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Nit. 900979261-2
Matrícula Mercantil No. 102250

MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES

ESAFAC S.A.S E.S.P.

Nit N° 900979261

1. Información Preliminar

Tabla 1: Información Preliminar Empresarial

Información Preliminar Empresarial

Razón Social: ESAFAC S.A.S. E.S.P.

Nit. 900979261-2
Número de Matrícula 102250
Tipo de Sociedad Sociedad Comercial
Tipo de Organización Sociedades Por Acciones Simplificadas
3811 Recolección de desechos no peligrosos
Actividades 8130 Actividades de paisajismo y servicios de
Económicas mantenimiento conexos
4290 Construcción de otras obras de ingeniería
civil
Representante Legal: BURBANO GUERRA JOSE CARLOS
Ingresos Brutos: $220.074.000,00
Ingresos Brutos (En 281,70
SMMLV):
No. De Empleados < a 10 empleados
Tipo de Empresa: Microempresa
Grupo NIIF: Grupo 3
Fuente: Elaboración propia con información suministrada a través del
Registro Único Empresarial e información captada a partir de las
Declaraciones del Impuesto de Renta y Complementarios a la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales

1.1. Clasificación Para Adopción De Normas Internacionales De Información

Financiera (Niif)

ESAFAC S.A.S E.S.P. identificada con Nit. 900979261-2 es una sociedad

comercial legalmente constituida bajo la matrícula mercantil No. 000102250 está clasificada
dentro del Grupo 3 (TRES) tomando como base la información anterior y los preceptos
normativos que regulan la aplicación de normas internacionales de Información financiera
en Colombia.

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2. Marco Legal.

Tabla 2: Marco Normativo

Marco Normativo

Tipo Descripción Organismo Emisor

"Por la cual se regulan los principios y normas de

contabilidad e información financiera y de
aseguramiento de información aceptados en Congreso de la República,
Ley 1314 de 2009 Colombia, se señalan las autoridades competentes, aprobación Presidencia de
el procedimiento para su expedición y se la República
determinan las entidades responsables de vigilar su
cumplimiento".

Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009

Ministerio de Comercio,
Decreto 2706 de 2012 sobre el marco técnico normativo de información
Industria y Turismo
financiera para las microempresas

"Por el cual se modifica el Marco Técnico

Normativo de Información Financiera para las Ministerio de Comercio,
Decreto 3019
Microempresas, anexo al Decreto número 2706 de Industria y Turismo
2012"

"Procedimiento a seguir por parte de las sociedades

comerciales calificadas como microempresas, para
realizar los ajustes y reclasificaciones de tipo
Circular Externa No. Superintendencia de
contable que surgen como consecuencia del nuevo
115-000003 Sociedades
marco a que deben sujetarse este tipo de sociedades
para la preparación y presentación de su
información financiera".

Fuente: Elaboración propia a partir de consulta en la gaceta del Congreso de la República, Ministerio de
Comercio Industria y Turismo, y Superintendencia de Sociedades

Conforme lo establece el artículo 1° del Decreto 3019 de 2013, que modificó el

numeral 1.2 del Capítulo 1 del Marco Técnico Normativo de Información Financiera para las
Microempresas, anexo al Decreto 2706 de 2012, serán microempresas las organizaciones que
cumplan la totalidad de los siguientes requisitos: i. Contar con una planta de personal no
superior a diez (10) trabajadores; ii. Poseer activos totales, excluida la vivienda, por valor
inferior a quinientos (500) Salarios Mínimos Mensuales Legales Vigentes (SMMLV); iii.
Tener ingresos brutos anuales inferiores a 6.000 SMMLV1.

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Decretos Reglamentarios de la Ley 1314 de 2009 por la cual se adoptan en Colombia las Normas
internacionales de Información Financiera (NIIf)
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Para efectos del cálculo de número de trabajadores, se consideran como tales

aquellas personas que presten de manera personal y directa servicios a la entidad a cambio
de una remuneración, independientemente de la naturaleza jurídica del contrato; se excluyen
de esta consideración las personas que presten servidos de consultoría y asesoría externa. El
cálculo del número de trabajadores y de los activos totales, se hará con base en el promedio
de doce (12) meses, correspondiente al año anterior al periodo de preparación obligatoria
definido en el cronograma establecido en el artículo 3 del Decreto 2706, o al año
inmediatamente anterior al periodo en el cual se determine la obligación de aplicar el Marco
Técnico Normativo de Información Financiera para las Microempresas, en periodos
posteriores al periodo de preparación obligatoria.

Las mismas reglas se aplicarán para la determinación de los ingresos brutos a que
hace referencia la norma. De igual manera señala la norma que para el caso de rnicroempresas
nuevas, estos requisitos se medirán en función de la información existente al momento del
inicio de operaciones de la entidad.

