Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Prezentare Noul Mecanism PF PDF
Prezentare Noul Mecanism PF PDF
2018
OBIECTIVE URMĂRITE:
1
05.04.2018
2
05.04.2018
TERMEN DE DEPUNERE
DECLARAȚIE
2017 UNICĂ
2 TERMENE DE DEPUNERE:
31 IANUARIE 1 TERMEN DE DEPUNERE
25 MAI 2018 Începând cu 2019
15 IULIE 2018 1 TERMEN DE DEPUNERE
(definitivare an fiscal 2017 și 15 MARTIE
estimare 2018) (definitivare an fiscal
precedent și
PE HÂRTIE + ON-LINE estimare an curent)
NUMAI ON-LINE
5
Pentru 2017 se
bifează căsuțele
în funcție de
datele declarate
3
05.04.2018
MODALIT
ODALITĂŢI
ĂŢI DE DEPUNERE A DECLARAŢIEI
SISTEMUL ACTUAL SISTEMUL NOU
pe suport hârtie, la ghișeul organului SISTEMUL NOU
1. prin sisteme electronice de transmitere la distanță – SPV
fiscal, sau (se folosește sistemul de identificare prin utilizator și parolă)
prin poștă, cu confirmare de primire, Măsuri:
transmitere către contribuabil prin poștă a parolei de înrolare în SPV;
sau, persoanele înrolate în SPV pot solicita, prin acest sistem, precompletarea
declarației unice și transmiterea acesteia de către ANAF
prin sisteme electronice de transmitere transmiterea prin SPV a formularului precompletat
la distanță – SPV (se folosește sistemul de cătredeclaratia unică se descarcă și se completează cu celelalte informatii de
contribuabil și se transmite prin SPV, urmând a fi semnată cu certificatul
identificare prin utilizator și parolă), calificat al MFP.
2. prin mijloace electronice - e-guvernare (semnătură electronică
sau, bazată pe certificat calificat)
prin mijloace electronice - e-guvernare Contribuabilul poate sa opteze pentru descărcarea și completarea unui
formular inteligent gol (neprecompletat) de pe portalul ANAF și depunerea lui
(semnătură electronică bazată pe certificat electronica prin sistemul e-guvernare cu semnatură electronica.
calificat). 3. completarea cu asistența ANAF și a Primăriei a formularului
unic inteligent și transmiterea acestuia la ANAF de pe calculatorul Primăriei
sau ANAF, fie prin SPV fie prin e-guvernare;
4. Pe suport hârtie (doar pentru 2018)
TERMENE DE PLATĂ
2017
2018
5 termene de plată 1 termen de plată
4
05.04.2018
TERMEN DE PLATĂ
Până la termenul de plată (15 MARTIE 2019) contribuabilul poate
efectua plăți oricând şi în orice cuantum având în vedere obligațiile
estimate.
Pentru anul 2018 se acordă următoarele BONIFICAȚII:
•5% din obligațiile fiscale ESTIMATE dacă acestea sunt
achitate integral până la 15 decembrie 2018.
•5% din obligațiile fiscale FINALE dacă acestea sunt
achitate integral până la 15 martie 2019 şi dacă
declarația unică se depune ON-LINE şi ÎN TERMEN.
IMPOZIT PE VENIT
VENITURILE DIN ACTIVITĂȚI INDEPENDENTE
10
5
05.04.2018
IMPOZIT PE VENIT
VENITURILE DIN ACTIVITĂȚI INDEPENDENTE
O persoană fizică estimează că o să obţină un venit net de 30.000 lei.
DEPUNE DECLARAŢIA UNICĂ ÎN TERMEN, ON-LINE PRIN SPV, LA DATA
DE 2 IULIE 2018, ÎN CARE BIFEAZĂ CĂ DOREŞTE SĂ BENEFICIEZE DE
BONIFICAŢIA DE 5% PENTRU PLATA CU ANTICIPAŢIE A MPOZITULUI
ESTIMAT, PÂNĂ LA 15 DECEMBRIE 2018.
