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CICLO: Séptimo
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EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE
LA EMPRESA “EPROMIG S.R.L.”
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INDICE
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................ 5
OBJETIVOS ......................................................................................................................... 6
CAPÍTULO I ........................................................................................................................ 7
CAPÍTULO II ..................................................................................................................... 14
CAPÍTULO IV.................................................................................................................... 20
CAPÍTULO V ..................................................................................................................... 21
BIBLIOGRAFIA ................................................................................................................ 22
ANEXO ................................................................................................................................ 23
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INTRODUCCIÓN
La importancia de tener un buen sistema de control interno en las organizaciones, se ha
incrementado en los últimos años, esto debido a lo práctico que resulta al medir la eficiencia y
la productividad al momento de implantarlos; en especial si se centra en las actividades
básicas que ellas realizan, pues de ello dependen para mantenerse en el mercado. Es bueno
resaltar, que la empresa que aplique controles internos en sus operaciones, conducirá a
conocer la situación real de las mismas, es por eso, la importancia de tener
una planificación que sea capaz de verificar que los controles se cumplan para darle una
mejor visión sobre su gestión.
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OBJETIVOS
Objetivo General:
Identificar las transacciones susceptibles del registro, medir y evaluar las
transacciones en unidades monetarias, clasificar y registrar las transacciones y
comunicar los resultados del proceso a través de los estados financieros.
Objetivos específicos:
Eficacia y eficiencia de las operaciones. Fiabilidad de la información financiera.
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CAPÍTULO I
b) Preservar los recursos frente a cualquier pérdida por despilfarro, abuso, mala gestión,
errores, fraude e irregularidades;
Durante la década de los ochenta, se llevaron a cabo amplias discusiones acerca del tema,
por agrupaciones privadas fundamentalmente de los Estados Unidos y el resultado de los
estudios se publicó en el documento “Marco Integrado del Control Interno” elaborado por el
Comité of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, conocido por sus siglas
(COSO), grupo de trabajo creado en 1985, que reunió la información sobre las principales
tendencias a nivel mundial y presentó un nuevo enfoque desde el punto de vista de la gerencia
moderna.
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1.1.2. Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO)
El control interno lo llevan a cabo las personas, en cada nivel de la entidad. No se trata
sólo de la dirección, si no de todas las personas que componen la organización, las cuales
deben tener conciencia de la necesidad de evaluar los riesgos, aplicar controles y estar en
condiciones de responder adecuadamente a ello.
El control interno sólo puede aportar un grado razonable de seguridad a la entidad de que
los objetivos previstos serán alcanzados, no es posible que los controles eviten todos los
problemas y cubran todos los riesgos, por lo que es muy importante conocer sus limitaciones.
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El control interno facilita la consecución de los objetivos de la entidad en los tres ámbitos
siguientes:
El interés del informe COSO consiste en disponer de una metodología común, con una visión
integradora y dinámica que permita satisfacer las demandas de todos los sectores
involucrados, para mejorar la calidad de la información financiera, concentrándose en el
manejo corporativo y las normas éticas. Desde su concepción ha sido ampliamente difundido
en el ámbito mundial como uno de los estudios más completos en la materia.
Durante los años 2001 y 2002, el Comité de Normas Cubanas de Contabilidad laboró en un
equipo de trabajo para el estudio y propuesta de un marco conceptual y nuevos enfoques de
los sistemas de control interno en el país, resultado del cual se promulga la Resolución 297-
2003 del Ministerio de Finanzas y Precios poniendo en vigor las definiciones del Control
Interno, el contenido de sus componentes y sus normas. De acuerdo con dicha Resolución se
define el control interno como: (2)...” El proceso integrado a las operaciones efectuado por
la dirección y el resto del 11 personal de una entidad para proporcionar una seguridad
razonable al logro de los objetivos siguientes:
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1.1.3. Holmes (1945):
Considera el Control Interno como “... función de la gerencia que tiene por objeto
salvaguardar y preservar los bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos y ofrecer
seguridad de que no se contraerán obligaciones sin autorización. Estos objetivos han de
lograrse mediante los controles de procedimientos internos de la Empresa”.
