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FINANCIERAS
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INTRODUCCION
En nuestro país, antes de la aprobación de la ley N.º 28194 en marzo del año 2004, se
aplicó en nuestro país un impuesto similar denominado Impuesto a los débitos
Bancarios y Financieros el cual estuvo vigente entre los años 1989 al 1992 y gravaba
con 1% los importes que se debitaban en cuenta corriente. El actual Impuesto a las
Transacciones Financieras grava las transacciones financieras (créditos y débitos) que se
efectúen en moneda nacional o extranjera en cuentas corrientes abiertas en entidades del
sistema financiero. El referido impuesto fue creado de manera temporal, sin embargo se
ha mantenido hasta la fecha. Al aplicarse dicho impuesto, paralelamente, se dispuso la
bancarición.
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BANCARIZACION E IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
FINANCIERAS
Se creó el impuesto con la finalidad de Atender la necesidad de recursos adicionales del
Estado a efecto que éste pueda cumplir las necesidades de salud, educación, seguridad, e
infraestructura.
Ampliar la base tributaria y la lucha contra la evasión fiscal, siendo esta última la
principal justificación que se tomó para la implantación del impuesto. Pues, con la
aplicación del impuesto se suministraría información que permitiera detectar evasión de
tributos
1. BANCARIZACION
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operaciones marginadas y simuladas. Se ha demostrado que hay una relación
innegable entre niveles de bancarización y de evasión tributaria.
Depósitos en Cuentas.
Giros o transferencias de fondos.
Órdenes de pago
Tarjetas de débito expedidas en el país.
Cheques comunes y cheques de gerencia señalados como no negociables.
Transferencias al exterior.
Los Notarios y Jueces de Paz incluirán en los documentos en los que participen, el
detalle del medio de pago que se utilizó, independientemente del monto transado
consignando la siguiente información:
a. Monto total de la operación, valor total pagado con medio de pago y moneda en
la que se realizó.
c. Número del documento que acredite el uso del medio de pago y/o código que
identifique la operación, según corresponda. d. Empresa del Sistema Financiero que
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emite el documento o en la que se efectúa la operación, según corresponda. e.
Fecha de emisión del documento o fecha de la operación, según corresponda.
Costo o gasto
Devolución en exceso
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Cuando la devolución de tributos por saldos a favor, reintegros tributarios,
recuperación anticipada, o restitución de derechos arancelarios se hubiese
efectuado en exceso, en forma indebida o que se torne en indebida, la
Administración Tributaria, procederá a realizar la cobranza, incluyendo los
intereses a que se refiere el artículo 33 del Código Tributario
Este impuesto es deducible como gasto para el Impuesto a la Renta para los
contribuyentes generadores de rentas de tercera categoría; y, para los contribuyentes con
otras categorías de renta tiene un límite, que es equivalente a la renta neta global, sin
considerar las rentas de quinta categoría.
Todos los retiros y depósitos realizados en cualquier cuenta pagan ITF. Sin
embargo, existen algunas transacciones exoneradas
Todos los desembolsos en efectivos de cualquier tipo de crédito, excepto los
créditos Mi Vivienda.
El pago en efectivo de las cuotas de los créditos desembolsados.
Los giros y transferencias de dinero.
La adquisición de Cheques de Gerencia
2.2. Tasas
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La tasa del ITF se aplica sobre cada depósito y cada retiro efectuado desde una
cuenta bancaria, salvo que la misma se encuentre exonerada. Desde la aplicación
del impuesto, la tasa fue disminuyendo hasta alcanzar 0.08% en el 2007, ello
debido a que resultaba costoso para los agentes económicos asumir dicho impuesto
En cuentas de CTS:
La apertura, todos los retiros y depósitos están exonerados sin
necesidad de hacer ningún trámite.
En cuentas de pago de haberes:
Todo depósito de remuneraciones o pensiones con la calidad de renta
de 5ta categoría hecho en estas cuentas, sin importar la frecuencia de
dicho depósito.
Todo cargo, hasta por el monto de la remuneración o pensión con
calidad de renta de 5ta categoría depositada en dicha cuenta.
