Ministerul Educației Republicii Moldova

MoldCoop
Colegiul Cooperatist din Moldova

PORTOFOLIU
la disciplina

Contabilitatea bancara

A elaborat:Ungureanu Maria
A verifica: Gutan Viorica

Chisinau 2017

1
Cuprins
Tema 1: Organizarea contabilitatii la banci .................................................................. 3
Tema 2:Contabilitatea decontarilor prin virament ........................................................ 4
Tema 3:Contabilitatea operatiunilor cu numerar .......................................................... 5
Tema 4: Contabilitatea creditelor bancare .................................................................... 6
Tema 5: Contabilitatea imobilizarilor corporale, necorporle si a stocurilor ................. 9
Tema 6: Contabilitatea operatiunilor cu valori mobiliare ........................................... 12
Tema 7: Contabilitatea depozitelor bancare ................................................................ 14
Tema 8: Contabilitatea faptelor economice in valuta straina ...................................... 16
Tema 9:Contabilitatea veniturilor si cheltuelilor bancare ........................................... 17
Tema 10: Contabilitatea capitalului propriu ............................................................... 19

2
 Tema 1: Organizarea contabilitatii la banci
1. Sistemul bancar al Republicii Moldova
2. Organizarea evidentei si a lucrului operational la banci
3. Planul de conturi. Notiuni generale privind tinerea evidentei sintetice si analitice.

Acte normative:
1. Legea contabilitatii nr.113-XVI din 27.04.2007 in : Monitorul Oficial al R.M. NR. 90-93/
din 29.06.2007 (cu modificari si comletari).
2. Legea cu privire la Banca Nationala a Moldovei (BNM) nr. 548-XIII. In monitorul oficial al
R.M. 2005 nr. 56-57/624 (cu modificari si completari ulterioare).
3. Legea institutiilor financiare nr. 550-XIII din 21 iulie 1995. In monitorul oficial al R.M.
2011 nr. 78-81/199.
4. Planul de conturi al evidentei contabile in bancile licentiate din R.M.. In monitorul oficial al
R.M 1997 nr.33-34/54. (cu modificari si completari ulterioare).
5. Regulamentul privind organizarea contabilitatii in bancile din R.M. In monitorul oficial al
R.M. 2002 nr 144-145/331. (cu modificari si completari ulterioare).

3
 Tema 2:Contabilitatea decontarilor prin virament
1. Decontarile prin virament si regulile de efectuare a lor
2. Conturile curente ale clientilor institutiei bancare
3. Contul corespondent al bancii centrale. Organizarea decontarilor bancare
4. Contabilitatea decontarilor prin ordinul de plata
5. Contabilitatea decontarilor prin ordinul Incaso

3.Contul corespondent al bancii centrale. Organizarea decontarilor bancare

1031 Contul Nostro in BNM
1861 Contul Nostro ale filialelor locale
2224 Conturi curente ale persoanelor juridice
2861 Conturi Loro ale filialelor locale
2791 Sume la care trebuie de raspuns
2793 Sume cu caracter neidentificate

4.Contabilitatea decontarilor prin ordinul de plata

1031 Contul Nostro in BNM
2224 Conturi curente ale persoanelor juridice
2251 Conturi curente ale persoanelor juridice

4
 Tema 3:Contabilitatea operatiunilor cu numerar
1. Organizarea operatiunilor de casa
2. Contabilitatea incasarii si eliberarii numerarului
3. Contabilitatea numerarului in casa seralala
4. Organizarea pastrarii numerarului si a altor valori

1.Organizarea operatiunilor de casa

1001 Numerar in casierie
1002 Numerar in drum
1036 Contul Nostro in BNM pentru operatiuni cu numerarul
2.Contabilitatea incasarii si eliberarii numerarului
1001 Numerar in casierie
1002 Numerar in drum
2224 Conturi curente ale persoanelor juridice
4903 Venituri aferente operatiunilor de retragere si depunere de numerar
3.Contabilitatea numerarului in casa seralala
1001 Numerar in casierie
2224 Conturi curente ale persoanelor juridice
2792 Incasari banesti
4679 Alte comisioane ale bancii
4Organizarea pastrarii numerarului si a altor valori
1001 Numerar in casierie
1804 Decontari cu salariatii bancii
1812 Alte active
2809 Alte pasive
4941 Alte venituri
7502 Diferite valori si documente

