Cesión de Derechos

La cesión de derechos es un acto jurídico, mediante el cual un acreedor

denominado cedente transfiere a otra persona o tercero, llamado cesionario, los
derechos o créditos que tiene contra su deudor, sin que se altere la esencia de la
obligación, pues sigue siendo la misma, y sin que se requiera el consentimiento
del deudor, quien, sin embargo, debe ser notificado de dicha transferencia. Es un
contrato por el cual el acreedor anterior, original o primitivo transmite un crédito a
un nuevo acreedor.

En el caso de los derechos hereditarios, una vez que el juez realiza la

declaración de herederos o bien se hace el reconocimiento de los mismos, el
declarado heredero es legítimo poseedor de los bienes, derechos y acciones de la
masa hereditaria que le correspondiese, teniendo la posibilidad de transmitir sus
derechos de heredero.

¿Qué es la cesión de derechos hereditarios?

La cesión de derechos hereditarios es un contrato de transferencia de los

derechos patrimoniales de un acervo hereditario, sea este universal o parcial, de
un heredero en favor de otra persona. Esta figura es de naturaleza contractual,
porque para su perfeccionamiento se requiere el consentimiento o acuerdo de
voluntades del heredero y del cesionario y surgen a partir de él derechos y
obligaciones para ambas partes.

¿Cuáles son los efectos de la cesión de derechos hereditarios?

El principal efecto es que el cesionario pasa a ocupar la misma situación jurídica

del cedente, pasando a tener los mismos derechos y obligaciones del heredero.
Podrá por tanto:
1. Solicitar la posesión efectiva de la herencia.
2. Solicitar la partición de bienes e intervenir en ella.
3. Ejercer las acciones de petición de herencia y de reforma del testamento, que
corresponden a los herederos.
4. Tiene derecho al acrecimiento, salvo pacto en contrario.
Al ocupar el mismo lugar jurídico del heredero, el cesionario debe hacerse cargo
también del pasivo de la herencia, es decir, responde de las deudas hereditarias y
testamentarias.

¿Cuál es la responsabilidad del heredero (cedente)?

Al transferirse el derecho de herencia, no se ceden bienes determinados, sino

una universalidad de los mismos. Como consecuencia de lo anterior, es posible
que la herencia reporte ganancias, así como pérdidas al estar recargada de
deudas. En este caso, el heredero no responde nunca de este evento incierto de
ganancia o pérdida, ya que la cesión de derechos hereditarios es un acto
típicamente aleatorio. De lo único que podría responder el heredero es de su
calidad de tal, y ello no siempre, ya que hay que distinguir si la cesión se realiza a
título oneroso o gratuito, así, si la cesión se realiza a título oneroso, el heredero
responde únicamente de su calidad de asignatario; por el contrario, si la cesión se
realiza a título gratuito, el cedente no responde ni aun de su calidad de
asignatario.

En materia fiscal, el arrendamiento financiero es un contrato por el cual una

persona se obliga a otorgar a otra el uso o goce temporal de bienes tangibles a
plazo forzoso, obligándose esta última liquidar, en pagos parciales como
contraprestación, una cantidad en dinero determinada o determinable que cubra el
valor de adquisición de los bienes, las cargas financieras y los demás accesorios y
a adoptar al vencimiento del contrato alguna de las opciones terminales que
establece la ley.

En este artículo de te contaremos más sobre los arrendamientos financieros y

cuáles son sus características, aunque en caso de dudas, puedes contactarnos a
través de nuestro portal web MisAbogados.

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¿De qué manera se celebran los contratos de arrendamiento financiero?

En las operaciones de arrendamiento financiero, el contrato respectivo debe

celebrarse por escrito y consignar expresamente el valor del bien objeto de la
operación y la tasa de interés pactada o la mecánica para determinarla.

¿Cuáles suelen ser los beneficios de un arrendamiento financiero?

 El financiamiento del bien puede llegar a ser hasta por el 100% de su valor.

 El financiamiento puede ser a largo plazo.

 Preserva el capital del arrendatario para otros proyectos de inversión.

 El arrendatario es quien selecciona el bien, y negocia el precio y las

condiciones de la entrega directamente con el proveedor del bien.

 El arrendatario es quien figura como propietario del bien para efectos

fiscales, lo que le permite hacer la deducción de la inversión.

¿Qué se considera interés en los casos de arrendamiento financiero?

En los contratos de arrendamiento financiero, se considera interés la diferencia

entre el total de pagos y el monto original de la inversión.

¿De dónde se obtienen los ingresos por intereses derivados del

arrendamiento financiero?