3. Objeto social y descripción de ESAFAC S.A.S. E.S.P.

ESAFAC S.A.S E.S.P. es una compañía colombiana catalogada como Empresa de

Servicios Públicos que presta servicios especializados en la estructuración de obras civiles y
de infraestructura, con gran énfasis en la restauración ambiental, paisajística y ecológica.

ESAFAC S.A.S E.S.P. es una empresa vanguardista con altos estándares de calidad
comprometidos con el cumplimiento de nuevas tendencias productivas, administrativas,
financieras y operativas, enfocados en promover los servicios de recolección de desechos no
peligrosos, los servicios de paisajismo, servicios de mantenimiento conexos, servicios de
mantenimiento conexos y servicios de construcción de otras obras civiles.

ESAFAC S.A.S E.S.P. En sus procesos de renovación y como empresa

polivalente, acaba de incursionar con operaciones en el sector agropecuario; cuyo objetivo
es crear producto netamente orgánico derivado de las actividades de agricultura, ganadería,
avicultura y las labores originadas de los procedimientos de producción en el campo.2

ESAFAC S.A.S. E.S.P. como empresa de servicios públicos se acoge a la

expedición del concepto unificado 35 de 2017, en el que la SSPD modula su posición “para
no desnaturalizar la figura o tipo societario que establece la Ley 1258 de 2008 y para evitar
crear obstáculos que vulneren las libertades económicas señaladas en el artículo 333
superior”, que acepta que se pueden constituir ESP bajo la figura de SAS unipersonales, que
las normas sobre pluralidad de accionistas contenidas en la Ley 142 de 1994 sólo les son
aplicables a las ESP que tengan más de un accionista y que las ESP que se constituyan como
SAS, podrán o no tener junta directiva en los términos de la Ley 1258 de 2008.

2
Fuente: Objetivo de abarcamiento de mercado de la Asamblea de Accionistas.
3
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4. Bases Para La Elaboración De Los Estados Financieros

La entidad prepara los estados financieros utilizando como marco de referencia, las
Normas de Internacionales de Información Financiera (NIF); adoptadas por el Consejo de
Normas Internacionales de Contabilidad (IASB por sus siglas en inglés), y por el Consejo
Técnico de la Contaduría Pública de Colombia, en vigencia a la fecha del cierre del ejercicio
contable.

5. ESTADOS FINANCIEROS

ESAFAC S.A.S E.S.P. deberá generar un conjunto completo de estados financieros,

que comprenderá: un Estado De Situación Financiera; un Estado de Resultados; un estado de
cambios en el patrimonio neto; un estado de flujos de efectivo; y el estado de notas a los
Estados Financieros que incluyen las correspondientes políticas contables y las demás
revelaciones explicativas.

Tabla 3: Estados Financieros preparados por ESAFAC S.A.S. E.S.P. según adopción NIIF.

Estados Financieros preparados por ESAFAC S.A.S. E.S.P. según adopción de NIIF.

Estado Financiero Naturaleza Clase

Estado de Situación Financiera de Apertura Adopción NIIF Propósito General
Estado de Resultados NIIF Propósito General
Estado de Flujo de Efectivo NIIF Propósito General
Estado de Situación Patrimonial y accionaria Propósito Especial
Estado de Costos Propósito Especial
Estado de Flujo de Caja Libre Operativo Propósito Especial
Fuente: Elaboración Propia a partir del planteamiento de adopción de Normas Internacionales de
Información Financiera para ESAFAC S.A.S. ESP

5.1. Procedimientos.

a. La información numérica incluida en los estados financieros, deberá ser

presentada en (moneda funcional), y en forma comparativa, respecto al período
anterior;

b. Los estados financieros deben ser objeto de identificación clara, y en su caso,

perfectamente distinguidos de cualquier otra información. Serán preparados de
forma anual, en armonía con el período contable;

c. Cada clase de partidas similares, que posean la suficiente importancia relativa,

deberán ser presentadas por separado en los estados financieros;

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d. Las notas a los estados financieros se presentarán de una forma sistemática. Estas
comprenderán aspectos relativos tanto a los antecedentes de la sociedad; la
conformidad con la normativa internacional; y las políticas contables relacionadas
con los componentes significativos que integran los estados financieros; así como
un adecuado sistema de referencia cruzada para permitir su identificación;

e. La responsabilidad de la preparación de los estados financieros corresponde a la

Administración de la entidad.

f. La entidad presentará sus activos y pasivos clasificándolos en el Estado de

Situación financiera como "corrientes" y "no corrientes".