5
 Tema 4: Contabilitatea creditelor bancare
1. Tipurile si caracteristica creditelor bancare
2. Contabilitatea acordarii creditelor bancare
3. Contabilitatea comisioanelor si a dobinzii aferente creditelor
4. Contabilitatea rambursarii creditelor bancare
5. Contabilitatea deaprecierii creditelor si platilor aferente lor

2.Contabilitatea acordarii creditelor bancare

1001 Numerar in casierie
1230 Credite acordate agriculturii
1290 Credite de consum
1440 Credite acordate pentru procurarea/constructia imobilului
1510 Alte credite acordate persoanelor fizice
2224 Conturi curente ale persoanelor juridice
2251 Conturi curente ale persoanelor juridice
6601 Acreditive
7101 Obligatiuni sub forma de acorduri de credit
7102 Obligatiuni sub forma de acorduri de gaj
7121 Amanetul primit
7502 Diferite valori si documente
3.Contabilitatea comisioanelor si a dobinzii aferente creditelor
1001 Numerar in casierie
1236 Contra-cont.Ajustarea valorii creditelor la cost amortizat acordate agriculturii
1246 Contra-cont. Ajustarea valorii creditelor la cost amortizat acordate industriei alimentare
1268 Contra-cont. Ajustarea valorii creditelor la cost amortizat in domeniul constructiilor
1296 Contra-cont. Ajustarea valorii creditelor de consum la cost amortizat
1326 Contra-cont. Ajustarea valorii creditelor la cost amortizatacordate industriei energetice
1378 Contra-cont. Ajustarea valorii creditelor la cost amortizat acordate Casei Nationale de
Asigurari Sociale/ Compania Nationala de Asigurari in Medicina
1716 Dobinda calculata la creditele acordate agriculturii
1743 Dobinda calculata la creditele acordate clientilor
1746 Dobinda calculata la leasingul financir
1753 Comisioanele calculate neaferente dobinzilor

6
1756 Dobinde calculate la credite acordate persoanelor fizice care practica activitate
1758 Comisioanele calculate aferente dobinzilor
2224 Conturi curente ale persoanelor juridice
2251 Conturi curente ale persoanelor juridice
4230 Venituri din dobinzi la creditele acordate agriculturii
5235 Comisioane de la prestarea serviciilor la creditele acordate agriculturii
4245 Comisioane de la prestarea serviciilor la creditele acordate industriei alimentare
4265 Comisioane de la prestarea serviciilor la creditele acordate in domeniul constructiilor
4295 Comisioane de la prestarea serviciilor la creditele de consum
4325 Comisioane de la prestarea serviciilor la creditele acordate industriei energetice
4357 Comisioane de la prestarea serviciilor la creditele acordate bancilor
3510 Venituri din dobinzi la creditele acordate persoanelor fizice

ACTE NORMATIVE
IAS 18 Standarde Internationale de Contabilitate-

4.Contabilitatea rambursarii creditelor bancare

1001 Numerar in casierie
1230 Credite acordate agriculturii
1290 Credite de consum
1440 Credite acordate pentru procurarea/constructia imobilului
1510 Alte credite acordate persoanelor fizice
2225 Conturi curente ale persoanelor fizice
2252 Conturi curente ale persoanelor fizice
4951 Amanzi, penalitati si alte sanctiuni
7101 Obligatiuni sub forma de acorduri la credite
7102 Obligatiuni sub forma de acorduri de gaj
7103 Amanetul primit
7121 Garantii, cautiuni si cesiuni primite
7204 Penalitati calculate la creditele trecute la scaderi
7205 penalitati calculate la dobinzi si comisioanele calculate la creditele trecute la scaderi

