Punto a comparar Reforma Fiscal 2014 Reforma Fiscal 2016

IETU Para el ejercicio 2014 se abroga la Ley

del Impuesto Empresarial a Tasa
Única (IETU). Las actividades
realizadas hasta el 31 de diciembre de
2013 que estén pendientes de cobro y
estas se cobren en el ejercicio de
2014, tendrán que pagar IETU.
LIDE Se abroga la Ley del Impuesto a los
Depósitos en Efectivo (LIDE). No
obstante lo anterior, las instituciones
del sistema financiero continúan
obligadas a proporcionar la
información de aquellas personas que
realicen depósitos superiores a 15 mil
pesos en un mes.
El Impuesto a los Depósitos en
Efectivo (IDE) retenido hasta 2013,
podrá acreditarse, compensarse o
solicitar en devolución hasta agotarse.
Impuesto sobre la renta  La tasa vigente para el ejercicio Inversión en automóviles
2014 será de 30%. Art. 36, fracc. II, Primer párrafo: Los
DIVIDENDOS contribuyentes podrán ahora deducir
 Para 2014 se adiciona un nuevo un monto de $175,000.00 en lugar de
gravamen de 10% para $130,000.00
personas físicas por dividendos Retención de ISR por intereses
o utilidades que provengan de Se propone realizar un ajuste en la
personas morales en México. tasa de retención del 0.60% sobre el
Se establece como impuesto capital que da lugar al pago de los
definitivo, el cual será retenido intereses, como resultado de aplicar
por la persona moral que una mecánica que considere los
 distribuya el dividendo o las
utilidades. Los dividendos entre
personas morales no están
sujetos a este nuevo gravamen.
EN MATERIA DE INGRESOS PARA
ISR
ENAJENACIONES A PLAZOS
En la nueva disposición a partir de
ejercicio de 2014 no se podrán
acumular los ingresos que deriven de
enajenaciones (de conformidad con el
Código Fiscal de la Federación [CFF]),
se elimina la posibilidad de acumular
solo la parte del precio cobrado, por lo
tanto, la cuenta por cobrar podrá
incluirse en la determinación del ajuste
anual por inflación deducible.
EN MATERIA DE DEDUCCIONES
PARA EL EJERCICIO 2014
SALARIOS EXENTOS Y
APORTACIONES A FONDOS DE
PENSIONES
Como reforma para 2014, las
aportaciones realizadas a fondos de
pensiones y jubilaciones, así corno las
erogaciones por remuneraciones que
sean ingresos exentos para el
trabajador (establecidas en plan de
previsión social, fondo de ahorro,
pagos por separación, gratificaciones
anuales, horas extras, prima
rendimientos representativos
observados en la economía, a fin de
que sea consistente con la evolución
de los mercados financieros.
Para el ejercicio fiscal 2016 la tasa de
retención será del 0.53 %. Esta
modificación tiene como finalidad
incentivar a los contribuyentes a
destinar una mayor cantidad de flujos
para el ahorro.
Se propone cambio de
denominación “sociedades de
inversión” por ”fondos de
inversión”
Con motivo de la reforma financiera
publicada en 2014 se modificó la
denominación de “Ley de
Sociedades de Inversión” por “Ley de
fondos de inversión”, así como la
denominación de “sociedades de
inversión” por “fondos de inversión” sin
que estos cambios se replicaran en la
LISR.
Obligación de presentar
declaraciones informativas en
materia de precios de transferencia
(BEPS de la OCDE)
Mediante la adición del artículo 76-A
en la LISR, se establece la obligación
a los contribuyentes señalados en el
artículo 32-H fracciones I, II, III y IV del
vacacional y dominical, entre otras).
Regla: serán deducibles en 53%,
cuando el contribuyente disminuya, de
un ejercicio a otro, las prestaciones
exentas otorgadas a sus trabajadores;
la deducción será de 47%. El
diferencial, en cada caso, será no
deducible para el patrón.