5.2. Clasificación:

Se clasificarán como activos corrientes, cuando:

a. Se espera realizar o se pretenda vender o consumir, en el transcurso del ciclo

normal de la operación de la entidad;

b. Se mantenga fundamentalmente con fines de negociación;

c. Se espera realizar dentro del período de doce meses posteriores a la fecha del
estado de situación financiera;

d. Se trate de efectivo u otro medio equivalente al efectivo (tal como se define

en la NIC 7 o Sección 7 NIIF para Pymes), cuya utilización no esté restringida,
para ser intercambiado o usado para cancelar un pasivo, al menos dentro de
los doce meses siguientes a la fecha del balance. Todos los demás activos
deben clasificarse como no corrientes. Se clasificarán como pasivos corrientes
cuando:

e. Se espere liquidar o cancelar en el ciclo normal de la operación de la entidad;

f. Se mantenga fundamentalmente para negociación;

g. Deba liquidarse o cancelarse dentro del periodo de doce meses desde la

fecha del Estado de Situación Financiera, o

h. La entidad no tenga un derecho incondicional para aplazar la cancelación del

pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del balance.

Todos los demás pasivos deben clasificarse como no corrientes3.

3
El estado de flujos de efectivo debe informar acerca de los flujos de efectivo generados durante el período,
clasificándolos por actividades de operación, de inversión y de financiamiento; para informar sobre los flujos de
efectivo de las actividades de operación, se utilizará el Método Indirecto
5
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.
5.3. Presentación:

Se presentarán por separado las principales fuentes de entradas de efectivo y las

salidas o pagos en términos brutos. La determinación de los flujos de efectivo en términos
brutos por actividades de operación se efectuará ajustando la utilidad, así como otras partidas
en el estado de resultados por:

a. Los cambios ocurridos durante el período en los inventarios y en las partidas

por cobrar y por pagar derivadas de las actividades de operación.

b. Otras partidas que no afectaron el efectivo; y

c. Otras partidas cuyos efectos monetarios se consideran flujos de efectivo de

inversión o financiación.

Los flujos de efectivo correspondientes a pagos de intereses, se presentarán por

separado dentro del estado de flujos de efectivo, clasificándose como salidas de efectivo por
actividades de financiamiento. (o utilizar la alternativa de presentarlos como actividades de
operación).

Los flujos de transacciones en moneda extranjera deben convertirse, a la moneda de

curso legal utilizada por la entidad para presentar sus estados financieros, aplicando a la
partida en moneda extranjera la tasa de cambio entre ambas monedas vigente a la fecha en
que se produjo cada flujo en cuestión.

6. Equivalentes De Efectivo.

Se consideran como equivalentes de efectivo, aquellas inversiones a corto plazo de

gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando
sujetos a un riesgo no significativo de cambios en su valor.

6.1. Procedimientos:

a. Su convertibilidad en estricto efectivo está sujeta a un plazo no mayor a los tres

meses o menos desde la fecha de adquisición;

7. Instrumentos Financieros

Los instrumentos financieros de la entidad son registrados inicialmente al costo y

consisten en efectivo, equivalentes en efectivo, cuentas por cobrar, cuentas por pagar, y deuda
a corto plazo. Al 31 de diciembre, estos instrumentos financieros son registrados a su costo
(otras bases o métodos de medición tales como valor razonable, valor presente, costo
amortizado), debido a la naturaleza de los mismos.

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7.1. Procedimientos:

a. Los instrumentos financieros que eventualmente sujetan a la entidad al riesgo de

crédito consisten principalmente de efectivo, equivalente de efectivo, cuentas por
cobrar, cuentas por pagar y préstamos a corto plazo.

b. El efectivo y sus equivalentes se mantienen con instituciones financieras sólidas.

c. Generalmente, estos instrumentos pueden ser negociados en un mercado líquido,

pueden ser redimidos a la vista y tienen un riesgo mínimo.

7.2. Administración del riesgo financiero

Factores de riesgo financiero. Debido a la naturaleza de las actividades de la entidad,

esta no enfrenta un importante riesgo financiero, pues en su mayoría emplea instrumentos
financieros primarios, como son las cuentas por cobrar y las cuentas por pagar, que no son
instrumentos derivados.

7.3. Los riesgos financieros se resumen de la siguiente forma:

a. Riesgo de mercado.
b. Riesgo de tipo de cambio.

Debido a que el peso es moneda de curso legal en el país, la entidad prepara sus estados
financieros en esta moneda, el riesgo de tipo de cambio es hasta ahora menor debido a que
todavía no es usuario 4

7.4. Riesgo de precios

Debido a que la entidad no posee inversiones en valores de capital mantenidas y

clasificadas como disponibles para la venta a valor razonable, no se ve afecta al riesgo de
cambio en los precios; y dada la actividad principal a la cual se dedica, no está expuesto al
riesgo de precios de mercancías.

7.5. Riesgo crediticio.

En general, la concentración del riesgo crediticio con respeto a las cuentas por cobrar
se considera mínimo debido al tipo de clientes y a la actividad comercial.

7.6. Riesgo de liquidez

La administración prudente del riesgo de liquidez implica mantener suficiente

efectivo y valores negociables, la disponibilidad de financiamiento a través de un número
adecuado de fuentes de financiamiento y la capacidad de cerrar posiciones de mercado.