7
5.Contabilitatea deaprecierii creditelor si platilor aferente lor
1230 Credite acordate agriculturii
1237 Contra-cont. Reduceri pentru pierderi din deaprecierea creditelor acordate agriculturii si platilor
aferente lor
1247 Contra-cont. Reduceri pentru pierderi din deaprecierea creditelor acordate industriei alimentare si
platilor aferente lor
1269 Contra-cont. Reduceri pentru pierderi din deaprecierea creditelor acordate in domeniul
constructiilor si platilor aferente lor
1510 Alte credite acordate persoanelor fizice
1716 Dobinda calculata la creditele acordate agriculturii
1756 Dobinda calculata la creditele acordate persoanelor fizice care practica activitate
5860 Cheltueli pentru deaprecierea creditelor si platilor aferente lor
7201 Credite trecute la scaderi
7202 Dobinzi si comisioane calculate la credite trecute la scaderi

8
 Tema 5: Contabilitatea imobilizarilor corporale, necorporle si a stocurilor
1. Contabilitatea imobilizarilor corporale
2. Amortizarea imobilizarilor corporalesi deaprecierea acestora
3. Contabilitatea imobilizarilor necorporale
4. Contabilitatea stocurilor

1.Contabilitatea imobilizarilor corporale

1601 Terenuri de pamint
1602 Imobilizari corporale in curs de executie
1603 Caladiri si edificii
1604 Mobila si utilaj
1605 Mijloace de transport
1606 Imbunatatirea mijloacelor arendate
1608 Imobilizari corporale, primite in leasingul financiar
1609 Alte imobilizari corporale
1611 Contra-cont. Reduceri pentru pierderi din deaprecierea imobilizarilor corporale
1663 Alte stocuri de materiale si consumabile
1683 Contra-cont. Amortizarea cladirilor si edificiilor
1689 Contra-cont. Amortizarea altor imobilizari corporale
1803 Debitori pe investitii capitale
2224 Conturi curentel ale persoanelor juridice
2251 Conturi curentel ale persoanelor juridice
2803 Creditori privind investitiile de capitale
4922Venituri de la scoaterea din uz a imobilizarilor corporale
4941 Alte venituri
5922 Cheltueli de la scoaterea din uz a imobilizarilor corporale

Acte legislative si normative

 Legea contabilitatii
 IAS 16 Imobilizarilor Corporale
 IFRS Standarde Internationale de Raporare Financiara
 IFRS 5 Active imobilizate detinute pentru vinzare si activitati intrerupte

9
2.Amortizarea imobilizarilor corporalesi deaprecierea acestora
1603 Caladiri si edificii
1604 Mobila si utilaj
1605 Mijloace de transport
1606 Imbunatatirea mijloacelor arendate
1608 Imobilizari corporale, primite in leasingul financiar
1609 Alte imobilizari corporale
1611 Contra-cont. Reduceri pentru pierderi din deaprecierea imobilizarilor corporale
1663 Alte stocuri de materiale si consumabile
1683 Contra-cont. Amortizarea cladirilor si edificiilor
1684 Contra-cont. Amortizarea mobilei si utilajului
1685 Contra-cont. Amortizarea mijloacelor de transport
1686 Contra-cont. Amorizarea imbunatatirii mijloacelor arendate
5683 Cheltuieli aferente amortizarii cladirilor si edificiilor
5684 Cheltuieli aferente amortizarii mobilei si utilajului
5685 Cheltuieli aferente amortizarii mijloacelor de transport
5686 Cheltuieli aferente amortizarii imbunatatirii mijloacelor arendate

3.Contabilitatea imobilizarilor necorporale

1031 Contul „Nostro” in BNM
1630 Imobilizari necorporale
1631 Imobilizari necorporale
1632 Imobilizari necorporale in curs de executie
1633 Fond- comercial
1634 Contra-cont. Reduceri pentru pierderi din deprecierea imobilizari necorporale
1691 Contra-cont. Amortizarea imobilizari necorporale
1816 Decontari aferente imobilizari necorporale
2216 Depozite pe termen lung ale Casei Nationale de Asigurari Sociale(mai mult de 5 ani)
2816 Decontari aferente imobilizari necorporale
4941 Alte venituri
5691 Cheltuieli aferente amortizarii imobilizarii necorporale