FORMAS DE PAGO
Los pagos efectuados, cuyo monto
exceda de 2 mil pesos y se paguen
mediante transferencia electrónica de
fondos, deberán realizarse desde
cuentas a nombre del contribuyente.
No podrán ser pagadas por las
empresas tesoreras del grupo.
En lo referente a pagos por salarios
que excedan de 2mil pesos deberá
realizarse por medio del sistema
financiero.
RECIBOS DE NÓMINA Y
HONORARIOS
Se establece que ahora (2014) los
recibos de nómina y de honorarios
asimilados a salarios, para ser
deducibles, deberán constar en CFDI
(se emite la obligación).
DEDUCCIÓN INMEDIATA DE
INVERSIONES
La maquinaria y equipo para la
generación de energía proveniente de
Código Fiscal de la Federación, que
celebren operaciones con partes
relacionadas, de presentar ciertas
declaraciones informativas, como
parte de las medidas adoptadas por la
OCDE y los países miembros del G20
dentro del plan BEPS, cuyo objetivo
principal es evitar que los grupos
empresariales trasladen sus utilidades
a otras jurisdicciones, con el propósito
de pagar cantidades de impuestos
bajas o nulas. (Ver nuestro EY TAX
Flash con fecha del 10 de septiembre
de 2015).
Previsión Social
En un afán de facilitar la deducción de
prestaciones de previsión social
otorgadas a los trabajadores
y sobre todo evitar un doble castigo
por el efecto del factor de deducción a
que hace referencia la
fracción XXX del artículo 28 de la
LISR, se propone reformar la
disposición que establece los
requisitos, para uniformarlos, quitando
las distinciones entre los trabajadores
sindicalizados y los trabajadores no
sindicalizados, al eliminar las
disposiciones específicas para
trabajadores no sindicalizados.
Obligaciones de retener impuestos
fuentes renovables
o de sistemas de cogeneración de
electricidad eficiente, al igual que las
instalaciones para personas con
capacidades diferentes continúan con
la deducción de 100%.
Se elimina la deducción inmediata de
los bienes de activo fijo, así como la
deducción lineal de las inversiones en
maquinaria y equipo especiales.
DEDUCCIÓN DE AUTOMÓVI LES
El monto deducible para las
inversiones en automóviles se reduce
a 130 mil pesos y por arrendamiento a
200 pesos diarios por unidad.
Las inversiones efectuadas con
anterioridad al 31 de diciembre de
2013, que no hubieran sido deducidas
en su totalidad a esa fecha,
continuarán depreciándose,
considerando como monto original de
la inversión hasta 175 mil pesos,
conforme a la LISR anterior.
Los gastos en automóviles serán
deducibles proporcionalmente al
monto deducible respectivo, según el
ejercicio de adquisición.
CUOTAS DE SEGURIDAD SOCIAL
Las cuotas de seguridad social a cargo
de los trabajadores pagadas por los
patrones, no serán deducibles,
y expedir constancia de personas
morales con fines no lucrativos
Se remitía a las personas morales con
fines no lucrativos para efectos del
pago por salario, al cumplimiento de
las obligaciones señaladas en el
precepto 94 de la LISR (ahora
señalada el 99, con ello se observa el
verdadero espíritu de la obligación).
Deducción Inmediata
“II. Se otorga el siguiente estímulo
fiscal a los contribuyentes que a
continuación se señalan:
i). Quienes tributen en los términos de
los Títulos II o IV, Capítulo II, Sección I
de esta Ley, que hayan obtenido
ingresos propios de su actividad
empresarial en el ejercicio inmediato
anterior de hasta 100 millones de
pesos.”
