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pág. 1
Índice
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Introducción
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Objetivos
Objetivo general:
Estudiar el sistema productivo de la siembra de caña de azúcar como una
actividad dinámica. Con el propósito de analizar el proceso contable de una
manera satisfactoria.
Objetivo específico:
Registrar contablemente las operaciones realizadas en el periodo del
cultivo de la caña de azúcar.
pág. 4
Justificación
pág. 5
pág. 6
3.6 CASO PRÁCTICO
Se presenta el siguiente balance inicial
CAÑAL EN FLOR, S.A.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
(Expresados en dólares de los Estados Unidos de América)
ACTIVO
CORRIENTE $60,000.0
Efectivo y equivalente $ 37,400.00
Inventarios $ 20,000.00
IVA crédito fiscal $ 2,600.00
NO CORRIENTE
$50,000.00
Propiedad planta y equipo $50,000.00
TOTAL DE ACTIVOS $110,000.00
PATRIMONIO $ 110,000.00
Capital social $110,000.00____________
PASIVO MAS PATRIMONIO $ 110,000.00
NOTA:
Insumos y materiales
Fertilizantes $ 16,000.00
Insecticidas $ 2,000.00
Pesticidas $ 2,000.00
pág. 7
La propiedad planta y equipo tiene el detalle siguiente:
Terrenos: $ 40,000.00
Edificio: $ 10,000.00 el cual tiene una vida útil de 50 años y se utiliza
en labores administrativas de la empresa.
pág. 8
Control de malezas $ 786.25
Aplicación de fertilizantes $ 105.00
Aporcado $ 975.00
Aplicación de insecticidas $ 200.00
Mantenimiento de drenajes $ 113.75
Mantenimientos de caminos y cercas $ 497.50
Vigilancia $ 200.00
Supervisión $ 270.00
Se utilizan los siguientes insumos que se retiran del inventario:
Fertilizantes para el suelo $ 2,363.75
Insecticidas $ 500.00
El 31 de agosto de 2012 después de haber terminado las labores de
formación del activo biológico se trasladan los valores acumulados a la cuenta de
ACTIVOS BIOLOGICOS sub cuenta cañales en producción
De septiembre a diciembre de 2012 se realizan las siguientes actividades.
Controles de malezas $ 400.00
Aplicación de fertilizantes $ 400.00
Aplicación de insecticidas $ 400.00
Vigilancia $ 400.00
Supervisión $ 800.00
Se utilizan los siguientes insumos que se retiran del inventario:
Fertilizantes $ 2,040.00
Insecticidas $ 1,000.00
El 31 de diciembre de 2012 se defieren los costos acumulados
a esa fecha.
Los gastos de administración del periodo son por $3,000.00 y
se cancelan con cheque y se registra la depreciación del
edificio
Al 31 de diciembre se efectúa el cierre contable.
El 1 de enero de 2013 se efectúa la partida de apertura.
El 1 de enero de 2013 los costos diferentes son llevados a
costos de explotación –caña de Azúcar.
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En los meses de enero y febrero de 2013 se realizó la roza de la caña de
azúcar con los costos siguientes:
pág. 10
Control de malezas $ 921.25
Aplicación de fertilizantes $ 585.00
Aporcado $ 853.75
Aplicación de insecticidas $ 400.00
Aplicación de pesticidas $ 526.25
Mantenimiento de drenajes $ 116.25
Vigilancia $ 228.75
Supervisión $ 200.00
Alquileres $ 500.00
SE PIDE:
