Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
ARGUMENT
O analiză amănunţită a situaţiilor financiare ne arată poziţia în care se atlă o firmă pe piaţă, şi
în cadrul firmelor cotate la bursă analiza este foarte importantă pentru potenţialii investitori.
În elaborarea acestui proiect am încercat să folosesc cât mai multe din cunoştinţele şi noţiunile
asimilate in cei 4 ani de studii, dar şi cunoştinţele dobândite suplimentar prin muncă individuală
Lucrarea de faţă mă ajută în acelaşi timp să pun în valoare şi abilităţile dobândite în orele de
laborator şi instruire practică, unde am rezolvat probleme cu caracter aplicativ şi studiu de caz
Lucrarea 'Bilanțul contabil la farmacia NICOFARM.SRL” este structurata pe trei capitole
inchciatc de un studiu de caz la care se adauga. bibliografia si anexele.
In primul capitol sunt prezentate noţiune si funcţiile bilanţului contabil, reglementări contabile
referitoare la importanta bilanţului contabil, structura bilanţului
Al doilea capitol are in vedere următoarele aspecte întocmirea bilanțului contabil, analiza activitații
economico-financiare, conceptul de rentabilitate, capacitatea de plata,solvabilitate,lichiditate si
bonitate.
Bilanţul oferă informaţii despre poziţia financiară a societăţii, mărimea activelor, datoriilor şi
capitalurilor proprii. Situaţia fluxurilor de trezorerie indică nivelul lichidităţilor de care dispune o
societate, iar situaţia modificărilor capitalului propriu ne arată ce modificări au suferit fiecare din
elementele capitalurilor proprii. Situaţiile financiare sc întocmesc pe haza datelor colectate şi
înregistrate de-a lungul unui exerciţiu financiar, reprezentând lucrarea finală pe care trebuie să o
întocmească o societate.
Lucrarea sc încheie cu un studiu de caz la farmacia NICOFARM.SRL privind bilanţul
contabil la farmacia NICOFARM.SRL este o firmă renumită pe piaţa medicamentelor.
Datorită activităţii pe care o desfăşoară, farmacia NICOFARM.SRL este supusă unor riscuri
variate şi anume risc valutar, risc de dobândă, risc de creditate, risc de preţ şi risc de lichiditate
Riscul valutar este destul de crescut deoarece aproximativ 94% din activitatea societăţii o
reprezintă exportul, unde decontarea se face in valuta, iar fluctuaţiile cursului de schimb sunt greu
de anticipat.
Riscul de dobândă este scăzut deoarece rata dobânzii aferentă creditelor contractate nu a avut
fluctuaţii şi nu a afectat activitatea financiară.
Riscul de preţ este destul de scăzut deoarece preţul de vânzare către clienţi se stabileşte având
în vedere preţul materiei Creanţele din activitatea de bază expun în principal societatea la riscul de
creditare. acesta fiind limitat datorită numărului mare de clienţi
Riscul de lichiditate este in prezent scăzut, din analiza indicatorilor am observat că societatea
dispune de suficiente lichidități pentru a-şi onora datoriile.
In cadrul companiilor cotate este esenţial ca normele pc care le aplică in intocmirea situaţiilor
financiare să fie recunoscute la nivel internaţional, pentru a accede pe piaţa externă de capital
Adoptarea unui sistem de raportare financiară recunoscut international (IFRS) este foarte
importanta deoarece informatiiile prezentate in situatiile financiare trebuie sa fie comparabile.
1. NOŢIUNE Şl FUNCŢIILE BILANŢULUI CONTABIL
2.Funcţia de analiza a mersului activităţii cconomico-financiare sc manifestă prin aceea că. pe haza
bilanţului contabil sc analizează periodic, gradul realizării indicatorilor proiectaţi şi a rezultatelor, sc
identifică rezerve şi sc stabilesc măsuri de perfecţionare a activităţii economice şi financiare.