4
ESAFAC S.A.S. ESP. Tiene como objetivo ser usuario aduanero para abrir vínculo de exportaciones.
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Debido a la naturaleza dinámica de la actividad principal de la entidad, la

administración financiera mantiene un control de forma prudente, entre los plazos de
recuperación de efectivo y los plazos establecidos para cubrir sus compromisos es necesario
evaluar rotación de cartera e ingresos por facturar, de inventarios, de pagos, días de
cubrimiento.

7.7. Riesgo de activos reconocidos a valor razonable por tasa de interés.

Como la entidad no tiene activos significativos que generen intereses, sus ingresos y
los flujos de efectivo operativos son sustancialmente independientes de cambios en las tasas
de interés en el mercado.

El riesgo de tasa de interés de la entidad surge de su endeudamiento a largo plazo. El

endeudamiento a tasas variables expone a la empresa al riesgo de tasa de interés en los flujos
de efectivo. El endeudamiento a tasas fijas expone a la entidad al riesgo de valor razonable
de las tasas de interés5.

Tabla 4: Tipo de riesgos (ESAFAC S.A.S. E.S.P)

Tipo de Riesgos (ESAFAC S.A.S. E.S.P)

Riesgo Tipo de Riesgo

Riesgo de Mercado Ponderable
Riesgo de tipo de Cambio Calculable
Riesgo de Precios Calculable
Riesgo Crediticio Ponderable
Riesgo de Lìquidez Calculable
Riesgo de activos reconocidos a valor Ponderable
razonable por tasa de interés
Fuente: Elaboraciòn Propia

8. Cuentas Por Cobrar

8.1. Objetivo:

Establecer los lineamientos necesarios para que la entidad reconozca de manera

adecuada y conforme a la legislación vigente, los hechos económicos que se clasifiquen como
cuentas por cobrar. Así mismo, determinar los principios para su medición, deterioro y
adecuada revelación.

5
Riesgos referenciados endógenos y exógenos de (ESAFAC SAS ESP)
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8.2. Alcance:

Esta política será aplicada para las transacciones clasificadas como cuentas por
cobrar, originadas en el desarrollo del objeto social de la entidad o cualquier otra actividad
que ella misma realice.

Las cuentas por cobrar son instrumentos de deuda, generados por servicios prestados
en el desarrollo de su objeto social y otras actividades para el sostenimiento honesto de
ESAFAC S.A.S E.S.P. que permitan cumplir oportunamente con las obligaciones inherentes
al desarrollo de la misma. También se consideran cuentas por cobrar las que se generan por
concepto de anticipos a proveedores, empleados y contratistas; cuentas por cobrar por
concepto de arrendamiento y en general las salidas de recursos a favor de terceros de las
cuales se espera una contraprestación o beneficio futuro.

8.3. Reconocimiento:

Se define como reconocimiento, el proceso de incorporación en la información

financiera de la entidad, de una partida que cumple con el concepto de cuentas por cobrar
detallado en el alcance de esta política y que satisface los siguientes criterios:

a. es probable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la

partida llegue o salga de la entidad.

b. la partida tiene un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.

Con base en esto; se reconocerán como cuentas por cobrar los valores que se generen
a favor de la entidad cada vez que:

a. Se preste un servicio, cuyo pago no se ha recibido de contado.

b. Se desembolse dinero o recursos a favor de terceros en espera de una

contraprestación o beneficio futuro.

8.4. Medición inicial

La medición inicial de las cuentas por cobrar será por el valor a recibir, descrito en la
respectiva factura, cuenta de cobro, recibo de caja, contrato, estado de cuenta o cualquier otro
documento con el que se pueda evidenciar la existencia de la cuenta por cobrar6.

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Medición Inicial de ponderaciones de Cartera y Cuentas por Cobrar
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8.5. Medición Posterior

La medición posterior de las cuentas por cobrar, en la fecha sobre la que será al costo
amortizado utilizando el método de interés efectivo, el cual esta descrito desde el párrafo
11.15 hasta el párrafo 11.20 de la sección 11 – Instrumentos Financieros Básicos, del estándar
NIIF para PYMES.

Al final de cada periodo sobre el que se informa la entidad evaluará si existen

evidencias de financiación sobre las diferentes cuentas por cobrar.

Se considera que existe financiación cuando en una relación de venta de bienes o

servicios, el pago se aplaza más allá de los términos comerciales normales o se financia a una
tasa de interés que no es una tasa de mercado. En este caso la entidad medirá la cuenta por
cobrar al valor presente de los flujos futuros descontados a una tasa de interés de mercado
que pude ser la certificada por la Superintendencia Financiera de Colombia o la entidad que
haga sus veces. También se causará un valor por extemporaneidad en el pago de las
pensiones.

