ÍNDICE

1.DETERMINACION DEL OBJETO DE INVESTIGACION ……………………………………………… 2

2. DELIMITACION TEMPORAL Y FISICA ……………………………………………. 2

3. ACOPIO DE INFORMACION …………………………………………

3.1 DEFINICIONES ...…………………………………….....

3.2 OBJETIVOS …………………………………………………

3.3 CUALIDADES ………………………………………………….

3.4 ELEMENTOS ………………………………………………….

3.5 CLASIFICACION DE ESTADOS FINANCIEROS …………………………………………………

A) ESTADOS FINANCIEROS DE PROPOSITO GENERAL …………………………………………

B) ESTADOS FINANCIEROS DE PROPOSITO ESPECIAL …………………………………………

C)ESTADOS FINANCIEROS DE PROPOSITO

1. DETERMINACIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN

Objetivo general:

Conocer, diagnosticar y analizar el estado de situación financiera de la empresa

MISOL S.A. en el periodo 2018 en la ciudad de Trujillo.

Objetivo específico:

Determinar la situación financiera de la empresa mediante la elaboración del estado

de situación financiera, teniendo como objetivo analizar si la empresa es viable o
no.

2. DELIMITACIÓN TEMPORAL Y FÍSICA:

DELIMITACION TEMPORAL:
La empresa con razón social: MISOL S.A. con RUC N° 23545657901 la cual se
dedica a la venta de un solo producto marca “x” ubicada en la ciudad de Trujillo
abarcará como referencia la actividad económica 2018. Las cual tiene los siguientes
movimientos contables:

FISICA:

Al 31 de Diciembre de 2017 el estado de situación financiera se encuentra

conformado por un capital emitido de S/ 94,000.00, efectivo S/ 103,234.00,
mercaderías S/ 59,200.00, camioneta 4x4 valorizada en S/ 30,000.00, cuentas por
cobrar por el monto de S/ 720,00 , prestamos valorizado en S/ 37,954.00, otras
cuentas por pagar de S/ 14,815.00, resultados acumulados de S/ 40,385.00.

2
-El 10.01.2018 Se paga con cheque los impuestos pendientes de pago IGV, S/.
720,00, impuesto a la reta de 3ra y 4 ta categoría. Se cobra en efectivo préstamo
del gerente S/ 720.

-Las compras en Abril 2018, sustentadas con comprobantes de pago fidedignas y

pagadas con cheque no negociable. Fueron S/ 32.000 más IGV.

-La depreciación del periodo al 31/12/18, es 20% anual.

-En septiembre, se vende el producto “x” con cheque por S/ 390,000 más IGV y se
depositó en cuenta corriente. Costo de ventas S./ 90,000.

-En octubre se pagó en efectivo multas a la Sunat S./ 700 más S/75 en intereses
moratorios.

-En diciembre, se pagó sueldos del personal con transferencia de cuenta importe
bruto S/.14000(SNP). Debidamente sustentado, 100% Gastos de Administración.
-Los tributos y aportes se pagan en Enero 2019.

-El 31.12.18 se amortiza S/ 20,000 del préstamo financiero pendiente de pago. El

banco se cobra de la cuenta corriente de la empresa.

-Se pagó aviso publicitario al diario La voz, S/ 390 mas IGV, pagado con cheque no
negociable, sustentado con comprobación de pago no fidedigno, 100% de gastos
ventas.

