b) HOJA DE TRABAJO BALANCE GENERAL CONSOLIDADO

ELIMINACION CONSOLIDACION
CASA MATRIZ SUBSIDIARIA
DEBE HABER DEBE HABER
ACTIVOS
Caja 120,000 110,000 230,000
Clientes 560,000 200,000 760,000
Deudores 370,000 240,000 50,000 (4) 560,000
Existencias 750,000 600,000 50,000 (3) 1,300,000
Activo Fijo 300,000 450,000 100,000 (1) 650,000
Inversion Subsidiaria 700,000 700,000 (5) 0
Total Activos 2,800,000 1,600,000

PASIVO
Proveedores 220,000 300,000 520,000
Acreedores 160,000 135,000 50,000 (4) 245,000
Préstamos Bancarios 200,000 165,000 365,000

INTERES MINORITARIO 300,000 (5) 300,000

PATRIMONIO
Capital 1,200,000 500,000 500,000 (5) 1,200,000
Utilidades Retenidas 280,000 300,000 300,000 (5) 280,000

50,000 (3)
Utilidad del Ejercicio 740,000 200,000 200,000 (5) 590,000
100,000 (1)
Total Pasivos 2,800,000 1,600,000 1,200,000 1,200,000 3,500,000 3,500,000

(1) Corresponde a la utilidad no realizada por la venta del bien raiz a la casa matriz.
(3) Corresponde al resultado no realizado por laparte no vendida de la mercadería que la casa matriz adquirió a la subsidiaria
(4) Corresponde al préstamo que la casa matriz efectuó a la subsidiaria.
(5) Corresponde a la eliminación de la inversión en la subsidiaria $ 700.000 y al reconocimiento del ínteres minoritarío $ 300.000 que
compensan la eliminación del capital, utilidades retenidas y utilidad del ejercicio de la subsidiaria.

HOJA DE TRABAJO ESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADO

ELIMINACION CONSOLIDACION
CASA MATRIZ SUBSIDIARIA
DEBE HABER DEBE HABER

Ventas 2,000,000 700,000 250,000 (2) 2,450,000

Utilidades Subsidiaria 140,000 140,000 (6) 0
Utilidad por Venta de Activo Fijo 100,000 100,000 (1) 0
2,140,000 800,000

Costo de Venta 1,000,000 350,000 200,000 (2) 1,150,000

Gastos de Adm. Y Ventas 400,000 250,000 650,000
1,400,000 600,000

140,000 (6)
Utilidad del Ejercicio 740,000 200,000 50,000 (2) 590,000
100,000 (1)
60,000 (7)
2,140,000 800,000 2,390,000 2,450,000

Interés Minoritario 60,000 (7) 60,000

550,000 550,000 2,450,000 2,450,000

Explicación a los ajustes

(1) Complementa la eliminación de la ganancia no realizada en la transferencia de Activo Fijo
(2) Elimina la venta de mercaderías de la subsidiaria a la casa matriz, disminuyendo el costo de ventas por la parte vendida a
terceros y el resultado por la parte no realizada (mercaderías en existencia)
(6) Elimina el reconocimiento de la utilidad de la subsidiaria que está incluido en la utilidad del ejercicio y que debió registrarse
contablemente para dejar la inversio al V.P.P.
(7) Traspasa la parte de la utilidades de la subsidiaria que corresponden a los accionistas minoritarios.

Aclaración:

Como consecuencia de los ajuste al Balande General y Estado de Resultados de la casa matriz y la subsidiaria, el resultado
global disminuyó de $940.000 (casa matriz $740.000 y subsidiaria $200.000) a $ 590.000. La diferencia de $350.000
corresponde a:

* Eliminación utilidades no realizadas

Por Venta de Mercaderías 50,000
Por Venta de Activos Fijo 100,000

* Eliminación resultado subsidiaria reconocido en

casa matriz y en intereses minoritarios 200,000
350,000

La comprobación de la utilidad del consorcio, después de la consolidación es:

