Si usted tiene un establecimiento de comercio (una tienda, droguería, fe-

rretería, etc.), una fábrica, presta un servicio o realiza una actividad co-
mercial así no tenga un local u oficina y, además, se anuncia al público
mediante la colocación de vallas, avisos, tableros y emblemas, usted debe
inscribirse en el Registro de Información Tributaria -RIT- y declarar y pa-
gar el impuesto de industria y comercio, avisos y tableros -ICA-.

www.haciendabogota.gov.co
 ¿Para qué inscribirse en el RIT?

La inscripción en el RIT, permite que la Dirección Distrital de Im-

puestos conozca de su actividad y a través de la información allí re-
gistrada la administración tributaria pueda comunicarse de manera
oportuna con usted.

¿Cuándo se debe inscribir un negocio en el RIT?

La inscripción en el RIT se debe efectuar dentro de los dos meses

siguientes a la fecha de iniciación de operaciones. Si usted se inscri-
bió en el RIT a través de la Cámara de Comercio de Bogotá después
del 15 de abril del 2002, su registro en el RIT se efectuó en ese mis-
mo momento ante la Administración. Para verificar su inscripción
ingrese a www.haciendabogota.gov.co.

Adicionalmente, cuando se presente alguna novedad en su activi-

dad (cambio de dirección o cese de actividades), debe informar a la
Secretaría Distrital de Hacienda diligenciando el formato disponible
para tal fin en la página web www.haciendabogota.gov.co o en cual-
quiera de los Supercades.

Mientras no se informe el cese de actividades, dentro de los dos (2)

siguientes a la fecha de su ocurrencia, para efectos de la cancelación
de la inscripción en el RIT, usted estará obligado a presentar las co-
rrespondientes declaraciones tributarias.

¿Qué es el impuesto de industria y comercio, avisos y ta-

bleros – ICA -?

El ICA es un tributo de carácter municipal, que grava la realización

directa o indirecta, por personas naturales, jurídicas o sociedades
de hecho, de cualquier actividad industrial, comercial o de servicios
en Bogotá, D.C., ya sea que se realicen de forma permanente u
ocasional, con establecimiento de comercio o sin el.

De otra parte, vale recordar que con el impuesto de industria y co-

mercio se recauda el impuesto de avisos y tableros, el cual debe ser
liquidado y pagado como complemento del impuesto de industria y
comercio a una tarifa del 15% sobre el valor de dicho impuesto. Su
pago es obligatorio si:
2 Dirección Distrital de Impuestos
 El contribuyente tiene vallas, avisos, tableros y emblemas, en lu-
gares públicos o privados visibles desde el espacio público.

El contribuyente tiene avisos en cualquier clase de vehículos.

Ejemplo: Si usted tiene una fábrica (de zapatos, textiles, marro-

quinería, juguetes, etc.), vende algún tipo de producto (alimen-
tos, perfumes, mercancía en general, etc.), o presta servicios sean
éstos profesionales o no (médicos, odontológicos, farmacéuticos,
es abogado independiente, repara vehículos, es plomero, etc.),
debe informar a la Dirección Distrital de Impuestos sobre su acti-
vidad, a través de la inscripción en el RIT, presentar declaración y
pagar el ICA y si tiene un aviso de su negocio debe declarar y pagar
el impuesto de avisos y tableros.

¿Quién debe pagar el ICA?

El propietario del negocio o prestador del servicio (persona natural,

jurídica o sociedad; incluso cuando éstas no hayan formalizado su
constitución)

Ejemplo: El Señor Manuel Cifuentes quien presta el servicio de

mantenimiento de electrodomésticos a domicilio, sin tener esta-
blecimiento de comercio, debe informar sobre su actividad, a tra-
vés de la inscripción en el RIT y declarar y pagar el ICA.

¿Cómo se debe declarar y pagar el ICA?

La forma para la declaración y el pago del ICA, depende del régimen

al cual pertenezca el contribuyente, esto es, común o simplificado;
por lo tanto, para determinar la forma de cumplir con los deberes
antes mencionados, se debe verificar el régimen al cual pertenece.