-Saldo final al 31.12.2018, de inventarios a valor neto realizable S/ 1000.00

3
3. ACOPIO DE INFORMACIÓN:

3.1. DEFINICIONES:

Según, (Mc Mullen, 1971, p.4) define los estados financieros como “La
recopilación de los datos como lo son el balance general, el estado de ganancias y
pérdidas, estado de capital y utilidades no distribuidas a conocer el estado en el
que se encuentra la empresa”.
En ese mismo orden de ideas, (López, 1988, p.126) define estados
financieros como “Informes contables convencionales denominados de ganancias
y pérdidas y balance general que se prepara en forma mensual, o al final del ciclo
contable o periodo fiscal”.
Así mismo, (Robinson, 1971, p.4) plantea que los estados financieros “son
los documentos que informan sobre los negocios de un individuo u organización en
cantidades monetarias”.
Por último, (Redondo, 2001, p.39) plantea que “el balance general es que
muestra la situación de una empresa, es decir, como están sus activos, pasivos y
capital”.
En conclusión, Los estados financieros son informes que se preparan a partir
de los saldos de los registros contables, y presentan diversos aspectos de la
situación financiera, resultados y flujos de efectivo de una empresa, con
conformidad a los principios de contabilidad generalmente aceptados.

3.2. OBJETIVOS:

El Art. 3º del Reglamento de Información Financiera, señalan que los

estados financieros tienen fundamentalmente, los siguientes objetivos:
 Presentar razonablemente información sobre la situación financiera, los
resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de una empresa.
 Apoyar a la gerencia en la planeación, organización, dirección y control de
los negocios.
 Servir de base para tomar decisiones sobre inversiones y financiamiento.

4
  Representar una herramienta para evaluar la gestión de la gerencia y la
capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalente de efectivo.
 Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa.
 Ser una base para guiar la política de la gerencia y de los accionistas en
materia societaria.

3.3. CUALIDADES:

 Comprensibilidad: La información debe ser clara y entendible por usuarios

con conocimiento razonable sobre negocios y actividades económicas.
 Relevancia: La información es relevante cuando influye en las decisiones
económicas de los usuarios al asistirlos en la evaluación de eventos
presentes, pasados o futuros o confirmando o corrigiendo sus evaluaciones
pasadas.
 Confiabilidad: Es cuando la información se encuentra libre de errores
importantes y sesgos para que sea útil y confiable; en tal sentido debe ser:
 Fidedigna: que represente de modo razonable los resultados y la
situación financiera de la empresa, siendo posible su comprobación
mediante demostraciones que la acreditan y confirman.
 Presentada reflejando la sustancia y realidad de las transacciones
independientemente de su forma legal.
 Neutral u objetiva: es decir libre de error significativo o de parcialidad
por subordinación de condiciones particulares de una empresa.
 Prudente: cuando existe incertidumbre para estimar los efectos de
ciertos eventos debe optarse por sobreestimar los activos y los
ingresos, y de subestimar los pasivos y los gastos.
 Completa: informa todo aquello que es significativo y necesario para
comprender, evaluar e interpretar correctamente la situación
financiera de una empresa. Una omisión puede causar que la
información sea falsa o incompleta en relación a su relevancia.
 Comparabilidad: la información de una empresa es comparable a
través del tiempo, los usuarios deben ser capaces de comparar los

5
 estados financieros de una empresa con el objeto de evaluar la
situación financiera, resultados y cambios.

3.4. ELEMENTOS:

Los elementos relacionados directamente con la medición de la situación

financiera son:
 Activo: recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos
pasados, del que la empresa espera obtener beneficios económicos.
 Pasivo: obligación presente de la empresa surgida de ventas pasadas y
cuyo vencimiento la entidad espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios económicos.
 Patrimonio neto: parte residual de los activos de una empresa una vez
deducidos los pasivos.
 Ingresos: son incrementos en los beneficios económicos durante el período
contable, en forma de entradas o incrementos de los valores de los activos
o disminución de los pasivos.
 Gastos: disminuciones en los beneficios económicos, en el período
contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos o
aumento de pasivos.
En conclusión, los estados financieros están conformado por tres
elementos: activo, pasivo y patrimonio los mismos que representan: bienes
y derechos de la empresa, deudas con terceros y deudas con los socios
respectivamente. Los cuales debemos conocer para llevar a cabo una
buena realización de nuestra información financiera.

