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Concepto de Auditoria:
Es la revisión objetiva de la información elaborada y presentada por la administración. En dicha revisión,
lo que se busca es establecer mediante la construcción de hechos pasados, si se aplicaron de manera
adecuada los principios de contabilidad generalmente aceptados en las prácticas contables y en el
procesamiento de la información contable con base en la cual se prepararon los Estados Financieros.
Alcance de la auditoría:
El alcance de una auditoría puede estar condicionado por los objetivos de la misma, los procesos,
productos o servicios a revisar, las instalaciones de la organización afectadas o por el período de tiempo
cubierto.
Para establecer los objetivos de la auditoría, el cliente de la misma acuerda con el equipo auditor los
objetivos de la auditoría -qué es lo que se espera lograr con ella-, y el alcance de la misma, es decir, su
extensión y límites.
Dentro de este alcance se puede hacer referencia a la ubicación, áreas de la organización, actividades
y procesos que van a ser auditados, así como el período de tiempo cubierto por la auditoría.
Técnicas de auditoría:
Las Técnicas de Auditoría, son los métodos prácticos de investigación y prueba que el Auditor utiliza
para lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir su opinión profesional.
las Técnicas son las herramientas de trabajo del Auditor, y los Procedimientos es la combinación que
se hace de esas herramientas para un estudio en particular.
Auditoría externa o legal: es la más conocida popularmente y consiste en el análisis de las cuentas del
balance anual de una empresa a través de un profesional auditor externo por requerimiento legal. Tiene
efecto de inscripción en el Registro Mercantil.
Auditoría interna: se lleva a cabo por los propios empleados del negocio, para investigar la validez de
los métodos de operaciones y su coherencia con respecto a la política general de la empresa. Para ello
se evalúan ciertos detalles que intervienen en los procesos y mecanismos internos. Es una herramienta
clave para el control interno y una vez finalizado el análisis emitirá un informe a la dirección o a órganos
superiores del equipo, para evaluar posibles soluciones en referencia a los problemas encontrados.
Auditoría operacional: este tipo de auditoría se desempeña por un profesional cualificado para ello y
tiene como objetivo valorar la empresa y su gestión para aumentar la eficacia y la eficiencia, hacia una
mejora importante en la productividad. No tiene por qué desarrollarse por alguien interno de la empresa,
sino que la propia Dirección podrá contratar a un profesional especializado en ello. El auditor analizará
el sistema y propondrá ideas con mejoras útiles.
Auditoría de sistemas o especiales: en este grupo encontramos otro tipo de auditorías dirigidas a
evaluar otro tipo de factores no económicos, como es el caso de la auditoría de software, entre otros
muchos.
Auditoría pública gubernamental: se desarrolla por el Tribunal de Cuentas gracias a las competencias
adquiridas por la Ley Orgánica de 1984.
Auditoría integral: esta auditoría evalúa por completo toda la información financiera, estructura de la
organización, los sistemas de control interno, cumplimiento de leyes y objetivos empresariales para dar
una visión global y certera del cumplimiento de la empresa.
Auditoría forense: se realizan en las investigaciones criminales con el objetivo de esclarecer los hechos
ocurridos.
Auditoría fiscal: esta auditoría se realiza con el objetivo de velar por el cumplimiento de las leyes
tributarias, para que las empresas y organizaciones paguen sus impuestos de forma correcta.
Auditoría financiera: también denominada auditoría contable. Se encarga de examinar y revisar los
estados financieros y la preparación de informes de acuerdo a normas contables establecidas.
Auditoría de recursos humanos: se utiliza para hacer una revisión de la plantilla, las necesidades que
posee la empresa y la gestión del talento.
Marcas de auditoría:
Las marcas de auditoria son aquellos símbolos convencionales que el auditor adopta y utiliza para
identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y técnicas que se aplicaron en el desarrollo de
una auditoria.
Son los símbolos que posteriormente permiten comprender y analizar con mayor facilidad una auditoria.
Entre los objetivos de las marcas de auditoria tenemos:
1. Dejar constancia del trabajo realizado.
2. Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al máximo el espacio de la cédula, pues evitan
describir detalladamente las actividades efectuadas para la revisión de varias partidas.
3. Agilizar la supervisión, ya que permiten comprender de inmediato el trabajo realizado.
4. Identificar y clasificar las técnicas y procedimientos utilizados en la auditoria.
Las marcas de auditoria se clasifican Por las características especiales de cada una, las marcas de
auditoria pueden ser de dos tipos:
- Marcas de auditoria estándar.