Actividades agrícolas no pagarán
ISR
El artículo 74-A nos menciona que
aquellas personas físicas que
obtengas ingresos por actividades
agrícolas, ganaderas, silvícolas o
pesqueras, y estos ingresos
representen cuando menos el 25% del
total de sus ingresos (sin incluir los
ingresos por las enajenaciones de
activos fijos o activos fijos y terrenos,
independientemente que sea su de su propiedad que hubiesen estado
obligación por ley o por contratos afectos a las citadas actividades), y
colectivos de trabajo. que además sus ingresos totales no
BIENES QUE DEBEN OFRECERSE rebasen 8 veces el salario mínimo
EN DONACIÓN ANTES DE SU general elevado al año, no pagarán el
DESTRUCCIÓN ISR proveniente de estas actividades
Se establece que antes de su hasta por un monto de 1 salario
destrucción (de mercancías y/o mínimo general elevado al año.
productos) se deberán ofrecer en
donación, únicamente aquellos bienes Artículo 16: Tampoco se consideran
que sean básicos para la subsistencia ingresos acumulables los ingresos por
humana en materia de alimentación, apoyos económicos que reciban los
vestido, vivienda y salud, siempre que contribuyentes a través de los
no esté prohibida su venta, suministro, programas previstos en los
uso o se establezca otro destino para presupuestos de egresos, de la
estos. Federación o de las Entidades
DONATIVOS Federativas, siempre que los
El límite de deducibilidad de los programas cuenten con un padrón de
donativos se mantiene en 7% de la beneficiarios; los recursos se
utilidad fiscal o de los ingresos distribuyan a través de transferencia
acumulables en el ejercicio, de las electrónica de fondos a nombre de los
personas morales o físicas, según beneficiarios; los beneficiarios
corresponda, estableciendo que cumplan con las obligaciones que se
cuando se den donativos a la hayan establecido en las reglas de
Federación, entidades federativas, operación de los citados programas, y
municipios y sus organismos cuenten con opinión favorable por
descentralizados, estos no podrán parte de la autoridad competente
exceder de 4% de la utilidad o respecto del cumplimiento de
ingresos. obligaciones fiscales…
VALES DE DESPENSA
Los vales de despensa otorgados a los Artículo 27. V. Tratándose de
trabajadores serán deducibles cuando subcontratación laboral, el contratante
su entrega se realice mediante deberá obtener del contratista copia de
monederos electrónicos autorizados los comprobantes fiscales por
por el Servicio de Administración concepto de pago de salarios de los
Tributaria (SAT). trabajadores que le hayan
CONSUMOS EN RESTAURANTES proporcionado el servicio, de los
La deducción de consumos en acuses de recibo, así como de la
restaurantes se reduce a 8.5% del declaración de entero de las
monto erogado siempre que se pague retenciones de impuestos efectuadas
por medios electrónicos. a trabajadores y de pago de las cuotas
COSTO DE LO VENDIDO obrero patronales al IMSS…
Para determinar el costo de ventas se
elimina el sistema del costeo directo y Artículo 76.
el método de valuación de Últimas IX. Los contribuyentes que realicen
Entradas Primera Salidas (UEPS), sin actividades empresariales cuyos
establecer régimen de transición. ingresos en el ejercicio inmediato
DESARROLLADORES anterior no hayan excedido de
INMOBILIARIOS $13’000,000.00, así como los
Los contribuyentes dedicados a la contribuyentes cuyos ingresos
construcción y enajenación de derivados de prestación de servicios
desarrollos inmobiliarios profesionales no hubiesen excedido en
que ejerzan la opción de deducir el dicho ejercicio de $3’000,000.00 no
costo de adquisición de los terrenos, y estarán obligados a cumplir con la
no los enajenen en los siguientes tres obligación establecida en esta
ejercicios a su adquisición, deberán fracción…
acumular en el cuarto ejercicio el valor
total del terreno deducido actualizado, Artículo 80. Las personas morales y
más 3% por cada año transcurrido. fideicomisos autorizados para recibir
En disposición transitoria se elimina la donativos deducibles de impuestos
obligación de acumular anualmente podrán obtener ingresos por
3% de los actividades distintas a los fines
terrenos no vendidos, pero se
incorpora una nueva mecánica que
consiste en que cuando el
desarrollador enajene el terreno
deberá, además del precio de venta,
acumular 3% del valor por el número
de años transcurridos entre 2013 y el
año en que se venda el terreno.