Adunările Generale ale Acţionarilor, Consiliile de Administraţie, managerii unităţilor
patrimoniale analizează periodic situaţia economico-financiară, pe baza bilanţului contabil, a
anexelor sale şi a raportului de gestiune, componente de bază ale dării de scama contabile
A) Bilanţul propriu-zis poate fi alcătuit în două variante sau sisteme, in funcţie de gruparea
întreprinderilor in întreprinderi mici. mijlocii şi întreprinderi mari. grupare ce se face in funcţie de
praguri fiscale ( care au în vedere valoarea activului bilanţului, cifra de afaceri şi numărul mediu de
salariaţi )
a. Bilanț contabil in sistem simplificat, in cazul întreprinderilor mici si mijlocii, care presupune o
schemă de bilanţ mai redusă
b. Bilanţ contabil in sistem de bază prevăzut să tic utilizat de întreprinderi mari, acesta cuprinzând
posturi şi indicatori compleţi privind activitatea şi rezultatele întreprindeii Bilanţul
unităţilor patrimoniale care desfăşoară activităţi economice cuprinde toate elementele de activ şi
pasiv grupate după destinaţie şi respectiv provenienţa lor.
a) Capitalurile proprii ( capitalul social sau individual, primele legate de capital, diferenţele din
reevaluare, rezervele, rezultatul reportat ncrepartizat, rezultatul exerciţiului, fondurile proprii,
subvenţiile pentru investiţii si provizioanele reglementate ).
b) Provizioanele pentru riscuri fi cheltuieli:
c) Datoriile ( împrumuturi şi datorii asimilate, furnizori şi conturi asimilate, datorii în legătură cu
personalul, datorii faţă de bugetul statului, datorii privind asigurările sociale, creditori şi alte
datorii);
d) Conturile de regularizare şi asimilare-pasiv ( veniturile înregistrate în avans, diferenţele de conversie-
pasiv. alte elemente tranzitorii şi de regularizat de pasiv)
1.criteriul major: pentru active, natura lor economică, iar pentru elementele de pasiv, natura
lor juridică.
2.criteriul minor: pentru active, lichiditatea ( crescătoare ) a acestora, iar pentru elementele
de pasiv, exigibilitatea lor ( crescătoare ).Structura bilanţului o stabileşte Ministerul Finanţelor la
sfârşitul fiecărui an financiar.
Ministerul Finanțelor emite norme de întocmirc și centralizare a bilanţului contabil in fiecare an , dar
legea de baza care reglementează întocmirea,verificarea si certificatea bilanțului este Legea
Contabilității 82/1991. Această lege este completată cu prevederile Legii 31/1990 privind
societățile comerciale, republicată.
Legea Contabilităţi 82/1991 reglementeaza regimul legal al bilanţului contabil in cadrul
capitolului IV, care prevede la art.27 ca "Bilanțul contabill se intocmește obligatoriu anual,precum și în
situația fuziunii sau incetării activității." Bilanțul mai poate fi întocmit la cererea Adunării Generale a
Acţionarilor sau a Consiliului de Administraţie. Întreprinderile cu capital de stat îl întocmesc și
trimestrial.
Agenții economici prevăzuţi la art.l din Legea Contabilităţii nr.82/1991, au obligaţia să
întocmească și să depună bilanţul contabil la direcţile generale ale finanţelor publice și
controlului financiar de stat judeţene,respectiv a municipiului București sau la administrațiile
financiare ale sectoarelor, potrivit prevederilor hotărârilor guvemului.
In intocmirea bilanțului contabil se au in vedere regulile cu caracter general prevăzute in capitolul
IV din Legea Contabilităţi nr.82/1991, precum și Precizările privind măsurile referitoare la
închiderea exerciţului financiar aprobate expres prin Ordinul Ministerului Finanţelor.
Regiile autonome și societăţile comerciale care au in subordine subunităţi sau filiale in ţară, vor
verifica și centraliza balanțele de verificare a conturilor sintetice, întocmind bilanţul contabil
centralizat al regiei sau societății.
Societaţile comereiale,care au în subordine sucursale și filiale care desfăşoara activitatea și au
sediul in străinătate vor evalua, in lei, rulajele și soldurile exprimate in valută,din balanţele de
verificare a conturilor sintetice transmise de acestea, la cursul valutar din ultima zi a lunii decembrie a
anului pentru care se inchide bilanțul și se vor centraliza cu balanţa de verificare întocmită pentru
operațiunile economico-financiare desfăşurate in ţară.