Las marcas estándar se utilizan para hacer referencia a técnicas o procedimientos que se aplican
constantemente en las auditorias y son interpretadas de la misma manera por todos los auditores que
las emplean. Son de utilización y aceptación general.
- Marcas de auditoria específicas.
Las marcas específicas no de uso común; en la medida en que se adopten deberán integrarse al índice de
marcas correspondiente y señalarse con toda claridad al pie o calce de los papeles de trabajo. Estas
dependen de cada auditoria específica y según el usuario. No son las mismas marcas en una empresa que
en otra, ni son las mismas en un tipo de auditoria que en otro
Evidencias de la auditoria:
Concepto NIA 500.- “Información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa
su opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en los registros contables de
los que se obtienen los estados financieros, como otra información.
Informes de Auditoria:
El informe de auditoría es el producto final en el que se concluyen los resultados de los procedimientos
de auditoría, aplicados a fin de obtener evidencia que argumente el concepto del profesional contable
sobre la razonabilidad de la información revelada en los estados financieros emitidos por la organización
auditada.
El proceso de auditoría conlleva una serie de procedimientos necesarios para la consolidación del criterio
del auditor sobre la información consignada en los informes financieros auditados. Si bien cada uno de
los procedimientos que se soportan en los papeles de trabajo son de vital importancia en el desempeño
de labores, como la revisión de la información, es de suma importancia considerar que el informe es por
excelencia la carta de resultados ante las partes interesadas en la situación de la empresa, quienes
además son agentes activos en los procedimientos de auditoría aplicados a la información.
Es la revisión objetiva de la información elaborada y presentada por la administración. En dicha revisión, lo que se busca es
establecer mediante la construcción de hechos pasados, si se aplicaron de manera adecuada los principios de contabilidad
generalmente aceptados en las prácticas contables y en el procesamiento de la información contable con base en la cual se
prepararon los Estados Financieros.
Evaluar e informar: sobre las normas que se aplican, los procesos de información, si las pautas de control
interno satisfacen los requerimientos de la organización, Brindar asesoramiento a la Gerencia y al resto de
OBJETIVOS la organización, Comprobar y promover la eficiencia de los distintos procesos operativos, Informar precisa
y oportunamente los desvíos producidos y aconsejar las medidas de acción correctivas necesarias.
Está condicionado por los objetivos de la misma, los procesos, productos o servicios a revisar, las
ALCANCE instalaciones de la organización afectadas o por el período de tiempo cubierto. Es decir, su extensión y
límites. Dentro de este alcance se puede hacer referencia a la ubicación, áreas de la organización,
actividades y procesos que van a ser auditados, así como el período de tiempo cubierto por la auditoría.
Las Técnicas de Auditoría, son los métodos prácticos de investigación y prueba que el Auditor utiliza para
TECNICAS lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir su opinión profesional.
DE 1. - Estudio General. 2. - Análisis. 3. - Inspección.
AUDITORIA 4. Confirmación. 5. - Investigación. 6. - Declaraciones y Certificaciones.
7. - Observación. 8. – Cálculo
Auditoría externa o legal, Auditoría interna, Auditoría operacional, Auditoría de sistemas o especiales,
CLASES DE Auditoría pública gubernamental, Auditoría integral, Auditoría forense, Auditoría fiscal, Auditoría
AUDITORIA financiera, Auditoría de recursos humanos.
por la naturaleza del profesional (gubernamental interna y externa), por los objetivos perseguidos
CAMPOS DE (financiera u operativa, por sus procedimientos aplicados (completa o parcial), En función de su
ACCION obligatoriedad (obligatoria y voluntaria), técnica utilizada (por comprobantes o controles), aspecto al
auditar.
Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la información obtenida por el auditor
PAPELES DE en su revisión, así como los resultados de los procedimientos y pruebas de auditoría aplicados; con ellos se
TRABAJO sustentan las observaciones, recomendaciones, opiniones y conclusiones contenidas en el informe
correspondiente.
Las marcas de auditoria son aquellos símbolos convencionales que el auditor adopta y utiliza para identificar,
MARCAS DE clasificar y dejar constancia de las pruebas y técnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria.
AUDITORIA Son los símbolos que posteriormente permiten comprender y analizar con mayor facilidad una auditoria.
