UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA

DEPARTAMENTUL CONTABILITATE ȘI INFORMATICĂ ECONOMICĂ

PAVLOV NATALIA

Lucrul individual

la disciplina auditul financiar

STUDIU DE CAZ

________________________________________________________________
(TEMA REFERATULUI/PROIECTULUI)

Conducător ştiinţific: drd., lect.univ Petreanu Elena

Autorul: ______________

Chişinău - 2018
 Descrierea situaţiei studiului de caz şi sarcinile formulate

Compania de audit A a fost angajată pentru a efectua auditul situaţiilor financiare pe anul
2018 a entităţii S.A Fabrica de unt Florești.
Entitatea S.A Fabrica de unt Florești activează pe piaţă de cinci ani. În conformitate cu
prevederile privind criteriile obligatorii de confirmare a situaţiilor financiare de către experţi
independenţi, ea urmează a fi supusă unei verificări de audit obligatorii. Însă entitatea S.A
Fabrica de unt Florești în anul curent a decis să-şi schimbe compania de audit de audit şi s-a
adresat cu o propunere privind încheierea unui contract de verificare a situaţiilor financiare faţă
de compania de audit deja menţionată. În compania de audit activează 10 auditori. Pentru
exercitarea angajamentului la entitatea S.A Fabrica de unt Florești a fost formată o echipă de
audit în număr de 4 auditori. Echipa de audit este condusă de şeful echipei de audit; în
componenţa acesteia a fost inclus şi un stagiar.
Conform strategiei generale de audit a misiunii compania A urmează să efectueze analiza
mărfurilor .
În cadrul misiunii de audit este necesar:
1. De a determina pragul de semnificaţie în baza datelor din situaţiile financiare;
2. De a aplica procedurile analitice la etapa de planificare a auditului şi a efectua
concluziile corespunzătoare; rezultatele de prezentat în forma tabelului din anexa 1;
3. De a proiecta procedurile de audit aferente segmentului de contabilitate propus;
4. De a elabora planul misiunii de audit aferente segmentului de contabilitate propus.
 1. Determina pragul de semnificaţie în baza datelor din situaţiile financiare
Standardele de audit considera folosirea conceptului de risc de audit ca o cale de asigurare ca
riscul de denaturare semnificativa a situatiilor financiare este pastrat la un nivel acceptabil de
scăzut. Oricum acest concept are anumite limitări care vor trebui luate în considerare de auditori
și de firmele lor.
Riscul de audit ca procedeu reprezinta o problema de planificare. Stabilirea pragului de
semnificație într-o misiune de audit este o problema de raționament profesional al auditorului.
Informațiile sunt semnificative dacă omisiunea sau denaturarea lor ar putea influența deciziile
economice ale utilizatorilor, luate pe baza situațiilor financiare. Pragul de semnificație depinde
de dimensiunea elementului sau a erorii, judecat în împrejurările specifice ale omisiunii sau
denaturării. Dimensiunea sau natura unei informații sau a unei combinații pot reprezenta
factorul determinant.

Pentru a determina pragul de seminificație în baza datelor financiare a clientului nostru vom
selecta indicatorii de baza din situațiile financiare și cotele procentuale corespunzătoare :

Nr. Indicatori Suma,lei Cotele

procentuale
1 Cheltuielile perioadei 160 900 485 2%
2 Venit din vînzări 161 405 028 2%
3 Valuta bilanțului 88 270 865 2%
4 Profit brut 28 232 489 2%

1. Calculăm valorile utilizate la determinarea nivelului de semnificație :

Cheltuielile perioadei -160 900 485 x 2%=3 218 010 lei

Venit din vînzări- 161 405 028 x 2%=3 328 101 lei
Valuta bilanțului-88 270 865 x 2% =1 765 417 lei
Profitu brut- 28 232 489 x 2% =564 650
2. În baza datelor obținute calculăm valoarea medie a indicatorilor:
3 218 010 + 3 328 101 + 1 765 417 + 564 650
= 2 219 045 𝑙𝑒𝑖
4
3. Analizăm valorile utilizate la determinarea nivelului de semnificație și eliminăm sumele
care deviază în mare măsură de la valoarea medie în direcția creșterii sau descreșterii ,
această sumă reprezintă 564 650
4. În baza indicatorilor rămași calculăm valorea medie :
3 218 010 + 3 328 101 + 1 765 417
= 1 803 843 𝑙𝑒𝑖
3
Pragul de semnificație la nivel de Situație Financiară la entitatea analizată este de
1 803 843 lei.
 Calculul
Formula de Calculul Rezultatul Rezultatul
indicatorilor Abateri
Indicatorii calcul indicatorilor 2016 obținut obținut
2017
1.lichidităţii
45 089 272
- coeficientul AC/ datorii 45 17 118
2,97 17 944 266 2,51 -0,46
lichidităţii curente 1 5219 985
curente
- coeficientul 6 870 303 10 821 246
numerar/
lichidităţii 0,45 +0,15
datorii curente 15 219 985 17 944 266
absolute 0,6