Usted pertenece al régimen simplificado, si:

Es persona natural
Obtuvo en el año anterior (2007) ingresos brutos totales pro-
venientes de la actividad gravada con el impuesto de industria y
comercio, inferiores a 4.000 UVT ($88.216.000)

El Ica te toca ...porque toca el bienestar de todos 3

 No celebró en el año inmediatamente anterior (2007), ni en el
año en curso, contratos de venta de bienes o prestación de servi-
cios gravados con el impuesto de industria y comercio, por valor
individual y superior a 3.300 UVT ($ 69.214.000 para el año 2007
- $72.778.200 para el año 2008)
El monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras durante el año anterior (2007) o durante el respectivo
año, no supera la suma de 4.500 UVT ($ 94.383.000 para 2007
- $99.243.000 para 2008)
Tiene máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, lo-
cal o negocio donde ejerce su actividad.
No desarrolla actividades bajo franquicia, concesión, regalía, au-
torización o cualquier otro sistema que implique la explotación
de intangibles en el establecimiento de comercio, oficina, sede o
local.
No es usuario aduanero

Para tener en cuenta:

Si usted pertenece al régimen simplificado, por cumplir la totali-

dad de los requisitos señalados, debe declarar y pagar el impuesto
ICA anualmente.

Si usted pertenece al régimen simplificado y obtuvo durante el año

gravable ingresos netos inferiores a 80 salarios mínimos mensua-
les ($36.920.000, año 2008) no tendrá que presentar y pagar la
declaración del ICA.

Usted pertenece al régimen común si:

No cumple con cualquiera de los requisitos exigidos para pertene-

cer al régimen simplificado, debiendo declarar y pagar el impuesto
ICA bimestralmente.

¿En qué más se diferencia el régimen común del régimen

simplificado?

El contribuyente del régimen simplificado debe llevar un sistema

de contabilidad simplificada o el libro fiscal de registro de opera-
ciones diarias que es un registro donde se anota el valor de las

4 Dirección Distrital de Impuestos

 operaciones diarias y al final del periodo totaliza el valor paga-
do por adquisición de bienes y servicios, así como los ingresos
que obtuvo en desarrollo de su actividad; el contribuyente del
régimen común debe llevar contabilidad, esto es, libros, registros
contables y estados financieros de acuerdo con las disposiciones
del Código de Comercio y los principios de contabilidad general-
mente aceptados; los libros deben estar registrados en la Cámara
de Comercio o en la DIAN cuando corresponda, adicionalmente
está obligado a expedir facturas con el lleno de los requisitos que
señala el Estatuto Tributario Nacional.

El contribuyente del régimen simplificado es sujeto de retención,

el contribuyente del régimen común es a la vez sujeto y agente
de retención.

¿Cuándo se debe pagar el impuesto?

Usted puede consultar las fechas para declarar bimestral ó anual

mente, en la página de internet www.haciendabogota.gov.co - ca-
lendario tributario-, acercarse a cualquiera de los SuperCades del
Distrito Capital, ó comunicarse con la Línea Bogotá 195.

¿Cuánto debo pagar?

Para calcular el valor a pagar por concepto de ICA, usted debe:

1) Tomar los ingresos que obtuvo en el período gravable anual ó

bimestral y descontar de este valor las devoluciones, rebajas, des-
cuentos, los ingresos obtenidos por exportaciones, por venta de
activos fijos, los ingresos recibidos en otros municipios y los corres-
pondientes a actividades exentas y no sujetas.

2) Aplicar al valor resultante en el punto 1, la tarifa que le corres-

ponda de acuerdo con la actividad que usted realiza. Las tarifas pue-
den ser consultadas en la Resolución Distrital 219 de 25 de febrero
de 2004 y en las resoluciones que la modifiquen o en la página web:
www.haciendabogota.gov.co

El Ica te toca ...porque toca el bienestar de todos 5

 Para tener en cuenta:

Si se obtuvieron rendimientos financieros y comisiones también

deben ser declarados.

¿Cuáles son las actividades NO sujetas de ICA?

Quienes realicen exclusivamente las actividades enunciadas a conti-

nuación, no estarán obligados a registrarse, a presentar declaración
ni a pagar el ICA:

1) La producción primaria, agrícola, ganadera y avícola sin que se

incluyan la fabricación de productos alimenticios o de toda industria
donde exista un proceso de transformación por elemental que éste
sea.

2) La producción nacional de artículos destinados a la exportación.

3) La educación pública, las actividades de beneficencia,

culturales y/o deportivas, las actividades desarrolladas por
los sindicatos, por las asociaciones de profesionales y gre-
miales sin ánimo de lucro, por los partidos políticos y los
servicios prestados por los hospitales adscritos o vincula-
dos al sistema nacional de salud. Cuando estas entidades
realicen actividades industriales o comerciales serán suje-
tos del impuesto en relación con estas actividades.
 4) La primera etapa de transformación realizada en predios rurales,
cuando se trate de actividades de producción agropecuaria, con ex-
cepción de toda industria donde haya transformación, por elemen-
tal que ésta sea.

5) El tránsito de las mercancías que atraviesen el territorio del Dis-

trito Capital, con destino a un lugar diferente del Distrito.