Concepto NIA 500.- “Información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su
EVIDENCIAS opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en los registros contables de los
DE que se obtienen los estados financieros, como otra información.
AUDITORIA
NORMAS Son los requisitos que deben cumplirse con relación a la información sujeta examen, para brindar calidad.
RENDICION Estas normas regulan la calidad de la comunicación de los resultados del trabajo del auditor a los de los
INFORMES estados financieros
INFORME El informe de auditoría es el producto final en el que se concluyen los resultados de los procedimientos de
DE auditoría, aplicados a fin de obtener evidencia que argumente el concepto del profesional contable sobre la
AUDITORIA razonabilidad de la información revelada en los estados financieros emitidos por la organización auditada.
El dictamen es una opinión que da el auditor, a los estados financieros, al finalizar la Auditoria externa,
CLASES DE existen cuatro tipos de dictamen: sin salvedades, con salvedades, adverso y abstención de opinión.
DICTAMEN - Dictamen sin salvedades - Dictamen adverso -
Dictamen con abstención de opinión
1.2. Investigue y realice un informe escrito sobre:
CLASIFICACIÓN DE LAS NAGAS: En la actualidad las NAGAS, vigentes son 10, las mismas que
constituyen los (10) diez mandamientos para el auditor y son: Normas Generales o Personales
DEFINICIÓN DE LAS NORMAS: Estas normas por su carácter general se aplican a todo el proceso
del examen y se relacionan básicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana y
regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como Auditor.
Ley 43 de 1990:
Por la cual se adiciona la ley 45 de 1960, reglamentaria de la profesión de contador publico y se dictan
otras disposiciones.
1.3 Elabore un cuadro comparativo donde establezca las diferencias entre auditoría interna y
auditoría externa:
Factor
Auditoria Interna Auditoria Externa
Diferenciador
realizada en forma voluntaria por la Realiza en forma voluntaria por los altos
Designacion administracion o por cumplir el calendario interno mandos de la compañía.
de la compañía
Satisfacer las necesidades de la administracion Satisfacer la necesidad de usuarios externos
Objetivos como ejercer una funcion de control o realizar una con respecto a la informacion financiera, por
funcion de asesoramiento ejemplo una institucion crediticia
Forma de
Contrato de prestación de servicios.
contratacion Contrato laboral
Destino de Enviado a la administracion de la empresa o
Enviado a la administracion de la empresa
Informe tercera persona.
Naturaleza del Dividida en relación con áreas operativas y Dividida en relación con las cuentas del balance
informe responsabilidad administrativa y cuenta de resultados.
TIPOS DE PRUEBAS:
El auditor deberá obtener la evidencia de auditoría a través de dos tipos de pruebas: las pruebas
sustantivas y las pruebas de cumplimiento.
Debe establecerse un adecuado equilibrio entre ambos tipos de pruebas que le sirva al auditor para
minimizar el riesgo final, según las circunstancias y con el juicio profesional como argumento principal.
a) Existencia:
- Se analiza la existencia real de activos, pasivos y ocurrencia de transacciones.
- Los activos y pasivos existen a las fechas especificadas y las transacciones ocurrieron en los
períodos concluidos en esas fechas.
b) Derechos y Obligaciones:
Los activos son propiedad de la empresa y adeuda los pasivos.
c) Integridad:
Los activos, pasivos y transacciones son representativos del conjunto de elementos patrimoniales
homogéneos citados, de la misma naturaleza y que cumplen la misma función.
Los estados financieros son completos, incluyendo todas las transacciones y cuentas que deben incluir.
d) Valoración
Se da una valoración adecuada de activos, pasivos y resultados de las operaciones.
e) Presentación y desglose
Toda la información contenida en los estados financieros, incluyendo las notas explicativas de carácter
literal o en forma matemática (Memoria) es adecuada a la realidad patrimonial representada y de
carácter completo.
Los activos son los bienes y derechos de la empresa y los pasivos son las obligaciones.
Las partidas de los estados financieros están adecuadamente clasificadas, descritas y expuestas.
La obtención de la evidencia sobre una de las afirmaciones anteriores no elimina la necesidad de hacer
lo mismo con relación a las demás.
Como evidencia adicional el auditor deberá obtener una carta de la Dirección confirmando las
manifestaciones plasmadas en los estados contables o incluso verbalmente durante el transcurso de la
auditoría.
