UTILIDAD :

 RESPALDA INFORME DEL AUDITOR

 INDICAN LOS RESULTADOS DEL
EXAMEN Y EVALUACION DEL
SISTEMA DE CONTROL
 SIRVEN COMO FUENTE
INFORMATIVA
 SIRVEN DE SOPORTE EN
PROCESOS JUDICIALES
 REGISTRAN INFORMACION O
EVIDENCIAS OBTENIDAS
 SON GUIA PARA SEGUIMIENTO
DE AUDITORIA
ASPECTO LEGAL: SE PUEDEN CONSTITUIR
EN :
 PLANILLAS CONTABLES
Artículo 9o. de la Ley 43  COPIAS DE
de 1990 CORRESPONDENCIA,
«El contador público ACTAS DE J.D.
dejará constancia de las CUESTIONARIOS DE
labores realizadas para CONTROL, ENTRE OTROS
emitir su juicio profesional.  CONFIRMACIONES DE
CLIENTES
Tales papeles, que son
propiedad exclusiva del  PROGRAMAS DE
AUDITORIA
contador público, se
 GRAFICAS DE
preparan conforme a las ORGANIZACIÓN
normas de auditoría
 PRUEBAS JURIDICAS
generalmente
 EVIDENCIAS FISCALES
aceptadas».
 CERTIFICACIONES

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 “Normas de Ejecución del
El propósito de elaborar Trabajo
los papeles de trabajo
es dejar evidencia de señala que todos los
las auditorías resultados y
realizadas; de la recomendaciones de la
naturaleza, oportunidad auditoría se sustentarán en
y alcance de los evidencia suficiente,
procedimientos de competente y pertinente. La
auditoría aplicados; y evidencia consiste en el
de las conclusiones a conjunto de elementos que
que se llegó comprueban la autenticidad
de los hechos;

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OBJETIVOS
GENERAL : SUMINISTRAR EVIDENCIA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE
TRABAJO REALIZADOS Y LOS COMENTARIOS QUE RESPALDAN LA
OPINION profesional
ESPECIFICOS :
-CONSTRUIR REGISTRO HISTORICO
--FUENTE DE INFORMACION Y GUIA PARA
ELABORACION DE FUTUROS PAPELES DE
TRABAJO
-ASEGURAR LA CORRECTA REALIZACION DEL
TRABAJO
-PERMITIR EL CONTROL DE TRABAJO
REALIZADO Y PROCEDIMIENTOS
EMPLEADOS MEDIANTE REVISION DE LOS
PAPELES DE TRABAJO POR UN TERCERO
- BASE PARA EMITIR UN CONCEPTO
 CONCEPTO :

La evidencia de los analisis,

comprobaciones, verificaciones,
interpretaciones etc. En que se fundan
opiniones y juicios de auditoria, se
registran en unos papeles conocidos
tecnicamente como : PAPELES DE
TRABAJO

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CARACTERISTICAS :
DEBEN SER :

 COMPLETOS
 PRECISOS
 COMPRENSIBLES
 CLAROS
 LEGIBLES
 ELABORADOS
TECNICAMENTE
 CONTENIDO :
DEPENDENCIA :
EL CONTENIDO
NOMBRE DE LA
ENTIDAD
DEPENDE DE LA
PROGRAMA : TÉCNICA DE
PERIODO :
AUDITORIA QUE
SE UTILICE.
PROCEDIMIENTO REF. P/T OBSERVACIONES
1 2 3
ESTE ES UN
EJEMPLO DE UNO
DE MUCHOS DE
LOS FORMATOS
QUE PODEMOS
UTILIZAR

Preparado: Revisado: Fecha :

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CONTENIDO :
 PLAN DE AUDITORIA
 NORMAS UTILIZADAS
 EVALUACION DE CONTROL INTERNO
 PROGRAMA D AUDITORIA
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
 DOCUMENTACION DE LA REVISION
 INFORMACION DE EVIDENCIAS DE
 DOCUMENTACION DE CONCLUSIONES Y
DECISIONES MAS IMPORTANTES
 RESUMEN Y EXPLICACIONES SOBRE
CAMBIOS SIGNIFICATIVOS
 TECNICAS DE SEGUIMIENTO
ARCHIVO DE PAPELES :

