FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO : INTRODUCCION A LA AUDITORIA

TEMA : CUADRO SINÓPTICO SOBRE PLANEAMIENTO,

TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
CON INCIDENCIA EN LA EVALUACIÓN DEL
CONTROL INTERNO

DOCENTE : QUISPE GARCIA, TEOFILO

ALUMNA : SINCHITULLO PRETEL, MARITZA

AYACUCHO – PERÚ

2018
 PRIMER CONTACTO CON EL
USUARIO O CLIENTE

 Ventas muebles  Persona natural

Venta de bienes y muebles dentro del
 Prestación servicios  Sociedad conyugal
territorio nacional
 Utilización servicios  Sucesión individuo
 Primera venta de  Persona jurídica celebran
 Contrato de construcción contrato de concesión.
 inmuebles
El arrendamiento de bienes muebles e
inmuebles ingreso de renta de primera o
de segunda categorías gravadas con el
Impuesto a la renta.
Tasa del impuesto a la renta
neta anual de la tasa de 16% al
Debito fiscal es el impuesto al valor 2%.
agregado

Crédito fiscal es el monto pagado por

la empresa al adquirir un producto.

Impuesto a pagar saldo

siguiente
 JURISPUDENCIA: productos que están
exonerados del IGV son la venta de
petróleo, gas natural, y sus derivados;
productos que no están exonerados del
cobro de impuesto son comercialización
de diésel
RTF: 21910-4-2011
Se revoca la apelación del reparto de Los Impuesto
General a las Ventas por ventas de combustible
son realizadas en Mazuco y Puerto Maldonado en
el departamento de Madre de Dios

Informes SUNAT: RTF: 10345-1-2011

Informe N.° 063-2010-SUNAT/2B0000 En esta resolución los que están
 Las Comunidades Campesinas exonerados del impuesto general
del departamento de Lima se son
encuentran inafectas del o Los servicios de hospedaje
Impuesto a la Renta. o La alimentación
 las Comunidades Campesinas
del departamento de Lima que no
realicen actividad empresarial
serán sujetos del impuesto
únicamente en la medida que
efectúen, de manera habitual RTF: 00273-3-2009
pero ahora por lo contrario en
caso ejerzan actividad En esta resolución nos hable de que hasta
empresarial bajo las modalidades el 4 de marzo de 2004 lo que es el servicio
señaladas en la Ley de de trasporte público de pasajeros dentro
Comunidades Campesinas, serán del país no se encontraba exonerados
sujetos del IGV

RTF Nº 10499-3-2007
En esta resolución la venta de leche cruda
es exonerada
 Informe N.° 018-200
La venta e importación de los bienes
contenidos en las Partidas Arancelarias
Informe N.° 063-2010- sean estos nuevos o usados, e
indistintamente de la actividad están
SUNAT/2B0000
exoneradas del IGV
 Las Comunidades Campesinas
del departamento de Lima se
encuentran inafectas del
Impuesto a la Renta.
 las Comunidades Campesinas
del departamento de Lima que
no realicen actividad SUNAT/2B0000
empresarial serán sujetos del Los sujetos que se limitan a
impuesto únicamente en la importar libros impresos en el
medida que efectúen, de exterior, no deben efectuar la
manera habitual pero ahora inscripción en el Registro del
por lo contrario en caso Proyecto Editorial ante la
ejerzan actividad empresarial Biblioteca Nacional del Perú
bajo las modalidades
señaladas en la Ley de
Comunidades Campesinas,
serán sujetos del IGV

en aduana de las mercancías importadas y, por ende,

integren la base imponible del IGV aplicable a las
importaciones, se encontrará exonerado del IGV.
 La lista de bienes y servicios podrán ser
modificadas mediante el supremo con el
voto aprobatorio del consejo de ministro