Por otra parte, la asociación internacional de contadores públicos y auditores (AICPA),
dice que“.... El Control Interno comprende el plan de organización y todos los métodos
coordinados que se adoptan en el seno de un negocio para salvaguardar los activos,
comprobar la exactitud y fiabilidad de los asientos contables, procurar la eficiencia operativa
y alentar la observancia de las políticas ejecutivas prescritas”
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1.1.5. RESOLUCION 297:
El artículo muestra algunos aspectos que contempla la Resolución 297 del Ministerio de
Finanzas y Precios, con fecha 23 de septiembre de 2003; referidos al control interno en las
entidades cubanas, con un nuevo enfoque, porque no solo permite ejercer la vigilancia interna
de forma organizada y estructurada de carácter sistemático, ajustada a las características
específicas de cada entidad, sino que al mismo tiempo impulsa a realizar la requerida
articulación de todos sus procesos, a fin de poder dirigir y gestionar las organizaciones como
un sistema único; así como también poder alcanzar una mejor interacción con su entorno.
Aspectos importantes en las condiciones contemporáneas, por lo que es evidente la valiosa
contribución que ejerce esta resolución en el tejido empresarial cubano.
Un proceso que destaca y refuerza la importancia del carácter sistémico, dinámico y abierto
de las organizaciones, que promueve la incorporación del cambio de forma integral y que
además permite alcanzar, desarrollar y consolidar su propia capacidad constante de cambio,
mediante un manejo eficaz en su gestión.
Sistema de control que como se define en la propia resolución, es un proceso que proporciona
una seguridad razonable al logro de los siguientes objetivos:
Confiabilidad de la información
Eficiencia y eficacia de las operaciones
Cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas establecidas
Control de los recursos de todo tipo a disposición de la entidad
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Concepción de seguridad razonable que esclarece y destaca la importancia de hacer énfasis
en un control adecuado, sistemático y sensible de perfeccionarse; teniendo en cuenta la
dinámica y articulación de sus cincos componentes.
1. Ambiente de Control
2. Evaluación de Riesgos
3. Actividad de Control
4. Información y Comunicación
5. Supervisión y Monitoreo
Componentes que caracterizan, enmarcan e integran las verdaderas direcciones sobre las que
debe concentrarse toda organización, independientemente de cuál sea su propósito social. Al
mismo tiempo que enfatizan el carácter sistémico, dinámico, flexible y sensible de mejorarse
que posee el enfoque contemporáneo del control interno.
Por consiguiente, si todos los componentes se exponen de forma integrada para asegurar el
cumplimiento de los objetivos del control interno. El análisis, diseño y evaluación de cada
uno de ellos debe incluir como criterio fundamental sus interrelaciones pertinentes, que a su
vez deben estar ajustadas a las características, particularidades y objetivos de cada entidad.
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1.1.6. Wood, Guillermo, Fonseca, 2001:
Implica una nueva concepción del control interno, pues involucra al sujeto económico en
cada nivel de la entidad con un alto grado de motivación, a diferencia de las tradicionales
prácticas que lo perciben como un elemento añadido, o como una carga impuesta por los
órganos reguladores o burócratas.
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CAPÍTULO II
2.1. Marco conceptual
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¿Cuál es el beneficio de contar con un sistema de control interno?
Planificación
Se inicia con el compromiso formal de la Alta Dirección y la constitución de un Comité
responsable de conducir el proceso. Comprende además las acciones orientadas a la
formulación de un diagnóstico de la situación en que se encuentra el sistema de control
interno de la entidad con respecto a las normas de control interno establecidas por la CGR,
que servirá de base para la elaboración de un plan de trabajo que asegure su implementación
y garantice la eficacia de su funcionamiento.
Ejecución
Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de trabajo. Se da en dos niveles
secuenciales: a nivel de entidad y a nivel de procesos. En el primer nivel se establecen las
políticas y normativa de control necesarias para la salvaguarda de los objetivos
institucionales bajo el marco de las normas de control interno y componentes que éstas
establecen; mientras que en el segundo, sobre la base de los procesos críticos de la entidad,
previa identificación de los objetivos y de los riesgos que amenazan su cumplimiento, se
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procede a evaluar los controles existentes a efectos de que éstos aseguren la obtención de la
respuesta a los riesgos que la administración ha adoptado.
Evaluación
Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un apropiado proceso de
implementación del sistema de control interno y de su eficaz funcionamiento, a través de su
mejora continua.
Ámbito De Aplicación
Las normas de control interno se aplican en todas las empresas e instituciones públicas y
privadas, bajo la supervisión de la gerencia y/o titulares o funcionarios responsables de la
administración empresarial. En el caso que no se aplique las normas de control interno, por
determinadas situaciones, serán mencionadas específicamente en el rubro limitaciones al
alcance de cada norma, lo que generará establecer los procedimientos para determinar las
excepciones a que hubiere lugar. Las normas de control interno no interfieren con las
disposiciones establecidas por la legislación, ni limitan las normas dictadas por los sistemas
administrativos, su aplicación contribuyen al fortalecimiento de la estructura orgánica de las
empresas y a una eficiente administración económica y financiera de las empresas. Las
normas de control interno para las entidades públicas son emitidas por la Contraloría General
de la Republica, en cambio, para las entidades privadas son implementadas o adoptadas por
la gerencia o administración.