8.6. Deterioro

ESAFAC S.A.S E.S.P. Al final de cada período sobre el que se informa, evaluará si
existe evidencia objetiva del deterioro de las cuentas por cobrar; caso en el cual reconocerá
dicho deterioro si, y sólo si se ha verificado y documentado la existencia del mismo.

La evidencia objetiva se determinará con base en lo establecido en el párrafo 11.22

de la sección 11- Instrumentos Financieros Básicos - de la NIIF para PYMES o las normas
que le modifiquen, regulen o sustituyan.

Si, en periodos posteriores, el importe de una pérdida por deterioro del valor
disminuyese y la disminución puede relacionarse objetivamente con un hecho ocurrido con
posterioridad al reconocimiento del deterioro (tal como una mejora en la calificación
crediticia del deudor), ESAFAC S.A.S E.S.P. revertirá la pérdida por deterioro reconocida
con anterioridad, ya sea directamente o mediante el ajuste de una cuenta correctora. La
reversión no dará lugar a un importe en libros del activo financiero que exceda al importe en
libros que habría tenido si anteriormente no se hubiese reconocido la pérdida por deterioro
del valor. La entidad reconocerá el importe de la reversión en los resultados inmediatamente
obtenidos.

El deterioro de cartera, una vez calculado; deberá ser aprobado con el visto bueno del
Contador Público; antes de ser reconocido contablemente. Esto con el fin de garantizar la
debida segregación de funciones.

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8.7. Baja en Cuentas.

ESAFAC S.A.S E.S.P. dará de baja las cuentas por cobrar solo cuando:

a. Expiren o se liquiden los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo de las
cuentas por cobrar.

b. Se transfiera sustancialmente a terceros todos los riesgos y ventajas inherentes de

la cuenta por cobrar.

c. A pesar de haber conservado algunos riesgos y ventajas inherentes a las cuentas

por cobrar significativos, ha transferido el control de la cuenta por cobrar a otra
parte, y éste tiene la capacidad práctica de vender dicha cuenta en su integridad a
una tercera parte no relacionada y es capaz de ejercer esa capacidad
unilateralmente y sin necesidad de imponer restricciones adicionales sobre la
transferencia. En este caso ESAFAC S.A.S E.S.P.

Dará de baja en cuentas la partida por cobrar.

Reconocerá por separado cualquier derecho y obligación conservado o creado en la

transferencia.

El importe en libros de la cuenta transferida deberá distribuirse entre los derechos u

obligaciones conservados y transferidos sobre la base de sus valores razonables relativos en
la fecha de la transferencia. Los derechos y obligaciones de nueva creación deberán medirse
al valor razonable en esa fecha. Cualquier diferencia entre la contraprestación recibida y el
importe reconocido y dado de baja en cuentas de acuerdo con este párrafo deberá ser
reconocido en resultados en el periodo de la transferencia.

8.8. Revelación.

Al preparar los estados financieros ESAFAC S.A.S E.S.P. revelará:

a. La base (o bases) de medición utilizada (s) en el reconocimiento de las cuentas

por cobrar, que sean relevantes para la comprensión de los estados financieros.

b. Adicionalmente se revelará el valor en libros de cada una de las cuentas por cobrar
en la fecha sobre la que se informa, en total, en el estado de situación financiera
o en las notas.

c. Se debe revelar información necesaria que permita a los usuarios de la

información, evaluar la importancia de las cuentas por cobrar en los estados
financieros. Ejemplo de ello es la tasa de interés, fecha de vencimiento, plazo de
reembolso, etc.

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d. La administración deberá revelar al final del periodo sobre el cual informa cuales
cuentas se dieron de baja y mostrar evidencias significativas por las cuales se
tomó la decisión.

e. Así mismo revelará al final del periodo sobre el cual informa cuales cuentas
fueron deterioradas y las evidencias objetivas de deterioro observadas.

f. El importe total en libros de las cuentas de cobro que no están disponibles para
ser utilizadas por ESAFAC S.A.S E.S.P. debido a, entre otras razones,
restricciones legales (litigios y embargos).

9. Propiedades, Plata Y Equipo.

9.1. Reconocimiento.

Un elemento de las propiedades, planta y equipo será reconocido como activo

cuando:

a) Es probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros derivados

del mismo; y
b) El costo del activo para la entidad puede ser valorado con fiabilidad.

9.2. Medición inicial.

Todo elemento de propiedades, planta y equipo, que cumpla las condiciones para
ser reconocido como un activo, se valorará por su costo.

9.3. Procedimientos
El costo de los elementos de propiedades, planta y equipo comprenderá:

a. su precio de adquisición, incluidos los aranceles de importación y los impuestos

indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisición, después de deducir
cualquier descuento o rebaja de precio;

b. todos los costos directamente relacionados con la ubicación del activo en el lugar y
en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la
gerencia,

c. la estimación inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del elemento, así

como la rehabilitación del lugar sobre el que se asienta. (cuando constituya una
obligación para la entidad).