INFORMACION
CONFIDENCIAL
TIPOS DE ARCHIVO :
 PERMANENTE :
- Politicas, Planes y Operaciones
- Organización y Personal
- Evaluación Control Interno
- Manuales, Funciones, Procedimientos,

Modelo de Referenciacion del archivo permanante

ORDEN DESCRIPCION REFERENCIA

1 Breve historia de la compañía APH

2 Escritura de constitución,reformas, estatutos(modificaciones) APM
3 Estructura organizacional APE
4 Certificados de constitución y Gerencia APG
5 Actas de Asamblea, Socios, Junta directiva y Accionidstas APA
6 Libros de contabilidad APL
7 Descrición de manuales o procedimientos y flujogramas APP
8 Litigios, Jucios y Constingencias APJ
9 Obligaciones Financiaras a largo plazo APO
10 Polizas de seguros APS
11 Información sobre contratos APC
12 Dispociones Legales APD
Son de uso continuo por parte de los auditores, y va
a respaldar las conclusiones a las cuales ha
arribado,
después de aplicar procedimientos y obtener
evidencia.

Ejemplo:
Programa de Auditoria, Correspondencia Corriente
Documentos que respaldan hallazgos, Copia del
Informe de Auditoria, Correspondencia originada
durante la Auditoria
PREPARACION :

 DEBEN REUNIR REQUISITOS DE

FUNCIONALIDAD ?
QUE SERA ?
DONDE ESTARA ?
 DEBEN SER ARCHIVADOS SIGUIENDO
EL ORDEN EN QUE APARECEN LAS
PRUEBAS

 CADA SECCION DEBE INCLUIR LOS

PAPELES QUE DOCUMENTEN LAS
PRUEBAS SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS
ESTABLECIDOS

 DEBEN REFLEJAR LOS RESULTADOS Y

OTRAS EVIDENCIAS
REFERENCIACION :

 ALFABETICO :
A
-Letras mayúsculas
simples o dobles
12
 NUMERICO :
-Utilización de números
B6
 ALFANUMERICO
Emplea tanto letras
como numeros
REFERENCIACION ALFABETICA (Indice):

 SOLO PARA UTILIZAR CEDULAS O

PLANILLAS SUMARIAS Y SIEMPRE VAN
BALANCE B/G
ENCERRADAS EN UN CIRCULO
GENERAL
 AL BALANCE SE LE ASIGNAN LAS
LETRAS B/G
 AL ESTADO DE PERDIDAS Y
ESTADO DE P/G
RESULTADOS
GANANCIAS P/G
 A LOS ACTIVOS SE LES ASIGNA UNA
LETRA SEGÚN SU ORDEN DE
APARICION EN EL BALANCE RESUMEN DE
 A LOS PASIVOS Y PATRIMONIO SE LES
AUDITORIA X
PERMANENTE
ASIGNA LETRAS DOBLES SEGÚN SU Y
APARICION EN EL BALANCE GENERAL
 AL LEGAJO RESUMEN DE AUDITORIA
SE LE ASIGNA LA LETRA : X
CORRIENTE
 AL LEGAJO PERMANENTE SE LE
ASIGNA LA LETRA : Y P
 AL LEGAJO CORRIENTE LA : P
 MARCAS :

MARCAS DE REVISION : CODIGO DE MARCAS:

 EL AUDITOR TENDRA QUE  LAS MARCAS DE
UTILIZAR MARCAS DE REVISION DEBEN SER
REVISION EN LOS LISTADOS RACIONALES, UNIFORMES
Y OTROS DOCUMENTOS Y COMPRENSIBLES PARA
CON EL PROPOSITO DE LOS AUDITORES EN
DEJAR CONSTANCIA DE LA GENERAL O POR OTRA
COM-PROBACION QUE PERSONA AUTORIZADA
HUBIERE EFECTUADO, ASI QUE PUDIERE TENER
COMO PARA INDICAR SI NECESIDAD DE
TUVIERE O NO ALGUNA INTERPRETAR DICHAS
OBSERVACION COMO MARCAS
RESULTADO DE SU  .
COMPROBACION.

