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1. SISTEMA TRIBUTARIO
El sistema tributario es el conjunto de normas legales, organismos públicos y
procedimientos que crean y regulan la tributación en el Perú, destinados al cobro de
los impuestos. En mérito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto
Legislativo No. 771 dictó la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente a
partir desde 1994, con los siguientes objetivos:
Incrementar la recaudación.
Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad.
Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las
Municipalidades.
En el antiguo Perú, el tributo tomó la forma de mita, ayni y minka, el que era
entregado (en forma de trabajo o en especie) por los ayllus al curaca o al inca a
cambio de protección. Lo mismo sucedió en las otras civilizaciones, ecordemos
que en la Europa de la Edad Media, el vasallo entregaba al señor feudal cierta
cantidad de dinero o especies en reconocimiento por la carga que significaba y
por la protección que este le brindaba. Con este tributo, el señor feudal mantenía
el ejército, entre otras cosas. Es decir, el tributo existe desde nuestras primeras
culturas y ha ido variando con el tiempo.
A. Impuestos
La palabra impuesto proviene del verbo imponer, que significa poner
encima. Por lo tanto, el impuesto es un aporte obligatorio. Un
impuesto no se origina para que el contribuyente reciba un servicio
directo por parte del Estado, sino como un hecho independiente, por
ejemplo, el Impuesto a la Renta se destina a financiar el presupuesto
público, que podría contener obras y servicios que beneficien a otras
poblaciones distintas de los aportantes. Son de dos tipos:
Impuesto Directo:
Es aquel que incide directamente sobre el ingreso o
patrimonio de las personas naturales y jurídicas. Por
ejemplo, cada persona o empresa declara y paga el
Impuesto a la Renta de acuerdo a los ingresos que ha
obtenido.
En el caso del impuesto directo, quien declara y paga es
la persona —natural o jurídica— que soporta la carga
tributaria.
En el caso peruano tenemos el Impuesto a la Renta, el
Impuesto Predial y el Impuesto a las Embarcaciones de
Recreo.
Impuesto Indirecto:
Es aquel que incide sobre el consumo, pero quien lo
paga es el consumidor del producto o servicio.
El impuesto indirecto lo declara y paga a la SUNAT, el
vendedor. Este impuesto indirecto es cargado al
comprador.
Por ejemplo, el comprador es el que paga el IGV cuando
adquiere un bien o un servicio. El vendedor es el
responsable de declararlo y pagarlo.
De igual forma, en nuestro país tenemos el Impuesto
General a las Ventas, a la Promoción Empresarial,
Selectivo al Consumo y los Aranceles.
B. Contribuciones
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realización de obras públicas o de actividades
estatales." (Código Tributario, Título Preliminar, Norma II). Solo el
contribuyente que aporta recibe una contraprestación directa en la
forma de servicios.
Aportaciones a ESSALUD.
Aportaciones al Sistema Nacional de Pensiones.
Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la
Industria de la Construcción (SENCICO).
C. Tasas
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realización de obras públicas o de actividades
estatales." (Código Tributario, Título Preliminar, Norma II). Tasas
son tributos que se pagan para obtener la prestación efectiva o
potencial de un servicio público individualizado. Son de tres tipos:
2. INGRESOS TRIBUTARIOS
Son los valores que el contribuyente debe pagar en forma obligatoria al Estado,
representado por la Nación o sus entidades territoriales, sin que por ello exista
contraprestación directa por parte del mismo.
A. Rentas de Capital
Primera Categoría. (Persona natural, sucesión indivisa o
sociedad conyugal). Ingresos de alquileres o subarrendamiento
de bienes muebles o inmuebles. Ejemplo: alquiler de una casa o
de un vehículo.
Segunda Categoría. (Persona natural, sucesión indivisa o
sociedad conyugal). Ingresos producidos por otros capitales
diferentes al arrendamiento como las regalías; la cesión de
marcas, patentes; los dividendos, los intereses originados por la
colocación de capitales, por la venta de hasta dos inmuebles
distintos a la casa habitación en ejercicio, la enajenación,
redención o rescate, según sea el caso, de acciones y
participaciones representativas del capital, acciones de inversión,
certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores
representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al portador
u otros valores al portador y otros valores mobiliarios.
B. Rentas Empresariales
Tercera Categoría. Persona natural, sucesión indivisa, sociedad
conyugal o persona jurídica. Ingresos provenientes de negocios
tales como el comercio, la industria, los servicios, entre otros, así
como el ejercicio profesional en asociación. Ejemplo: una
bodega, una fábrica, un estudio jurídico de abogados, etc.
C. Rentas de Trabajo
Cuarta Categoría. (Persona natural). Ingresos obtenidos del
trabajo independiente a través del ejercicio individual de la
profesión, la ciencia, el arte u oficio; tal es el caso de un médico,
ingeniero, gasfitero, pintor, etc.
Quinta Categoría. (Persona natural). Por ingresos del ejercicio
del trabajo dependiente (en planillas). También se debe
considerar el trabajo independiente cuando está sujeto a un
horario y/o lugar establecido por el empleador.
2.1.3. IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) se estructura como un impuesto de
carácter monofásico aplicable a las ventas en el país a nivel de productor, así
como a la importación de los bienes que se especifica según lista. Es un
tributo al consumo específico que grava la venta en el país de los siguientes
productos:
F. El Impuesto al Rodaje
Es un impuesto que grava la venta de la gasolina a nivel del
productor, con una tasa del 8% sobre el valor de venta de las
gasolinas. Su recaudación total se destina al Fondo de Compensación
Municipal, y tiene por finalidad asegurar el funcionamiento de los
municipios, así como promover su desarrollo.