1.5 Describa en un informe escrito los diferentes tipos de papeles de trabajo utilizados en el
proceso de Auditoria y represéntelos con ejemplos.
SOPORTES CONTABLES:
Son los documentos que sirven de base para registrar las operaciones comerciales de una empresa. Se
elaboran en original y tantas copias como las necesidades de la empresa lo exijan.
- Recibo de caja o comprobante de ingreso.
- Recibo de consignación.
- Comprobante de depósito y retiro de cuenta de ahorros.
- Factura de venta (contado, crédito).
- Comprobante de venta con tarjeta de crédito.
- Consignación comprobante de venta.
- Cheque.
- Comprobante de pago o egreso.
- Letra de cambio.
- Pagare.
- Nota débito.
- Nota crédito.
- Recibo de caja menor.
- Reembolso de caja menor.
- Nota de contabilidad.
- Comprobante diario de contabilidad.
CONTRATOS:
Un contrato es un acuerdo, generalmente escrito, aunque también puede ser de palabra, por el que dos
o más partes se comprometen recíprocamente a respetar y cumplir una serie de condiciones. Se utilizan
contratos para acordar prestaciones de servicios, de productos, locaciones, entre otros. Todos pueden
celebrarse a jornada completa o parcial, según conveniencia.
1. Contrato temporal.
2. Por obra o servicio.
3. Eventual.
4. De interinidad.
5. De relevo.
6. De formación y aprendizaje.
7. Contrato de prácticas.
8. Contrato indefinido.
CEDULAS DE AUDITORIA:
2. Cédula analítica:
En las cédulas analíticas, además de incluirse la desagregación o análisis de un saldo, concepto, cifra,
operación o movimiento del rubro (capítulo, concepto o partida) o subfunción por revisar, mediante la
aplicación de uno o varios procedimientos de auditoría, se detallan la información con la que se contó,
las pruebas realizadas y las observaciones formuladas.
Es conveniente que la información y documentación recabada se clasifique de tal forma que permitan
detectar fácilmente desviaciones o aspectos sobresalientes de las operaciones, y que en ellas se incluyan
los comentarios o aclaraciones que se requieran para su debida interpretación.
Las pruebas que se consignen en las cédulas analíticas se refieren a las investigaciones que se consideren
necesarias (sin perder de vista la optimización del tiempo y el esfuerzo respecto de las cargas de
trabajo y demás obligaciones a cargo) para cumplir los objetivos establecidos en los programas de
trabajo, considerando las cifras y datos asentados en la cédula sumaria.
En las cédulas analíticas se incluye, además, el razonamiento de cifras específicas o la verificación de
algún cálculo, que son útiles para reforzar el resultado de las pruebas específicas de detalle o de análisis.
Su aplicación parte de razonamientos de tipo financiero o estadístico; algunas aplicaciones se pueden
referir, por ejemplo, a razones de rentabilidad, producción per cápita, determinación del costo-
beneficio o variaciones entre el gasto ejercido y el presupuesto autorizado, conciliaciones, etc.
Asimismo, en las cédulas se incluyen las observaciones o irregularidades. (Véase el Anexo núm. 2.)
3. Cédulas subanalíticas
Por medio de las cédulas subanalíticas, se efectúa la desagregación, detalle o análisis a profundidad de
los datos contenidos en una cédula analítica, mediante la aplicación de los mismos procedimientos
utilizados o de otros complementarios. Un ejemplo del uso de estas cédulas, consiste en el examen
específico de la cuenta de inversiones en valores, en el cual la cédula subanalítica sería aquella en que
se mostraran los saldos mensuales de las cuentas de inversión de dicha cuenta.
4. Cédulas maestras:
Una vez concluido el trabajo de auditoría, y de manera adicional a las cédulas en que se presenten las
conclusiones, se deberá integrar al inicio del legajo de los papeles de trabajo, un informe por resultado,
en el que se expongan brevemente los antecedentes de éste y se resuman los procedimientos de
auditoría aplicados y sus resultados, de tal manera que su simple lectura ofrezca un panorama completo
del trabajo realizado y de las posibles aacciones por emprender
Reúnase con su GAES y socialicen el trabajo individual realizado, comparen la información obtenida y
construyan de manera colaborativa un mapa mental que contenga la información del grupo, prepárenlo
para presentarlo ante el gran grupo.