În vederea alinierii la nomenclatorul activităţilor Uniunii Europene, in forrnularul de bilanţ,
agenţii econornici vor inscrie, pe lăngă codul de ramură din nomenclatorul prevăzut de Ministesul
Finanțelor și codul privind clasificarea activităţilor din economia naţională.
Bilanțul contabil anual precurn și raportul de gestiune, se semnează de administratorul unităţii și
de conducătorul companimentului financiar-contabil, iar in lipsa acestora de către înlocuitorii lor de
drept.
STILURILE FUNCȚIONALE
2. stilul publicistic:
interviu,articol
limbaj adecvat tuturor categoriilor sociale
se respectă calitățile generale ale stilului + normale limbii literare
scop informativ
conținutul reflectă realitatea imediată
citate din surse directe + verificabile
titlurl șocante + formulări stereotipe + propoziții eliptice pentru a atrage atenția cititorulul
3.stilul juridico-administrativ:
legi, cereri, scrisori, CV
se respecta calităţile generale ale stilului + normele limbii literare
obiectivitate
impersonal
alineate / paragrafe
articole numerotate pentru claritatea mesajului
4.stilul științific:
se respectă calităţile generale ale stilului + normele limbii literare
obiectivitate
cuvintele cu sens denotativ
funcția limbajului este centrată pe referent = mesaj
construcția succesiune întrebare-răspuns
5.stilul beletristic:
texte literare
comunicarea este expresia unei alte realități imagie de autor
destinatarul nu-și pune problema falsului deoarece cunoaște această convenție
elemente de expresivitate = figuri de stil + imagini artistice
cuvinte cu sens denotativ+conotativ
cuvinte din toate registrele limbii => conturează culoarea locală
funcția estetică
REGISTRELE STILISTICE
1.limbajul standard:
lipsesc mărcile afective + elemente de expresivitate +figuri de stil
cuvinte cu sens propriu
folosită limba literară = fară regionalisme / arhaisme / termeni populari
utilizare: situații oficiale de comunicare, mass-media
2.limbajul literar:
limbaj corect
consolidat prin forma scrisa,dar care nu o exclude al pe cea vorbită
fără regionalisme / arhaisme / termeni populari
TIPURILE DE TEXT
1.literar--scop estetic/ de a emoţiona
2. descriptiv + 3. narailv -- scop de a consemna aspecte ale lumii exterioare
4. informativ + 5.științific--scop de a transmite informații
6.argumentativ --scop de a convinge de existenţa unui adevăr / unei valori + de a determina posibile
schimbări
7.monologie -scop de a realiza un proces de autocunoaștere / cunoaștere a celorlalți- Funcţii
1.emotivă = reliefarea stărilor sufleteşti / trăirilor
2.conativă / persuasivă = provocarea unel anumite reacţii dln partea destinatorului
Termenele enumerate mai sus vor fi respectate și de unităţile cu personalitate juridică din
sectorul cooperatist și obștesc, care desfăsoară activităţi economice. Eventualele erori
constatate în contabilitate, după aprobarea și depunerea bilanțului contabil vor fi corectate în anul în
care acestea se constată, bilanţurile contabile ale exerciţiilor anterioare nemaiputând fi modificate.
Nedepunerea bilanţurilor contabile sau după caz a
declaraţiilor, la termenele prevăzute în normele metodologice, precum și prezentarea unor bilanţuri
necorelate, cu conținut eronat, constituie contravenţie și se sancţionează conform prevederilor O.G.
emis în acest scop. Bilanţul
contabil anual se păstrează în arhiva întreprinderii timp de 50 de ani, date fiind implicațiile
patrimontale și reglementările care se soluțioează pe baza informațiior cuprinse in bilanț.
Pentru întocmirea bilanțului contabil se utilizează datele existente in balanța de verificare finală
a conturilor sintetice, puse de acord cu cele din balanța conturilor analitice.
