Auditoría y Control

Interno

Daniela Pino C. Santiago

1° Semestre - 2017
Que es auditoría?
 Revisión de la contabilidad de una empresa, de una
sociedad, etc., realizada por un auditor.

 Actividad independiente y objetiva de aseguramiento y

consulta concebida para agregar valor y mejorar las
operaciones de una organización.

 Ayuda a una organización a cumplir con sus objetivos

mediante un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar
y mejorar la eficiencia de los procesos de gestión de riesgos,
control y gobierno.

 Ayuda a determinar el grado de correspondencia del

contenido informativo (EE.FF. y reportes) con las evidencias
que le dieron origen.

 Ayuda a establecer si la información proporcionada se han

elaborado observando los principios establecidos para el
caso.
Qué es Auditar?
 Examinar la gestión económica de una entidad a fin de
comprobar si se ajusta a lo establecido de acuerdo a
normas o ley.

 Verificar la información financiera, operacional y

administrativa que se presenta es confiable, veras y
oportuna.

 Es revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se den

en la forma como fueron planeados.

 Que las políticas y lineamientos establecidos han sido

observados y respetados.

 Que se cumplen con obligaciones fiscales, jurídicas y

reglamentarias en general.

 Es evaluar la forma como se administra y opera teniendo al

máximo el aprovechamiento de los recursos.
Propósito de una auditoría

 El propósito de una auditoría es proporcionar a los

usuarios de estados financieros una opinión por
parte del auditor respecto de si los estados
financieros están presentados razonablemente, en
todos los aspectos significativos, de acuerdo con
el marco de preparación y presentación de
información financiera aplicable.

 Una opinión del auditor aumenta el grado de

confianza que pueden asignarle quienes serían los
usuarios de los estados financieros a quienes éstos
van dirigidos.
(NAGA N°63, sección AU 102).
 Propósito de una auditoría

 En la actualidad el dinamismo de los mercados exige que

las empresas auditoras sean proactivas en el monitoreo de
sus prácticas de auditoría, y en la revisión continua de sus
estándares de calidad.
 La mirada de una auditoría debe ser siempre desde el
escepticismo profesional (mente cuestionadora).
 Es de suma relevancia velar por la independencia de juicio
del auditor, su idoneidad profesional (competencias
(experto en principios contables), habilidades y estándar
ético).
 Propósito de una auditoría
interna
 La auditoría interna debe ser una actividad
independiente y objetiva de aseguramiento y
consulta, concebida para agregar valor y mejorar
las operaciones de una organización.

 Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos

aportando un enfoque sistemático y disciplinado
para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos
de gestión de riesgos, control y gobierno.

 Para esto: Evalúa los riesgos, promueve ambiente

de control, propone mejoras los procesos, entre
otros.
¿Dónde se enmarcan dentro de
las sociedades?

Gobierno
Corporativo

Auditoría
Interna

Empresa
Auditora
Externa
Responsabilidad del auditor

► Los auditores son responsables por tener

apropiadas competencias y habilidades para
efectuar una auditoría, cumplir con los
requerimientos éticos pertinentes y mantener el
escepticismo profesional y ejercitar el juicio
profesional, durante toda la planificación de y al
efectuar la auditoría.

► Escepticismo profesional: Es una mente

cuestionadora, estar alerta a las condiciones que
pueden indicar una posible representación
incorrecta debido a fraude o error y una evaluación
critica de la evidencia de la auditoría.
Responsabilidad del auditor
(continuación)

► Es importante mencionar que auditoria externa

de estados financieros no tiene como objetivo
el detectar errores o irregularidades en los
estados financieros, siempre y cuando se
cumpla a cabalidad con el trabajo, de acuerdo
a las Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas.
¿Cuáles son las Normas que
regulan la profesión de los
auditores?
 NORMAS ÉTICAS
 Código de Ética
 NORMAS TÉCNICAS
 Normas de auditoría generalmente aceptadas
Código de ética
Principios
 Integridad
 Provee la base para confiar en su juicio.

 Objetividad
 Evaluación equilibrada de todas las circunstancias relevantes y
forman sus juicios sin dejarse influir indebidamente por sus
propios intereses o por otras personas.

 Confidencialidad
 Respetan el valor y la propiedad de la información que reciben
y no divulgan información sin la debida autorización, a menos
que exista una obligación legal o profesional para hacerlo.

 Competencia
 Los A.I. aplican el conocimiento, aptitudes y experiencia
necesarios al desempeñar los servicios de auditoría interna.
Responsabilidad del auditor
(continuación)

 Principales Normas de Auditoría

Generalmente Aceptadas (NAGA):
 Sección AU 200 Principios generales y
responsabilidades.
 Sección AU 300 Evaluación de riesgos y
respuestas a los riesgos evaluados.
 Sección AU 500 Evidencia de auditoría.
 Sección AU 700 Conclusiones de auditoría e
informes.
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La auditoría y la contabilidad
Diferencias y relaciones
Los profesionales que las ejercen tienen una
misma raíz de formación profesional.

La contabilidad se preocupa del proceso de

interpretación, registro, clasificación y
resumen de sucesos económicos, en una forma
lógica a fin de proporcionar información
financiera para la toma de decisiones.