6) La persona jurídica originada en la constitución de la propiedad

horizontal, en relación con las actividades propias de su objeto so-
cial.

7) Los proyectos energéticos que presenten las entidades territo-

riales de las zonas no interconectadas del Sistema Eléctrico Nacio-
nal al Fondo Nacional de Garantías.

¿Cuáles son las actividades exentas del impuesto del ICA?

La exención es un beneficio tributario que libera al contribuyente

de la obligación de pago del impuesto (en las condiciones estable-
cidas en las normas), más no de presentar declaración tributaría e
inscribirse en el RIT.

Están exentos del pago del ICA:

1) Las personas naturales y jurídicas y las sociedades de hecho,

damnificadas como consecuencia de los actos terroristas o catás-
trofes naturales ocurridos en el Distrito Capital, en las condiciones
establecidas en el decreto reglamentario, expedido para el efecto.

2) Las entidades sin ánimo de lucro que suscriban contratos con

el Instituto para la Recreación y el Deporte de Bogotá IDRD, para
mantener e invertir en el mejoramiento de los parques del Distrito,
tendrán una exención del ICA causado en los 6 bimestres del año
anterior, siempre y cuando inviertan en el mejoramiento de los par-
ques el equivalente a por lo menos el 80% de dicha exención.

3) La persona victima de secuestro o desaparición forzada, contri-

buyente del régimen simplificado, estará exenta del pago del ICA,
durante el tiempo que dure el secuestro o la desaparición forzada.

El Ica te toca ...porque toca el bienestar de todos 7

 4) Los negocios que exploten el servicio de parqueaderos en edi-
ficaciones nuevas que se construyeron para estacionamientos pú-
blicos, entre el 21 de diciembre de 1998 y el 31 de diciembre de
2001, en el área del Distrito Capital, estarán exentos en un 100%
del impuesto, por un término de diez (10) años contados a partir
del inicio de la respectiva actividad de servicio.

¿Qué es retención de industria y comercio RETEICA?

La retención es la obligación que tiene el comprador de bienes y

servicios, de no entregar el valor total de la compra al proveedor,
sino de retener un porcentaje por concepto del impuesto. Este va-
lor debe ser entregado al Estado a nombre del contribuyente, para
quien esta retención le significa un pago anticipado del impuesto de
industria y comercio.

¿Cuándo se debe declarar y pagar la retención?

La retención del impuesto de industria y comercio se debe declarar

y pagar bimestralmente en los mismos plazos establecidos para el
pago de ICA en las entidades bancarias autorizadas y en los formu-
larios dispuestos por la Dirección Distrital de Impuestos.

¿Quienes están obligados a retener?

El agente de retención, que como regla general, es quien compra

bienes o servicios.

El acuerdo 65 de 2002 y el Decreto Distrital 271 establecen quiénes

deben actuar como agentes de retención, las circunstancias bajo las
cuales se efectúa o no la retención, las responsabilidades, las obliga-
ciones y demás procedimientos relacionados.

Están obligados a retener:

1) Entidades de derecho público.

2) Grandes Contribuyentes.
3) Los que mediante resolución del Director Distrital de Impuestos
se designen como agentes de retención.
4) Los intermediarios o terceros que intervengan en operaciones
económicas que generen retención de ICA.
8 Dirección Distrital de Impuestos
 5) Consorcios y uniones temporales.
6) Los contribuyentes de régimen común.

En el siguiente cuadro se muestra en la primera columna los posi-

bles agentes de retención y en forma horizontal los posibles sujetos
de retención cuando realicen actividades gravadas:

Consorcios Contribuy. Contribuy. Profesionales

Entidades Grandes Transpor-
y uniones Régimen Régimen independientes
públicas contribuy. tadores
temporales común simplificado Régimen común

Entidades
NO SI NO SI SI SI SI
públicas

Grandes
NO NO NO SI SI SI SI
contribuyentes

Consorcios y
uniones NO NO NO SI NO SI SI
temporales

Contribuyentes
del régimen NO NO NO NO NO SI SI
común

Transportadores NO NO NO SI SI SI SI

Contribuyentes
del régimen NO NO NO NO NO NO NO
simplificado

¿Sobre qué valor se debe efectuar la retención?

La base para efectuar la retención es el valor total de la factura me-

nos el IVA facturado.

¿Con cuál tarifa se practica la retención?