Cuentas mancomunadas
Puedes realizar transferencias sin pagar ITF, sólo entre tus cuentas
mancomunadas, siempre que figures como titular de las mismas.
Pagarás ITF si haces una transferencia desde una cuenta individual a
una mancomunada, aunque seas el titular de ambas.
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Transferencias entre cuentas de una misma persona:
Toda transferencia de fondos entre cuentas (de ahorros, con órdenes de
pago, depósitos a plazo, etc.) cuyo titular sea una misma persona o empresa,
mantenida en cualquier empresa del sistema financiero, han sido
exoneradas.
Tarjeta de Crédito
Consumos y compras: Las compras con Tarjeta de Crédito están
exoneradas del ITF.
Disposición de efectivo: Los cargos por la disposición de efectivo sí
pagan ITF.
Tarjeta de Débito
Compras y retiro de efectivo: Estas operaciones son cargos en la
cuenta afiliada a tu tarjeta, por lo que, si la cuenta o el monto a
cargar están exonerados, no pagarás. Si no están exonerados, pagarás
ITF.
La comisión por mantenimiento de la cuenta: Están exoneradas de
ITF.
Cheques
Al cobrar un cheque de cualquier tipo no se paga ITF
3. CASOS PRACTICOS
CASO Nº 1
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x/x Cancelación del ITF
97 Gastos Financieros 0.63
79 Cargas Imputables A Cuenta de Costo 0.63
x/x Por el destino del gasto del ITF
Dado que en el caso planteado el pago es efectuado mediante cheque que provoca el
cargo de la cuenta corriente que posee la empresa en una institución del sistema
bancario y financiero se producirá el nacimiento del ITF que la empresa deberá asumir
disminuyendo su cuenta en un 0.005% del monto debitado
CASO Nº 2
La empresa Paradero 7 S.A.C. ha efectuado pagos de sus operaciones sin utilizar dinero
en efectivo y sin medios de pago por un monto equivalente a S/ 35,000.00 y los pagos
realizados en el ejercicios asciende a S/ 165,550.00. ¿Cómo sería el tratamiento
Contable y Tributario?
SOLUCION:
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CASO Nº 3
Calcular los intereses que ganaría una cuenta de Ahorro Corriente al cierre de fin de
mes, si la apertura fue el día 03 de agosto del 2013 por S/. 1,000.00, con tasa de interés
TEA de 1%, teniendo en cuenta que el cliente realizó los siguientes movimientos:
Nota: En este caso se descuenta el ITF de S/. 0.05 por ello la apertura de la cuenta de
Ahorros se hace por el importe de S/: 999.95 nuevos soles
SOLUCION:
Primero debemos hallar el factor diario de la TEA de 1% para lo cual se utiliza
la siguiente Fórmula:
FD = 0.000027651
Una vez encontrado el factor diario, se calculan los intereses generados por los
días transcurridos entre cada operación (depósito o retiro) realizada por el
cliente.
Así sucesivamente se van calculando los intereses (t₂, t₃, t₄, t₅) por cada
operación realizada por el cliente, en el siguiente cuadro ya se han realizado los
cálculos respectivos
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El total de Los intereses generados en la cuenta de ahorros al cierre
de fin de mes son S/. 2.13
El saldo de capital de la cuenta de ahorros incluida la capitalización
de los intereses para el próximo mes (septiembre) es de S/. 101.73
CONCLUCIONES
El ITF es efectivo en aumentar la recaudación en el corto plazo
El ITF genera desintermediación financiera y efectos económicos negativos
(informalidad, integración vertical, inequidad)
Estarán exoneradas del pago del ITF los abonos en la cuenta por concepto de
remuneraciones, pensiones y CTS, así como cualquier pago que se realice desde
esas cuentas.
el impuesto con la finalidad de Atender la necesidad de recursos adicionales del
Estado a efecto que éste pueda cumplir las necesidades de salud, educación,
seguridad, e infraestructura.
Al aplicarse la bancarización se ha establecido que se deben utilizar medios de
pago, es decir, existe obligatoriedad de utilizar medios de pago cuando se
cancelen operaciones cuyo monto sea superior a S/. 5 000 ó $/. 1 500
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