pág. 11
Fecha Concepto FM Parcial Cargo Abono
Partida #1
01/01/12 1101 efectivo y equivalente de efectivo 1 $37,400.00
11010 Banco $37,400.00
1112 Inventario 2 $20,000.00
111201 Insumos y materiales $20,000.00
11120101 Pesticidas $2,000.00
11120102 Insecticidas $2,000.00
11120103 Fertilizantes $16,000.00
1114 IVA crédito fiscal 3
1201 Propiedad, planta y equipo $2,600.00
120101 Terreno $40,000.00 $50,000.00
120102 Edificios $10,000.00
3101 Capital social
v/.por inicio de operaciones enero 2012
01/03/12 partida #2
1112 Inventario 2 $110,000.
111201 Insumos y materiales $8,292.50 $8,292.50
11120106 Caña de azúcar semilla
$8,292.50
1114 IVA Crédito fiscal 3 $9,370.52
1101 Efectivo y equivalente de efectivo 1 $1,078.02
110103 Banco $9,370.52
Del 01 al v/. Por compra de semilla de caña
31/03/12 partida #3
1205 Activos biológicos en desarrollo de caña 6 $24,988.75
de azúcar
120501 Iniciación del cultivo $24,988.75
12050101 Insumos y materiales $15,656.00
1205010101 Caña de azúcar – semilla $8,292.50
1205010103 Fertilizantes al suelo $5,576.00
1205010106 Pesticidas $1,787.50
12050102 Mano de obra directa $8,225.25
1205010202 Control de malezas $ 490.00
1205010203 Aradura $1,217.50
1205010204 Rastreo $2,092.50
1205010205 Subsuelado $1,276.50
1205010206 Surqueado $1,233.75
1205010207 Aplicación de insecticidas $ 105.00
1205010208 Siembra $1,560.00
1205010209 Carrileo $ 250.00
12050103 Costos indirectos de producción $1,107.50
1205010301 Vigilancia $200.00
1205010305 Alquileres $500.00
$407.50
1205010308 Supervisión $9,332.75
1101 Efectivo y equivalente de efectivo 1
110103 Banco $9,332.75
1112 Inventario $15,656.00
2 $15,656.00
111201 Insumos y materiales
11120101 Pesticidas $1,787.50
11120103 Fertilizantes $5,576.00
11120106 Caña de azúcar semilla $8,292.50
v/. Por los costos incurridos en la etapa de
iniciación del cultivo
pasa a folio #2
$144,359.27 $144,359.27
pág. 12
F
Fecha Concepto Parcial Cargo Abono
M
Del Viene folio #1 $ 144,359.27 $ 144,359.27
01/04/12 Partida #4
al 1205 Activos biológicos en desarrollo de azúcar 6 $ 6,011.25
31/08/12 120502 Crecimiento $ 6,011.25
12050201 Insumos y materiales $ 2,863.75
1205020101 Fertilizantes $ 2,363.25
1205020103 Insecticidas $ 500.00
12050202 Mano de obra directa $ 2,677.50
1205020202 Control de malezas $ 786.25
1205020203 Aplicación de fertilizantes $ 105.00
1205020204 Aporcado $ 975.00
1205020207 Aplicación de insecticidas $ 200.00
1205020209 Mantenimiento de drenajes $ 113.75
1205020210 Mantenimiento de caminos y calles $ 497.50
12050203 Costos indirectos de producción $ 470.00
1205020301 Vigilancia $ 200.00
1205020308 Supervisión $ 270.00
1101 Efectivo y equivalente de efectivo 1 $ 3,147.50
110103 Banco $ 3,147.50
1112 Inventario $ 2,863.75
111201 Insumos y materiales $ 2,863.75
11120101 Fertilizantes $ 2,863.75
v/ por costos en la etapa de crecimiento de cultivo
partida #5
31/08/12 1203 Activos biológicos 6
120301 Cañales en producción $ 31,000.00
1205 Activos biológicos en desarrollo de azúcar 6 $ 31,000.00
120501 Iniciación del cultivo $ 31,000.00
12050101 Insumos y materiales $ 24,988.75
1205010101 Caña de azúcar-semilla $ 15,656.00
1205010103 Fertilizantes al suelo $ 8,292.50
1205010106 Pesticidas $ 5,576.00
12050102 Mano de obra directa $ 1,787.50
1205010202 Control de malezas $ 8,225.25
1205010203 Aradura $ 490.00
1205010204 Rastreo $ 1,217.50
1205010205 Subsuelado $ 2,092.50
1205010206 Surqueado $ 1,276.50
1205010207 Aplicación de insecticidas $ 1,233.75
1205010208 Siembra $ 105.00
1205010209 Carrileo $ 1,560.00
12050103 Costos indirectos de producción $ 250.00
1205010301 Vigilancia $ 1,107.50
1205010305 Alquileres $ 200.00
1205010308 Supervisión $ 500.00
120502 Crecimiento $ 407.50
12050201 Insumos y materiales $ 6,011.25
1205020101 Fertilizantes $ 2,863.75
1205020103 Insecticidas $ 2,363.75
12050202 Mano de obra directa $ 500.00
1205020202 Control de malezas $ 2,677.50
1205020203 Aplicación de fertilizantes $ 786.25
1205020204 Aporcado $ 105.00
1205020207 Aplicación de insecticidas $ 975.00
1205020209 Mantenimiento de drenajes $ 200.00
1205020210 Mantenimiento de caminos y calles $ 113.75