GASTOS DE EXPLORACIÓN DEL
SECTOR MINERO
Los gastos de exploración para la
localización y cuantificación de nuevos
yacimientos efectuados en periodo pre
operativo se podrán deducir 10%
anual, con lo que se elimina la
posibilidad de deducirlos en el ejercicio
en que se efectúen.
DEDUCCIÓN DE SALARIOS POR
CONTRATACIÓN DE ADULTOS
MAYORES
Se otorga un estímulo fiscal a quienes
contraten a adultos mayores, lo cual
consiste en la deducción de 25% del
salario pagado a personas de 65 años
o más.
LÍMITE DE DEDUCCIÓN CON
REFIPRES Y PARTE
RELACIONADAS
Se incorpora, como no deducibles los
pagos por concepto de intereses,
regalías o asistencia técnica cuando
autorizados para recibir dichos
donativos, siempre que no excedan
del 10% de sus ingresos totales en el
ejercicio.
No se consideran ingresos por
actividades distintas a los referidos
fines los que reciban por donativos;
apoyos o estímulos proporcionados
por la Federación, entidades
federativas, o municipios; enajenación
de bienes de su activo fijo o intangible;
cuotas de sus integrantes; cuotas de
recuperación; intereses; derechos
patrimoniales derivados de la
propiedad intelectual; uso o goce
temporal de bienes inmuebles, o
rendimientos obtenidos de acciones u
otros títulos de crédito, … En el caso
de que dichos donativos excedan del
límite señalado, las personas morales
deberán determinar el impuesto que
corresponda a dicho excedente
Artículo 82.
V. Al momento de su liquidación o
cambio de residencia para efectos
fiscales, destinen la totalidad de su
patrimonio a entidades autorizadas
para recibir donativos deducibles.
En los casos de revocación de la
se realice el pago a una entidad
extranjera, cuyos ingresos
estén sujetos a regímenes fiscales
preferentes que controle o sea
controlada por el contribuyente. Lo
anterior, siempre que dicho pago sea
inexistente o que no sea gravable
por la entidad que recibe el pago.
Sociedades Inmobiliarias de Bienes
Raíces (SIBRAS)
Se elimina el régimen de las SIBRAS.
Se elimina el estímulo fiscal que
permitía a los accionistas que
aportaran inmuebles
a este tipo de sociedades, acumular la
ganancia por la enajenación de bienes
aportados en el momento en que se
enajenaran las acciones de esta
sociedad o se enajenaran los bienes
aportados.
Por lo que sus accionistas acumularán
la ganancia por la enajenación de los
bienes aportados, en la fecha en que
enajenen las acciones de la SIBRA o
esta enajene los bienes, ya sea en
forma proporcional o por el total de
dichas acciones o bienes.
Al 31 de diciembre de 2016 deberá
acumularse el remanente no
reconocido en los términos del párrafo
anterior.
autorización o cuando su vigencia
haya concluido y no se haya obtenido
nuevamente o renovado la misma
dentro de los doce meses siguientes a
la fecha en que surta efectos la
notificación correspondiente, se
deberá acreditar que los donativos
recibidos fueron utilizados para los
fines propios de su objeto social.
Respecto de los donativos que no
fueron destinados para esos fines, los
deberán destinar a otras entidades
autorizadas para recibir donativos
deducibles
Artículo 82-Bis. Las instituciones
autorizadas para recibir donativos
deducibles en términos de esta Ley,
deberán informar a las autoridades
fiscales el importe y los datos de
identificación de los bienes, así como
los de identidad de las personas
morales a quienes se destinó la
totalidad de su patrimonio, a través de
los medios y formatos que para tal
efecto emita el Servicio de
Administración Tributaria mediante
reglas de carácter general.