- rata activelor active curente /

30 710 869 0,36 43 181 593 0,48 +0,12
curente total active
84 882 987 88 270 865
2.stabilităţii
financiare
capital propriu /
- coeficientul 69 663 002 70 326 599
total valuta 0,82 0,79 -0,03
de autonomie 84 882 987 88 270 865
bilanţului

capacitatea de active 54 172 118 45 089 272

manevrare a circulante nete / 0,78 0,64 -0,14
69 663 002 70 326 599
CP capital propriu

- coeficientul capital
15 219 985 17 944 266
de concentrare împrumutat /
84 882 987 0,18 88 270 865 0,2 +0,02
a capitalului total valuta
împrumutat bilanţului
3.activităţii de
afaceri
- coeficientul VV/ valoarea 134 302 174 161 405 028
15,24 11,07 -4,17
exploatării medie a MF
8 808 881 14 567 487
mijloacelor
fixe
venit din
numărul de
vânzări /
rotaţii a 134 302 174 47,58 161 405 028 42,08 -5,5
valoarea medie
creanțelor
a creanţelor 2 822 119 3 835 861
- durata de 360 /
rotaţie a indicatorul 360 7,57 360 8,55 +0,98
creanţelor precedent 47,58 42,08
VV/ valoarea 134 302 174 161 405 028
rotaţia CP medie a CP
17 415 751 7,71 14 065 320 11,48 +3,77
4.rentabilităţii
profit din
- rentabilitatea 26 186 864 28 432 489
vânzări / venit
comercială
din vânzări 161 405 028 0,162 161 405 028 0,176 +0,014
profitul până la
- rentabilitatea 1 601 940
impozitare / 7 207 061
capitalului 0,1 70 326 599 0,02 -0,08
capitalul 69 663 002
angajat
permanent
 Timpul Auditorul
Denumirea procedurii Metoda de colectare a informatiilor acordat(ore) responsabil
Verificarea corectitudinii formulelor contabile intocmite in
registrele contabile cu privire la:
a. Achizitia marfurilor
b. Vinzarea marfurilor

Verificarea corespunderii inscrierilor din registrele contabile Pavlov

Inspectia inregistrarilor 40
cu cele din documentele justificatice se vor analiza Natalia
urmadoarele codumente primare
Se va verifica autenticitatea inventarierii efectuate de
entitate
Vom verifica daca inregistrarile sunt corecte in toate conturile
a tuturor operațiilor

Vom analiza procesul de efectuare a inventarierii marfurilor

Munteanu
Observarea pentru a depista daca se efectuiaza conform normelor stabilite 20
Cezara
Vom analiza fregventa de incocmire a documentelor si
reflectare in conturi contabile
Se vor colecta probe(scrise) de la debitori si creditori pentru Munteanu
Confirmarea externa 24
confirmarea suldurilor de creante si datorii Cezara

Recalcularea Se va verifica corectitudinea matematica a documentelor sau Pădureț

12
a inregistrarilor ce tin de contabilitatea marfurilor Anastasia
Vom efectua independent analiza unor operatii si Pădureț
Repetarea executarii 12
inregistrarea lor Anastasia
Se vor colecta informatii atit financiare cit si nefinanciare de la Iațco
8
Interogarea persoanele din interiorul entitatii Veronica

Se va evalua informațiile din Situatiile financiare prin analiza 20 Iațco

Proceduri analitice relatiilor plauzibile dintre datele financiare si nefinanciare Veronica

Prezentarea obiectivelor misiunii de audit financiar contabil

privind mărfurile
1. Evaluarea la intrare a marfurilor
2. Identificarea mărfurrilor la nivelul patrimoniului entităţii. Asigurarea faptului că stocurile
există şi sunt deţinute de societate.
3. Evaluarea corectă la ieşire a mărfurilor , conform metodei FIFO. Asigurarea faptului că
ieşirile de mărfurilor au fost corect contabilizate conform FIFO.
4. Urmărirea consecvenţei în aplicarea metodei contabile de evaluare la ieşire a mărfurrilor. Se
urmăreşte exactitatea în aplicarea metodei contabile privind mărfurrilor. .
5. Verificarea reflectării tranzacţiilor derulate în perioada corectă, urmărind respectarea
principiului independenţei exerciţiului.
6. Prezentarea informaţiei în situaţiile financiare în conformitate cu cerinţele contabile.
7. Identificarea mărfurrilor depreciate şi verificarea constituirii de provizioane necesare.
8. Se verifica daca mărfurrilor. cu o mişcare lentă sau fără mişcare au fost corect evaluate, la
valoarea netă realizabilă.
9. Analiza şi urmarirea dreptului de proprietate asupra bunurilor de natura mărfurrilor în cadrul
entităţii.