12050203 Costos indirectos de producción $ 497.50
1205020301 Vigilancia $ 470.00
1205020308 Supervisión $ 200.00
v/por traslado de costos acumulados a los activos $ 270.00
biológicos
pasa a folio #3
$181,370.52 $181,370.52
pág. 13
Fecha Concepto FM parcial Cargo Abono
Del 01/09/12 al Viene del folio #2 $181,70.52 $181,370.52
31/12/12 Partida #6
4101 costos de explotación de azúcar 8 $5,440.00
410101 Mantenimiento $5,440.00
41010101 Insumos y materiales $3,040.00
4101010101 Fertilizantes $2,040.00
4101010103 Insecticidas $1,000.00
41010102 Mano de obra directa $1,200.00
4101010202 Control de malezas $400.00
4101010203 Aplicación de fertilizantes $400.00
4101010206 Aplicación de insecticidas $400.00
41010103 Costos indirectos de producción $1,200.00
4101010301 Vigilancia $400.00
4101010302 Supervisión $800.00
1101 Efectivo y equivalente de efectivo 1 $2,400.00
110103 Banco $2,400.00
1112 Inventario 2 $3,040.00
111201 Insumos y materiales $3,040.00
31/12/12 11120101 Fertilizantes $2,040.00
11120103 Insecticidas $1,000.00
v/ por los costos de mantenimiento de cañal
partida #7
1113 Costos de caña de azúcar cosecha futura 9 $5,440.00
111301 Mantenimiento $5,440.00
11130101 Insumos y materiales $3,040.00
1113010101 Fertilizantes $2,040.00
1113010103 Insecticidas $1,000.00
11130102 Mano de obra directa $1,200.00
1113010202 Control de malezas $400.00
1113010203 Aplicación de fertilizantes $400.00
1113010206 Aplicación de insecticidas $400.00
11130103 Costos indirectos de producción $1,200.00
1113010301 Vigilancia $400.00
1113010302 Supervisión $800.00
4101 Costos de explotación caña de azúcar 8
410101 Mantenimiento $5,440.00
41010101 Insumos y materiales $3,040.00
4101010101 Fertilizantes $2,040.00
4101010103 Insecticidas $1,000.00
41010102 Mano de obra directa $1,200.00
4101010202 Control de malezas $400.00
4101010203 Aplicación de fertilizantes $400.00
4101010206 Aplicación de insecticidas $400.00
41010103 Costos indirectos de producción $1,200.00
4101010301 Vigilancia $400.00
31/12/12 4101010302 Supervisión $800.00
v/ por diferimiento de costos
partida #8
4201 Gastos de administración 10 $3,000.00
1101 Efectivo y equivalente de efectivo 1 $3,000.00
31/12/12 110103 Banco $3,000.00
v/ por los gastos de adm. Del periodo
cancelados con cheque
partida #9
4201 Gastos de administración 10 $200.00
1202 R Depreciación acumulada 11 $200.00
120201 R Edifico $200.00
v/por el registro de la depreciación del edificio
pasa al folio #4 $195,450.52 $195,450.52
pág. 14
Explicación de algunos asientos contables
Asientos
Explicación
Contables
pág. 15
LIBRO MAYOR
EMPRESA CAÑAL EN FLOR S.A.
INVENTARIO 2
pág. 16
CAPITAL SOCIAL 5
ACTIVOS BIOLOGICOS 7
GASTO DE ADMINISTRACION 10
pág. 17
DEPRECIACION ACUMULADA 11
pág. 18
Luego de la balanza de comprobación se procede a efectuar el cierre contable,
tomando en cuenta los saldos de las cuentas de la balanza.
FECHA CONCEPTO FM PARCIAL CARGO ABONO
VIENE FOLIO #3 $195,450.52 $195450.52
31/12/12 PARTIDA # 10
6101 pérdidas y ganancias 12 $ 3,200.00
4201 Gastos de Admón. 10 $ 3,200.00
V/Por determinación de resultados
31/12/12 PARTIDA #11
3105 Perdida del Ejercicio 13 $ 3,200.00
6101 Pérdidas y Ganancias 12 $ 3,200.00
V/Por determinación de la pérdida del
ejercicio.
31/12/12 PARTIDA # 12
1202 Depreciación Acumulada 11 $ 200.00
3101 Capital Social 5 $ 110,000.00
1101 Efectivo y Equivalente 1 $ 10,149.23
1112 Inventario 2 $ 6,732.75
1113 Costos de caña de Azúcar C.F 9 $ 5,440.00
1114 IVA Crédito Fiscal 3 $ 3,678.02
1201 Propiedad Planta y Equipo 4 $ 50,000.00
1203 Activos Biológicos 7 $ 31,000.00
3105 Perdida del Ejercicio 13 $ 3,200.00
V/Por cierre de operaciones
TOTALES $312,050.52 $ 312,050.52
ASIENTOS
EXPLICACION
CONTABLES
Es por la eliminación de los gastos de administración contra pérdidas y
N°10
ganancias.
Es por la determinación de la pérdida del ejercicio y como no hay ingresos,
N°11 ni más gastos el saldo de los gastos de administración se convierte en la
pérdida del ejercicio.
Esta es la partida de cierre y para ello las cuentas de saldo deudor se
N°12
abonan y las cuentas de saldo acreedor se cargan para saldarlas.
