia del personal, para la
Informe Mensual
respectiva sanción.
3. El Supervisor Administrativo –
contable elabora las planillas de
pago y las correspondientes
papeletas de pago.
Planilla /Papeleta
4. Concluye el proceso. 3
103 | P á g i n a
Flujograma 4: MOVIMIENTO DE CAJA CHICA
DESCRIPCIÓN FLUJO
1
1. Jefe de la Unidad (Administrador de
Campo) solicita a la Dirección
No se Aprueba
Solicitud
Administrativa Financiera de la
empresa ELDA solicitud de fondos
en dos ejemplares 2
2. El DAF decide , aprueba y/o rechaza
la solicitud de la Unidad Solicitante Libro de
3
Control
(Administrador de Campo) Archiva
juntamente la copia 4
3. El jefe de contabilidad registra en el

Comprobante de
libro de Control Egreso
4. El liquidador prepara comprobante
de egreso en dos ejemplares 5
5. El encargado de bancos elabora el
Cheque y registra firmas 6
6. El responsable del fondo cobra el

cheque, efectúa erogaciones Justificación
conforme a disposición de
operaciones contables de la 7
empresa, recaba documentación

Informe
sustentadora de cada gasto, los rembolso de caja
chica
numera en forma progresiva.
7. Llena el formulario de rembolso de
8
caja chica, suma importes y firma
8. Comprueba sobrantes y remanentes Libro de
9
con informe, archiva documentación Control
en un folder
10
9. La secretaria de Auditoria Interna
registra ingreso en el libro de control,
recaba firma del jefe 11
10. El Auditor junior revisa

12
documentos y da el visto bueno
11. El liquidador de contabilidad
Cheque
prepara Comprobante de egreso en
dos ejemplares, imprime sello de
Pagado a Justificantes. Elabora p ro cedimientos
co ntab les
administrativos de
12. El control de Bancos gira cheque egresos
a responsable obtiene firmas

autorizadas conecta procedimientos
13
de control y contabilización de
egresos
13. Cierre del proceso
104 | P á g i n a
Flujograma 5: CONTABILIZACIÓN DE INGRESOS
DESCRIPCIÓN FLUJO
1. La Secretaria de 1
Fiscalización recibe
documentos ) registra en
Libro de Control Documento
2. El Jefe de Control de
Ingreso revisa v codifica,
prepara detalle y Liquidación
en 2 ejemplares 2
3. El Jefe Je Fiscalización
analiza y firma
4. El Auxiliar prepara
Detalle
Comprobante de Ingresos en
dos ejemplares.
5. El Kardixta verifica cantidad,
registra en Kardex de 3
Ingreso.
6. El Kardixta desglosa
documentos 4
Comprobante de
Ingreso
5 Kardex
105 | P á g i n a
Flujograma 6: CONTABILIZACIÓN DE EGRESOS
DESCRIPCIÓN FLUJO
1. La Secretaria de Finanzas 1
recibe documentos, registra
en Libro de Obligaciones
Documentos
2. El Jefe de Contabilidad
analiza y codifica
3. el Jefe de Presupuestos 2
verifica gasto conforme
documentos, firma.
4. El kardixta registra en 3
Kardex, la erogación.
5. El Liquidador prepara 4 Kardex

Comprobante de Egreso,
registra en Libro de Libro de
5 Liqu id ación
Liquidaciones.
6. El Control de Bancos gira Comprobante de

Egreso
cheque, registra en Libro de
Bancos.
Libro de
6
7. El Jefe de Contabilidad, Bancos
analiza y firma
Cheque
8. La Secretaria de Finanzas
obtiene firmas, desglosa
documentos.
7
9. El interesado recibe cheque,
registra, firma
8
10. La Secretaria de finanzas
distribuye documentación
9
13
106 | P á g i n a
Flujograma 7: CICLO DE EGRESOS Y COMPRAS
Ciclo de Egresos : compras

