La Ferretería de Ferreterías S.R.L.

Arévalo, & Asociados

Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada

A los Accionistas y directores de La Ferretería de Ferreterías S.R.L.

1. Hemos auditado los estados financieros consolidados adjuntos de FERRETERÍA DE LAS

FERRETERÍAS SRL, que comprenden los estados de situación financiera al 31 de diciembre de
2016 y el estado de resultado integral, por el año terminado en esa fecha.

Responsabilidad de la Gerencia con respecto a los estados financieros separados

2. La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados

financieros separados de conformidad con Normas Internacionales de Información Financiera
emitidas por el International Accounting Standards Board, y del control interno que la Gerencia
determina que es necesario para permitir la preparación de estados financieros separados que
estén libres de errores materiales; ya sea debido a fraude o error.

Responsabilidad del Auditor

3. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos estados financieros
separados basada en nuestras auditorías. Nuestras auditorías fueron realizadas de acuerdo con las
Normas Internacionales de Auditoría aprobadas para su aplicación en el Perú por la Junta de
Decanos de los Colegios de Contadores Públicos del Perú. Tales normas requieren que cumplamos
con requerimientos éticos y planifiquemos y realicemos la auditoría para tener una seguridad
razonable de que los estados financieros separados están libres de errores materiales.

4. Una auditoría comprende la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de auditoria

sobre los importes y la información revelada en los estados financieros separados. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los
riesgos de que existan errores materiales en los estados financieros separados, ya sea debido a
fraude o error. Al realizar esta evaluación de riesgos, el auditor toma en consideración el control
interno pertinente de la Compañía para la preparación y presentación razonable de los estados
financieros separados a fin de diseñar procedimientos de auditoría de acuerdo con las
circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control
interno de la Compañía. Una auditoría también comprende la evaluación de si los principios de
contabilidad aplicados son apropiados y si las estimaciones contables realizadas por la Gerencia son
razonables, así como una evaluación de la presentación general de los estados financieros
separados.

5. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para
proporcionarnos una base para nuestra opinión de auditoría.
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Dictamen de los Auditores Independientes

Opinión

6. En nuestra opinión, los estados financieros antes indicados, no presentan razonablemente, en

todos sus aspectos significativos, la situación financiera de La Ferretería de Ferreterías S.R.L. al 31
de diciembre de 2016, su desempeño financiero por el año terminado en esa fecha, de conformidad
con las Normas Internacionales de Información Financiera emitidas por el International Accounting
Standards Board.

Al 31 de diciembre del 2016, la entidad ha registrado de manera errónea la adquisición de un Edifico

(Propiedad, Planta y Equipo) por un total de S/ 635 973.00 como un solo activo. A lo que, el Párrafo
16 de la NIC 16, el costo de un activo fijo comprende entre otros conceptos, el precio de su
adquisición, el cual se puede definir como el precio que se paga por la adquisición del bien. Sin
embargo, se debe considerar que, tratándose de Inmueble, el precio de adquisición se deberá
registrar por separado, mostrándose el valor del terreno y de la construcción. Así lo establece el
Párrafo 58 de la mencionada NIC 16. (RAZON)

Debido a que existen errores en el registro de esta adquisición, la entidad ha cargado a resultados
en concepto de depreciación del año S/ 12 719.46 de más, originando de esta manera un mayor
cargo a resultados por este mismo importe.

A su vez, la empresa ha asignado de manera incorrecta los costos relacionados con la compra de
mercadería. Los desembolsos efectuados por concepto de transporte han sido contabilizados en la
cuenta 631 Transporte. Debiendo haber sido registrados en la cuenta 6091 Costos Vinculados con la
Compra de Mercadería. De acuerdo con lo establecido en la NIC 2, el costo de la mercadería incluye
el importe pagado al proveedor, más los desembolsos efectuados hasta tener la mercadería en el
almacén y disponible para la venta (Incluido los Costos de Transporte). Es por esto que los importes
contabilizados inicialmente como gastos en la cuenta 63, debieron ser incluidos en el Costo de la
Mercadería osease, hacer el registro en la cuenta 6091 Costos Relacionados con la Compra de
Mercadería Manufacturada. (RAZON)
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Otros asuntos

7. La empresa al 31 de diciembre del 2016. Se encuentra realizando la construcción de Oficinas

Administrativas. Para lo cual ha incurrido en los siguientes desembolsos:

En el rubro; Materiales Auxiliares. Se ha asignado incorrectamente el costo de transporte. Puesto que fue
registrado inicialmente en la cuenta 631 Transporte. Debiendo haber sido registrados en la cuenta 6093 Costos
Vinculados con la Compra de Materiales Auxiliares (NIC 2). A su vez, no sé a registrado el consumo de estos
bienes.
En el rubro; Servicios de Contratistas. Se ha realizado a la contratación de terceros para realizar el proceso de
construcción de las OFICINAS Administrativas de la Empresa.

8. La empresa ha adquirido un Activo en Arrendamiento Financiero.

Cajamarca, Perú
12 de noviembre de 2017

CPCC. Kevin M. Arévalo Medina CPCC. Aurora E. Ocas Cerna

Matricula N° 25987 Matricula N° 192127
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ANEXOS

• MERCADERIA MANUFACTURADA

De acuerdo con lo establecido en la NIC 2, el costo de la mercadería incluye el importe pagado

al proveedor, más los desembolsos efectuados hasta tener la mercadería en el almacén y
disponible para la venta (Incluido los Costos de Transporte). Es por esto que los importes
contabilizados inicialmente como gastos en la cuenta 63, debieron ser incluidos en el Costo de
la Mercadería osease, hacer el registro en la cuenta 6091 Costos Relacionados con la Compra
de Mercadería Manufacturada.
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• MATERIALES AUXILIARES

Se realiza la compra de Materiales Auxiliares, puesto que, la empresa está realizando la

construcción de un nuevo ambiente para su Área Administrativa.
Los desembolsos efectuados por concepto de transporte han sido contabilizados en la cuenta
631 Transporte. Debiendo haber sido registrados en la cuenta 6093 Costos Vinculados con la
Compra de Materiales Auxiliares.
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• CONSTRUCCIÓN Y ORBAS EN CURSO

La empresa está realizando la Construcción de Oficinas Administrativas. Por lo que, haciendo

caso al P.22 de la NIC 16.
NIC 16- P22; “El costo de un activo construido por la propia entidad se determinará
utilizando los mismos principios que si fuera un elemento de propiedades, planta y equipo
adquirido. Si la entidad fabrica activos similares para su venta, en el curso normal de su
operación, el costo del activo será, normalmente, el mismo que tengan el resto de los
producidos para la venta (véase la NIC 2). (…)”
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• INMUEBLE MAQUIANRIA Y EQUIPOS

Edificios y Terrenos
Inicialmente se tiene contabilizado un Edificio por S/ 635 973.00. De acuerdo con lo que señala
el Párrafo 16 de la NIC 16, el costo de un activo fijo comprende entre otros conceptos, el precio
de su adquisición, el cual se puede definir como el precio que se paga por la adquisición del
bien. Sin embargo, se debe considerar que, tratándose de Inmueble, el precio de adquisición se
deberá registrar por separado, mostrándose el valor del terreno y de la construcción. Así lo
establece el Párrafo 58 de la mencionada NIC 16.