Operațiunea de completare a bilanțului constă în
prelucrarea si transcrierea datelor din balanța de verificare finală și din bilanțul exercițiului anterior.
În formularul de bilanț propriu-zis se inscriu soldurile debitoare ale
conturilor care reflectă elementele patrimoniale de activ, precum și soldurile creditoare ale conturilor
destinate urmăririi elementelor patrimoniale de pasiv, făcându-se dupa caz anumite grupări, insumari,
rectificări ale lor. Elementele patrimoniale de activ se inscriu
in bilanț la valoarea de intrare in patrimoniu ( contabila ) pusă de acord cu rezultatul inventarierii în
sensul diminuării ei cu amortizările și provizioanele pentru depreciere, care poate fi denumită valoare
netă. Elementele patrimoniale de pasiv se consemnează in bilanț la valoarea de intrare, iar provizioanele
reglementate, provizioanele pentru riscuri și cheltuieli constituie posturi bilanțiere distincte.
Un număr relativ redus de
conturi sintetice au posturi corespondente in bilanț. Acestea se completează prin înscrierea
soldurilor finale pe care le au conturile corespondente. De exemplu: "Funrizori-debitori" (409). "
Decontări cu asociații privind capitalul" (456). "Rezultatul exercițiului"(121). "Repartizarea
profitului"(129) etc..
O altă grupă de conturi de activ corține conturi ce au posturi corespondente in bilanț
însă elementele patrimoniale care le reflectă sunt supuse unirii si/sau deprecierii, fapt pentru care
posturile bilanțiere se completează prin scaderea din solduri debitoare ale conturilor respective a
soldurilor finale creditoare ale conturilor corespunzatoare de amortizări si/ sau provizioane. De exemplu
perechile de conturi: "Imobolizări necorporale în curs" (230) , "Provizioane pentru deprecierea imobilităților
în curs" (293) sau "Terenuri" (2111) și "Amortizarea terenurilor" (2810) etc..
0 altă grupă distinctă de conturi de pasiv o constituie cele care se înscriu în bilanț
prin gruparea și însumarea soldurilor creditoare de la mai multe conturi. De exemplu: "Rezerve
legale" (1061), "Rezerve statulare" (1063) și "Alte rezerve" care formează postul "Rezerve", "Prime de
emisiune sau de aport- (1041), "Prime de fuciune" (1042) constituie postul "Prime legate de capitaal-" etc..
O categorie distinctă de consum o constituie cele de activ
care în vederea înscrierii lor in posturi bilanțiere se grupează câte doua sau trei conturi ce refletă
elemente patrimoniale distincte, iar din totalul soldurilor debitoare se scade totalul soldurilor credikare
ale conturilor de amotrizări si/sau provizioane aferente. De exemplu:"Cheltuieli deconstituire și de cercetare-
dezvoltare ", post in componența căruia sunt incluse soldurile conturilor "Cheltuieli de constituire"
(201), "Cheltuieli de cercetare si dezvoltare" (203). ".Amonizarea cheltuielitor de constutuire" (2801),
"Amortizarea cheltuielelor de cercetare si dezvoltare" (2803) și "Provizioane pentru deprecierea
imobilizărilor necorporale" (290).
Se poate considera o categorie distinctă și specifică de conturi cele încadrate în grupele 42-45
din planul de conturi, pentru care cât în activ cât și în pasiv se găsește câte un post bilanțier cu
denumirea "Alte creante"si respetiv "Alte datorii". La aceste posturi se înscriu în general aceleași conturi
,după cum prezistă solduri finale debitoare și respectiv creditoare, dintre care se amintesc conturile
privind personalul,asigurările sociale, protecția socială, bugetul statului, alte organisme publice,
decontări în cadrul grupului și conturi asimilare celor de mai sus, fără vreo compensare între ele.
Pentru contul de "Profit si pierdere" datele necesare sunt preluate din ultima balanță de verificare,
numai că în acest caz sunt preluate rulajele cumulate ale conturilor de venituri și cheltuieli, adică se
prezintă o mișcare, o realizare cumulată a veniturilor și cheltuielilor și a rezultatelor financiare pe anul
respectiv. Celelalte anexe la bilanț se întocmesc în baza datelor
din bilanț și a soldurilor analitice din ultima balanță de verificare.