ESTADO DE RESULTADOS
pág. 19
CAÑAL EN FLOR, S.A
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
(EXPRESADO EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA)
ACTIVO
Corriente $ 26,000.00
Efectivo y Equivalentes de Efectivo $ 10,149.23
Inventarios $ 6,732.75
Costos de Caña de Azúcar Cosecha Futura $ 5,440.00
IVA Crédito Fiscal $ 3,678.02
No Corriente $ 80,800.00
Propiedad Planta y Equipo $ 50,000.00
Depreciación Acumulada $ (200.00)$ 49,800.00
Activo Biológico $ 31,000.00__________
TOTAL DE ACTIVOS $ 106,800.00
PATRIMONIO
$ 106,800.00
Capital Social $ 110,000.00
Pérdida del Ejercicio $ (3,200.00) __________
PASIVO MAS PATRIMONIO $ 106,800.00
pág. 20
Fecha Concepto FM Parcial Abono Cargo
01/01/13 Partida #1
1101 efectivo y equivalente de efectivo 1 $10,149.23
110103 Bancos $10,149.23
1112 Inventario 2 $6,732.75
111201 Insumos y materiales $6,732.75
11120101 Pesticidas $212.50
11120103 Fertilizantes $500.00
1113 Costo de caña de azúcar c. futura 3 $6,020.25 $5,440.00
111301 Mantenimiento $5,440.00
11130101 Insumos y materiales $3,040.00
1113010101 Fertilizantes $2,040.00
1113010103 Insecticidas $1,000.00
11130102 Mano de obra directa $1,200.00
1113010201 Control de malezas $400.00
1113010203 Aplicación de fertilizantes $400.00
1113010206 Aplicación de insecticidas $400.00
11130103 Costos indirectos de producción $1,200.00
1113010301 Vigilancia $400.00
1113010302 Supervisión $800.00
1114 IVA crédito fiscal 4 $3,678.02
1201 Propiedad, planta y equipo 5 $50,000.00
120101 Terreno $40,000.00
120102 Edificio $10,000.00
1203 Activos biológicos 6 $31,000.00
120301 Cañales en producción $31,000.00
3105R Perdida del ejercicio 7 $3,200.00
1202R Depreciación acumulada 8 $200.00
120201R Edificio $200.00
3101 Capital social 9 $110,000.00
v/por inicio de operaciones
01/01/13 partida #2
4101 Costos de explotación caña de azúcar 10 $5,440.00
410101 Mantenimiento $5,440.00
41010101 Insumos y materiales
4101010101 Fertilizantes
4101010103 Insecticidas
41010102 Mano de obra directa
4101010202 Control de maleza s
4101010203 Aplicación de fertilizantes
4101010206 Aplicación de insecticidas
41010103 Costos indirectos de producción
4101010301 Vigilancia
4101010302 Supervisión
1113 Costos de caña cosecha futura 3 $5,440.00
111301 Mantenimiento $5,440.00
11030101 Insumos y materiales $3,040.00
1113010101 Fertilizantes $2,040.00
1113010103 Insecticidas $1,000.00
11130102 Mano de obra directa $1,200.00
1113010202 Control de malezas $400.00
1113010203 Aplicación de fertilizantes $400.00
1113010206 Aplicación de insecticidas $400.00
11130103 Costos indirectos de prod. $1,200.00
1113010301 Vigilancia $400.00
1113010302 Supervisión $800.00
v/ por traslado a costos de explotación
pasa a folio #2 $115,640.00 $115,640.00
pág. 21
Fecha Concepto FM Parcial Abono Cargo
Viene del folio #1 $115,640.00 $115,640.00
28/02/13 Partida #3
4101 Costos de explotación caña de azúcar 10 $16,010.00
410102 Recolección $16,010.00
41010202 Mano de obra directa $6,240.00
4101020202 Carga de caña $2,000.00
4101020204 Roza de caña $4,240.00
41010203 Costos indirectos de producción $9,770.00
4101020301 Vigilancia $200.00
4101020302 Supervisión $270.00
4101020307 Agotamiento $9,300.00
1101 Efectivo y equivalente de efectivo 1 $470.00
110103 Bancos $470.00
1204R Agotamiento acumulado activo biológico 11 $9,300.00
2107 Cuentas por pagar $6,240.00
v/por los costos de recolección y agotamiento 12
partida #4
28/02/13 4202 Gastos de ventas
2107 Cuentas por pagar 13 $8,000.00
v/por registros de gastos de transporte 12 $8,000.00
partida #5
28/02/13 1112 Inventario
111202 Productos agrícolas 2 $27,100.00
11120201 Caña de azúcar $27,100.00
5102 Ingresos por producción de caña de azúcar $27,100.00
v/por registro de la producción a valor razonable 14 $27,100.00
partida #6
1101 Efectivo y equivalente de efectivo 1
15/03/13 110103 Bancos
1115 IVA pagado por anticipado 15
111501 Retención de IVA $25,072.00
2107 Cuentas por pagar 12 $25,072.00
5107 Ventas 16 $351.00
2109 IVA debito fiscal 17 $351.00
v/por ventas $35,100.00
partida #7 $4,563.00
4102 Costos de producción 18