En el caso de los bienes sólo podrá

ARTICULO 6° comprender
MODIFICACION animales vivos
DE LOS insumos para el agro
APENDICES I Y productos alimenticios primarios,
insumos vegetales para
II industria del tabaco
materias primas

Prórroga se efectuará de acuerdo al plazo que

establezca la norma marco para la dación de
exoneraciones, incentivos o beneficios
tributarios, estando condicionada a los
resultados de la evaluación del costo-beneficio
de la exoneración
 o Para poder renunciar a la exoneración del artículo 7 del decreto se aplicaran
lo siguiente:
o Los sujetos deben presentar una solicitud de renuncia a la Superintendencia
ARTICULO 7° Nacional de Administración Tributaria – SUNAT
o La SUNAT establecerá los requisitos y condiciones que deben cumplir los
VIGENCIA Y contribuyentes para que opere la referida renuncia
RENUNCIA A LA o coordinará con ADUANAS a efecto que esta última tome conocimiento de
EXONERACIÓN los sujetos que han obtenido la renuncia a la exoneración del Impuesto
o La renuncia a la exoneración se efectuará por la venta e importación de
todos los bienes contenidos en el Apéndice I y por única vez
o Los sujetos cuya solicitud de renuncia a la exoneración hubiera sido
aprobada podrán utilizar como crédito fiscal

RTF: 02410-2-2014
Toda vez que la recurrente arrastra un crédito fiscal que no se encuentra
debidamente sustentado que las compras se destinarían a operaciones por las
cuales se debía pagar el impuesto.

JURISPRUDENCIA

RTF: 10810-2-2013
Declaró imprudente su solicitud de renuncia a la exoneración contenida en el
Apéndice I de la Ley del Impuesto General a las Ventas,
 de cada período el crédito fiscal.

Jurisprudencia: RTF N.° 1513-4-2008 No resulta válido concluir

que la sola comparación de los mayores ingresos declarados por
DETERMINACIÓN
el concepto de pagos a cuenta del Impuesto a la Renta en
DEL
comparación con las ventas netas declaradas por el IGV.
IMPUESTO

el IGV pagado en la importación constituirá crédito fiscal

que se deducirá del Impuesto Bruto correspondiente al
resto de sus operaciones gravadas de cada período.
 Correspondiente a cada operación gravada es el monto resultante, según la Concordancia Reglamentaria, en
IMPUESTO las cuales se encuestan:
BRUTO
 COMERCIANTES MINORISTAS, CONTRATOS DE COLABORACION EMPRESARIAL,
ENTIDADES RELIGIOSAS, TRANSFERENCIA DE CRÉDITOS, FIDEICOMISO.

La base imponible está constituida por:

BASE IMPONIBLE  El valor de venta, en las ventas de bienes e importaciones de bienes intangibles, El total de
la retribución, en la prestación o utilización de servicios, El valor de construcción, en los
contratos de construcción, El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusión del
correspondiente al valor del terreno.

VALOR DE VENTA
DEL BIEN, Son retribución por servicios, valor de construcción o venta del bien inmueble, según el caso
RETRIBUCIÓN POR en las cuales se encuentran, Concordancia Reglamentaria, Jurisprudencia, Informe SUNAT
SERVICIOS, VALOR

BASE IMPONIBLE Tratándose del retiro de bienes, la base imponible será fijada de acuerdo con las operaciones como en:
EN RETIRO DE
BIENES, MUTUO Y  RETIRO DE BIENES, MUTUO DE BIENES, ENTREGA A TITULO GRATUITO EN CASO
ENTREGA A TÍTULO DE EMPRESAS VINCULADAS.

IMPUESTO QUE
El Impuesto no podrá ser considerado como costo o gasto, por la empresa que efectúa el retiro de bienes.
GRAVA RETIRO NO
ES GASTO NI COSTO  Jurisprudencia RTF: 03721-2-2004 Se mantiene reparo al Impuesto General a las Ventas por retiro de bienes,
al no ser procedente que se deduzca como gasto el impuesto que constituye crédito fiscal.