Datorita caracterului complex al lucrărilor impuse de intocmirea bilanțului perioada de
elaborare a acestuia este termenul limită de publicare oficială în Monitorul Oficial fiind 15
aprilie pentru anterior.
Întocmirea bilanțului contabil pe lăngă functța de generalizare a datelor are ca scop elaborarea unui
document în baza căruia să se faca analiza urmatoarelor aspecte:
𝒄𝒊𝒇𝒓𝒂 𝒅𝒆 𝒂𝒇𝒂𝒄𝒆𝒓𝒊
sau R2=𝒄𝒂𝒑𝒊𝒕𝒂𝒍𝒖𝒓𝒊 𝒕𝒐𝒕𝒂𝒍𝒆 𝒖𝒕𝒊𝒍𝒊𝒛𝒂𝒕𝒆* 1 0 0
𝒄𝒐𝒔𝒕𝒖𝒍 𝒗â𝒏𝒛ă𝒓𝒊𝒊
I n d i c a t o r i t e r ț i a r i : R 3 = 𝒄𝒊𝒇𝒓𝒂 𝒅𝒆 𝒂𝒇𝒂𝒄𝒆𝒓𝒊* 1 0 0
𝒄𝒊𝒇𝒓𝒂 𝒅𝒆 𝒂𝒇𝒂𝒄𝒆𝒓𝒊
sau R3= *100
𝒂𝒄𝒕𝒊𝒗𝒆 𝒇𝒊𝒊𝒙𝒆
𝒄𝒊𝒇𝒓𝒂 𝒅𝒆 𝒂𝒇𝒂𝒄𝒆𝒓𝒊
sau R3= *100
𝒂𝒄𝒕𝒊𝒗𝒆 𝒄𝒊𝒓𝒄𝒖𝒍𝒂𝒏𝒕𝒆
Analiza indicatorilor de eficiență.
Eficiența activității agenților economici este apreciată prin indicatorii de eficienţă care au la baza
procesul de transformare a capitalurilor circulante pe un circuit de forma : Bani-Marfă-Bani. Acești indicatori
exprimă numărul mediu de zile aferent fiecarei faze a ciclului economic sau durata medie in zile a unei
rotații , pe elemente ale capitalului circulant. Cu cât procesul de transformare al capitalurilor
circulante este mai eficient cu atât riscul de a investi în activitatea respectivă este mai mic.
Creșterea duratei totale a procesului de transformare a capitalurilor circulante determina
următoarele riscuri:
𝒄𝒍𝒊𝒆𝒏ț𝒊
e) Durata medie de încasare =𝒗𝒂𝒍𝒐𝒂𝒓𝒆𝒂 𝒑𝒓𝒐𝒅𝒖𝒔𝒆𝒍𝒐𝒓 𝒇𝒊𝒏𝒊𝒕𝒆 𝒗â𝒏𝒅𝒖𝒕𝒆 𝒊𝒏𝒕𝒓−𝒖𝒏 𝒂𝒏* 3 6 0
a clienților
𝑨𝑪𝑻𝑰𝑽𝑬 𝑪𝑰𝑹𝑪𝑼𝑳𝑨𝑵𝑻𝑬
a) RATA LICHIDITĂȚII CURENTE = 𝑷𝑨𝑺𝑰𝑽𝑬 𝑪𝑰𝑹𝑪𝑼𝑳𝑨𝑵𝑻𝑬
Valoarea optimă a acestui indicator este de la 2 la 1.
𝑨𝑪𝑻𝑰𝑽𝑬 𝑪𝑰𝑹𝑪𝑼𝑳𝑨𝑵𝑻𝑬−𝑺𝑻𝑶𝑪𝑼𝑹𝑰
b) TESTUL ACID = 𝑷𝑨𝑺𝑰𝑽𝑬 𝑪𝑰𝑹𝑪𝑼𝑳𝑨𝑵𝑻𝑬
Valoarea optimă a acestui indicator este de la 1 la 1.