> a 100 Bs < 70000 Bs
Director Administrativo
procedimiento Cargo Unidad Solicitante
Financiero (DAF)
Elabora solicitud de
pedido de materiales con Feje de Unidad
sello y firma del jefe de Inicio
unidad
Elabora
Solicitud
Solicitud Solicitud
No
Recibe Solicitud de Director Revisa y deriva

pedido de Administrativo
Materiales y con
Financiero (DAF)
proveído deriva a
Almacenes
107 | P á g i n a
ORGANIGRAMA EMPRESA ELDA
108 | P á g i n a
ORGANIGRAMA EMPRESA CONSTRUCTORA ELDA
GESTIÓN 2015
Gerente General
Constructora ELDA
Administradora /
Contador
secretaria
Auxiliar Contable

obra Compras
Maestranza
Equipo Pesado/
Liviano
Maestros Maestros
109 | P á g i n a
CRONOGRAMA DE GANTT
110 | P á g i n a
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES - GANTT
INPLEMENTACIÓN DE MEMORIA LABORAL
RESPONSABLE: REMO CANDIDO QUISBERT CORO
MESES
SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
ACTIVIDAD Nº Días 2da Semana 3ra Semana 4ta Semana 1ra Semana 2da Semana 3ra Semana 4ta Semana 1ra Semana 2da Semana 3ra Semana 4ta Semana 1ra Semana 2da Semana 3ra Semana 4ta Semana
L MMJ V L MMJ V L MMJ V L MMJ V L MMJ V L MMJ V L MMJ V L MMJ V L MMJ V L MMJ V L MMJ V L MMJ V L MMJ V L MMJ V L MMJ V
Inauguración Implementación de la Memoria
1 X
Laboral
Elaboración del Perfil de Proyecto,
2 XX
Estructura, introducción, objetivos generales
Elaboración del Perfil de Proyecto
1 X
Justificación y aspectos metodológicos
Elaboración del perfil de proyecto:
1 X
Presentación de aula virtual Marco teórico /
Revisión del perfil de proyecto y
1 X
recomendación a seguir
Taller de memoria laboral 5 XXXXX
Presentación del perfil de proyecto a la
5 XXXXX
dirección de carrera
Revisión del perfil de proyecto 5 XXXXX
Elaboración de la memoria laboral 20 XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
Revisión de la memoria laboral 10 XXXXXXXXX

Correcciones y ajustes de la Memoria
10 XXXXXXXXXX
Laboral
Defensa oral de la Memoria Laboral 5 XXXXX
Informe de habilitación 10 XXXXXXXXXX
111 | P á g i n a
TESTIMONIO
112 | P á g i n a
113 | P á g i n a
114 | P á g i n a
115 | P á g i n a
116 | P á g i n a
117 | P á g i n a
118 | P á g i n a
DATOS INSTITUCIONALES
EMPRESA ELDA
119 | P á g i n a
120 | P á g i n a
121 | P á g i n a
122 | P á g i n a
123 | P á g i n a
REGISTRO FOTOGRÁFICO
124 | P á g i n a
PROYECTO CONSTRUCCIÓN DE 88 VIVIENDAS EN LOS MUNICIPIOS DE
CABEZAS, LAGUNILLAS Y CAMIRI
Fotografía 1: Medición y marcado de los terrenos Fotografía 2: Medición y marcado de los terrenos para
la construcción de las viviendas.
para la construcción de las viviendas .
Fotografía 4: Medición y marcado de los terrenos

para la construcción de las viviendas. Fotografía 3: Medición y marcado de los terrenos
para la construcción de las viviendas.
125 | P á g i n a
Fotografía 5: Vaciado de cimientos para el Fotografía 6: Cavado de zangas para el vaciado de
levantamiento de las paredes de la construcción. cimientos de construcción.
Fotografía 7: Vaciado de cimientos para el Fotografía 8: Vaciado de cimientos para el

levantamiento de las paredes de la construcción. levantamiento de las paredes de la construcción.
126 | P á g i n a
127 | P á g i n a
Fotografía 14: Inicio de construcción de paredes Fotografía 13: Inicio de construcción de paredes de
de las viviendas. las viviendas.
Fotografía 15: Levantamiento de pilares para la Fotografía 16: Levantamiento de pilares para la
entrada de las viviendas. entrada de las viviendas.
128 | P á g i n a
Fotografía 18: Control y Seguimiento de la obra al Fotografía 17: Control y Seguimiento de la obra al
cronograma de actividades. cronograma de actividades.
Fotografía 20: Control y Seguimiento de la obra al Fotografía 19 Control y Seguimiento de la obra al