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SIMBOLO CONCEPTO
¥ Confrontado en libros
€ Comparado con el auxiliar
¶ Sumado verticalmente
© Confrontado
Ø No reúne requisitos
˄ Sumas verificadas
ӑ Conciliado
Y Inspeccionado
S Confirmación enviada
∑ Sumatoria
√ verificado

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 CUMPLIMIENTO  SUSTANTIVAS
la evidencia se recoge para
recolectar evidencia evaluar la integridad de
con el propósito de transacciones individuales,
probar el datos u otra información.
cumplimiento de una Provee evidencia de la
organización con validez e integridad de los
procedimientos de saldos en los estados
control financieros y de las
transacciones que respaldan
dichos saldos

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Las cédulas de auditoría son documentos en los que se
describen los procedimientos y técnicas utilizadas
durante la ejecución de la auditoría, así como los
resultados y conclusiones en que sustenta la opinión del
auditor.
Cédulas sumarias o de resumen
 En las cédulas sumarias se resumen las cifras,
procedimientos y conclusiones del rubro (capítulo,
concepto o partida)

Cédula analítica
 En las cédulas analíticas, además de incluirse la
desagregación o análisis de un saldo, concepto, cifra,
operación o movimiento del rubro
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 A -11

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 BG-2

¥
√

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  Cédula Analítica
 Cédulas sumarias o
de resumen Además de contener la
desagregación o análisis
En las cédulas sumarias de un saldo, concepto,
se resumen las cifras, cifra, operación o
procedimientos y movimiento del área por
conclusiones del área, revisar, en las cédulas
programa, rubro o analíticas se detallan la
grupo de cuentas información obtenida, las
sujeto a examen pruebas realizadas y los
resultados obtenidos.

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NIA 300 NIA 400
Planeacion de la Evaluación del riesgo y
Auditoria control Interno

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 NIA 230
responsabilidad que tiene el auditor de
preparar la documentación de auditoría
correspondiente a una auditoría de estados
financieros.

Documentación en cuanto al negocio.

Documentación sobre PT.
Documentación requerida para la
aplicación de pruebas
Documentación requerida para soportar los
hallazgos
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 Al desempeñar una auditoría de estados
financieros, el auditor debería tener u obtener un
conocimiento del negocio suficiente para que sea
NIA 310 posible al auditor identificar y comprender los
eventos, transacciones y prácticas .

Dtos que acrediten la existencia del negocio.

Dtos que acrediten la representacion legal
PT

Organigrama
Que identifiquen plenamente el objeto social

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 PROGRAMA DE AUDITORIA
NOMBRE DE LA ENTIDAD: LA BODEGUITA P. T. : I -1

TIPO DE AUDITORIA: FINANCIERA /CUMPLIMIENTO ELABORÓ FECHA

PROGRAMA DE AUDITORIA: INVENTARIOS

PERIODO: 1 DE ENERO DE 2012 AL 31 DEDICIEMBRE DE 2012 REVISÓ: FECHA:

R.F

OBJETIVO DE CUMPLIMIENTO:
verificar , obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada respecto de la existencia y
condición del inventario dando cumplimiento a lo dispuesto en el decreto2649 y 2650/93

OBJETIVOS SUSTANTIVOS:
1. Evaluar las instrucciones y procedimientos de la administración para registrar y controlar los
resultados del conteo físico del inventario
2. Inspeccionar el inventario

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 PAPELES DE TRABAJO
NIA 500: ( evidencia) presenta la responsabilidad del
auditor de diseñar y realizar procedimientos de
auditoría para obtener la suficiente y apropiada
evidencia de auditoría

• SUMARIA ( Nia 520 procedimientos

analíticos)
• SUB-SUMARIA
• ARQUEO
• CONFIRMACION ( Nia 505)
• INFORME

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Título o identificación del proceso de
auditoria
Identificación del Cliente
Objetivos
Alcance de la auditoria
Metodología de la auditoria
Hallazgos
Observaciones
Conclusiones
Recomendaciones
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