En caso de no cumplir con lo anterior,
Base gravable para la PTU
Se deroga la disposición que contenía
el procedimiento a seguir para la
determinación de la PTU, pero se
establece considerar la renta gravable
para impuesto sobre la renta a
la cual se le disminuirán las
deducciones autorizadas y el resultado
será la renta gravable que sirva de
base para el cálculo de la PTU.
Saldo inicial de la Cuenta de Capital
de Aportación
Mediante disposiciones transitorias se
establece la mecánica del cálculo del
saldo inicial de la Cuenta de Capital de
Aportación (CUCA) para aquellos
contribuyentes que hubieren iniciado
sus operaciones con anterioridad al 1
de enero de 2014. Esto, en
virtud de que la ley anterior se abroga
y para que el contribuyente lleve un
registro del saldo de su CUCA con el
que terminó su ejercicio 2013.
Saldo inicial de la CUFIN
Mediante disposición transitoria se
establece que para los ejercicios de
2001 a 2013,
la utilidad fiscal neta se determinará en
los términos de la LISR vigente en el
ejercicio fiscal de que se trate.
La disposición no establece el
el valor de los bienes susceptibles de
transmisión se considerará como
ingreso omitido y se deberá pagar el
impuesto sobre la renta.
Artículo 111. Para los efectos de este
artículo, los contribuyentes podrán
optar por determinar los pagos
bimestrales aplicando al ingreso
acumulable del periodo de que se
trate, el coeficiente de utilidad que
corresponda en los términos de lo
dispuesto en el artículo 14 de esta
Ley, considerando la totalidad de sus
ingresos en el periodo de pago de que
se trate.
Los contribuyentes que opten por
calcular sus pagos bimestrales
utilizando el coeficiente de utilidad
mencionado, deberán considerarlos
como pagos provisionales y estarán
obligados a presentar declaración del
ejercicio.
Artículo 196. Las personas morales
que se encuentren constituidas
únicamente por personas físicas, y
que tributen en los términos del Título
II de esta Ley, cuyos ingresos totales
obtenidos en el ejercicio inmediato
anterior no hubieran excedido de la
mecanismo para la determinación de
una CUFIN por los ejercicios de 1975
a 2000, lo cual podría generar la
pérdida de un derecho.
Es muy importante determinar
oportunamente este saldo porque los
dividendos que
se paguen con cargo a la CUFIN 2013
no estarán sujetos a la retención del
nuevo
10% sobre dividendos.
Responsabilidad solidaria del
representante legal.
Se elimina la posibilidad de liberar al
representante legal de sus
responsabilidades
solidarias aun cuando se formule
dictamen por Contador Público
cantidad de cinco millones de pesos,
pagarán el impuesto sobre la renta
aplicando lo dispuesto en el citado
Título II, y podrán optar por lo previsto
en este Capítulo.
Los contribuyentes señalados en el
párrafo anterior que inicien
actividades, podrán calcular el
impuesto conforme a lo establecido en
este Capítulo si estiman que los
ingresos del ejercicio fiscal de que se
trate no excederán del límite a que
dicho párrafo se refiere.
Cuando en el ejercicio citado realicen
operaciones por un periodo menor de
doce meses, para determinar el monto
a que se refiere el párrafo anterior,
dividirán los ingresos manifestados
entre el número de días que
comprende el periodo y el resultado se
multiplicará por 365 días.
Artículo 197. Para efectos de este
Capítulo, los ingresos se consideran
acumulables en el momento en que
sean efectivamente percibidos. Los
ingresos se consideran efectivamente
percibidos cuando se reciban en
efectivo, en bienes o en servicios, aun
cuando aquéllos correspondan a
anticipos, a depósitos o a cualquier
otro concepto, sin importar el nombre
con el que se les designe…

Tratándose de condonaciones, quitas

o remisiones, de deudas, o de las
deudas que se dejen de pagar por
prescripción de la acción del acreedor,
se considerará ingreso acumulable la
diferencia que resulte de restar del
principal actualizado por inflación, el
monto de la quita, condonación o
remisión, al momento de su liquidación
o reestructuración, siempre y cuando
la liquidación total sea menor al
principal actualizado y se trate de
quitas, condonaciones o remisiones
otorgadas por instituciones del sistema
financiero.