𝑪𝑨𝑺𝑯
c) RATA RECUPERĂRII RAPIDE A LICHIDITĂȚI = 𝑷𝑨𝑺𝑰𝑽𝑬 𝑪𝑰𝑹𝑪𝑼𝑳𝑨𝑵𝑻𝑬
𝑪𝑨𝑷𝑰𝑻𝑨𝑳𝑼𝑳 𝑨𝑪Ț𝑰𝑶𝑵𝑨𝑹𝑰𝑳𝑶𝑹
RAPORTUL GEARING 3 - *360
𝑪𝑨𝑷𝑰𝑻𝑨𝑳𝑼𝑹𝑰 𝑻𝑶𝑻𝑨𝑳𝑬
Valoarea optimă 60%(minim).
Această latură a analizei prezintă interes pentru acţionari și are la bază informațiile din contul
de "Profit și pierdere". Pentru analiza acțiunlor și
dividendelor sum folosiți umătorii indicatori:
𝑷𝒓𝒐𝒇𝒊𝒕 𝒏𝒆𝒕
a) Profitul net care revine la o acțiune = 𝑵𝒓.𝒅𝒆 𝒂𝒄ț𝒊𝒖𝒏𝒊 𝒆𝒎𝒊𝒔𝒆
𝑫𝒊𝒗𝒊𝒅𝒆𝒏𝒕𝒆 𝒅𝒆 𝒑𝒍ă𝒕𝒊𝒕
b) Dividendul per acțiune = 𝑵𝒓.𝒅𝒆 𝒂𝒄ț𝒊𝒖𝒏𝒊 𝒆𝒎𝒊𝒔𝒆
𝑷𝒓𝒐𝒇𝒊𝒕 𝒏𝒆𝒕
c) Capacitatea de acoperire a dividendelor = 𝑫𝒊𝒗𝒊𝒅𝒆𝒏𝒕𝒆 𝒅𝒆 𝒑𝒍ă𝒕𝒊𝒕
CONCEPTUL DE
RENTABILITATE. RATA IN
E X P R I M A R E A R E N T A B IL IT Ă Ț I I
Rentabilitatea este un indicator sintetic calitativ important, care expnmă capacitatea unei
firme de a obține venit net. Altfel spus rentabilitatea poate fi definiţa ca capacitatea întreprinderii de a
produce un surplus peste nivelul cheltuielilor. Rentabilitatea reprezină capacitatea firmelor de a
produce profit.
: (
b)raportul dintre rezultate și activitate.
Rentabilitatea capitalurilor exprimă eficienţa utilizării capitalurilor plasate în afacerea economică respectiv
raportul dintre masa profitului si capitalul utilizat.
𝒑𝒓𝒐𝒇𝒊𝒕𝒖𝒍
RENTABILITATEA CAPITALURILOR= *100
𝒄𝒂𝒑𝒊𝒕𝒂𝒍𝒖𝒍 𝒖𝒕𝒊𝒍𝒊𝒛𝒂𝒕
Rentabilliatea economică este rentabilitatea prin intermediul căreia se exprimă eficiența existenţei și
folosirii activelor economice, rată care este dată de raportul dintre protit şi activele economice.
Rentabilitatea financiară este generic exprimată de raportul dintre rezultatele nete și fondurile proprii.