6
3.5. CLASIFICACION DE ESTADOS FINANCIEROS (SEGÚN FUNCIONES)

a) ESTADOS FINANCIEROS DE PROPOSITO GENERAL.

Se encuentran constituidos por:

 Estados Financieros Consolidados: Son los Estados Financieros
Básicos que presentan la situación financiera, los resultados de las
operaciones, los cambios en el patrimonio neto y los flujos en efectivo,
de una matriz y sus subsidiarias, como si fuesen los de una empresa.
 Estados Financieros de Períodos Intermedios: Comprenden a los
mencionados anteriormente y notas explicativas completas o
seleccionadas que se preparan durante el transcurso de un periodo
menor a un año, debiéndose observar las políticas contables aplicables
en la elaboración de los mismos.
 Estados Financieros de Períodos Anuales: Son los que se preparan
al 31 de diciembre de cada año.

b) ESTADOS FINANCIEROS DE PROPOSITO ESPECIAL.

Se consideran dentro de esta clase a:

 Estados Financieros Extraordinarios: Son los que se preparan a una

determinada fecha sirven para realizar ciertas actividades, como los que
debe elaborarse con ocasión de la decisión de la transformación, fusión,
la venta de una empresa y otros que se determinen.
 Estados Financieros de Liquidación: Son los que deben preparar y
presentar una empresa, con la finalidad de informar sobre el grado de
avance del proceso de recuperación del valor de sus activos y de
cancelación de sus pasivos.

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3.6. TIPOS DE ESTADOS:

a) Balance General.

 Definición.

Según, (Guajardo, 2005, p.36) un balance general es el que presenta los

montos del activo, pasivo y del capital en una fecha específica, permitiendo así un
reporte de información necesaria para tomar decisiones en las áreas de inversión
y financiamiento.

Por su parte, (Amat, 2005, p.40) lo manifiesta como un estado contable que
refleja la situación patrimonial de la empresa. Dicha situación se compone de los
bienes, derecho, deudas y capital que tiene la empresa en un momento dado. Los
bienes y derechos conforman el activo del capital y las deudas forman el pasivo del
balance de la situación.

A nuestra opinión según los autores anteriores, entendemos al balance general

como a la imagen que describe y refleja en forma clara la situación financiera de
una la empresa en determinada fecha . A su vez, presenta detalladamente el activo,
pasivo y patrimonio, los cuales son componentes esenciales para determinar
cualquier tipo de operaciones económicas que se han originado en el negocio.

b) Estado de Ganancia y Perdida.

 Definición.
Según (Guajardo, 2005, p. 39) el estado de ganancias y pérdidas es aquel
que tiene como fin determinar el monto por el cual los ingresos superan los gastos,
llamando al resultado en caso de ser positivo utilidad y en caso contrario se le
denomina perdida.

8
 Por otro lado (Ortiz, 2003, p. 22) aporta que el estado de ganancias y perdidas
es de naturaleza dinámica ya que presenta para un periodo determinado de tiempo
los resultados de un negocio en cuanto a sus ingresos, costos, gastos y utilidades
ó perdidas
En efecto, tomamos como aporte lo antes mencionado por Guajardo (2005)
ya que el estado de resultados es de gran relevancia, permite que el empresario,
luego de un periodo de funcionamiento de su empresa, pueda determinar si obtuvo
utilidad o pérdida. Con esa información el dueño de la empresa podrá analizar su
situación financiera, su estructura de ingresos y gastos y tomar decisiones
acertadas sobre el futuro de su empresa.

 Objetivos.
El estado de resultado pretende:

-Evaluar la rentabilidad de una empresa.

-Estimar la cantidad, el tiempo y la certidumbre de un flujo de efectivo.
-Evaluar el desempeño de una empresa.
-Medir riesgos y repartir dividendos.

 Clases.