La tarifa de retención del impuesto de industria y comercio será la

que corresponda a la respectiva actividad. Cuando el sujeto de re-
tención no informe la actividad o la misma no se pueda establecer, la
tarifa de retención será la tarifa máxima vigente para el impuesto de
industria y comercio dentro del periodo gravable y a esta misma ta-
rifa quedará gravada la operación. Cuando la actividad del sujeto de
retención sea públicamente conocida y éste no lo haya informado,
el agente retenedor podrá aplicar, bajo su responsabilidad, la tarifa
correspondiente a la actividad.

¿Cómo se descuentan las retenciones efectuadas?

Las retenciones que son practicadas se deben descontar en la decla-

ración de ICA del respetivo período o períodos subsiguientes.
El Ica te toca ...porque toca el bienestar de todos 9
 ¿Qué ocurre si no declaro y pago las retenciones practi-
cadas?

Si no se consignan las retenciones practicadas se incurre en una san-

ción de extemporaneidad de mínimo $221.000 (para el año 2008).
Es importante tener en cuenta que la sanción aplicable es la vigente
en el momento de la presentación de las declaraciones. Lo anterior
sin perjuicio de las acciones penales a que haya lugar, según el artí-
culo 5 del Acuerdo 27 de 2001.

¿Si pertenezco al Régimen Común y durante el bimestre

no practique retenciones cómo se debe presentar la de-
claración de retenciones?

De acuerdo con el artículo 30 del Decreto Distrital 807 de 1993, si

no se practican retenciones no hay obligación de declarar.

Ejemplo: Una sociedad llamada Muebles El Baraton Ltda., perte-

neciente al régimen común, que tiene como actividad principal
la comercialización al por menor de muebles de madera, compra
muebles al señor Pedro Pérez, perteneciente al régimen simplifi-
cado, por la suma de $15.500.000. Por este concepto la sociedad
Muebles El Baraton Ltda. efectúa retención de ICA por valor de
$171.120, aplicando una tarifa del 11,04 por mil.

La sociedad Muebles El Baraton Ltda. registra en su contabilidad

una cuenta por pagar al Distrito Capital por concepto del valor de
las retenciones practicadas por un valor de $171.120. Esta suma
retenida al régimen simplificado y que está contabilizada como
cuenta por pagar, debe consignarse a favor de la Administración
Distrital, mediante la declaración y pago de las retenciones de ICA
y el señor Pedro Pérez puede descontar de su declaración anual
de ICA la suma de $171.000 (aproximando al multiplo de mil más
cercano).

* Los valores expresados corresponden al año 2008 y son actualizados anualmente.

** La presente cartilla, es de carácter pedagógico e ilustrativo, y no exime el cumplimien-

to de los Decretos Distritales 352 de 2002 y 807 de 1993.

10 Dirección Distrital de Impuestos

 El ICA y su aporte al desarrollo de Bogotá
En los últimos 4 años (2004-2007) los contribuyentes del impuesto de indus-
tria, comercio, avisos y tableros –ICA-, le aportaron a Bogotá más de $5.8
billones, que equivalen a cerca del 51% del total por ingresos tributarios para
ese mismo periodo ($11.58 billones), constituyéndose en la principal fuente
de ingreso para el Distrito Capital.

Estos aportes han hecho posible la construcción de progreso colectivo y el

mejoramiento de la calidad de vida que todos los habitantes de Bogotá he-
mos experimentado durante la última década.

Para continuar con el mejoramiento de la calidad de vida de todos los bogo-

tanos es necesario que todos aportemos con el pago de nuestros impuestos,
pues la tributación es la mejor herramienta para lograr la redistrubución de
la riqueza.

Por ésta razón es importante que todas las personas que realizan una acti-
vidad industrial, comercial o de servicios en Bogotá D.C., sean conscientes
de su deber de aportar de acuerdo a sus ingresos ya que sus aportes se van a
revertir en beneficios para ellos mismos y para las personas que más lo nece-
sitan: mejor infraestructura, mejores colegios, mayor acceso a los servicios
de salud, etc.

Inversion por localidades para el año 2007

Inversion total: $2.639 billones
450.000 422.670 419.113
400.000

350.000
306.845
300.000 282.848 276.960 282.766

250.000 246.033
221.598 223.382
200.000 194.153
168.442
150.000
108.943 113.701
100.000 82.944 61.958
47.204 55.340
50.000 38.989 20.132 25.401
0
Ciudada Bolivar

Sumapaz
Candelaria

Rafael Uribe
Los Mártires

Antonio Nariño

Puente Aranda
Barrios Unidos

Teusaquillo
Bosa

Engativá

Suba
Fontibón
Santafé

San Cristobal

Usme

Tunjuelito

Keenedy
Chapinero
Usaquén

Valores en millones de pesos

El Ica te toca ...porque toca el bienestar de todos 11

Mayor Información:
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