Tratándose de los ingresos derivados

de las condonaciones, quitas,
remisiones o de deudas que hayan
sido otorgadas por personas distintas
a instituciones del sistema financiero,
o de deudas perdonadas conforme al
convenio suscrito con los acreedores
reconocidos sujetos a un
procedimiento de concurso mercantil,
se considerarán efectivamente
 percibidos en la fecha en que se
convenga la condonación, la quita o la
remisión, o en la que se consuma la
prescripción.

En el caso de enajenación de bienes

que se exporten se deberá acumular el
ingreso cuando efectivamente se
perciba. Si el ingreso no se percibe
dentro de los doce meses siguientes a
aquél en el que se realice la
exportación se deberá acumular el
ingreso transcurrido en dicho plazo.

OPERACIONES INTERNACIONALES TRATADOS FISCALES

Con la finalidad de evitar que al aplicar
los tratados celebrados por México
resulten una doble no tributación, las
autoridades fiscales podrán solicitar al
contribuyente que acredite la
existencia de la doble tributación
jurídica de los ingresos objeto del
gravamen en México, por medio de
una manifestación bajo protesta de
decir verdad firmada por el
representante legal del contribuyente.
ACREDITAMIENTO DEL ISR
PAGADO EN EL EXTRANJERO
El mecanismo para determinar el
impuesto acreditable en México
derivado de ingresos de fuente de
 riqueza extranjera es actualizado con
el fin de resolver diversos temas que
eran inciertos o no regulados.
Entre otros aspectos, el impuesto
acreditable se calculará:
1. Separando las transacciones por
país de procedencia de los ingresos.
2. Identificando los ejercicios en los
que se generaron las utilidades
distribuidas, en el caso de dividendos.
De no realizarse esta identificación las
primeras utilidades generadas serán
las primeras distribuidas.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO  Se homologa la tasa de 16%.  Homologación del IVA, grabando la
 Se elimina la tasa de 11% en zona fronteriza a una tasa de 16%.
zona fronteriza.
Actividades gravadas  Eliminación de las exenciones a
Las siguientes actividades estarán chicles y alimentos para animales,
ahora sujetas al pago del impuesto: compra de monedas, metales
1. Enajenación de: preciosos, alhajas y obras de arte.
• Perros, gatos y mascotas.
• Chicles y gomas de mascar.
• Alimento para mascotas.
• Bienes sujetos al régimen aduanero
de recinto fiscalizado estratégico.
2. Prestación de Los siguientes
servicios:
• Transporte público de personas,
excepto los servicios prestados en
áreas urbanas, suburbanas o zonas
 metropolitanas.
• Hotelería a turistas extranjeros que
ingresen para participar en congresos,
convenciones, exposiciones y ferias.
Certificación o fianza IVA
Nueva certificación otorgada por el
SAT, la cual permitirá contar con un
crédito fiscal equivalente a 100% del
IVA que deba pagarse por la
importación temporal o introducción de
bienes. Dicho crédito fiscal para IVA
no se considera acumulable para los
efectos del impuesto sobre la renta.

CÓDIGO FISCAL DE LA Domicilio fiscal Revisiones electrónicas

FEDERACIÓN Cuando las personas físicas no hayan
manifestado como domicilio fiscal su
local de negocios o casa habitación, o
no sean localizadas por la autoridad
en los que hayan señalado, se
considerarán como tal el manifestado
a las entidades financieras o a las
sociedades cooperativas de ahorro y
préstamo.
Certificados de firma electrónica
avanzada y sello digital
Quedarán sin efectos los certificados
de firma electrónica avanzada y sello
digital emitidos
por el SAT cuando las autoridades
fiscales:
Las autoridades fiscales podrán
acompañar un oficio de pre liquidación
a la resolución provisional que dé a
conocer al contribuyente los hechos
que deriven de la omisión de
contribuciones o aprovechamientos o
en la comisión de otras
irregularidades.