El estado de resultados se clasifica por:

- Por su naturaleza: Los gastos se agruparán en el estado de resultados de

acuerdo a su naturaleza (por ejemplo, depreciación, compras de materiales,
costos de transporte, beneficios a los empleados y costos de publicidad) y
no se redistribuirán atendiendo a las diferentes funciones que se desarrollan
en el seno de la entidad. No es necesario distribuir los gastos de la operación
entre las diferentes funciones que lleva la entidad.

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 - Por su función: Consiste en clasificar los gastos de acuerdo a su función
como parte del costo de ventas, o por ejemplo, de los gastos de las
actividades de distribución o administración.
Asumimos que la clasificación del estado de resultados está dada por los
gastos. Tal es así que, distinguimos que existen por su naturaleza y por su función.
Si los comparamos, encontramos que la diferencia que existe es que el de gasto
de función nos permite hacer un análisis más profundo de la gestión del ente. Por
tanto, no son iguales.

c) Estado de Cambio en el Patrimonio Neto.

 Definición.
(Guajardo, 2004, p. 154) expone que “Es un estado financiero básico donde
muestra cambios en la inversión de los accionistas, el cual refleja los movimientos
realizados para aumentar, disminuir o actualizar las partes del capital aportado
En nuestra opinión, se trata de una variación en el patrimonio que como sabemos
es el aporte del propietario que se verá afectado por las distintas operaciones de la
organización. Por ende, cambiará la información a suministrar.

d) Estado de Flujo de Efectivo.

 Definición.
(Gitman, 2007) lo define como “flujo de efectivo como la parte vital de la
empresa además es un factor determinante clave del valor de la empresa. Por lo
tanto, el administrador financiero debe planificar y administrar (crear, distribuir,
conservar y supervisar) el flujo de efectivo de la empresa.

10
 (Estupiñan,2009, p.18) Estado de Flujos de Efectivo, permite evaluar los
cambios de activos netos de la empresa, su estructura financiera (liquidez y
solvencia), presentando la información pertinente y concisa relativa a los recaudos
y desembolsos de efectivo de un ente económico durante un período
Cabe resaltar, que las definiciones anteriores dadas por los dos autores tienen
un punto en común que es el efectivo, el cual se ve reflejado en las entradas y
salidas de efectivo a lo largo del ciclo contable.

 Objetivos.
 Facilitar información para evaluar la capacidad de la empresa para generar
efectivo y equivalentes de efectivo.
 Proporcionar información a los que toman decisiones por la empresa para
que puedan implementar políticas de operación y de financiamiento
adecuadas.
 Evaluar el efecto sobre la situación financiera de un ente, por sus
transacciones de inversión y financiamiento que requieren o no defectivo.
Según lo investigado el objetivo que se adecua más a este estado financiero
básico es el tercero, pues necesitamos saber en qué transacciones empleamos el
efectivo.

4. ANALISIS DE INFORMACIÓN:

 Respecto al punto 3.1 en la cual Mullen nos habla sobre los estados
financieros se analizó acorde a la NIC 1, la cual nos prescribe lo siguiente:

NIC 1 PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS: los estados financieros

con propósito general (denominados “estados financieros”) son aquellos que
pretenden cubrir las necesidades de usuarios que no están en condiciones de
exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de información.

 En el punto 3.2 en la cual hablamos sobre los objetivos, analizamos acorde

a la NIC 1, la cual prescribe lo siguiente:

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NIC 1 PRESENTACION DE ESTADOS FINNACIEROS: Nos dice que
esta Norma establece las bases para la presentación de los estados financieros
de propósito general, para asegurar que los mismos sean comparables, tanto con
los estados financieros de la misma entidad correspondientes a periodos
anteriores, como con los de otras entidades. Esta Norma establece
requerimientos generales para la presentación de los estados financieros, guías
para determinar su estructura y requisitos mínimos sobre su contenido.