ESTE LUAT ÎN EVIDENŢĂ CU UN IMPOZIT ESTIMAT DE: 10% * 30.000 –
IMPOZIT PE VENIT
VENITURILE DIN ACTIVITĂȚI INDEPENDENTE
La 10 martie 2019 depune tot online – prin SPV (este obligatoriu)
DECLARAŢIA UNICĂ în care declară un venit net realizat în 2018 de 50.000 lei.
Calcul impozit aferent anului 2018 (FĂCUT DE CONTRIBUABIL):
Impozit pe venit înainte de bonificaţii: 10% * 50.000 lei = 5.000 lei
BONIFICAŢIE 1 - PLATĂ ANTICIPATĂ = 150 LEI
BONIFICAŢIE 2 - DECLARARE ONLINE + PLATĂ INTEG. = 250 LEI
IMPOZIT FINAL DE PLATĂ: 5.000 – 150 – 250 = 4.600 LEI.
IMPOZIT DEJA ACHITAT: 2.850 LEI.
CONTRIBUABILUL ACHITĂ PE 12 MARTIE 2019 DIFERENŢA DE IMPOZIT:
6
05.04.2018
IMPOZIT PE VENIT
VENITURILE DIN ACTIVITĂȚI INDEPENDENTE
SPORTIVII care realizează venituri în
baza contractelor de activitate sportivă,
încheiate potrivit Legii sportului,
datorează impozit pe venit, impozitul
fiind final.
Impozitul se rețține la sursă de plătitori, la
momentul plățții venitului: 10% * VENITUL
BRUT, se declară și se plăteșște de aceșștia
până la data de 25 a lunii următoare.
13
IMPOZIT PE VENIT
VENITURILE DIN DREPTURI DE PROPRIETATE INTELECTUALĂ
1. Trebuie să se depună DECLARAȚIA UNICĂ până la 15 iulie 2018 dacă în anul 2017 au
avut impunere în SISTEM REAL sau reținere de impozit de doar 10%.
2. Vor declara astfel veniturile realizate în 2017.
3. Pentru veniturile din 2017 vor primi DECIZIE de impunere/regularizare (ULTIMA),
achitabilă (diferența, dacă este cazul) în 60 de zile de la comunicare.
4. Veniturile realizate în anul 2018, după 23 martie 2018, vor fi cu reținere la sursă –
IMPOZIT FINAL de 10% * 60% * VENITUL BRUT.
5. Pentru veniturile realizate în anul 2018, înainte de 23 martie 2018, dacă nu a
fost reţinut IMPOZIT FINAL se va depune DECLARAŢIE UNICĂ în 2019.
14
7
05.04.2018
IMPOZIT PE VENIT
VENITURILE DIN DREPTURI DE PROPRIETATE INTELECTUALĂ
EXEMPLU:
IMPOZIT PE VENIT
VENITURILE DIN SALARII
Contribuabilii pot dispune asupra destinaţiei unei sume din
impozit, după cum urmează:
a) în cotă de 2% pentru susţinerea entităţilor nonprofit GENERALE;
sau
b) în cotă de 3,5% pentru susţinerea entităţilor nonprofit SPECIALE
şi a unităţilor de cult, care sunt furnizori de servicii sociale
acreditaţi cu cel puţin un serviciu social licenţiat, în condiţiile legii.
Prin excepţie de la regula generală, contribuabilii pot opta pentru
reţinerea şi plata de către angajator a sumei reprezentând 2% sau
3,5% din impozitul lunar datorat, până la termenul de plată al
impozitului. Opţiunea se exercită în scris și rămâne valabilă pentru
o perioadă de cel mult 2 ani fiscali consecutivi.
8
05.04.2018
IMPOZIT PE VENIT
Redirecțționarea celor 2% sau 3,5% din impozit se poate face de
persoanele fizice care obțțin:
VENITURI DIN ACTIVITĂȚ
ȚI INDEPENDENTE;
VENITURI DIN DREPTURI DE PROPRIETATE INTELECTUALĂ;
VENITURI DIN SALARII (DIN ȚARĂ SAU STRĂINĂTATE);
VENITURI DIN CHIRII; VENITURI DIN TITLURI FINANCIARE;
VENITURI DIN PENSII; VENITURI DIN AGRICULTURĂ.