TASA DEL
LA TASA DE IMPUESTO ES EL 16% SEGÚN EL PÁRRAFO MODIFICADO POR EL ARTÍCULO 1 DE LA LEY Nº 29666
(20.02.11), VIGENTE A PARTIR DEL 01.03.11.
 Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las
adquisiciones de bienes, las prestaciones o
utilizaciones de servicios, contratos de construcción
INFORME SUNAT o importaciones que reúnan los requisitos

GASTOS DE REPRESENTACIÓN
Los gastos de representación propios del giro o
negocio otorgarán derecho a crédito fiscal, en la parte
que, en conjunto, no excedan del medio por ciento
(0.5%) de los ingresos brutos acumulados

Se confirma la apelada que declaró infundada la

JURISPRUDENCIA reclamación contra diversas resoluciones de
determinación y de multa, al no haber acreditado la
recurrente que las adquisiciones

a) Los insumos, b) Los bienes de activo fijo, c) Los

bienes adquiridos para ser vendidos, d) Otros
bienes, servicios y contratos
ADQUISICIONES QUE
OTORGAN DERECHO
A CRÉDITO FISCAL

JURISPRUDENCIA.
RTF: 04543-3-2010.- procediendo la deducción
total e inmediata del mismo, aun cuando dicho bien
no hubiese sido efectivamente utilizado en el
desarrollo de las operaciones.

Artículo 1º.- información
mínima que debe contener
los comprobantes de Pago
Artículo 2º.- oportunidad
de ejercicio del derecho al
ARTICULO
crédito fiscal
19
Documento que debe
REQUESITOS respaldar el crédito fiscal
FORMALES
Utilización del crédito
fiscal en el caso de
transferencia de bienes en
las bolsas de productos
Comprobantes de pago
emitidos consignando
monto del impuesto
equivocado
Características mínimas que prevénlas normas
reglamentarias en materia de comprobantes de pago
vigentes al momento de su emisión. Tratándose de
comprobantes de pago electrónicos el derecho al crédito
fiscal.
la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo
N.° 055- 99-EF y modificatorias, los comprobantes de pago
o documentos, emitidos de conformidad con las normas
a) El comprobante de pago, b) Copia autenticada por ser
Agente de Aduanas, c) El comprobante de pago en el cual
conste el valor del servicio prestado, d) Los recibos
emitidos a nombre del arrendador o subarrendador.
El crédito fiscal de los adquirentes se sustentará con las
pólizas emitidas por las referidas Bolsas, sin embargo, sólo
podrán ejercer el derecho al mismo a partir de la fecha.
Si el Impuesto que figura en el Comprobante de Pago se
hubiere consignado por un monto menor
Si el Impuesto que figura es por un monto mayor
ARTICULO 20. El Impuesto que grava el retiro de bienes en ningún caso
IMPUESTO QUE podrá ser deducido como crédito fiscal, ni podrá ser
GRAVA RETIRO NO considerado como costo o gasto por el adquirente.
GENERA CRÉDITO
FISCAL

Tratándose de los servicios de suministro de energía

eléctrica, agua potable, y servicios finales telefónicos,
ARTICULO 21. télex y telegráficos; el crédito fiscal podrá aplicarse al
SERVICIOS vencimiento del plazo para el pago del servicio.
PRESTADOS POR
NO DOMICILIADOS
Y SERVICIOS DE Reintegro de crédito fiscal por la venta de bienes. - El
SUMINISTRO DE mencionado reintegro deberá ser deducido del crédito
ENERGIA, AGUA, fiscal que corresponda al período tributario en que se
TELEFONICOS. produce dicha venta. En caso que el monto del reintegro
exceda el crédito fiscal del referido periodo.