Los principios de control interno son indicadores fundamentales que sirven de base para el
desarrollo de la estructura de control interno, por lo tanto los procedimientos de
comprobación de control interno en cada área de funcionamiento varían en cada empresa.
Los procedimientos de comprobación y control interno varían en cada empresa. Sin embargo,
los principios fundamentales de control interno pueden resumirse en los siguientes
numerales: a. Es necesario establecer responsabilidades b. Las operaciones y el registro
contable de las mismas tienen que estar separadas. c. Es preciso utilizar las pruebas de que
se dispongan para comprobar la exactitud de las operaciones efectuada. d. Las operaciones
comerciales no deben quedar a cargo de una sola persona. e. Las tareas de los diferentes
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puestos de trabajo deben figurar siempre por escrito. 22 f. La selección adecuada del personal
debe considerarse fundamental. g. Los períodos vacacionales no deben ser únicamente al
personal de menos responsabilidades, por el contrario, han de disfrutarlos de igual modo las
personas de máxima autoridad y responsabilidad. h. La vinculación del empleado en la
empresa no se consigue únicamente con un sueldo justo y suficiente; son importantes otros
aspectos i. En los ascensos debe actuarse con justicia y sin favoritismo. j. No debe obviarse
las ventajas de protección que presta el sistema de contabilidad por partida doble. k. Debe
crearse un buen sistema de archivo y correspondencia.
El control interno es un proceso realizado por una organización para proporcionar un grado
de seguridad razonable respecto al logro de sus objetivos:
Esta definición de control interno nos lleva a varios elementos clave: estamos hablando de
un proceso, de un medio para lograr un fin y no un fin en sí mismo; es ejecutado por personas
en cada nivel de la organización y, si bien provee un grado de seguridad razonable, no
garantiza el logro de los objetivos.
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Objetivos del control interno
Los objetivos del control interno están directamente relacionados con los objetivos de la
organización. Fundamentalmente son tres tipos:
Objetivos operacionales:
Objetivos financieros:
De cumplimiento:
Son los referidos al acatamiento de las leyes, la aplicación de instrumentos legales y otras
disposiciones pertinentes. Toda acción emprendida por la organización debe enmarcarse
dentro las disposiciones legales del país y debe cumplir con la normatividad aplicable a la
compañía.
Si se logra identificar perfectamente cada uno de los objetivos, se puede decir que una
organización conoce el significado de control interno. Toda acción, medida, plan o sistema
emprendido por la organización con el objeto de cumplir dichos objetivos constituye una
fortaleza de control interno. Y, por el contrario, toda acción, medida, plan o sistema que
soslaye o descuide esos objetivos, es una debilidad de control interno.
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CAPÍTULO III
3.1. Discusión:
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CAPÍTULO IV
4.1. Recomendación:
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CAPÍTULO V
5.1. Conclusiones:
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BIBLIOGRAFIA
Cooper and Lybrand. Serie Control interno, auditoría y seguridad informática, “Control
Interno: Las distintas responsabilidades de la Empresa. Diario Expansión. España. 2002.
González,D., Ramiréz, A., González, B., Torres, A., Ruiz, J. Metodología para la
investigación científica: Guías para la elaboración del diseño de la investigación.
Compendio I y II. Escuela Superior “Aridez Estévez Sánchez”. Centro de investigación
y Docencia. 2008.
Resolución 297. Ministerio de Finanzas y Precios.2003.
Miranda, A., de, Torras, O., González, J. Auditoría de las Empresas. Tomo I, Cuba,
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ANEXO
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COMITÉ DE CONTROL INTERNO DE LA EMPRESA”EPROMIG
S.R.L.”
I. INTRODUCCIÓN.
La implementación del Sistema de Control Interno de la empresa “EPROMIG S.R.L”
responde al cumplimiento de la Ley n.º 28716, Ley de Control Interno de las Entidades
del Estado; Resolución de Contraloría n.º 320-320-2006-CG, Normas de Control Interno;
y Resolución Ejecutiva Regional n.º 132-2012-GRA/PRE; y tiene como objetivo
proporcionar información empresa constructora para la toma de decisiones en lo que
respecta a la adecuada implementación y mejora del Sistema de Control Interno de la
entidad. El proceso de implementación comprende tres etapas (Planificación, Ejecución y
Evaluación de la Implementación) y está a cargo del Comité de Control Interno, el mismo
que cuenta con el apoyo de un equipo técnico.
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