IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)

Concepto: es el Impuesto que grava el valor agregado en cada transacción realizada en

las distintas etapas del ciclo económico. El impuesto bruto correspondiente a cada
operación gravada es el monto resultante de aplicar la tasa del impuesto sobre la base
imponible. constituida por El valor de venta en los bienes. El total de la retribución en la
prestación o utilización de servicios El valor en los contratos de construcción El ingreso
percibido en la venta de inmuebles excluido el valor del terreno. El valor de Aduana
más los derechos e impuestos que afecten esta operación en las importaciones.

OBJETIVO

Gravar el valor agregado que se otorgue en cada etapa del proceso de producción y
comercialización de los bienes y servicios afectos, siendo el consumidor final, quien
asuma finalmente el total de la carga impositiva. Según lo establecido por la SUNAT, en
nuestro país el Impuesto General a las Ventas actualmente tiene un valor del 18%.

ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO

Para la determinación del ámbito de aplicación del Impuesto, se tendrá en cuenta lo

siguiente:

OPERACIONES GRAVADAS

La venta en el país de bienes muebles ubicados en el territorio nacional, sean éstos

nuevos o usados. Los servicios prestados o utilizados en el país, independientemente del
lugar en que se pague o se perciba la contraprestación, y del lugar donde se celebre el
contrato. Los contratos de construcción que se ejecuten en el territorio nacional,
cualquiera sea su denominación, sujeto que lo realice, lugar de celebración del contrato
o de percepción de los ingresos. La primera venta de inmuebles ubicados en el territorio
nacional que realicen los constructores de los mismos. La importación de bienes,
cualquiera sea el sujeto que la realice.

OPERACIONES NO GRAVADAS

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El arrendamiento y demás formas en uso de bienes muebles e inmuebles. La trasferencia
de bienes usados que efectúen las personas naturales o jurídicas. La importación de: -
Bienes donados a entidades religiosas. - Bienes de uso personal Los pasajes
internacionales adquiridos por la iglesia católica para sus agentes pastorales. La
transferencia o importación de bienes y prestación de servicios que efectúen las
instituciones educativas públicas o particulares exclusivamente para sus fines propios.
La importación o transferencia de bienes que se efectúen a título gratuito, a favor de
entidades y dependencias del sector público. El Banco Central de Reserva del Perú por
las operaciones de: - Compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley
Orgánica.

Sujeto domiciliado en el país

• Un sujeto es domiciliado en el país cuando reúna los requisitos establecidos en la Ley

del Impuesto a la Renta.

Definición de venta

• La Ley del IGV define a la venta como: “Todo acto a título oneroso que conlleve a la
transmisión de propiedad de bienes, independientemente de la denominación que le den
las partes.”

Pérdida, desaparición o destrucción de bienes

• Se acreditará con el informe emitido por la compañía de seguros, y con el respectivo

documento policial el cual deberá ser tramitado dentro de los diez (10) días hábiles de
producidos los hechos o que se tome conocimiento de la comisión del delito, antes de
ser requerido por la SUNAT, por ese período.

Retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios

• No se considera venta siempre que el mencionado retiro lo realice la empresa para su

propia producción, sea directamente o a través de un tercero.

Prohibición de trasladar el impuesto en caso de retiro

• En ningún caso el Impuesto que grave el retiro de bienes podrá trasladarse al

adquirente de los mismos.

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La importación de bienes

• Se define como el “régimen aduanero que permite el ingreso legal de mercancías

provenientes del exterior, para ser destinadas al consumo”.

Renuncia a la exoneración

• Los sujetos deberán presentar una solicitud de renuncia a la SUNAT.

• La renuncia se hará efectiva desde el primer día del mes siguiente de aprobada la
solicitud.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Se tendrá en cuenta lo siguiente: Fecha de entrega de un bien: la fecha en que el bien

queda a disposición del adquirente. Fecha de retiro de un bien: la del documento que
acredite la salida o consumo del bien. Fecha en que se percibe un ingreso o retribución:
la de pago o puesta a disposición de la contraprestación pactada, o aquella en la que se
haga efectivo un documento de crédito; lo que ocurra primero. Fecha en que se emita el
comprobante de pago: la fecha en que, de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de
Pago, éste debe ser emitido o se emita, lo que ocurra primero.

EMISON DE LOS COMPROBANTES DE PAGO:

Los comprobantes de pago deberán ser entregados en la oportunidad que se indica:

a) En la transferencia de bienes muebles, en el momento en que se entregue el bien o en

el momento en que se efectué el pago, lo que ocurra primero.

b) En el caso de retiro de bienes muebles, en la fecha del retiro.

c) En la transferencia de bienes inmuebles, en la fecha en que se perciba el ingreso o en

la fecha en que se celebre el contrato, lo que ocurra primero.

d) Tratándose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el respectivo

contrato.

SUJETOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

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Son sujetos del impuesto conforme al numeral 9.1 del Artículo 9° del Decreto:

- Las personas naturales

- Las sociedades conyugales que ejerzan la opción sobre atribución de rentas
prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta
- Las personas jurídicas Sociedades irregulares
- Los fondos de inversión
- Sucesiones indivisas
- Patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras
- Los fondos mutuos de inversión en valores
- Todos aquellos que desarrollen actividad empresarial

IMPUESTO BRUTO

El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de

cada período el crédito fiscal correspondiente; salvo los casos de la utilización de
servicios en el país prestados por sujetos no domiciliados y de la importación de bienes,
en los cuales el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.

La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al Impuesto a la Renta
que se obtengan en el ejercicio gravable.

IMPUESTO BRUTO = BASE IMPONIBLE x TASA DEL IMPUESTO

LA BASE IMPONIBLE

La base imponible está constituida por:

- El valor de venta, en la venta de bienes.

- El total de retribución, en la prestación o utilización de servicios.
- El valor en los contratos de construcción.

CRÉDITO FISCAL

Es el impuesto a pagar determinado mensualmente deduciendo del impuesto bruto

correspondiente a las operaciones realizadas en el mes, más el impuesto pagado en las
adquisiciones del mismo periodo.

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De esta manera, el crédito fiscal deberá ser utilizado mes a mes, deduciéndose del
impuesto bruto para determinar el impuesto a pagar. CRÉDITO FISCAL IMPUESTO
PAGADO EN LAS COMPRAS

a) Los insumos, materias primas, bienes intermedios y servicios afectos, utilizados en la

elaboración de los bienes que se producen o en los servicios que se presten.
Adquisiciones que otorgan derecho a crédito fiscal

b) Los bienes de activo fijo, tales como inmuebles, maquinarias y equipos, así como sus
partes, piezas, repuestos y accesorios.

c) Los bienes adquiridos para ser vendidos.

d) Otros bienes, servicios y contratos de construcción cuyo uso o consumo sea necesario
para la realización de las operaciones gravadas y que su importe sea permitido deducir
como gasto o costo de la empresa.

REQUISITOS SUSTANCIALES

Se establece que solo otorgan derecho a crédito fiscal, las adquisiciones de bienes, las
prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construcción o importaciones que
reúnan los requisitos siguientes:

a) Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación

del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no esté afecto a este último
impuesto.
b) Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el impuesto.

REQUISITOS FORMALES

Adicionalmente, para ejercer el derecho al crédito fiscal deberán cumplir con los
siguientes requisitos formales: Que el impuesto esté consignado por separado en el
comprobante de pago que acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de
construcción, o de ser el caso, en la nota de débito, o en la copia autenticada por el
Agente de Aduanas. Que los comprobantes de pago o documentos hayan sido emitidos
de conformidad con las disposiciones sobre la materia.

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