Reintegro de crédito fiscal por desaparición, destrucción

o perdida de bienes. Las mermas y desmedros se
ARTICULO 22. acreditarán de conformidad con lo dispuesto en las
REINTEGRO DEL normas que regulan el Impuesto a la Renta.
CREDITO FISCAL

Reintegro de crédito fiscal por nulidad, anulación,

rescisión o resolución de contratos. En caso de nulidad,
anulación, rescisión o resolución de contratos, se deberá
reintegrar el crédito fiscal en el mes en que se produzca
tal hecho.
 Sujetos que realizan operaciones gravadas y no gravadas. Sólo podrán
utilizar como crédito fiscal el Impuesto que haya gravado la
adquisición de bienes, servicios, contratos de construcción.

ARTICULO 23.
OPERACIONES RAVADAS
Y NO GRAVADAS
Crédito fiscal de la segunda disposición complementaria final del
decreto legislativo n.° 980

ARTICULO 24.
FIDEICOMISO DE
TITULIZACION, Las mencionadas transferencias del crédito fiscal se efectuarán de
REORGANIZACION Y acuerdo a lo que establezca el reglamento.
LIQUIDACION DE
EMPRESAS

ARTICULO 25.
CREDITO FISCAL MAYOR Cuando en un mes determinado el monto del crédito fiscal sea mayor
AL IMPUESTO BRUTO que el monto del Impuesto Bruto, el exceso constituirá saldo a favor
del sujeto del Impuesto.
 a) El monto del Impuesto Bruto
correspondiente al importe de los descuentos
b) El monto del Impuesto Bruto, proporcional a
la parte del valor de venta
c) El exceso del Impuesto Bruto que por error
se hubiere consignado en el comprobante de
pago

A los descuentos otorgados

Informes SUNAT: por el proveedor de los
Informe N.° 076 -
bienes materia de
importación.

AJUSTE DEL
IMPUESTO BRUTO la restitución
POR ANULACION
DE VENTAS
Denominado incorrectamente
CAPITULO VII DE LOS Jurisprudencia RTF: Registro de Ventas actualizado
AJUSTES AL 08659-3-2007 del año 1997
IMPUESTO BRUTO Y
AL CREDITO FISCAL
Carta SUNAT Carta Han sido registradas por el
N.° 070-2005- contribuyente en su Registro de
SUNAT/2B0000 Ventas e Ingresos.

De acuerdo al inciso del Artículo

27 del Decreto y al numeral 3 del
Artículo 3
 son aquellos que no constituyan
retiro de bienes.
Artículo 27º.-
se deducirá el Impuesto Bruto
DEDUCCIONES
correspondiente a la parte
DEL CREDITO
proporcional del monto devuelto.

Tratándose de bonificaciones u otras formas

de retiro de bienes, los ajustes del crédito
fiscal se efectuarán de conformidad con lo
que establezca el reglamento.

El originado por la citada

bonificación.
 Artículo 50º.- OPERACIONES GRAVADAS:
a) La venta en el país a nivel de productor y la
importación

Artículo 51º.- CONCEPTO DE VENTA: Para efecto

I del Impuesto es de aplicación el concepto de venta a
que se refiere el Artículo 3. .

Artículo 52º.- NACIMIENTO DE LA

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: La obligación
tributaria se origina en la misma oportunidad y
condiciones.

DEL IMPUESTO
SELECTIVO AL Artículo 53º.- SUJETOS DEL IMPUESTO: En
CONSUMO las ventas realizadas en el país.
II

Artículo 54º.- DEFINICIONES: Empresas

vinculadas económicamente, cuando:

Artículo 55º.- SISTEMAS DE APLICACIÓN

DEL IMPUESTO: Al Valor según Precio de
Venta al Público, para los bienes contenidos en
el Literal C del Apéndice IV.

Artículo 56º.- CONCEPTOS COMPRENDIDOS EN

III LA BASE IMPONIBLE: El valor de venta, en la venta
de bienes.

Esta excepción no se aplicará en caso que dichos insumos

aplicación el concepto de valor de venta a que se