En la NIIF Capítulo 1: El objetivo de la información financiera con propósito

general:

OB2 El objetivo de la información financiera con propósito general es proporcionar

información financiera sobre la entidad que informa que sea útil a los inversores,
prestamistas y otros acreedores existentes y potenciales para tomar decisiones
sobre el suministro de recursos a la entidad. Esas decisiones conllevan comprar,
vender o mantener patrimonio e instrumentos de deuda, y proporcionar o liquidar
préstamos y otras formas de crédito.

OB3 Las decisiones que tomen inversores existentes o potenciales sobre la

compra, venta o mantenimiento de patrimonio e instrumentos de deuda dependen
de la rentabilidad que esperen obtener de una inversión en esos instrumentos, por
ejemplo, dividendos, pagos del principal e intereses o incrementos del precio de
mercado. De forma similar, las decisiones que tomen prestamistas y otros
acreedores existentes o potenciales sobre proporcionar o liquidar préstamos y
otras formas de crédito dependen de los pagos del principal e intereses u otra
rentabilidad que esperen obtener.

OB7 Los informes financieros con propósito general no están diseñados para
mostrar el valor de la entidad que informa; pero proporcionan información para

12
ayudar a los inversores, prestamistas y otros acreedores existentes o potenciales
a estimar el valor de la entidad que informa.

OB9 La gerencia de una entidad que informa también está interesada en

información financiera sobre la entidad. Sin embargo, la gerencia no necesita
confiar en informes financieros con propósito general porque es capaz de obtener
la información financiera que necesita de forma interna.

OB11 En gran medida, los informes financieros se basan en estimaciones, juicios

y modelos en lugar de representaciones exactas. El Marco Conceptual establece
los conceptos que subyacen en esas estimaciones, juicios y modelos. Los
conceptos son las metas que se esfuerzan en alcanzar el Consejo y las personas
encargadas de preparar los informes financieros.

 Respecto al punto 3.3 en la cual describimos ciertas cualidades que

deben exhibir los estados financieros, analizamos acorde a la NIIF:

Las NIIF, plantean que sí la información financiera ha de ser útil para la toma de
decisiones económicas, debe ser relevante y representar fielmente los hechos
económicos y no económicos que pretende representar. Adicionando que
mediante la aplicación de otras cualidades como la comparabilidad, la
verificabilidad, la oportunidad y la compresibilidad se mejora la utilidad de la
información financiera. El modelo NIIF presenta las cualidades de la información
financiera útil en dos categorías, las características cualitativas fundamentales y
las características cualitativas de mejora.

CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS FUNDAMENTALES: Las características

cualitativas fundamentales son:
 Relevancia: Cualidad de relevancia, está relacionada con la
información financiera relevante, la cual debe ser capaz de influir en
las decisiones que serán tomadas por los usuarios. La información
puede ser capaz de influir en una decisión incluso si algunos

13
 usuarios eligen no aprovecharla o son ya conocedores de ella por
otras fuentes. Adicionalmente las NIIF relacionan el valor predictivo
y el valor confirmatorio a la información financiera que será capaz de
influir en la toma de decisiones.

-Valor Predictivo: El valor predictivo de la información financiera se

suple en la medida en que los usuarios puedan realizar
proyecciones a partir de la información suministrada por el ente
económico en los estados financieros, desde este punto de vista las
NIIF no exigen el suministro de información con características de
predicción y/o previsión, la exigencia recae en que la información
debe ser un dato que le permita al usuario realizar sus propias
predicciones.
- Valor Confirmatorio: Entre tanto el valor confirmatorio de la
información financiera se proporciona, sí a partir de la información
suministrada por el ente económico el usuario puede confirmar o
cambiar su percepción sobre las mediciones realizadas en periodos
anteriores. 66 De esta manera el valor predictivo y confirmatorio de
la información están interrelacionados, por una parte el valor
confirmatorio sustenta la información suministrada por el ente
económico con anterioridad para que a partir del valor predictivo de
la información el usuario pueda realizar sus propias predicciones

-Materialidad o Importancia Relativa: La información relevante debe

presentarse en términos de su materialidad o importancia relativa, con lo que se
expone que la materialidad se medirá de acuerdo con su influencia sobre las
decisiones que tomaran los usuarios de la información, ya sea porque se omite o
porque se ha expresado de manera inadecuada. La materialidad de este modo
debe ser estimada por cada entidad de manera específica, determinando la
naturaleza y magnitud de las partidas que tendrán materialidad dentro del informe
financiero.
Debido a lo anterior en el modelo no se especifica un umbral cuantitativo uniforme
para determinar la materialidad o importancia relativa o predeterminar qué podría
ser material o tener importancia relativa en una situación particular.