DEPUNEREA DECLARAŢLOR 212 SAU 230 SE VA FACE PÂNĂ LA
15 MARTIE.
IMPOZIT PE VENIT
VENITURILE DIN CHIRII
1. Trebuie să se depună DECLARAȚIA UNICĂ până la 15 iulie 2018 dacă în anul 2017 au
avut CHIRII în valută sau în lei prin raportare în valută sau sunt modificări în contracte.
2. Se va regulariza astfel anul 2017 prin emiterea unei decizii de către ANAF.
3. Tot prin DECLARAȚIA UNICĂ vor declara veniturile estimate a se realiza în 2018 (dacă
9
05.04.2018
IMPOZIT PE VENIT
VENITURILE DIN CHIRII
O persoană fizică are în 2018 contracte de chirie în valoare de 50.000 lei.
IMPOZIT PE VENIT
VENITURILE DIN CHIRII
La 10 martie 2019 depune tot online – prin SPV (este obligatoriu)
DECLARAŢIA UNICĂ în care declară un venit net realizat în 2018 de 30.000 lei.
Calcul impozit aferent anului 2018 (FĂCUT DE CONTRIBUABIL):
Impozit pe venit înainte de bonificaţii: 10% * 30.000 lei = 3.000 lei
BONIFICAŢIE 1 - PLATĂ ANTICIPATĂ = 150 LEI
BONIFICAŢIE 2 - DECLARARE ONLINE + PLATĂ INTEG. = 150 LEI
IMPOZIT FINAL DE PLATĂ: 3.000 – 150 – 150 = 2.700 LEI.
IMPOZIT DEJA ACHITAT: 2.850 LEI.
CONTRIBUABILULUI I SE VA RESTITUI:
10
05.04.2018
IMPOZIT PE VENIT
VENITURILE DIN INVESTIȚII
1. DIVIDENDE: rețținere la sursă – 5% (IMPOZIT FINAL).
2. DOBÂNZI: rețținere la sursă – 10% (IMPOZIT FINAL).
3. TITLURI FINANCIARE: se declară IMPOZITUL în DECLARAȚ
ȚIA UNICĂ:
10% * CÂȘ
ȘTIG (venituri - cheltuieli) și se și achită până la data de 15
martie a anului următor (AUTOIMPUNERE).
4. PLĂTITORII trebuie să depună declarațția 205 până la data de 31
ianuarie a anului următor.
21
IMPOZIT PE VENIT
VENITURILE DIN AGRICULTURĂ
1. Se declară anual de contribuabili prin DECLARAȚ
ȚIA UNICĂ până la
data de 15 martie. În 2018 se vor declara până la 15 iulie 2018.
2. Contribuabilul îșși face singur calculul impozitului prin DECLARAȚ
ȚIA
UNICĂ.
3. Nu se declară veniturile care sunt scutite.
4. Se poate beneficia de bonificațție.
22
11
05.04.2018
IMPOZIT PE VENIT
VENITURILE DIN AGRICULTURĂ
O persoană fizică are în exploatare 30 de vaci. Pentru 2 vaci are scutire.
IMPOZIT PE VENIT
VENITURILE DIN AGRICULTURĂ
La 10 martie 2019 depune tot online – prin SPV (este obligatoriu)
DECLARAŢIA UNICĂ în care declară un venit net realizat în 2018 de 6.160 lei.
Calcul impozit aferent anului 2018 (FĂCUT DE CONTRIBUABIL):
Impozit pe venit înainte de bonificaţii: 10% * 6.160 lei = 616 lei
BONIFICAŢIE 1 - PLATĂ ANTICIPATĂ = 31 LEI
BONIFICAŢIE 2 - DECLARARE ONLINE + PLATĂ INTEG. = 31LEI
IMPOZIT FINAL DE PLATĂ: 616 – 31 – 31 = 554 LEI.
