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3. El fraude por reembolso de gastos se produce cuando a un empleado se le paga por gastos
ficticios o inflados. Por ejemplo, un empleado presenta un informe de gastos fraudulento y reclama
reembolso por viajes personales, alimentos inexistentes, kilometraje extra, etc.
4. El fraude por rol de pagos ocurre cuando quien comete el fraude hace que la organización
emita un pago luego de presentar reclamos falsos por compensación. Por ejemplo, un empleado
reclama trabajo durante horas extras en las que no ha trabajado o un empleado añade empleados
fantasmas al rol de pago y recibe el respectivo cheque de pago.
5. El fraude de estados financieros involucra la inclusión de información falsa como parte de los
estados financieros, por lo general sobreestimando los activos o ingresos o subestimando pasivos y
gastos. El fraude de estados financieros es generalmente perpetrado por los gerentes de una
organización quienes buscan afianzar la imagen económica de la misma. Miembros de la gerencia
podrían beneficiarse directamente del fraude al vender acciones, recibir bonos de desempeño, o al
utilizar el reporte falso para ocultar otro fraude.
6. El fraude de desembolso se produce cuando una persona hace que la organización emita un
pago por bienes o servicios ficticios, facturas infladas o facturas por compras personales. Por ejemplo,
un empleado puede crear una compañía cascarón / de fachada (Shell company, en inglés) y luego
facturar al empleador por servicios inexistentes. Otros ejemplos incluyen reclamos de salud
fraudulentos (facturación por servicios no prestados, facturación fraccionada en lugar de facturación
completa), reclamos por seguro de desempleo por parte de gente que está trabajando o pensión o
reclamos al seguro social correspondientes a personas que han muerto.
8. Corrupción es el mal uso del poder confiado, para lucro personal. La corrupción incluye
soborno y demás usos impropios del poder. La corrupción constituye con frecuencia un fraude fuera
de libros, significando esto que existe escasa evidencia disponible en los estados financieros para
probar que el delito ha sido cometido. Los empleados corruptos no tienen que cambiar
fraudulentamente los estados financieros para encubrir sus delitos, simplemente reciben pagos en
efectivo bajo la mesa. En la mayoría de los casos, estos delitos son descubiertos a través de indicios o
quejas provenientes de terceros, con frecuencia a través de una línea de denuncias de fraude (fraud
hotline, en inglés). La corrupción frecuentemente involucra la función de compras. Cualquier
empleado autorizado a gastar el dinero de la organización es un posible candidato a estar involucrado
en actos de corrupción.
11. Una desviación es el acto de desviar una transacción potencialmente rentable, que
normalmente generaría utilidades para la organización, hacia un empleado o hacia una tercera parte
externa.
13. Actividad entre partes relacionadas constituye una situación en donde una de las partes recibe
de la otra relacionada algún beneficio que no se obtendría en una transacción de negocios normal y
justa.
La manera más eficaz para detectar el fraude, es simple, por un lado tener capital humano dentro de
la compañía con valores y que se sienta identificado con la empresa. De esta forma, si siente que la
empresa es un vínculo directo con él, no robará a “su” propia empresa, se sentirá parte de ella y
moralmente no será capaz. Y por otro lado, tener muy controlado todas las salidas de gastos e
ingresos de la compañía, muy detalladas y especificadas. En el día de hoy todo esto es mucho más
sencillo que antes gracias a todos los paquetes informáticos que existen para detallar todas las
transacciones y ver de dónde vienen y dónde van.
Tras todo esto, vamos a ver algunos ejemplos conocidos de dichos fraudes:
Uno del ejemplo más actual y llamativo de los últimos años ha sido el de Enron. La mayor empresa
distribuidora de energía ocultó durante años pérdidas millonarias hasta que quebró en diciembre de
2001. Sus pasivos ascendían a más de 30.000 millones de dólares. La empresa auditora Andersen
resultó sospechosa de haber destruido documentos comprometedores. Las pérdidas de este fraude
llegaron a los 63.400 millones de dólares.
Otro ejemplo es el de los laboratorios Merck, a mediados del año 2002 infló su facturación
en 14.000 millones de dólares, pese a que dichos fondos correspondían a su subsidiaria Medco,
encargada de proveer remedios a precios de descuento a varias cadenas de farmacia. Merck
contabilizó en su columna de gastos los 14.000 millones de dólares para equilibrar las cuentas, pero el
ingreso no le pertenecía y adoptó la cifra sólo para inflar las ganancias. Aunque este caso no se
considera técnicamente un fraude, Merck vivió una tensa semana en Wall Street hasta poder aclarar la
situación.
Este es uno de los temas más importantes que atraviesa la vida necio-empresarial actualmente en
este mundo globalizado. Hablamos de delitos contables cuando circunstancias y situaciones indican
que se está frente a una contabilidad maquillada, que en términos coloquiales significa, una
contabilidad ficticia o falsa. Todos estos hechos impulsan a la práctica de una contabilidad creativa,
tratándose la misma, en los momentos cuando la información contable en maniobrada o
manipulada con el fin de que se expresen datos alterados. Explicando tal situación de una mejor
manera, la contabilidad creativa es aquella actividad indebida e ilegal que han utilizado muchas
empresas a través del tiempo para conseguir beneficios a costas de falsedades en su información,
tratando de adulterarla para hacerla ver ante los demás como una empresa lucrativa y rentable. Es por
ello, que actualmente esta situación, es impropia y penada legalmente, tanto así, podría conllevar al
infractor hasta la sanción privativa de libertad.
Así como la contabilidad creativa es un delito, existen muchas otras acciones o situaciones
enmarcadas en este tipo de preceptos como son los delitos contables, a continuación se señalan los
más comunes:
4) Reducir los niveles de endeudamiento, para conseguir préstamos bancarios y llamar la atención de
inversionistas, haciendo creer que la empresa está expuesta a riesgos menores, y aparentando ser
estable.
8) Obtener ingresos mediante actividades ilegales, falsificando dichos ingresos a través de actividades
normales y rutinarias.
Todos estos tipos de acciones son ejecutadas diariamente por profesionales del área, y en muchos
países importantes se han evidenciado casos escandalosos sobre los delitos contables. Tal es el
proceso penal abierto a una de las compañías de alimento mas importantes del mundo, PARMALAT, la
cual falsificó sus balances desde por mas de 15 años y al parecer con la complicidad de un grupo de
bancos nacionales e internacionales (según los fiscales que investigan el caso), que contribuían a
disimular las pérdidas y disfrazar las inversiones con complejos esquemas y demostrando una
estructura empresarial estable. Con ello, se ratifica que en este tipo de delitos esta inmersa una gran
cantidad de personas e instituciones importantes, y que de manera sorpresiva como en el caso de
Parmalat, han desatado escándalos que han hecho disminuir la legitimidad por parte de sus fieles
clientes y han hecho que en cuestión de semanas, esta firma italiana de alimentos pase de ser una de
las historias de éxito más brillantes de Europa a uno de los mayores fraudes corporativos de la
historia.
Ante todo este mundo fraudulento, solo queda hacer reflexión extendida a toda la población
empresarial y profesionales que se dedican al área contable, para evitar todo este tipo de actos
dolosos que manchan y suprimen la reputación intachable de las instituciones y los profesionales.