Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
NIA 200
Objetivos generales del auditor
independiente y la realización
de una auditoría de acuerdo con
los estándares internacionales de
auditoría.
Alcance en Colombia usa la expresión ‘incorrección’]
Responsabilidades generales del auditor debida a:
independiente cuando realice una auditoría de Fraude
estados financieros de acuerdo con los ISA/NIA Error
Opinión del auditor
Materialidad
Objetivos generales del auditor Estructura de información financiera que sea
aplicable
(a) Obtener seguridad razonable acerca de si los Reporte del auditor
estados financieros tomados en su conjunto Comunicaciones del auditor
están libres de declaración equivocada Hallazgos del auditor
material [incorrección], ya sea debida a
fraude o error, permitiéndole por lo tanto al
auditor expresar una opinión respecto de si
Requerimientos del ISA/NIA
los estados financieros están preparados, en 200 para que el auditor pueda
todos los aspectos materiales, de acuerdo con lograr los objetivos señalados
la estructura de información financiera que sea
aplicable; y
en el ISA/NIA 200:
(b) Reportar sobre los estados financieros, y 1. Requerimientos éticos: El auditor tiene
comunicarse tal y como sea requerido por que cumplir con los requerimientos éticos
los ISA/NIA, de acuerdo con los hallazgos del relevantes, incluyendo los que corresponden
auditor. a la independencia, relacionados con los
compromisos de auditoría del estado
financiero.
Para entender estos objetivos N.B.: De manera particular, tiene que cumplir
(y luego proceder a su con la Parte 2 del Código de Ética para
Contadores Profesionales, de IESBA. Téngase
implementación), el auditor en cuenta que Colombia, a través del Decreto
tiene que tener claro el 0302 de 2015 incorporó la versión del año
entendimiento sobre: 2009, la cual tiene diferencias importantes con
la versión actual en inglés (2015).
Seguridad razonable
Estados financieros 2. Escepticismo profesional: El auditor tiene
Conjunto completo que planear y ejecutar la auditoría con
Tomados en su conjunto escepticismo profesional reconociendo que
Declaración equivocada material [téngase pueden existir circunstancias que causen
presente que la versión al español incorporada que los estados financieros estén declarados
equivocadamente en forma material.
Objetivo
El objetivo del auditor es aceptar o continuar un El lector debe tener en cuenta que este
compromiso de auditoría solo cuando haya sido resumen no reemplaza la lectura del ISA/
acordada la base a partir de la cual se va a ejecutar, NIA 210. Éste, contiene detalles sobre lo
mediante: anterior y, muy importante, una sección
que contiene material de aplicación y
(a) Establecer si están presentes las condiciones
previas para la auditoría; y
detalles prácticos sobre los anteriores
(b) Confirmar que hay un entendimiento común requerimientos.
entre el auditor y la administración y, cuando sea
apropiado, quienes tienen a cargo el gobierno,
respecto de los términos del compromiso de
auditoría-
N.B .: Por efecto de la aprobación del ISA/NIA 720
(Revisado 2015) Responsabilidades del auditor en
Requerimientos relación con otra información, este estándar recibió
1. Condiciones previas para la auditoría enmiendas en conformidad, relacionadas de manera
específica con:
2. Acuerdo sobre los términos del compromiso de
auditoría Información adicional que el auditor puede
solicitar a la administración respecto de materias
3. Auditorías recurrentes relacionadas con el ISA/NIA 720 (Revisado 2015):
Par. 19a.
4. Aceptación de un cambio en los términos del
compromiso de auditoría Referencia al ISA/NIA 720 (Revisado 2015) en el
5. Consideraciones adicionales en la aceptación del ejemplo de carta de compromiso: Apéndice 1
compromiso
Condiciones previas para una auditoría: Debe estar consignado por escrito:
El uso por parte de la administración, en la
preparación de los estados financieros de una (a) El objetivo y el alcance de la auditoría de los
estructura de información financiera que sea estados financieros
aceptable, y el acuerdo de la administración y,
cuando sea apropiado, de quienes tienen a cargo (b) Las responsabilidades del auditor
el gobierno, con la premisa a partir de la cual se
realiza la auditoría. (c) Las responsabilidades de la administración
prescrita por ley o regulación – Otras
materias que afectan la aceptación
Alcance
Responsabilidad del auditor para preparar la
documentación de auditoría para una auditoría de
estados financieros.
Objetivo
El objetivo del auditor es preparar documentación
que proporcione: El lector debe tener en cuenta que este
resumen no reemplaza la lectura del ISA/
(a) Un registro suficiente y apropiado de la base del NIA 230. Éste, contiene detalles sobre lo
reporte del auditor; y anterior y, muy importante, una sección
que contiene material de aplicación y
(b) Evidencia de que la auditoría fue planeada y
ejecutada de acuerdo con los ISA/NIA y los detalles prácticos sobre los anteriores
requerimientos legales y regulatorios aplicables. requerimientos.
Requerimientos
1. Preparación oportuna de la documentación de
auditoría
La documentación de auditoría que satisface los La documentación de auditoría sirve a una serie de
requerimientos del ISA/NIA 210, así como los propósitos originales, que incluyen los siguientes:
requerimientos específicos de documentación de
los otros ISA/NIA relevantes, proporciona: Ayudar al equipo del compromiso a planear y
ejecutar la auditoría
(a) Evidencia de la base del auditor para Ayudar a los miembros del equipo del
la conclusión acerca de los objetivos compromiso responsables por la supervisión
generales del auditor; y a dirigir y superar el trabajo de auditoría, y a
descargar sus responsabilidades de revisión
(b) Evidencia de que la auditoría fue de acuerdo con el ISA/NIA 220
planeada y ejecutada de acuerdo con los Permitir que el equipo del compromiso sea
ISA/NIA y los requerimientos legales y responsable por su trabajo
regulatorios aplicables. Mantener un registro de las materias de
importancia continuada para las auditorías
futuras
Permitir la realización de revisiones e
inspecciones del control de calidad
de acuerdo con el ISQC/NIIC 1 o los
requerimientos nacionales que sean al menos
tan exigentes
Permitir la realización de inspecciones
externas de acuerdo con los requerimientos
legales, regulatorios o de otro tipo que sean
aplicables.
Este apéndice identifica los parágrafos contenidos en otros ISA/NIA efectivos para las auditorías de estados
financieros para períodos que comiencen en o después de diciembre 15, 2009 que contienen requerimientos
específicos de documentación. La lista no sustituye la consideración de los requerimientos y el material
relacionado de aplicación y otro de carácter explicativo contenidos en los ISA/NIA.