IMPOZIT DEJA ACHITAT: 585 LEI.
CONTRIBUABILULUI I SE VA RESTITUI:
12
05.04.2018
IMPOZIT PE VENIT
VENITURILE DIN JOCURI DE NOROC
25
CAS
CAS se datorează pentru:
veniturile din salarii;
veniturile din activităţi independente;
veniturile din drepturi de proprietate intelectuală;
indemnizaţiile de şomaj;
indemnizaţiile de asigurări sociale de sănătate.
26
13
05.04.2018
CAS
Persoanele fizice care realizează venituri
din activitățți independente și din drepturi
de proprietate intelectuală datorează CAS
dacă estimează pentru anul curent
venituri nete a căror valoare cumulată
este cel puţin egală cu 12 salarii minime
brute pe ţară (22.800 lei).
27
CAS
ESTIMARE SUB REALIZAT SUB NU DATOREAZĂ
PLAFON PLAFON; CAS
NU OPTEAZĂ
ESTIMARE SUB REALIZAT SUB DATOREAZĂ CAS
PLAFON PLAFON; 25% * CEL PUȚIN
OPTEAZĂ 22.800
ESTIMARE SUB REALIZAT PESTE DATOREAZĂ CAS
PLAFON PLAFON 25% * CEL PUȚIN
22.800
28
14
05.04.2018
CAS
ESTIMARE PESTE REALIZAT PESTE DATOREAZĂ CAS
PLAFON PLAFON 25% * CEL PUȚIN
22.800
ESTIMARE PESTE REALIZAT SUB NU DATOREAZĂ
PLAFON PLAFON CAS
EVENTUALELE
PLĂȚI EFECTUATE
NU SE RESTITUIE
29
CAS
Pentru persoanele fizice care obțțin
venituri nete din drepturi de proprietate
intelectuală mai mari de 22.800 lei de la
un singur plătitor se va rețține CAS de
către plătitor (25% * cel puțțin 22.800 lei).
30
15
05.04.2018
CAS
PENSIONARII nu datorează CAS pentru
veniturile din activitățți independente și
din drepturi de proprietate intelectuală.
CASS
CASS se datorează pentru:
venituri din salarii;
venituri din activităţi independente;
venituri din drepturi de proprietate intelectuale;
venituri din asocieri cu PJ;
venituri din chirii;
venituri din activităţi agricole și silvicultură;
venituri din investiţii;
venituri din alte surse.
32
16
05.04.2018
CASS
Persoanele fizice care realizează veniturile prevăzute
la art. 155 alin. (1) lit. b) - h), din una sau mai multe
surse şi/sau categorii de venituri, datorează CASS,
dacă estimează pentru anul curent venituri a căror
valoare cumulată este cel puţin egală cu 12 salarii
minime brute pe ţară (22.800 lei).
33
CASS
ESTIMARE REALIZAT SUB PLAFON NU DATOREAZĂ CASS
SUB PLAFON NU OPTEAZĂ
ESTIMARE REALIZAT SUB PLAFON DATOREAZĂ CASS
SUB PLAFON OPTEAZĂ 10% * 11.400 LEI
DECLARAȚIA ÎN TERMEN (6 LUNI)
ESTIMARE REALIZAT SUB PLAFON DATOREAZĂ CASS
SUB PLAFON OPTEAZĂ 10% * 1.900 * NR. DE
DECLARAȚIA NU ESTE ÎN TERMEN LUNI RĂMASE
ESTIMARE REALIZAT PESTE PLAFON DATOREAZĂ CASS
SUB PLAFON 10% * 22.800 LEI
(12 LUNI) 34
17
05.04.2018
CASS
ESTIMARE PESTE REALIZAT PESTE DATOREAZĂ CASS
PLAFON PLAFON 10% * 22.800
ESTIMARE PESTE REALIZAT SUB NU DATOREAZĂ
PLAFON PLAFON; CASS
ESTE SALARIAT
ESTIMARE PESTE REALIZAT SUB DATOREAZĂ CASS
PLAFON PLAFON; 10% * 11.400
NU ESTE SALARIAT
35
CASS
SALARIAȚ ȚII și PENSIONARII nu datorează
CASS pentru veniturile din drepturi de
proprietate intelectuală.