Revisión Secuencial
Art. 52-A, penúltimo párrafo, inciso
I, El orden de la revisión secuencial
(primero al contador público que
formuló el dictamen y luego al
contribuyente) no se observará si no
se proporciona la información sobre
operaciones relevantes, o se hace de
1. Detecten que en un mismo ejercicio
fiscal los contribuyentes omitieron la
presentación de tres o más
declaraciones periódicas consecutivas
o seis no consecutivas.
2. No localicen al contribuyente o este
desaparezca durante el procedimiento
administrativo de ejecución.
3. Tengan conocimiento que los
comprobantes fiscales emitidos fueron
utilizados para amparar operaciones
inexistentes, simuladas o ilícitas.
Buzón tributario
Las personas físicas y morales
inscritas en el Registro Federal de
Contribuyentes (RFC) tendrán
asignado un buzón tributario en la
página de Internet del SAT, mediante
el cual las autoridades fiscales podrán
notificar cualquier acto o resolución,
inclusive aquellos que puedan ser
recurridos, y los contribuyentes
tendrán la obligación de presentar
promociones, solicitudes, avisos o dar
cumplimiento a requerimientos de la
autoridad a través de dicho buzón.
Esta disposición entrará en vigor para
las personas morales el 30 de junio de
2014 y para las personas físicas el 1de
enero de 2015.
manera incompleta, con errores,
inconsistencia o en forma distinta a lo
señalado en las disposiciones fiscales.
Art. 127, Reforma
La promoción del medio de defensa
tratándose del embargo de dinero en
efectivo y los depósitos en cuentas
bancarias o de organizaciones
auxiliares del crédito, incluso
cooperativas de ahorro y préstamo, ya
no se hará hasta la convocatoria de
remate, sino a partir del día hábil
siguiente al en que surta efectos la
notificación del requerimiento de pago
o al de la diligencia de embargo.
Artículo 29-A. Los comprobantes
fiscales digitales por Internet sólo
podrán cancelarse cuando la persona
a favor de quien se expidan acepte su
cancelación. El Servicio de
Administración Tributaria, mediante
reglas de carácter general, establecerá
la forma y los medios en los que se
deberá manifestar dicha aceptación.
Medios de pago
Los cheques del mismo banco en que
se efectúe el pago, así como las
transferencias electrónicas, tarjetas de
crédito o débito serán considerados
medios de pago de las contribuciones
y de los aprovechamientos,
eliminándose los cheques certificados.
Registro Federal de Contribuyentes
El aviso de cambio de domicilio fiscal
se deberá presentar dentro de los diez
días siguientes al día en el que tenga
lugar dicho cambio.
Contabilidad
La contabilidad para efectos fiscales
estará integrada con los sistemas y
registros contables, papeles de
trabajo, libros y registros sociales, los
estados de cuenta, cuentas
especiales, control de inventario y
método de valuación, los equipos o
sistemas electrónicos de sistema
fiscal, además de la documentación
relacionada con el cumplimiento de las
obligaciones fiscales y aquella que
acredite los ingresos
y las deducciones.
Los contribuyentes deberán
proporcionar a las autoridades fiscales
la documentación comprobatoria de
préstamos otorgados o recibidos.
Deberán
Opción de dictaminar estados
financieros
En 2015 las personas físicas con
actividades empresariales y las
personas morales,
que en el ejercicio inmediato anterior
hayan obtenido ingresos acumulables
superiores a 100 millones de pesos,
que el valor de su activo sea superior
a 79 millones de pesos o que, por lo
menos 300 de sus trabajadores les
hayan prestado servicios en cada uno
de los meses del ejercicio inmediato
anterior, podrán optar por dictaminar
sus estados financieros por contador
público autorizado. Dicha opción no
podrá ser ejercida por las entidades
paraestatales de la Administración
Pública Federal. Ingresar
mensualmente su contabilidad en la
página del SAT.