𝒑𝒓𝒐𝒇𝒊𝒕𝒖𝒍 𝒏𝒆𝒕
RENTABILITATE FINANCIARĂ=𝒇𝒐𝒏𝒅𝒖𝒓𝒊𝒍𝒆 𝒑𝒓𝒐𝒑𝒓𝒊𝒊* 1 0 0
Capacitatea de plati a agentului economic este posibilitatea de a-şi stinge integral și la termen obligaţiile de
plată devenite exigibile faţă de furmizori, salariaţi, bugetul de stat, bănci sau alţi creditori cu mijloace băneşti de care
dispune ( proprii, atrase, împrumutate ). Capacitatea de plată este corespunzătoare atunci cănd totalitatea mijloacelor
băneşti sunt egale sau mai maxi decât cuantumul plaţilor exigibila. Ea se poate obţine prin corelarea termenelor de
plată cu termenele de încasare a mărfurilor, delincasare a debitelor și a altor creanţe. Din
punct de vedere static capacitatea de plată reprezintă o stare de echilibru între mijloacele de plată disponibile și de
plată exigibile. Din punct de vedere dinamic
capacitatea de plată reprezintă starea de echilibru între fluxurile monetare de intrare și ieșire, adică între incasările
agentului economic. Solvabilitatea este capacitatea firmei de a plăti la scadenţă datoriile faţă de
creditorii. Un agent economic este solvabil cănd suma activelor sale investite în mijloace fixe,
active circulante,creanţe certe.,resurse banești este mai mare sau cel puţin egală cu totalul pasivului reprezentând faţă de
parteneri, salariaţi ,bugetul statului, bancă. Un agent economic poate fi
solvabil chiar daca la un moment dat nu are capacitate de plată. Lipsa capacitaţii de plată și a lichidităților
financiare pot fi temporare dacă se bazează pe o solvabilitate certă a agentului economic. Pentru agentul
economic solvabilitatea se asigură numai prin desfăşurarea unei activiăţi eficiente din care se obţine profit. Dacă
activitatea nu este profitabilă pierderile din patrimoniu duc la starea de insolvabilitate.
Solvabilitalea patrimonlală(Sp) este un indicator care se deterrnină prin raportarea capitalului
social la totatul elementelor panimoniale, inclusiv capitalul social.
𝑪𝒂𝒑𝒊𝒕𝒂𝒍𝒖𝒍 𝒔𝒐𝒄𝒊𝒂𝒍
Sp =𝑬𝒍𝒆𝒎.𝒑𝒂𝒕𝒓𝒊𝒎𝒐𝒏𝒊𝒂𝒍𝒆 𝒄𝒐𝒏𝒔𝒕𝒊𝒕𝒖𝒊𝒕𝒆 𝒅𝒊𝒏 𝒄𝒓𝒆𝒅𝒊𝒕𝒆+𝒄𝒂𝒑𝒊𝒕𝒂𝒍𝒖𝒍 𝒔𝒐𝒄𝒊𝒂𝒍
Se aprecicază că acest indicator este pozitiv când se apropie de 100%., dar nu mai puţin de 50 %.
Lichiditatea.
Lichiditatea financiară este capacitatea pe care o are unitatea economică de a-şi îndeplini la
termen cu resursele sale bănești de care dispune, obligațiile de plată.Ea reflectă raportul
supraunitar dintre mijloacele de plată și datoriile exigibile. Lichiditate a financiară se
măsoara cu ajutorul coeficientului de lichiditate imediată,care se calculeaza astfel:
𝑫𝒊𝒔𝒐𝒏𝒊𝒃𝒊𝒍𝒊𝒕ăț𝒊𝒍𝒆 𝒃ă𝒏𝒆ș𝒕𝒊 𝒑𝒓𝒐𝒑𝒓𝒊𝒊 ș𝒊 î𝒎𝒑𝒓𝒖𝒎𝒖𝒕𝒂𝒕𝒆
Cl= *100
𝑷𝒍ăț𝒊𝒍𝒆 𝒆𝒙𝒊𝒈𝒊𝒃𝒊𝒍𝒆
Se apreciează că activitatea este bună când coeficientul de lichiditate imediata este peste
100%, deoarece atunci arata cu cât incasările depășesc,iar dacă este sub 100%
evidențiează o activitate nesatisfăcătoare deoarece încasările sunt sub nivelul plăților. La agenții
economici lipsa de lichiditate se manifestă prin plăți restante față de furnizori, bugetul statului,
bănci.
Bonitatea financiara este o formă a încrederii pe care o prezinta o persoană juridica sau
fizică în momentul solicitării unui credit, de asemenea este o situație economico-financiară a celui
ce solicita credite, garanția pe care o reprezintă un agent economic sau un cetăţean că va rambursa la
scadență creditul solicitat. Bonitatea financiară se apreciază pe baza bilanțului contabil și a
indicatorilor cu care se exprimă calitatea aclivității economico-finimciare, a indicatorilor
datoriei interne sau/si exteme.