14
  Representación Fiel Otra cualidad de la información financiera útil es
la representación fiel, en donde se busca que la información
financiera no solo se presente con características de relevancia
representando los hechos económicos en palabras y números, sino
que también se presente de manera fiel obedeciendo a la realidad
económica del ente. Para que una representación fiel sea perfecta
debe contener adicionalmente características de completa,
neutralidad y libre de error, igualmente se expone que la perfección
es rara vez alcanzable enfatizando en que lo que se busca con
estas características adicionales es su maximización en la mayor
cantidad posible.
-Completa: la característica de completa se suple con el suministro
de la información necesaria y suficiente, incluyendo descripciones
de la naturaleza de 67 los elementos de los estados financieros,
descripciones numéricas, descripción de factores y circunstancias,
internas y externas de las partidas y explicaciones adicionales, para
que un usuario comprenda el fenómeno que está siendo
representado.
- Neutral: la neutralidad de la información exige el suministro de
información sin sesgo en su selección o su presentación. Se busca
mediante la aplicación de la característica de neutralidad que la
información suministrada por el ente no esté sesgada, ponderada,
enfatizada, atenuada o manipulada de ninguna forma en pro de
aumentar la favorabilidad o adversidad de los usuarios frente a la
información presentada. Por medio de la aplicación de la
característica de neutralidad se da vía libre a la relevancia de la
información pues de este modo la información relevante ya es capaz
de influir en las decisiones de los usuarios sin necesidad de
manipular su contenido a favor o en contra

-Libre de Error. Respecto de la característica de libre de error, se requiere que en

la información suministrada no haya errores u omisiones en la descripción del
fenómeno, y que el proceso utilizado para producir la información se haya

15
seleccionado y aplicado sin errores. De este modo se entiende por libre de error,
a la característica que permite la selección de la información que mejor represente
los hechos que se desean representar, por medio del uso de herramientas de
estimación con el cumplimiento del suministro de información que permita
identificar todas y cada una de las descripciones pertinentes al proceso de
selección de la estimación.

CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE MEJORA: Una vez abordadas las

cualidades fundamentales para la generación de información útil según las NIIF,
se complementaran con las características 68 cualitativas de mejora, que
comprenden la comparabilidad, la verificabilidad, la oportunidad y la
comprensibilidad de la información, estas cualidades mejoran la utilidad de la
información considerada relevante y fielmente representada, las cualidades de
mejora ayudan a determinar la vía que brinda mayor utilidad a la información
suministrada en términos de su relevancia y su representación fiel.

 Comparabilidad: La comparabilidad como cualidad de mejora, es

aplicable en la toma de decisiones, momento en el cual se debe
elegir entre alternativas disponibles. Por tal motivo la información
suministrada por el ente debe ser comparable con información
similar de otras entidades y con información de la misma entidad de
periodos anteriores, ayudando al usuario a tomar la mejor
alternativa, después de comprender las similitudes y diferencias
entre partidas.