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En el caso de las permutas de elementos de propiedades, planta y equipo, se medirán

por su valor razonable; y Los terrenos y edificios son independientes y se tratarán
contablemente por separado, incluso si han sido adquiridos conjuntamente.

9.4. Cálculo

Los elementos de las propiedades, planta y equipo se valuarán a su costo de adquisición

menos la depreciación acumulada practicada y el importe de cualquier pérdida por deterioro de valor
que hayan sufrido a lo largo de su vida útil.

La base de depreciación o valor depreciable es el resultado de disminuir al costo de

adquisición el valor de salvamento (valor residual)

Los elementos de las propiedades, planta y equipo se valuarán por el modelo de revaluación,
serán medidos a su valor razonable, en el momento de la revaluación, menos la depreciación
acumulada y el importe acumulado de las pérdidas por deterioro de valor que haya sufrido;

Las revaluaciones se harán cada 5 años; (o según los indicios de cambio de valor) y El valor
razonable de los terrenos y edificios estará basado en el informe que emita un perito
debidamente autorizado.

Para efectos de la depreciación se aplicará el Método de la Línea Recta.

9.5. Procedimientos
El cargo por depreciación de cada periodo se reconocerá en el resultado del periodo,
salvo que se haya incluido en el importe en libros de otro activo (producción); El importe
depreciable de un activo se distribuirá de forma sistemática a lo largo de su vida útil;El valor
residual y la vida útil se determinará con las estimaciones más confiables de las mismas y
serán evaluadas cada vez que se considere un cambio significativo, normalmente antes de la
emisión de los estados financieros.

10. Propiedades de Inversión7.

Las propiedades de inversión se medirán inicialmente a su costo; incluyendo a este

los costos asociados a la transacción.

Posterior a su reconocimiento inicial, se aplicará el valor razonable o en su defecto la

entidad contabilizará todas sus propiedades de inversión por su costo de adquisición menos
la depreciación acumulada y el importe acumulado de las pérdidas por deterioro (En NIIF
para las Pymes solo si se aplica valor razonable, sino se dará traslado a la Propiedad, Planta
y Equipo)

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Las propiedades de inversión se medirán inicialmente a su costo; incluyendo a este los costos asociados a la
transacción.

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10.1. Procedimientos
Si el valor razonable es posible establecer sin costo o esfuerzo desproporcionado se
debe utilizar esta metodología, de lo contrario se dará traslado a Propiedad, Planta y Equipo
(NIIF para las Pymes) Si se utiliza el método del costo, adicionalmente se debe informar el
valor razonable (NIIF Plenas).

11. Propiedades Planta Y Equipo En Arrendamiento Financiero

Al comienzo del plazo del arrendamiento financiero, y por tratarse de la figura de

arrendatario, éste se reconocerá, en el estado de situación financiera como parte del activo, y
se registrará un pasivo por el mismo importe, igual al valor razonable del bien arrendado, o
bien al valor presente de los pagos mínimos por el arrendamiento, si éste fuera menor,
determinados al inicio del arrendamiento.

11.1. Procedimientos

Al calcular el valor presente de los pagos mínimos por el arrendamiento, se tomará

como factor de descuento la tasa de interés pactado o es su defecto la tasa implícita en el
arrendamiento, siempre que sea practicable determinarla;

Cualquier costo directo inicial en que incurra la entidad, en su carácter de arrendatario

se añadirá al importe reconocido como activo;

Cada una de las cuotas del arrendamiento financiero en su componente del pasivo se
dividirá en dos partes que representan respectivamente, las cargas financieras y la reducción
de la deuda viva,

La carga financiera total se distribuirá entre los períodos que constituyen el plazo del
arrendamiento, de manera que se tenga una tasa de interés constante en cada período, sobre
el saldo de la deuda pendiente de amortizar

El activo se clasificará como depreciable o no depreciable. Si es depreciable se debe

determinar su valor de salvamento (valor de rescate o valor residual) y la vida útil del mismo.
Para ello se establecerá el valor depreciable (base de depreciación) como los demás bienes
de la Propiedad, Planta y Equipo.

11.2. Arrendamientos Operativos

Las cuotas derivadas de los arrendamientos operativos serán reconocidas como gastos
en el estado de resultados de forma lineal, en el transcurso del plazo del arrendamiento.

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11.3. Costos Por Intereses

Los costos por intereses que sean directamente atribuibles a la adquisición,

construcción o producción de activos que cumplan las condiciones para su cualificación,
serán capitalizados, formando parte del costo de dichos activos.

11.4. Procedimientos

Determinar condiciones para Activos Aptos incluyendo qué significa “tiempo

sustancial” para la entidad.