18
05.04.2018
CASS
PERSOANELE FĂRĂ VENITURI pot opta
să se asigure, datorând CASS, pentru 12
luni, la o bază de calcul egală cu 6 salarii
minime brute pe ţară indiferent de data
depunerii declaraţiei.
CAS și CASS
EXEMPLU VENITURI DIN ACTIVITĂȚI INDEPENDENTE
O persoană fizică estimează că o să obţină un venit net de 30.000 lei.
DEPUNE DECLARAŢIA UNICĂ ÎN TERMEN, ON-LINE PRIN SPV, LA DATA DE
2 IULIE 2018, ÎN CARE BIFEAZĂ CĂ DOREŞTE SĂ BENEFICIEZE DE
BONIFICAŢIA DE 5% PENTRU PLATA CU ANTICIPAŢIE A CAS ȘI CASS
ESTIMAT, PÂNĂ LA 15 DECEMBRIE 2018.
CAS ESTIMAT DE: 25% * 22.800 – BONIF = 5.700 - 5%* 5.700 = 5.415 LEI.
CASS ESTIMAT DE: 10% * 22.800 – BONIF = 2.280 - 5%* 2.280 = 2.166 LEI.
PLĂTEŞTE CAS ȘI CASS ESTIMAT 7.581 LEI LA 2 DECEMBRIE 2018.
19
05.04.2018
CAS și CASS
EXEMPLU VENITURI DIN ACTIVITĂȚI INDEPENDENTE
La 10 martie 2019 depune tot online – prin SPV (este obligatoriu)
DECLARAŢIA UNICĂ în care declară un venit net realizat în 2018 de 50.000 lei.
CAS CASS
CAS = 25%*22.800 = 5.700 lei CASS = 10%*22.800 = 2.280 lei
BONIFICAȚIE 1 = 285 LEI BONIFICAȚIE 1 = 114 LEI
BONIFICAȚIE 2 = 285 LEI BONIFICAȚIE 2 = 114 LEI
CAS FINAL = 5.130 LEI CASS FINAL = 2.052 LEI
39
CAS și CASS
EXEMPLU VENITURI DIN ACTIVITĂȚI INDEPENDENTE
La 10 martie 2019 depune tot online – prin SPV (este obligatoriu)
DECLARAŢIA UNICĂ în care declară un venit net realizat în 2018 de 50.000 lei.
TOTAL BONIFICAȚ
ȚII: 1.198 LEI.
40
20
05.04.2018
CASS
15 iulie 15 martie
2018 2019
41
Bază de declarare a
obligațiilor de plată
a Impozitului pe Termen de
Un singur termen de plată: 15 martie venit plată: 15 martie
Posibilitatea efectuării de plăți în cursul anului 2019
Posibilitatea rectificării DU oricând în cursul anului
42
21
05.04.2018
Regularizare în funcție de
Definitivare an 2018
nivelul venitului realizat fată
prin autoimpunere
de venitul estimat
43
COLABORAREA CU PRIMĂRIILE
Organul fiscal local în colaborare cu organul fiscal central acordă
asistenţă în vederea completării şi/sau depunerii DECLARAŢIEI
UNICE pentru contribuabilii care au domiciliul fiscal în localitatea
în care îşi are sediul organul fiscal local şi nu există o unitate
teritorială a A.N.A.F.
Declaraţia astfel completată se transmite organului fiscal central
competent în administrarea contribuabilului, prin mijloace
electronice de transmitere la distanţă, fie de contribuabil, fie de
organul fiscal local.
Procedura de acordare a asistenţei realizată de organul fiscal local
în colaborare cu organul fiscal central şi de transmitere a
DECLARAŢIEI UNICE se aprobă prin ordin comun.
22