UNIVERSIDAD POLITÉCNICA SALESIANA

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

COMPENSACIÓN BANCARIA

Se denomina compensación bancaria al tipo de acuerdo existente entre dos entidades bancarias mediante el cual

se produce el abono de cheques y otros documentos de pago susceptibles de ser pagados bajo la supervisión de

estas o de otros organismos. (Sánchez, 2017).

Clases de Compensación

Legal: Es la impuesta por la ley en caso de obligaciones liquidas y exigibles; es voluntaria y no se requiere

liquidez, ni montos determinados.

Convencional: Las partes pueden convenir en que la compensación producida aun cuando falte alguno de los

requisitos de la compensación legal y sea de interes el orden público.

Judicial: Es la que se ocupa ahora y se produce por la decisión del Juez, que ha convertido en sentencias las

obligaciones de ambas partes en líquidas y exigibles. (Murillo, 2014).

Canje Bancario

El Canje facilita recursos a corto plazo, con disponibilidad desde el primer día para ser consignado los recursos

por medio de cheque a la cuenta corriente. Cuando los cheques son de la misma ciudad donde el cliente tiene la

cuenta se denomina canje. (Murillo, 2014).

Procedimientos de la Compensación

Primer Proceso - Compensación de documentos presentados al cobro.

 Sesión en la cual las Entidades Autorizadas registran la información correspondiente a los documentos

presentados al cobro en la misma plaza, e intercambian los sobres que contienen los respectivos documentos

físicos. (Murillo, 2014).

Segundo Proceso - Compensación de documentos en devolución.

 En esta sesión las Entidades Autorizadas registran la información correspondiente a los documentos recibidos

en la primera sesión de la compensación que, por alguna(s) de la(s) causal(es) de devolución legalmente

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 admisibles, no pudieron ser pagados, e intercambian los sobres que contienen los respectivos documentos.

(Murillo, 2014).

ENCAJE BANCARIO

El encaje bancario es el porcentaje de recursos que deben mantener congelados los intermediarios financieros que

reciben captaciones del público y deben ser depositados en el Banco Central los cuales se mantienen congelados.

El Banco Central puede utilizar el encaje indirectamente para aumentar o disminuir la cantidad de dinero que

circula en la economía. El Banco Central, de considerarlo adecuado, puede modificar el requerimiento de encaje,

a fin de influir en el crecimiento del crédito bancario y, por ende, en el crecimiento económico del país, ejerciendo

así su rol como ejecutor de la política monetaria y crediticia del Estado. (Banco Central del Ecuador, 2007).

PATRIMONIO TÉCNICO

Está constituido por la suma del capital pagado, reservas, el total de las utilidades del ejercicio corriente, las

utilidades acumuladas de ejercicios anteriores, aportes a futuras capitalizaciones, obligaciones convertibles menos

la deficiencia de provisiones, amortizaciones y depreciaciones requeridas, desmedros y otras partidas que la

institución financiera no haya reconocido como pérdidas y que la Superintendencia de Bancos las catalogue como

tales. (Jativa & Salazar, 2012).

(Ocampo, 2015, pág. 6).

LEY ORGÁNICA DE INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO

CONSTITUCIÓN

Art. 3.- La Superintendencia de Bancos autorizará la constitución de las instituciones del sistema financiero

privado. Estas instituciones se constituirán bajo la forma de una compañía anónima, salvo las asociaciones

mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda.

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Art. 4.- La Superintendencia autorizará a las instituciones del sistema financiero privado, sujetas a esta Ley, la

adopción y registro de cualquier denominación que crean conveniente, con tal que no pertenezca a otra institución

y que no se preste a confusiones.

Art. 5.- Las acciones de las instituciones del sistema financiero privado deberán ser nominativas. En el contrato

social podrá estipularse que el capital se divide en varias clases de acciones, con derechos especiales para cada

clase.

Art. 6.- Las instituciones del sistema financiero privado pueden constituirse en un sólo acto, por convenio entre

los que otorguen la escritura, o en forma sucesiva, por suscripción pública de acciones.

Art. 7.- Las instituciones del sistema financiero no podrán otorgar ni emitir acciones o bonos para remunerar

servicios.

Art. 9.- Para la promoción de la constitución, cinco o más personas que actúen por sus propios derechos o en

representación de otras, en calidad de promotores de una institución financiera, deben presentar la solicitud de

autorización a la Superintendencia, incluyendo documentación adicional

Art. 11.- Concluida la promoción pública, dentro del período señalado, los interesados deberán constituir la

institución financiera en un plazo que no podrá exceder de seis meses, para lo cual deberán solicitar a la

Superintendencia la autorización respectiva.

Art. 15.- Inscrita la resolución que aprueba la constitución de la institución financiera, el banco depositario de la

cuenta de integración de capital pondrá a disposición de los administradores de la institución constituida, los

valores depositados más los intereses devengados.

Art. 37.- El monto mínimo de capital pagado para constituir una institución financiera sujeta a esta Ley será: a)

Para los bancos: US $ 2.628.940; b) Para las sociedades financieras o corporaciones de inversión y desarrollo: US

$ 1.314.470; c) La Superintendencia fijará el monto de capital mínimo con el que deban iniciar sus actividades.

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 PERÍODO OPERACIONAL & CIERRE DEL EJERCICIO

Art. 77.- Las instituciones del sistema financiero estarán obligadas a dar todas las facilidades para que la

Superintendencia cumpla sus funciones y deberán dar acceso a su contabilidad, libros, correspondencia, archivos

o documentos justificativos de sus operaciones al Superintendente o a sus delegados.

Art. 78.- Las instituciones financieras se someterán en todo momento a las normas contables dictadas por la

Superintendencia, independientemente de la aplicación de las disposiciones tributarias. Las instituciones

financieras remitirán en forma mensual a la Superintendencia los estados de situación, pérdidas y ganancias,

estado de cambios en la posición financiera y la posición de patrimonio técnico. Se publicarán para circulación

nacional, los estados de situación, pérdidas y ganancias, posición de patrimonio técnico e indicadores de liquidez,

solvencia, eficiencia y rentabilidad, que muestren su situación y la del grupo financiero, de conformidad con las

normas establecidas por la Superintendencia de Bancos, al cierre de cada ejercicio al 31 de diciembre, y por lo

menos cuatro veces al año, en las fechas que determine la Superintendencia.

Art. 79.- La Superintendencia editará por lo menos en forma trimestral, boletines que contengan la situación

financiera de las instituciones sometidas a su control, correspondiente al trimestre anterior, así como de todas ellas

combinadas por su especie, para distribuirlos al público.

Art. 82.- Las instituciones financieras deberán presentar a los accionistas y tener a disposición del público en

general su memoria anual, la misma que deberá incluir la siguiente documentación:

a) Informe de la Administración; e) Informe del Auditor Externo;

b) Balances de situación comparativos de los dos f) Posición del patrimonio técnico;

últimos años; g) Indicadores de liquidez, solvencia, eficiencia y

c) Estado de cambios en la situación financiera rentabilidad;

correspondiente al último año; h) Calificación de activos de riesgo del último

d) Estado de pérdidas y ganancias de los dos últimos ejercicio económico

años;

Art. 83.- Las instituciones financieras al publicitar sus operaciones o servicios deberán expresar con exactitud y

veracidad las condiciones de éstas, evitando cualquier circunstancia que pueda inducir a un error respecto de ellas.