10
5864 Cheltuieli pentru deaprecierea imobilizari necorporale
5923 Cheltuieli din iesirea altor active
ACTE NORMATIVE
 Legea contabilitatii
 IAS 38 Imobilizari Necorporale
 Planul de conturi a evidentei contabile in bancile licentite din Republica Moldova

4.Contabilitatea stocurilor
1031 Contul „Nostro” in BNM
1660 Stocuri de materiale si alte consumabile
1661 Active de mica voaloare si scurta durata predate in folosinta
1662 Valori nemonetare
1663 Alte stocuri de materiale si consumabile
1664 Contra-cont. Reduceri pentru pierderi din deaprecierea stocurilor
1763 Alte cheltuieli anticipate
1805 Decontari cu alte persoane fizice si juridice
2805 Decontari cu alte persoane fizice si juridice
4941 Alte venituri
4922 Venituri de la scoaterea din uz a imobilizarilor corporale
5912 Reparatia si intretinerea mijloacelor de transport
5923 Cheltueli din iesirea altor active

ACTE MORMATIVE
 Legea contabilitatii
 IAS 2 Stocuri
 Regulamentul privind inventarierea etc.

11
 Tema 6: Contabilitatea operatiunilor cu valori mobiliare
1. Contabilitatea valorilor mobiliare detinute in vederea tranzactiilor
2. Contabilitatea valorilor mobiliare disponibile pentru vinzare
3. Contabilitatea valorilor mobiliare detinute pina la scadenta

1.Contabilitatea valorilor mobiliare detinute in vederea tranzactiilor

1150 Active financiare la valoarea justa prin profit sau pierdere
1151 Valori mobiliare de stat la valoarea justa
1153 Alte active financiare la valoarea justa prin profit sau pierdere
1154 Valori mobiliare gajate la valoarea justa prin profit sau pierdere
1157 Reevaluarea activelor financiare la valoarea justa prin profit sau pierdere
1815 Decontari cu BNM
2815 Decontari cu BNM
4662 Venituri/pierderi din reevaluarea activelor financiare la valoarea justa prin profit sau pierdere
7406 Valori mobiliare procurate in portofoliul bancii

2.Contabilitatea valorilor mobiliare disponibile pentru vinzare

1031 Contul „Nostro” in BNM
1161 Venituri din dobinzi la valori de stat mobiliare disponibile pentru vinzare
1163 Alte active financiare disponibile pentru vinzare
1168 Reevaluarea valorilor mobiliare disponibile pentru vinzare
3553 Diferente reevaluarea valorilor mobiliare

3.Contabilitatea valorilor mobiliare detinute pina la scadenta

1180 Active financiare pastarate pina la scadenta
1181 Valori mobiliare emise BNM pastarate pina la scadenta
1182 Valori mobiliare de stat ( pe termen scurt), pastarate pina la scadenta
1182 Valori mobiliare de stat ( pe termen mediu), pastarate pina la scadenta
1183 Valori mobiliare de stat ( pe termen lung), pastarate pina la scadenta
1191 Prime la valori mobiliare pastarate pina la scadenta
1192 Contra-cont. Sconturi la valori mobiliare pastarate pina la scadenta
1815 Decontari cu BNM

12
2815 Decontari cu BNM
4201 Calcularea sconturilor la valori mobiliare
5201 Amortizarea primelor la valori mobiliare

13
 Tema 7: Contabilitatea depozitelor bancare
1. Definirea si clasificarea depozitelor bancare
2. Contabilitatea primirii depozitelor bancare
3. Contabilitatea dobinzii pentru depozit. Retragerea depozitelor
4. Garantarea si caile de promovarea a depozitelor