15/03/13 4101 Costos de explotación caña de azúcar 10
410101 Mantenimiento $21,450.00
41010101 Insumos y materiales $3,040.00
4101010101 Fertilizantes $2,040.00
4101010103 Insecticidas $1,000.00 $5,440.00
41010102 Mano de obra directa $1,200.00
4101010202 Control de malezas $400.00
4101010203 Aplicación de fertilizantes $400.00
4101010206 Aplicación de insecticidas $400.00
41010103 Costos indirectos de producción $1,200.00
4101010301 Vigilancia $400.00
410101020302 Supervisión $800.00
410102 Recolección $16,010.00
41010202 Mano de obra directa $6,240.00
4101010202 Carga de caña $2,000.00
4101010204 Roza de caña $4,240.00
41010203 Costos indirectos de producción $9,770.00
4101020301 Vigilancia $200.00
4101020302 Supervisión $270.00
4101020307 Agotamiento $9,300.00
v/por los costos históricos de la cosecha
pasa a folio #3
$227,863.00 $227,863.00
pág. 22
Fecha Concepto FM Parcial Cargo Abono
Viene del folio #2 $227,863.00 $227,863.00
15/03/13 Partida #8
4103 Costos de ventas 19 $27,100.00
1112 Inventario 2 $27,100.00
111202 Productos agrícolas 27,100.00
11120201 Caña de azúcar $27,100.00
v/por registro de costo de venta a valor razonable
31/03/13 partida #9
2109 IVA Debito fiscal 17 $4,563.00
1114 IVA crédito fiscal 4 $3,678.02
2110 Impuestos por pagar 20 $884.98
211002 IVA $884.98
v/por determinación del IVA por pagar
05/04/13 partida #10
2110 Impuestos por pagar 20 $884.98
211002 IVA $884.98
1101 Efectivo y equivalente de efectivo 1 $533.98
110103 Bancos $533.98
1115 IVA pagado por anticipado 15 $351.00
111501 Retención de IVA $351.00
v/por pago de IVA
15/04/13 partida #11
1112 Inventario 2 $3,000.00
111201 Insumos y materiales $3,000.00
11120102 Insecticidas $1,000.00
11120103 Fertilizantes $2,000.00
1114 IVA Crédito fiscal 4 $390.00
1101 efectivo y equivalente de efectivo 1 $3,390.00
110103 Bancos $3,390.00
Del 15/04/13 v/por compra de insumos
al 31/12/13 partida #12
4101 Costos de explotación caña de azúcar 10 $7,098.75
410101 Mantenimiento $7,098.75
41010101 Insumos y materiales $2,767.50
4101010101 Fertilizantes $1,777.50
4101010103 Insecticidas $990.00
41010102 Mano de obra directa $3,402.50
4101010202 Control de malezas $921.25
4101010203 Aplicación de fertilizantes $585.00
4101010204 Aporcado $853.75
4101010206 Aplicación de insecticidas $400.00
4101010208 Mantenimiento de drenajes $642.50
41010103 Costos indirectos de producción $928.75
4101010301 Vigilancia $228.75
4101010302 Supervisión $200.00
4101010306 Alquileres $500.00
1101 Efectivo y equivalente de efectivo 1 $4,331.50
110103 Bancos $4,331.50
1112 Inventario 2 $2,767.50
111201 Insumos y materiales $2,767.50
11120101 Fertilizantes $1,777.50
11120103 Insecticidas $990.00
v/por los costos de mantenimiento del cañal
pasa a folio #4 $270,899.73 $270,899.73
pág. 23
Fecha Concepto FM Parcial Cargo Abono
Viene del folio $3
Partida #13 $270,899.73 $270,899.73
08/11/13
1101 Efectivo y equivalente de efectivo 1 $6,498.12
110103 Banco $6,498.12
1115 IVA pagado por anticipado 15 $58.50
111501 Retención de IVA $58.50
4201 Gastos de administración 21 $53.80
420115 Contribuciones $53.88
5101 Ventas 16
2109 IVA debito fiscal 17 $5,850.00
v/por liquidación de la caña vendida al ingenio el año $ 760.50
cañero
30/11/13 partida #14
2109 IVA debito fiscal 17
1114 IVA crédito fiscal 4 $760.50
2110 Impuestos por pagar 20 $370.50 $390.00
211002 IVA $370.50
v/por determinación del IVA por pagar
partida #15
05/12/13 2110 Impuestos por pagar 20 $370.50
211002 IVA $370.50
1101 Efectivo y equivalente de efectivo 1 $312.00
110103 Banco $312.00
1115 IVA pagado por anticipado 15 $58.50
111501 Retención de IVA $58.50
v/por el pago del impuesto de IVA
31/12/13 partida #16
1113 Costos de caña de azúcar cosecha futura 3 $7,098.75
111301 Mantenimiento $7,098.75
11130101 Insumos y materiales $2,767.50
1113010101 Fertilizantes $1,777.50
1113010103 Insecticidas $990.00
11130102 Mano de obra directa $3,402.50
1113010202 Control de malezas $921.25
1113010103 Aplicación de fertilizantes $585.00
1113010204 Aporcado $853.75
1113010206 Aplicación de insecticidas $400.00
1113010208 Mantenimiento de drenajes $642.50