Los ingresos por intereses derivados del arrendamiento financiero, se obtienen

por el arrendamiento con opción a compra del mismo, o con el derecho de
participar cuando el bien se venda a un tercero, siempre que dichos bienes se
utilicen en el país, o en el caso de que los pagos se efectúen al extranjero, éstos
se deduzcan total o parcialmente por un establecimiento permanente en el país.
Se presume que los bienes se utilizan en el país, cuando quien use o goce el bien
sea residente en el mismo, o residente en el extranjero con establecimiento
permanente en el país.
¿Cómo se calcula el impuesto generado por estos ingresos?

El impuesto se debe calcular aplicando la tasa de 15% sobre la cantidad de los

intereses pactados en el contrato.

¿Cuál es la forma de pago?

Las personas que efectúen los pagos, deben calcular el impuesto y hacer la
retención y entero correspondiente ante el Servicio de Administración Tributaria.

¿Qué pasa en el caso de incumplimiento del contrato de arrendamiento

financiero?

En el caso de incumplimiento de los contratos de arrendamiento financiero,

respecto de los cuales se haya ejercido la opción de considerar como ingreso
obtenido en el ejercicio únicamente la parte del precio exigible, el arrendador
considerará como ingreso obtenido en el ejercicio, las cantidades exigibles en el
mismo del arrendatario, disminuidas por las cantidades que ya hubiera devuelto
conforme al contrato respectivo
Artículo 8 Conceptos que se consideran intereses.

Para los efectos de esta Ley, se consideran intereses, cualquiera que sea el
nombre con que se les designe, a los rendimientos de créditos de cualquier clase.
Se entiende que, entre otros, son intereses: los rendimientos de la deuda pública,
de los bonos u obligaciones, incluyendo descuentos, primas y premios; los
premios de reportos o de préstamos de valores; el monto de las comisiones que
correspondan con motivo de apertura o garantía de créditos; el monto de las
contraprestaciones correspondientes a la aceptación de un aval, del otorgamiento
de una garantía o de la responsabilidad de cualquier clase, excepto cuando dichas
contraprestaciones deban hacerse a instituciones de seguros o fianzas; la
ganancia en la enajenación de bonos, valores y otros títulos de crédito, siempre
que sean de los que se colocan entre el gran público inversionista, conforme a las
reglas generales que al efecto expida el Servicio de Administración Tributaria.

En las operaciones de factoraje financiero, se considerará interés la ganancia

derivada de los derechos de crédito adquiridos por empresas de factoraje
financiero y sociedades financieras de objeto múltiple.

En los contratos de arrendamiento financiero, se considera interés la diferencia

entre el total de pagos y el monto original de la inversión.

La cesión de derechos sobre los ingresos por otorgar el uso o goce temporal de
inmuebles, se considerará como una operación de financiamiento; la cantidad que
se obtenga por la cesión se tratará como préstamo, debiendo acumularse las
rentas devengadas conforme al contrato, aun cuando éstas se cobren por el
adquirente de los derechos. La contraprestación pagada por la cesión se tratará
como crédito o deuda, según sea el caso, y la diferencia con las rentas tendrá el
tratamiento de interés. El importe del crédito o deuda generará el ajuste anual por
inflación en los términos del Capítulo III del Título II de esta Ley, el que será
acumulable o deducible, según sea el caso, considerando para su cuantificación,
la tasa de descuento que se haya tomado para la cesión del derecho, el total de
las rentas que abarca la cesión, el valor que se pague por dichas rentas y el plazo
que se hubiera determinado en el contrato, en los términos que establezca el
Reglamento de esta Ley.

Cuando los créditos, deudas, operaciones o el importe de los pagos de los

contratos de arrendamiento financiero, se ajusten mediante la aplicación de
índices, factores o de cualquier otra forma, inclusive mediante el uso de unidades
de inversión, se considerará el ajuste como parte del interés.

Se dará el tratamiento que esta Ley establece para los intereses, a las ganancias
o pérdidas cambiarias, devengadas por la fluctuación de la moneda extranjera,
incluyendo las correspondientes al principal y al interés mismo. La pérdida
cambiaria no podrá exceder de la que resultaría de considerar el tipo de cambio
para solventar obligaciones denominadas en moneda extranjera pagaderas en la
República Mexicana establecido por el Banco de México, que al efecto se publique
en el Diario Oficial de la Federación, correspondiente al día en que se sufra la
pérdida.

Se dará el tratamiento establecido en esta Ley para los intereses, a la ganancia

proveniente de la enajenación de las acciones de los fondos de inversión en
instrumentos de deuda a que se refiere la Ley de Fondos de Inversión.