2.Contabilitatea primirii depozitelor bancare

1001 Numerar in casierie
1004 Numerar in alte subdiviziuni
2220 Depozite la vedere fara dobinda ale clientilor
2224 Conturi curente ale persoanelor juridice
2225 Conturi curente ale persoanelor fizice
2250 Depozite la vedere cu dobinda ale clientilor
2251 Conturi curente ale persoanelor juridice
2252 Conturi curente ale persoanelor fizice
2259 Conturi curente ale persoanelor fizice pentru operatiuni cu carduri bancare
2310 Depozite de economii
2311 Depozite de economii ale persoanelor fizice
2312 Depozite de economii ale persoanelor juridice
2370 Depozite pe termen ale clientilor
2371 Depozite pe termen scurt ale persoanelor juridice (un an si mai putin)
2372 Depozite pe termen mediut ale persoanelor juridice(1-5 ani)
2373 Depozite pe termen lung ale persoanelor juridice (mai mult de 5 ani)
2374 Depozite pe termen scurt ale persoanelor fizice (un an si mai putin)
2375 Depozite pe termen mediut ale persoanelor fizice(1-5 ani)
2376 Depozite pe termen lung ale persoanelor fizice (mai mult de 5 ani)
2805 Decontari cu alte persoane fizice si juridice

3.Contabilitatea dobinzii pentru depozit. Retragerea depozitelor

1001 Numerar in casierie
2224 Conturi curente ale persoanelor juridice
2225 Conturi curente ale persoanelor fizice

14
2251 Conturi curente ale persoanelor juridice
2252 Conturi curente ale persoanelor fizice
2259 Conturi curente ale persoanelor fizice pentru operatiuni cu carduri bancare
2310 Depozite de economii
2311 Depozite de economii ale persoanelor fizice
2312 Depozite de economii ale persoanelor juridice
2371 Depozite pe termen scurt ale persoanelor juridice (un an si mai putin)
2372 Depozite pe termen mediut ale persoanelor juridice(1-5 ani)
2373 Depozite pe termen lung ale persoanelor juridice (mai mult de 5 ani)
2374 Depozite pe termen scurt ale persoanelor fizice (un an si mai putin)
2375 Depozite pe termen mediut ale persoanelor fizice(1-5 ani)
2376 Depozite pe termen lung ale persoanelor fizice (mai mult de 5 ani)
2700 Dobinda calculata ce urmeaza a fi platita
2722 Dobinda calculata la depozite de economii
2723 Dobinda calculata la depozite pe termen ale cleientilor

15
 Tema 8: Contabilitatea faptelor economice in valuta straina
1. Conturile „Nostro” si „Loro”
2. Contabiltatea vinzarii-cumpararii valutei straine prin virament
3. Contabiltatea vinzarii-cumpararii valutei straine de catre punctele de schimb valutare

1.Conturile „Nostro” si „Loro”

1032 Contul „Nostro’in banci
1861 Conturi „Nostro” ale filialelor locale
2224 Conturi curente ale persoanelor juridice
2251 Conturi curente ale persoanelor juridice
2861 Conturi „Loro” ale filialelor locale
2032 Conturi „Loro” ale bancilor
4677Comisioanele bancii pentru tinerea conturilor clientilor

2.Contabiltatea vinzarii-cumpararii valutei straine prin virament

2224 Conturi curente ale persoanelor juridice
4654 Venituri/pierderi din comisioanele valutei straine
4661 Venituri/pierderi din reevaluarea valutei starine

3.Contabiltatea vinzarii-cumpararii valutei straine de catre punctele de schimb valutare

1001 Numerar in casierie
1003 Numerar in punctul de schimb valutar al bancii licentiate
1804 Decontari cu salariatii bancii
2805 Decontari cu alte persoane fizice si juridice
4654 Venituri/pierderi din comisioanele valutei straine
4674 comisioanele bancii pentru operatiuni de vanzare/cumparare

16
 Tema 9:Contabilitatea veniturilor si cheltuelilor bancare
1. Contabilitatea veniturilor bancare
2. Contabilitatea cheltuelilor bancare
3. Determinarea si contabilitatea rezultatului financiar