11130103 Costos indirectos de producción $928.75
1113010301 Vigilancia $228.75
1113010302 Supervisión $200.00
1113010306 Alquileres $500.00
4101 Costos de explotación caña de azúcar 10 $7,098.75
410101 Mantenimiento $7,098.75
41010101 Insumos y materiales $2,767.50
4101010101 Fertilizantes $1,777.50
4101010103 Insecticidas $990.00
41010102 Mano de obra directa $3,402.50
4101010202 Control de malezas $921.25
4101010203 Aplicación de fertilizantes $585.00
4101010204 Aporcado $853.75
4101010206 Aplicación de insecticidas $400.00
4101010208 Mantenimiento de drenajes $642.50
41010103 Costos indirectos de producción $928.75
4101010301 Vigilancia $228.75
4101010302 Supervisión $200.00
4101010306 Alquileres $500.00
v/por el diferimiento de costos
pasa a folio #5
$285,739.98 $285,739.98
pág. 24
Fecha Concepto FM Parcial Cargo Abono
Viene del folio #4 $285,739.98 $285,739.98
31/12/13 Partida #17
4201 Gastos de administración 21 $3,000.00
1101 Efectivo y equivalente de efectivo 1 $3,000.00
110103 Banco $3,000.00
v/por los gastos de administración del periodo
cancelado con cheque
31/12/13 partida #18
4201 Gastos de administración 21 $200.00
1202R Depreciación acumulada 8 $200.00
120201R Edifico $200.00
v/por registro de la depreciación del edificio
31/12/13 partida #19
1101 Efectivo y equivalente de efectivo 1 $3,200.00
110103 Banco $3,200.00
3105R Perdida del ejercicio 7 $3,200.00
v/por pago de la perdida por los accionistas
pasa a folio #6 $292,139.98 $292,139.98
Asientos
Explicación
Contables
N°1 Esta partida es por inicio de operaciones de la empresa en el año 2013 se deben ubicar las
cuentas de acuerdo al catálogo de cuentas de la empresa.
N°2 Esta partida es por el traslado de los costos diferidos al final del año anterior a la cuenta de
costos de Explotación caña de azúcar.
Es por registros relacionados con la recolección de la caña de azúcar y se contabiliza en
cuentas por pagar los servicios de roza de caña y carga de la misma que se queda a deber
N°3 del ingenio, en relación al agotamiento este se calculó sobre el valor del activo biológico
aplicando una tasa del 30% según política contable de la empresa.
($ 31,000.00)(30%)=$9,300.00 Las otras actividades de vigilancia y supervisión se cancelan
con cheque.
N°4 Por el registro de los gastos de transporte de la caña que quedan a deber al Ing.
De acuerdo a la sección 34 de la NIIF PARA PYMES el registro de los productos agrícolas
debe registrarse al valor razonable menos los costos de ventas.
Como la producción es de 65 toneladas y son 20 manzanas cortadas las toneladas
N°5 entregadas son 1,300 y como se espera una producción de 225 libras por toneladas se
obtendrán un total de 292,500 libras de azúcar la que está siendo pagada a $0.12 la libra por
lo que se obtendrá un ingreso de $35,100.00 pero este valor se le resta los gastos de
transporte que para el caso son de $8,000.00 y es ll que se registra en el inventario y se lleva
a resultados.
Es por el registro de la liquidación de la caña entregada al ingenio.
292,500 libras a $0.12=$35,100.00 es lo que se registra en la cuenta de ventas y se aplica el
N°6 13% de IVA=$4,563.00 y el IVA debito fiscal, y como es una persona jurídica inscrita en IVA
el ingenio solo le retiene el 13% de IVA ($35,100.00)(0.01)=$351.00
En el mismo asiento contable se cancelan los servicios prestados por el ingenio como la roza
de caña, carga de la caña y el transporte por un valor de $14,240.00
pág. 25
Por el traslado de los costos de explotación caña de azúcar acumulado y relacionado con
N°7
la cosecha vendidas a costos de producción caña de azúcar
Es por el registro del costo de venta que se descarga del inventario del valor razonable
N°8
menos costo de venta de terminado en la partida N°5
N°9 Y N°10 Son los ajustes del IVA
Es por el registro de adquisición e insumos por 3,000 que se calcula el crédito fiscal por el
N°11
13% y se cancela con cheque
Es la contabilización de los costos de mantenimiento del cultivo de la nueva cosecha y los
N°12
insumos se retiran del inventario y el resto del costo se cancelan con chequé .