Cuando se llevan como gasto en NIIF Plenas) En NIIF para las Pymes siempre se
lleva al gasto

11.5. Deterioro Del Valor De Los Activos

El importe en libros del valor de un activo debe ser reducido hasta que alcance su
importe recuperable si, y sólo si, este importe recuperable es menor que el importe en libros,
en tal caso la reducción se designará como pérdida por deterioro y será reconocida
inmediatamente como un gasto en el estado de resultados, siguiendo lo establecido en la NIC
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12. Beneficios A Empleados Y/Contratistas

La entidad reconoce el costo de las remuneraciones de carácter acumulativo a favor

de los empleados o contratistas a la fecha de corte del Estado de Situación Financiera, en
función de los importes adicionales que se espera satisfacer a los empleados como
consecuencia de los derechos que han acumulado en dicha fecha.

Los costos de pensiones corresponden a un plan de beneficios por retiro de

contribución definida, mediante el cual la entidad y los empleados efectúan aportes a un
fondo de pensiones administrado por varias instituciones especializadas, las cuales son
responsables conforme a la Ley 100 de 1993, del pago de las pensiones y otros beneficiosa
los afiliados a ese sistema.

Por lo tanto, la entidad únicamente es responsable de efectuar los aportes conforme a

la Ley, recayendo la responsabilidad del mantenimiento de dicho plan en la Administradora
de Fondos de Pensiones correspondiente, lo que no genera compromisos adicionales
relacionados con la suficiencia de los aportes para el mantenimiento de dicho plan.

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13. Segmentos De Operación

La entidad presenta en su estado de resultados, la información relacionada tanto con

los ingresos ordinarios, como el costo de ventas de tales ingresos, de forma separada en
"segmentos de negocio% debido a que dentro de su actividad económica prevalece tanto la
compraventa de productos "A", como la compraventa de productos "B" (Esto es conocido
como unidades de negocios, centros de costos, centros de utilidad, etc.)
ESTIMACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN

La preparación de los estados financieros requiere que la Administración de la entidad

realice ciertas estimaciones y supuestos que afectan los saldos de los activos y pasivos, la
divulgación de los pasivos contingentes a la fecha de los estados financieros así como los
ingresos y gastos por el año informado.

13.1. Procedimientos

Los activos y pasivos son reconocidos en los estados financieros cuando es probable
que futuros beneficios económicos fluyan hacia o desde la entidad y que las diferentes
partidas tengan un costo o valor que puede ser confiablemente medido;

Si en el futuro estas estimaciones y supuestos, que se basan en el mejor criterio de la

Administración a la fecha de los estados financieros, se modificaran con respecto a las
actuales circunstancias, los estimados y supuestos originales serán adecuadamente
modificados en el año en que se produzcan tales cambios

14. Ingresos.

Una entidad medirá los ingresos de actividades ordinarias al valor razonable de la

contraprestación recibida o por recibir. El valor razonable de la contraprestación, recibida o
por recibir, tiene en cuenta el importe de cualesquiera descuentos comerciales, descuentos
por pronto pago y rebajas por volumen de ventas que sean practicados por la entidad
Ingresos por Ventas

Una entidad reconocerá ingresos de actividades ordinarias procedentes de la venta

de bienes cuando se satisfagan todas y cada una de las siguientes condiciones:

La entidad haya transferido al comprador los riesgos y ventajas inherentes a la

propiedad de los bienes.

La entidad no conserve ninguna participación en la gestión de forma continua en el

grado usualmente asociado con la propiedad, ni retenga el control efectivo sobre los bienes
vendidos. 8

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El importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad.
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Sea probable que la entidad obtenga los beneficios económicos asociados de la transacción.

Los costos incurridos, o por incurrir, en relación con la transacción puedan ser
medidos con fiabilidad.

La evaluación de cuándo ha transferido una entidad al comprador los riesgos y

ventajas inherentes a la propiedad requiere un examen de las circunstancias de la transacción.
En la mayoría de los casos, la transferencia de los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad
coincidirá con la transferencia de la titularidad legal o el traspaso de la posesión al comprador.
Este es el caso en la mayor parte de las ventas al por menor. En otros casos, la transferencia
de los riesgos y las ventajas inherentes a la propiedad tendrá lugar en un momento diferente
del de la transferencia de la titularidad legal o del traspaso de la posesión de los bienes.

Una entidad no reconocerá ingresos de actividades ordinarias si conserva riesgos

significativos inherentes a la propiedad. Ejemplos de situaciones en las que la entidad puede
conservar riesgos y ventajas inherentes a la propiedad, son:

a. Cuando la entidad conserva una obligación por funcionamiento insatisfactorio,

que no cubierta por las condiciones normales de garantía.

b. Cuando el cobro de ingresos de actividades ordinarias procedentes de una

determinada venta está condicionado a la venta por parte del comprador de los
bienes.

c. Cuando los bienes se venden sujetos a instalación y ésta es una parte sustancial
del contrato que no se ha completado todavía.

d. Cuando el comprador tiene el derecho de rescindir la compra por una razón

especificada en el contrato de venta, o a discreción exclusiva del comprador sin
ningún motivo, y la entidad tiene incertidumbre acerca de la probabilidad de
devolución.