- Congruencia. La comparabilidad exige por lo menos la existencia

de dos partidas, que deben estar representadas de manera
congruente, entendiéndose congruencia como el uso de los mismos
métodos para las mismas partidas, de periodo a periodo dentro de la
entidad que informa o en un mismo periodo entre entidades. La
comparabilidad puede verse disminuida por la diversidad de
métodos de representación que pueden utilizarse para un único
fenómeno económico.
16
 Verificabilidad La verificabilidad como cualidad ayuda a asegurar a
los usuarios que la información representa fielmente los fenómenos
económicos que se pretende 69 representar en los informes
financieros. La verificabilidad busca que diferentes observadores
independientes debidamente informados puedan alcanzar un
acuerdo respecto de la información suministrada por el ente. La
verificación puede hacerse de manera directa o indirecta. La
verificación directa significa comprobar una representación mediante
observación directa. La verificación indirecta hace uso de modelos,
fórmulas y otras técnicas para recalcular el resultado utilizando la
misma metodología.

 Oportunidad La cualidad de oportunidad busca tener información

disponible para los decisores a tiempo de ser capaz de influir en sus
decisiones. Partiendo de la premisa que entre más antigua sea la
información menos útil es, aunque en algunos casos la información
antigua se utiliza como un insumo para realizar proyecciones.

 Comprensibilidad La cualidad de comprensibilidad de la información

se logra mediante el uso de herramientas para clasificar y
caracterizar la información buscando presentar la información de
manera clara y consistente. La existencia de información compleja
de entender no exime la responsabilidad de presentarla en los
estados financieros, pues se busca el suministro de información
completa, la comprensibilidad parte del supuesto que los informes
financieros se preparan para usuarios que tienen un conocimiento
razonable de las actividades económicas y del mundo de los
negocios y que revisan y analizan la información con diligencia. A
veces, se necesita de la ayuda de un asesor para comprender
información sobre fenómenos económicos complejos.

17
  Respecto al punto 3.4 hablamos de los elementos relacionados con la
medición de la situación financiera, analizamos acorde a la NIC 1 la cual
nos prescribe lo siguiente:

-ACTIVOS CORRIENTES:
66 Una entidad clasificará un activo como corriente cuando:
Espera realizar el activo, o tiene la intención de venderlo o consumirlo en su ciclo
normal de operación;
Mantiene el activo principalmente con fines de negociación;
Espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes al periodo sobre el
que se informa;
El activo es efectivo o equivalente al efectivo (como se define en la NIC 7), a
menos que éste se encuentre restringido y no pueda ser intercambiado ni utilizado
para cancelar un pasivo por un ejercicio mínimo de doce meses después del
ejercicio sobre el que se informa.

-ACTIVOS NO CORRIENTES:
67 En esta Norma, el término “no corriente” incluye activos tangibles, intangibles y
financieros que por su naturaleza son a largo plazo. No está prohibido el uso de
descripciones alternativas siempre que su significado sea claro. 68 El ciclo normal
de la operación de una entidad es el periodo comprendido entre la adquisición de
los activos que entran en el proceso productivo, y su realización en efectivo o
equivalentes al efectivo.
Cuando el ciclo normal de la operación no sea claramente identificable, se
supondrá que su duración es de doce meses. Los activos corrientes incluyen
activos (tales como inventarios y deudores comerciales) que se venden,
consumen o realizan, dentro del ciclo normal de la operación, incluso cuando no
se espere su realización dentro del periodo de doce meses a partir de la fecha del
periodo de presentación. Los activos corrientes también incluyen activos que se

18
mantienen fundamentalmente para negociar (por ejemplo, algunos activos
financieros que cumplen la definición de mantenidos para negociar de la NIIF 9) y
la parte a corto plazo de los activos financieros no corrientes

-PASIVO CORRIENTE:
61 Algunos pasivos corrientes, tales como los acreedores comerciales, y otros
pasivos devengados, ya sea por costes de personal o por otros costes de
explotación, formarán parte del capital circulante utilizado en el ciclo normal de
explotación de la entidad. Estas partidas, relacionadas con la explotación, se
clasificarán como corrientes incluso si su vencimiento se va a producir más allá de
los doce meses posteriores a la fecha del balance. El mismo ciclo normal de
explotación se aplicará a la clasificación de los activos y pasivos de la entidad.
Cuando el ciclo normal de la explotación no sea claramente identificable, se
supondrá que su duración es de doce meses.