Es por el registro de la liquidación final de La caña de azúcar entregada al ingenio y como
el pago adicional es de $0.02 por libra de azúcar
pág. 26
LIBRO MAYOR
EMPRESA CAÑAL EN FLOR, S.A.
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1
FECHA CONCEPTO P/F DEBE HABER SALDO
01/01/13 Saldo 1/1 $10,149.23 $10,149.23
pág. 27
COSTO DE CAÑA DE AZUCAR COSECHA FUTURA 3
FECHA CONCEPTO P/F DEBE HABER SALDO
01/01/13 Saldo 1/1 $5,440.00 $5,440.00
ACTIVO BIOLOGICO 6
FECHA CONCEPTO P/F DEBE HABER SALDO
31/08/13 Saldo 1/1 $31,000.00 $31,000.00
pág. 28
PERDIDA DE EJERCICIO 7
DEPRECIACION ACUMULADA 8
FECHA CONCEPTO P/F DEBE HABER SALDO
01/01/13 SALDO 1/1 $ 200.00 $ 200.00
31/12/13 POR DEPRECIACION ANUAL 17/6 $ 200.00 $400.00
CAPITAL SOCIAL 9
FECHA CONCEPTO P/F DEBE HABER SALDO
31/01/13 SALDO 1/1 $110.000.00 $110.000.00
pág. 29
IVA CREDITO FISCAL 11
FECHA CONCEPTO P/F DEBE HABER SALDO
28/02/13 Por el agotamiento del cañal 3/2 $9,300.00 $9.300.00
GASTOS DE VENTA 13
pág. 30
VENTAS 16
COSTO DE PRODUCCIÓN 18
COSTO DE VENTA 19
pág. 31
GASTOS DE ADMINISTRACION 21
SALDOS
FOLIO CUENTAS
DEUDOR ACREEDOR
1 Efectivo y equivalente de efectivo $32,882.12
2 Inventario $6,965.25
4 Costos de caña cosecha futura $7,098.75
5 Propiedad, planta y equipo $50,000.00
6 Activo biológico $31,000.00
8 Depreciación acumulada $400.00
9 Capital social $110,000.00
12 Agotamiento acumulado $9,300.00
13 Gastos de venta $8,000.00
14 Ingresos por producción de caña $27,100.00
16 Ventas $40,950.00
18 Costos de producción $421,450.00
19 Costos de ventas $27,100.00
21 Gastos de administración $3,253.88
totales $187,750.00 $187,750.00
pág. 32
Luego de la balanza de comprobación se procede a efectuar el cierre contable,
tomando en cuenta los saldos de las cuentas de la balanza
FECHA CONCEPTO FM PARCIAL CARGO ABONO
Viene del folio 5 $292,139.98 $292,139.98
31/12/13 Partida #20
5101 Ventas 16 $40,950.00
5102 Ingresos por producción de caña de azúcar 14 $27,100.00
4102 Costo de producción caña de azúcar 18 $21,450.00
4103 Costo de venta 19 $27,100.00
4201Gatos de administración 21 $3,253.88
4202Gastos de ventas 13 $8,000.00
6101Perdidas y ganancias 22 $8,246.12
V/por determinación de resultados
31/12/13 PARTIDA #21
6101 Pérdidas y ganancias 22 $577.22
3104 Reserva legal 23 $577.22
V/por determinación de la Reserva Legal
31/12/13 PARTIDA #22
6101 Gastos por impuestos sobre la Renta 24 $1,917.22
Corriente
2111 Impuestos por pagar 20 $1,917.22
211102 Renta $1,917.22
V/ por determinación del impuesto sobre la renta
31/12/13 PARTIDA #23
6101 Pérdidas y Ganancias 22 $1,917.22
4202 Gastos por impuestos sobre la Renta 24 $1,917.22
Corriente
V/por eliminación de la cuenta de Gastos Impuesto
sobre sobre la Renta Corriente
31/12/13 PARTIDA #24
6101 Pérdidas y Ganancias 24 $5,751.68
3106 Utilidad del ejercicio 25 $5,751.68
V/ por determinación de la utilidad del ejercicio
TOTALES
$370,353.32 $370,353.32
ASIENTOS
EXPLICACION
CONTABLES
Es por la determinación de resultados y se eliminan las cuentas deudoras y acreedoras
Nª 20 que forman parte del estado de resultados y se determina la utilidad antes de impuestos
de $8,246.12
Es por el cálculo de la reserva legal y como es una sociedad anónima es del 7% sobre
Nª 21 la utilidad antes de reserva. ($8,246.12) (0.07) = $577.22
Para el cálculo del impuesto sobre la renta al saldo de pérdidas y ganancias $8,246.12
se le resta la reserva legal y se le aplica el porcentaje de 25% de impuesto sobre la
renta por que los ingresos obtenidos son menores a $ 150,000.00, porque las ventas
netas son por $40,950.00
Nª23 Utilidad de operación $8,246.12
(-) Reserva Legal $577.22
_________
(=) Utilidad Gravable ($7,68.90)(0.25)=$1,917.22
Nª23 Es por la eliminación del gasto por impuestos sobre la renta corriente
Es por la determinación de la utilidad y para ello a la utilidad antes de impuestos de $7,