Si una entidad conserva solo una parte insignificante de la propiedad, la transacción

es una venta y la entidad reconocerá los ingresos de actividades ordinarias. Por ejemplo, un
vendedor reconocerá los ingresos de actividades ordinarias cuando conserve la titularidad
legal de los bienes con el único propósito de asegurar el cobro de la deuda. De forma similar,
una entidad reconocerá los ingresos de actividades ordinarias cuando ofrezca una devolución
si los bienes están defectuosos o si el cliente no está satisfecho por otros motivos, y la entidad
pueda estimar con fiabilidad las devoluciones. En estos casos, la entidad reconocerá una
provisión por devoluciones

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14.1. Prestación de Servicios

Cuando el resultado de una transacción que involucre la prestación de servicios pueda

ser estimado con fiabilidad, una entidad reconocerá los ingresos de actividades ordinarias
asociados con la transacción, por referencia al grado de terminación de la transacción al final
del periodo sobre el que se informa (a veces conocido como el método del porcentaje de
terminación). El resultado de una transacción puede ser estimado con fiabilidad cuando se
cumplan todas las condiciones siguientes:

a. El importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con

fiabilidad.

b. Es probable que la entidad obtenga los beneficios económicos derivados de la

transacción.

c. El grado de terminación de la transacción, al final del periodo sobre el que se

informa, pueda ser medido con fiabilidad.

d. Los costos incurridos en la transacción, y los costos para completarla, puedan

medirse con fiabilidad.

Cuando los servicios se presten a través de un número indeterminado de actos a lo

largo de un periodo especificado, una entidad reconocerá los ingresos de actividades
ordinarias de forma lineal a lo largo del periodo especificado, a menos que haya evidencia
de que otro método representa mejor el grado de terminación. Cuando un acto específico sea
mucho más significativo que el resto, la entidad pospondrá el reconocimiento de los ingresos
de actividades ordinarias hasta que el mismo se ejecute.

Cuando el resultado de la transacción que involucre la prestación de servicios no

pueda estimarse de forma fiable, una entidad reconocerá los ingresos de actividades
ordinarias solo en la medida de los gastos reconocidos que se consideren recuperables.

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15. DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA.

1. El rubro “Disponible” bajo el nuevo marco normativo, debe revelarse como “Efectivo
y equivalentes de efectivo”.

2. El rubro “Inversiones” mantiene su forma de revelación en los estados financieros.

3. Bajo la nueva normatividad, el rubro “Deudores” debe revelarse bajo el nombre
“Cuentas por cobrar”,

4. El rubro “Diferidos” con la nueva normatividad debe ser clasificado como

“Intangibles” aplicando el instrumento financiero.

5. rubro “Inventarios” debe reconocer el monto provisionado para sí mismo

6. El rubro “Propiedad, planta y equipo” bajo la nueva normatividad, en primer lugar,

se sugiere agruparlo y revelarlo como “Propiedades, planta y equipo”, todo activo
diferente a los terrenos y las edificaciones.

7. Las “Propiedades, planta y equipo” pueden revelarse dentro del balance inicial bajo
NIF de dos formas: la primera mediante su valor en libros, es decir, el ya expuesto
dentro de este numeral; la otra, bajo un avalúo técnico o costo atribuido como lo
denominan las NIIF. Para este caso, tomaremos el costo atribuido y por tanto se
llevará a cabo el siguiente ajuste dentro de la presentación de este rubro.

8. Bajo la nueva normatividad, no se permite la revelación de las valorizaciones por

propiedad planta y equipo, por tanto debe realizarse el ajuste tanto en el activo como
en el patrimonio

9. En la nueva normatividad, es decir, con la aplicación de la Ley 1314 del 2009, se

establece que dentro de los pasivos, debe efectuarse un división entre las obligaciones
a terceros, sean estas cuentas por pagar, otras cuentas por pagar y las relacionadas con
impuestos;

10. Las obligaciones laborales no se reclasifican, puesto que dentro de la nueva

normatividad se les da el mismo trato de revelación que en lo reglamentado por el
Decreto 2649.

11. Bajo la nueva normatividad, los resultados de ejercicios anteriores deben ser
reclasificados en una cuenta o rubro denominado “resultados acumulados”

12. Al igual que en el numeral anterior, bajo la nueva normatividad, se sugiere tratar la
revalorización del patrimonio y los excedentes como un resultado acumulado.

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13. El “superávit por valorización” no debe revelarse dentro de los estados financieros
bajo NIF, por tanto, debe realizarse un ajuste a dicha cuenta, tanto en el patrimonio
como en el activo, reversando así los saldos.

14. El resto de los rubros no requieren reclasificación a la hora de la revelación en los

estados financieros aplicando NIF.

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