129 | P á g i n a
Fotografía 24 : Control y Seguimiento de la obra Fotografía 23: Control y Seguimiento de la obra al

al cronograma de actividades. cronograma de actividades.
130 | P á g i n a
Fotografía 25: Control y Seguimiento de la obra al Fotografía 26 : Control y Seguimiento de la obra al
131 | P á g i n a
Fotografía 29: Control y Seguimiento de la obra Fotografía 30: Control y Seguimiento de la obra al
al cronograma de actividades. cronograma de actividades.
PROYECTO CONSTRUCCIÓN DE PAVIMENTO RÍGIDO ACCESO BOLIVIA
132 | P á g i n a
Fotografía 33: Supervisión al proyecto de
construcción. Fotografía 34: Apertura de movimiento de roca
Fotografía 35: Movimiento de residuos y grava. Fotografía 36: Movimiento de grava.
133 | P á g i n a
Fotografía 37: : Limpieza de residuos para Fotografía 38: Limpieza de residuos.
desagüe.
Fotografía 39: Supervisión del vaciado de aceras.

Fotografía 40: Supervisión del vaciado de aceras.
134 | P á g i n a
Fotografía 41: Supervisión de la obra. Fotografía 42: Supervisión de la obra.
Fotografía 43: Relleno de acabados. Fotografía 44: Conclusión de Obra.
135 | P á g i n a
PROYECTO CONSTRUCCIÓN UNIDAD EDUCATIVA COMUNIDAD CHACO
Fotografía 46: Supervisión de obra de la Fotografía 45: Supervisión de obra de la

construcción Unidad Educativa Comunidad Chaco. construcción Unidad Educativa Comunidad Chaco.

construcción Unidad Educativa Comunidad
Chaco.
construcción Unidad Educativa Comunidad Chaco .
136 | P á g i n a
Fotografía 50: Supervisión de obra de la Fotografía 52. Supervisión de obra de la

construcción Unidad Educativa Comunidad construcción Unidad Educativa Comunidad Chaco.
Chaco.
137 | P á g i n a
138 | P á g i n a
construcción Unidad Educativa Comunidad Chaco. construcción Unidad Educativa Comunidad
Chaco.
139 | P á g i n a
MAQUINARIA Y EQUIPO DE LA EMPRESA CONSTRUCTORA ELDA
Fotografía 57: Pala Mecánica.

Fotografía 58: Pala / Oruga.
Fotografía 59: Pala mecánica / generador Fotografía 60: Camión y generador eléctrico.
eléctrico.
140 | P á g i n a
Fotografía 61: Camión. Fotografía 62: Camión.
Fotografía 64: Mezcladora. Fotografía 63: Camioneta.
141 | P á g i n a
TRASLADO Y ALMACENAMIENTO DE MATERIALES PARA LAS OBRAS
Fotografía 65: Traslado de material de cerámica Fotografía 66: Almacenamiento y Acopio de materiales
para construcción. de cerámica.
Fotografía 67: Almacenamiento y Acopio de Fotografía 68: Distribución de Material de construcción a

Cemento en Comunidades para la construcción. las diferentes comunidades.
142 | P á g i n a
Fotografía 70: Traslado de materiales por vía Fotografía 69: Distribución de materiales en las
terrestre. comunidades para su disposición.
Fotografía 72: Traslado de materiales, equipos, Fotografía 71: Traslado de materiales a pie.
personal, a través de ríos.
143 | P á g i n a
Fotografía 73: Traslado de materiales, equipos y Fotografía 74: Traslado de materiales, equipos y
personal a través de rio. personal a través de rio.
Fotografía 75: Distribución y acopio de Materiales Fotografía 76: Traslado de materiales, equipos y
de construcción para las comunidades. personal a través de rio.
144 | P á g i n a
OFICINA DE CONTROL ADMINISTRATIVO - CONTABLE DE LOS PROYECTOS
DE CAMPO
Fotografía 78: Las oficinas de Campo del sistema Fotografía 77: Las oficinas de campo son de carácter
de Control Administrativo Contable además precario, ya para las mismas no se contempla
cuentan con espacio para guardar equipo, recursos para su equipamiento.
mobiliario e insumos.
Fotografía 80: Estos espacios de oficina de Fotografía 79: En muchas ocasiones las oficinas de
campo cuentan con elementos mínimos y Campo de control administrativo contable de control
necesarios, para establecer un centro de control. sirvieron como alojamiento transitorio.
145 | P á g i n a