-PASIVOS NO CORRIENTES:
Sin embargo, el pasivo se clasificará como no corriente si el prestamista hubiese
acordado, en la fecha del balance, conceder un periodo de gracia que finalice al
menos doce meses después de esta fecha, dentro de cuyo plazo la entidad puede
rectificar el incumplimiento y durante el cual el prestamista no puede exigir el
reembolso inmediato.

 Según los tipos de estados en la NIC 1 presentación de estados

financieros:

 BALANCE GENERAL:

La distinción entre corriente y no corriente

51. La entidad presentará sus activos corrientes y no corrientes, así como sus
pasivos corrientes y no corrientes, como categorías separadas dentro del balance,

19
de acuerdo con los párrafos 57 a 67, excepto cuando la presentación basada en
el grado de liquidez proporcione, una información relevante que sea más fiable.
Cuando se aplique tal excepción, todos los activos y pasivos se presentarán
atendiendo, en general, al grado de liquidez.

52. Independientemente del método de presentación adoptado, la entidad

revelará— para cada rúbrica de activo o pasivo, que se espere recuperar o
cancelar dentro de los doce meses posteriores a la fecha del balance o después
de este intervalo de tiempo—el importe esperado a cobrar o pagar,
respectivamente, después de transcurrir doce meses a partir de la fecha del
balance.

5. VALORACION DE LA INFORMACIÓN:
Nivel Nivel
CRITERIO máximo efectivo
posible a logrado por
lograr el indicador
Se determinó con claridad y precisión el contenido
del problema (objeto de estudio). El objeto de 2
investigación es relevante.
Se estableció la delimitación temporal y física del
objeto de estudio y se identificó las características 2
del escenario y su contexto.
Identifica y explica los factores críticos que han
inducido a la situación problemática; incluye y 3
muestra los hechos, las relaciones y explicaciones
que son importantes en la caracterización del
problema
Analiza e interpreta los hechos o factores críticos
identificados y observados directamente; explica las
causas que los produjeron, los alcances de la 4

20
situación, los participantes y otros elementos que lo
fundamentan.
Se ha organizado la información relevante o
fundamental, para decidir acciones concretas para 3
resolver problemas, satisfacer necesidades y
determinar la naturaleza e incidencia de los mismos.
Ha considerado la interpretación final de toda la 2
información analizada e interpretada.
Las referencias bibliográficas se redactan de acuerdo 2
con las normas internacionales APA.
Los anexos son coherentes con el objeto de estudio 2
investigado
TOTAL 20

6. CONCLUSIONES:

Los estados financieros constituyen el producto final de la contabilidad y son

elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados,
normas contables o normas de información financiera, es por ello que el
analista deberá conocer cuáles son las características de la empresa, antes
de seleccionar las técnicas a utilizar.
Una adecuada selección de las técnicas de análisis representar una
aplicación y apoyo importante para no realizar aplicaciones inadecuadas que
lleven a errores o juicios inadecuados en el análisis e interpretación de los
estados financieros.
Es así que deberán regirse a las normas actuales vigentes en nuestro país
como las NIC y NIIF.

21
7. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

MC Müller. (2008). Estados Financieros. (2a ed.). Lima: JCM Editores.

Estupiñan, R, (2009). Estado de flujos de efectivo. (2ª ed.) Ecoe ediciones.
Guajardo, G (2001). Contabilidad financiera (3ra ed.) México. Mc Graw hill.
Amat, O (2008). Análisis de estados financieros. Ediciones Gestión.
Gitman,L (1990). Administración financiera. (8va edición)
Norma Internacional de Contabilidad Nº 7. Recuperado de http://investigación.
contabilidad.unmsm.edu.pe/archivospdf/NIC/NIC07_04.pdf
Reglamento de información financiera y manual para la preparación de la
información financiera recuperado de:
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