Nª24 668.90 se le resta el impuesto sobre la renta corriente de $1, 917.22
pág. 33
CAÑA EN FLOR S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
(Expresado en dólares de los estados unidos de América)
pág. 34
CAÑAL EN FLOR S.A
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
(Expresado en dólares de los Estados Unidos de América)
Activo
Corriente $46,946.12
Efectivo y equivalente de efectivo $32,882.12
Inventario $6,965.25
Costos de caña cosecha futura $7,098.75
No corriente $71,300.00
Propiedad, planta y equipo $50,000.00
Depreciación acumulada $ (400.00)$49,600.00
Activo biológico $31,000.00
Agotamiento acumulado activo biológico $(9,300.00) $21,700.00
TOTAL ACTIVOS $118,246.12
PASIVO
PASIVO CORRIENTE $1,917.22
Impuesto por pagar $1,917.22
PATRIMONIO $116,328.90
Capital social $110,000.00
Reserva legal $ 572.22
Utilidad del ejercicio $ 5,751.68_____________
TOTAL PASIVOS MAS PATRIMONIO $118,246.12
pág. 35
Conclusión
pág. 36
Recomendaciones
pág. 37
ANEXOS
Glosario
7) Ingenio: Capacidad que tiene una persona para imaginar o inventar cosas
combinando con inteligencia y habilidad los conocimientos que posee y los
medios de que dispone.
pág. 38
9) Insecticida: es un compuesto químico utilizado para matar insectos.
11) Maleza: son aquellas que compiten con los cultivos por los nutrientes del
suelo, el agua y la luz; hospedan insectos y patógenos dañinos a las
plantas de los cultivos y sus exudados de raíces y/o filtraciones de las hojas
pueden ser tóxicos para las plantas cultivadas.
12) Rastreo: esta actividad tiene la finalidad de reducir al mínimo los terrones
formados durante el barbecho, favoreciendo así la germinación de la
semilla y la emergencia de las plantas, controla las malezas emergidas
antes de la siembra, se recomienda dar uno o dos pasos de rastra
dependiendo de la textura del suelo.
14) Surqueado: es una zanja, una cuneta o un cauce que se realiza sobre un
terreno. ... En el ámbito de la agricultura, los surcos que se hacen con un
arado o con una herramienta similar son muy importantes durante la
labranza. Estas hendiduras también son empleadas para el riego del
terreno.
pág. 39
“Ciclo vegetativo de la caña de azúcar en El
Salvador”
1. Preparación de la tierra:
La preparación del suelo para la siembra de la
caña de azúcar está altamente mecanizada en
el país y eso contribuye a la erosión de la tierra,
primeramente se realiza el subsuelo para formar
los surcos que permita el desarrollo de la planta,
además es muy importante lograr que se guarde
humedad y ventilación para que la semilla se
desarrolle adecuadamente.
Durante esta época se aplican herbicidas pre
emergente (antes de la siembra) y post
emergentes (después de la siembra) para el control adecuado de las malezas.
2. Subsolador:
pág. 40
3. Arado:
4. Rastreo:
Su finalidad es desmenuzar los terrenos dejados por el paso del arado y así
obtener una buena cama de siembra para que el cultivo pueda germinar
libremente. El número de pasos con la rastra en general son de 2 a 3 pasadas.
5. Surqueado:
pág. 41
6. Siembra del cultivo:
En esta etapa los insumos que se utilizan son semilla de la caña y los fertilizantes
utilizados en el proceso de siembra del cultivo y la mano de obra que está
compuesta por los costos de los jornales pagados a los trabajadores que
participan en las labores de siembra y fertilizantes y al igual existen costos
indirectos de explotación agrícola como supervisión, asesoría técnica,
depreciación de equipo entre otros.
7. Nacimiento y crecimiento:
8. Caña joven:
10. Maduración:
11. Cosecha:
El refractómetro de campos es el
instrumento principal de esta operación,
pues a través del será posible determinar el
bix de las cañas. En donde su
determinación se realiza a través de
cálculos:
12. Producción:
pág. 44
13. Procesamiento
pág. 45
pág. 46
Bibliografía
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AhWC61MKHWW9Cz8QsAQIJA
pág. 47