Utilidad de la Casa Matriz 600,000

Participación en resultados
Subsidiaría: 70 % sobre $ 200.000 140,000
Resultado antes de cosolidar 740,000
Eliminación resultados no realizados:
Venta de mercaderías (50,000)
Venta de Activos Fijos (100,000)
590,000

c) Balance General Cosolidado

Balance General Consolidado

Activo Pasivo
Caja 230,000 Proveedores 520,000
Clientes 760,000 Acreedores 245,000
Deudores 560,000 Prestamos Bancarios 365,000
Existencias 1,300,000 Interes Minoritario 300,000
Activo Fijo 650,000 Capital 1,200,000
Utilidades Retenidas 280,000
Utilidad del Ejercicio 590,000
3,500,000 3,500,000

d) Confección del estado de resultados consolidado

Ventas 2,450,000
Costos de Ventas (1,150,000)
Margen Bruto 1,300,000
Gastos de Administración y Ventas (650,000)
Utilidad Operacional 650,000
Interés Minoritario 60,000
Resultado Final antes de Impuesto 590,000
DESARROLLO

1,-
a.- Prorrateo de las utilidades de las filiales entre la matriz
EMPRESA A EMPRESA B EMPRESA C
UTILIDAD NETA 3,000,000 2,000,000 1,000,000
70 % sobre 1.000.000 700,000 (700,000)
Utilidad Total Empresa B 2,700,000
60 % Sobre 2.700.000 1,620,000 (1,620,000)
Utilidad Interes Minoritario 1,080,000
UTILIDAD MATRIZ 4,620,000

b.- Contabilización

En la empresa B
Reconocimiento del 70% de las utilidades en Empresa C
Inversión en EERR 700,000
Utilidad en EERR 700,000

En la empresa A
Reconocimiento del 60% de las utilidades en la empresa B
Inversión en EERR 1,620,000
Utilidad en EERR 1,620,000

2,-
a.- Prorrateo de las utilidades de las filiales entre la matriz
EMPRESA A EMPRESA B EMPRESA C
UTILIDAD NETA 2,800,000 1,500,000 800,000
30 % sobre 800.000 240,000 (240,000)
40 % sobre 800.000 320,000 (320,000)
Utilidad Total Empresa B 1,820,000
60 % Sobre 1.820.000 1,092,000 (1,092,000)
Utilidad Interes Minoritario 728,000 240,000
UTILIDAD MATRIZ 4,132,000

b.- Contabilización

En la empresa B
Reconocimiento del 40% de las utilidades en Empresa C
Inversión en EERR 320,000
Utilidad en EERR 320,000

En la empresa A
Reconocimiento del 30% de las utilidades en Empresa C
Inversión en EERR 240,000
Utilidad en EERR 240,000

Reconocimiento del 60% de las utilidades en Empresa B

Inversión en EERR 1,092,000
Utilidad en EERR 1,092,000
3,-
a. El análisis de las cunetas indica que deben hacerse las siguientes eliminaciones.

a1 Venta de Activo Fijo Intercompañias (4B)

Precio de Venta 300,000
Valor Libro (200,000)
100,000

a2 Venta de mercadería intercompañía

La venta de mercadería de la subsidiaria a la casa matriz (4d)

Precio de Venta 200,000
Costo de Venta (100,000)
Margen 100 % 100,000

a3 Resultados no realizados por la cada matriz, sobre las mercaderías adquiridas

a la subsidiaria y que se encuentran en existencia

Existencia 100,000
Precios de Costo Real (50,000)
Utilidad no Realizada 50,000

a4 Cuentas Reciprocas
El préstamo que la matriz efectuó a la subsidiaria por $ 50.000 (4c)

a5 Inversión en acciones de la subsidiaria

El total de la inversión $ 700.000 equivale al 70 % del patrimonio de la subsidiaria
Capital 500,000
Utilidad Retenida 300,000
Utilidad del Ejercicio 200,000
1,000,000 V.P.P. $ 700.000

a6 Reconocimiento del Interes Minoritario

Capital 30% 150,000
Utilidad Retenida 30% 90,000
Utilidad del Ejercicio 30% 60,000
300,000