Bonitatea presupune rentabilitate și promptitudine în stingerea și are
importanță atât in relaţiile economico-financiare interne, dar mai ales în cele externe.
2
INTOCMIREA SI PREZENTAREA BILANTULUI CONTABIL LA FARMACIA
NICOFARM SRL
Deprecieri
Sold la 01.01 — amoduati si provizioane
Elemente de pasiv Deprecitere Reduceri Sold la 31.12
0 5 6 7 8=5+6-7
2812 56088 11707 67795 0
2813 16835 588 0 17423
2814 10577 0 0 10577
0 0 0 0
NOTA 2 PROVIZIOANE
Exercibul Exercniul
Indicatorul Precedent curent
0 1 2
Cifra de afaceri neta 883478 721704
Costurile bunurilor vandute si al 695697 576558
servicillor prestate
Chettuielde activitatii de baza
Chettuieli de desfacere
Chettuieli generale de 138449 145146
adminiosuatie
Atte venituri dio exploatare
Rezultatul dln exploatare (6-7-
8.9) 49332 0
Aceste situații financiare au fost intocmite în confonnitate cu Leпea Contabilității nr. 82 din 1991,
republicată, modificată si completată prin OG 61/2001. cu Ordinul 306/2002 pnvind aprobarea Reglementarilor
Contabile simplificate armonizate cu directivele
europene.
Evaluarea posturilor din prezenta situatie s-a efectuat conform următoarelor principii contabile:
1. Principiul continuității activității - societatea își va continua în mod normal funcționarea în viitor.
2.Principiul permanentei metodelor - asigura comparabilitaie in timp a informației contabile.
3.Principiul prudenței - au fost luate in considerare numai profiturile recunoscute pana la închiderea
exercițiul financiar, s-a ținut seama de toate obligațiile previzibile și pierd potentiale, au fost făcute
ajustări,deprecieri posibile
4.Principiul independenței exercițiului –s-au luat in calcul venit si cheltuieli indiferent de data
incasării plații.
5.Principiul evaluarii separate a elementelor de activ si de pasiv,au fost inreg toate elementele de activ si
pasiv.
6.Principiul bilanțul de deschidere corespunde cu cel de inchidere.
7.Principiul necompensarii: nu s-au efectuat compensari intre venituri si cheltuieli ori între active si
pasive,altele decât cele perrnise de lege.
E XPLICATII SUME
Capital social subs(ris si varmt 1000
Nr. actium / path sociale 100
Valoare nornnala 10
Valmi roobbare rascumparabile -
Al/B- eincurente
Activ nurnar (A)do orr 167.583
Stocun (B) 166.868
Ind,catorul
Datoni curente (C)lichiditaN irnediate (test acid)
378.202
net-B)/C in numar do on
- 0.00
Indicatorul gradului de indatotare
Capital imprumutat (A) 0
Capital propriu (8) 251.158
AB (daca este negativ, nu se 0.00
cataiteaza)
Indicatond privind accpedlea dobanzitor
Profrt inaintea plății doîanzii Si 14.740
irrpozitului pe profit (A) II. INDICATOR I DE RISC
Cheltuieli cu dobanda (8) 7.567
AB • in numar de ori (daca este 1.95
negativ. nu se calculeaza)
Societatea este o presoana juridical română. Ca forma de proprietate este societate comerciala cu
răspundere limitată(SRL) cu capital privat 100%. Sediul social seafla in Rădăuți. Întreprinderea nu are filiale,
sursele sau întreprinderi associate Activitatea se desfășoară prin 2 puncte farmaceutice Rădăuți și Burla
Elementele patrimoniale au fost exprimate doar in monedă națională Profitul întreprinderii este de 3194 lei
din activitatea curentă, rezultatul extraordinary fiind egal cu 0. Compartimentul financiar-contabil este condus
de o persoana cu studii economice superioare.
Administrator,
BIBLIOGRAFIE