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La auditoría y la contabilidad (continuación)

Diferencias y relaciones (continuación)

La auditoría es analítica y critica.

Cuando el auditor comienza su examen, la

tareas de contabilidad han sido en gran parte
terminadas.

Al auditar datos contables, lo que importa es

determinar si la información registrada
refleja, razonablemente, los hechos
económicos acaecidos durante un periodo
contable.
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 Tipos de auditoría

► Auditoría interna (EEFF dependientes, Gestión,

operativa, financiera, etc.).
► Auditoría externa (EEFF independiente, gestión,
operativa, financiera, etc.).
► Auditoría de compra.
► Auditoría a empresas públicas.
► Auditoría tributarias.
► Auditoría de sistemas.
► Auditoría de fraude.
Principales reportes emitidos por AE

Emitir Informe Auditores Independientes al 30.06.2013 de acuerdo con NIC 34 “Información

financiera intermedia”. Aplican principalmente procedimientos analíticos e indagaciones con las
personas responsables de asuntos financieros y contables.

Emitir Informe a la Administración 2013 sobre debilidades de control y/o oportunidades de mejora
para Melón S.A. y filiales.

Expresar una opinión independiente sobre los estados financieros consolidados al 31.12.2013 para
Chile S.A. y filiales de acuerdo a NIIF y normas impartidas por la SVS. Nuestra auditoría fue efectuada
de acuerdo a las nagas. Adicionalmente, se emiten estados financieros básicos de filiales utilizados en
el proceso de consolidación de acuerdo a lo requerido por el Oficio Circular N° 555 de la SVS.

Emitir estados financieros básicos de filiales utilizados en el proceso de consolidación de acuerdo a lo

requerido por el Oficio Circular N° 555 de la SVS.

Emitir un informe respecto del cumplimiento de la circular N°979 exigido por la Superintendencia de
Valores y Seguros, para Chile S.A. y Filiales.
 Informe de los Auditores
Independientes
► Opinión sin modificaciones (sin salvedades).
► Opinión modificada:
a) Con salvedades (están representados
incorrectamente en forma significativa).
b) Adversa o abstención de opinión (no poder obtener
suficiente y apropiada evidencia de auditoría).
► Párrafos de énfasis:
a) En un asunto (juicio auditor y está apropiadamente
revelado en los estados financieros).
b) Sobre otros asuntos (juicio auditor y distinto a lo
revelado en los estados financieros).
Aspectos normativos que regulan el
desempeño profesional
 Normas internacionales de contabilidad

 Normas de auditoría generalmente aceptadas en Chile

(Nagas).

 Normativas de organismos reguladores:

 Superintendencia de Valores y Seguros, aplicable a las sociedades anónimas
abiertas y sus filiales, que transan sus acciones en la Bolsa de Comercio.
 Superintendencia de Bancos e Instituciones financieras y de A.F.P.
 Superintendencia de Seguridad Social, aplicable a las mutuales de seguridad.

(Normativas de organismos reguladores priman sobre las dictadas por el Colegio de Contadores).
Aspectos normativos que regulan el
desempeño profesional (continuación)

 Normativa tributaria emanada del Servicio de

Impuestos Internos.
 Esta normativa implica efectuar ajustes y cálculos exclusivamente
extracontables, para determinar el resultado tributario afecto a impuestos a la
renta. Si bien bajo la normativa tributaria deben prepararse registros contables,
existen diferencias en estas normativas respecto de las normas contables
generalmente aceptadas .

 Normativa de la Security and Exchange Commission

(S.E.C.).
 Entidad reguladora en Estados Unidos, que cumple igual función que la
Superintendencia de Valores y Seguros en Chile.
Aspectos normativos que regulan el
desempeño profesional (continuación)

 Área de control de empresas auditoras (SVS).

 Su objetivo es supervisar y controlar más directamente las actividades y rol de
éstas, con la finalidad de minimizar los riesgos que puedan afectar al mercado,
siguiendo un enfoque de supervisión basada en riesgos.

 Dentro de sus funciones principales están:

 Fiscalización de empresas auditoras externas.

 Participar en la discusión y preparación de normativas para la regulación de
las actividades de empresas de auditoría externa.
 Control y supervisión del registro de: empresas de auditoría externa,
auditores externos, entidades certificadoras de modelos de prevención de
delitos.
 Promover la aplicación de buenas prácticas y conductas de mercado en la
industria.
Principales usuarios

 Esta información es destinada tanto a usuarios

internos como externos.

 Entre los usuarios internos destacan: la gerencia, el directorio, los

sindicatos y la administración en general.

 Entre los usuarios externos destacan: los potenciales inversionistas, los

bancos, clientes, proveedores, y principalmente los propietarios
(Controladores y No Controladores). Un caso de considerar por separado
como parte de los usuarios externos lo constituyen las autoridades
regulatorias, particularmente la autoridad tributaria.
Que se espera de ustedes?

 Que tengan presente que la auditoría y la profesión

hoy en día se constituye un garante de Fe Pública.

 Comprendan los distintos tipos de auditorías

conceptos y características.

 Entiendan cuál es el rol del auditor y cuáles serán

sus responsabilidades.

 Conozcan las distintas etapas que contempla una

auditoria de estados financieros.

 Entiendan en forma práctica las Normas de Auditoría

Generalmente Aceptadas.