1.Contabilitatea veniturilor bancare

Contabilitatea veniturilor aferente dobanzii
1001 numerar in casierie
1031 Contul Nostro in BNM
1700 Dobanda calculata si alte venituri ce urmeaza sa fie primite
2224 Conturi curente ale persoanelor juridice
2251 Conturi curente ale persoanelor juridice
2761Dobanda necistigata primita
4230 Venituri din dobinzi la creditele acordate agriculturii
4240 Venituri din dobinzi la creditele acordate industriei alimentare
4260 Venituri din dobinzi la creditele acordate in domeniul constructiilor
4290 Venituri din dobinzi la creditele de consum
4310 Venituri din dobinzi la creditele acordate in domeniul prestarii serviciilor
...
4480 Venituri din dobinzi la creditele acordate intre sediul central al bancii si filialele sale
4490 Venituri din dobinzi la alte credite acordate clientilor
4850 Allte venituri din dobanzi
Contabilitatea veniturilor neaferente dobanzii
1001 numerar in casierie
1031 Contul Nostro in BNM
2224 Conturi curente ale persoanelor juridice
2251 Conturi curente ale persoanelor juridice
2762 Venituri anticipate aferente subventiilor
4235 Comisioane de la prestarea serviciilor la creditele acordate agriculturii
4245 Comisioane de la prestarea serviciilor la creditele acordate industriei alimentare
4246 Comisioane de la prestarea serviciilor la creditele acordate in domeniul constructiilor
...

17
4465 Comisioane de la prestarea serviciilor la creditele acordate persoanelor fizice care practica
activitate
4475 Comisioane de la prestarea serviciilor la creditele acordate in domeniul transportului,
telecomunicatiei si dezvoltarea retelei

2.Contabilitatea cheltuelilor bancare

Contabilitatea cheltuelilor aferente dobanzii
1001 numerar in casierie
1031 Contul Nostro in BNM
2224 Conturi curente ale persoanelor juridice
2251 Conturi curente ale persoanelor juridice
2700 Dobanda calculata ce urmeaza safie platita
5030 Cheltueli cu dobanzi la conturi „Loro”si overdraft la contul „Nostro”
5060 Cheltueli cu dobanzi la imprumuturi overnight
5070 Cheltueli cu dobanzi la depozite-garantii la vedere ale bancilor
5090 Cheltueli cu dobanzi lala imprumuturi de la banci
Contabilitatea cheltuelilor neaferente dobanzii
1031 Contul Nostro in BNM
1683 Contra-cont . Amortizarea cladirilor si edificiilor
2804Decontari cu salariatii bancii
5683 Cheltueli aferente amortizarii cladirilor si edificiilor
5711 Cheltueli pentru remunerarea muncii
5950 Amenzi penalitati si alte sanctiuni

3.Determinarea si contabilitatea rezultatului financiar

1031 Contul Nostro in BNM
2801 Datorii curente privind impozitul pe venit
3504 Rezultat al exercitiului curent
3505 Rezultat reportat
Clasa 4
Clasa 5
5991 Impozitul pe venit

18
 Tema 10: Contabilitatea capitalului propriu
1. Contabilitatea capitalului propriu
2. Contabilitatea rezervelor
3. Contabilitatea capitalului secundar

1.Contabilitatea capitalului propriu

1031 Contul Nostri in BNM\
3000 Capital Social al bancii
3001 A ctiuni ordinare ramase
3003 Actiuni preferentiale plasate
3005 Contra-cont. Actiuni ordinare de tezaur
3006 Contra-Cont. Actiuni preferentiale de tezaur
3501 Surplus de capital
3502 Capital de rezerve
3504 Rezultat ale exercitiilor curente
3505 Rezultat reportat
3507 Alte rezerve
7208 Actiuni ordinare neplasate
7812 Actiuni preferentiale neplasate
ACTE NORMATIVE
1. Legea Institutiilor Financiare
2. Regulamentele emise de BNM

2.Contabilitatea rezervelor
Gr.3500 Rezerve
3502 Capital de rezerve
3504 Rezultat ale exercitiilor curente
3505 Rezultat reportat
3507 Alte rezerve
3509 Rezerve generale pentru riscuri bancare

3.Contabilitatea capitalului secundar

19
1600 Imobilizari corporale
1630 Imobilizari necorporale
3550 Capital secundar
3551 Diferenta din reevaluarea imobilizarilor corporale
3552 Diferenta din reevaluarea activelor financiare disponibile pentru vinzare
3554 Alte elemente de capital
4922 Venituri de la scoaterea din uz a imobilizarilor corporale
4923 Venituri din iesirea altor active
5922 Cheltuieli de la scoaterea din uz a imobilizarilor corporale
5923 Cheltuieli din iesirea altor active

20