Candido Control Interno Umsa

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UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y

SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA

POR: REMO CÁNDIDO QUISBERT CORO

Dedico este trabajo principalmente a Dios, por haberme

A mi madre, por ser el pilar más importante y por

A mi padre, por su apoyo moral y ser un ejemplo de vida

A Judith mi esposa, por compartir momentos significativos

A Carlos y a Jhosy por ser mi inspiración, y el motivo de la

Remo Candido Quisbert Coro

Agradecer a ti Dios por bendecirme para llegar hasta

A la UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRES por darme

A mi tutor de tesis de memoria laboral Mg.sc. Gonzalo J.

También me gustaría agradecer a mis docentes de la

Son muchas las personas que han formado parte de

Para Todos: Muchas gracias y que Dios los bendiga.

La presente Memoria Laboral titulada “SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA

La presente memoria laboral tiene el propósito de mostrar la implantación del Sistema

Formulario 1-A: COSTO ESTIMADO Y EJECUTADO

Procedimiento 1: CONTRATACIÓN DE PERSONAL ............................................ 61

Flujograma 1: SELECCIÓN Y RECLUTAMIENTO DE PERSONAL .......................101

Fotografía 1: Medición y marcado de los terrenos para la construcción de las

Luego de haber concluido estudios como egresado de la Carrera Contaduría Pública,

Durante el desarrollo de actividades como egresado en el campo de la administración,

Actualmente existen muchas empresas que subcontratan a otras empresas y

A lo largo de los años de trabajo en la empresa constructora, se evidencio que existían

Estos problemas encontrados generaban pérdidas económicas significativas a la

Luego de haber trabajado en la Empresa Constructora “ELDA”, como administrador

En función a esas tres áreas se identificó deficiencias que se detectaron a lo largo de

El trabajo en la Empresa Constructora “ELDA” tiene como objetivo la Construcción de

1.1. OBJETIVO GENERAL

Descripción de la implantación del Sistema de Control Interno basado en el informe

1.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Mostrar los procesos críticos identificados del control interno de la

2.1. MÉTODO DE INVESTIGACIÓN

La presente investigación se desarrolla en función a la aplicación de los Métodos

2.1.1. MÉTODO DESCRIPTIVO

2.1.2. MÉTODO EXPLICATIVO

Este método va más allá de la descripción de los conceptos o fenómenos o del

Las fuentes generadoras de información para el desarrollo del presente trabajo, se

Las técnicas de investigación que se emplean en la presente Memoria Laboral se

2.1.4. INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN

Los instrumentos utilizados para este propósito se basaron en el análisis de las

2.1.4.1. FUENTES PRIMARIAS

 Datos de los procedimientos y procesos llevados a cabo por la Empresa

Se encuentran contenidas en:

 Leyes, Decretos Supremos, Reglamentos, Normas Básicas, Resoluciones

Todo proceso de recopilación de información, requiere del uso de diversas técnicas

Las principales técnicas que se ha empleado en la memoria son:

2.2. ASPECTOS METODOLÓGICOS

En el acceso a fuentes documentales, se utilizaron las siguientes técnicas: la

El alcance estuvo orientado a la implantación del Sistema de Control al área

 La optimización de los recursos humanos, financieros y materiales.

Empresa Constructora ELDA, viene desarrollando proyectos de obras civiles desde

La falta de presencia institucional desencadeno una serie de problemas de control,

 Disminución del avance de obra por parte de los trabajadores

La importancia de contar con un Sistema de Control interno en los proyectos de

La presente Memoria Laboral permitirá demostrar la Efectividad y Viabilidad del

El Sistema de Control Interno se constituye como elemento clave en la búsqueda de

2.5. RELEVANCIA SOCIAL

La experiencia de haber implantado un Sistema de Control Interno en Proyectos de

La sistematización de este emprendimiento traerá beneficios a la empresa. Además,

2.6. JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA

2.7. VALOR TEÓRICO