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ÁREA ADMINISTRATIVA
TITULACIÓN DE LICENCIADO EN CONTABILIDAD Y
AUDITORIA
“AUDITORIA I”
Tema de Investigación
Estudiante:
Fecha:
Docente:
PERIODO ACADÉMICO
La NIA 500 dice que “presenta la responsabilidad del auditor de diseñar y realizar
procedimientos de auditoría para obtener la suficiente y apropiada evidencia de auditoría,
explicando lo que constituye la evidencia de auditoría de estados financieros”.
Objetivo:
Afirmaciones sobre los estados financieros: Los procedimientos de auditoria tienen por
objeto recabar evidencia concerniente a las afirmaciones de la gerencia que están contenidas
en los estados financieros y son:
Con estas afirmaciones los contadores evalúan los riesgos, considerando los tipos de errores
que podrían ocurrir y diseñar procedimientos apropiados de auditoria, detallados como lo
escribe (Pony, 2005, pág. 119)
Al que haya ocurrido el riesgo del error de una afirmación sobre la cuenta, este
puede ser:
Riesgo de detección: Es el riego de que los procedimientos de los auditores los llevan a
concluir que una afirmación en los estados financieros no contiene errores materiales cuando
de hecho si existen.
Siguiendo con el estudio tenemos la medición del riego de auditoria en el cual tenemos esta
fórmula: RA = RI x RC x RD
Dónde:
Evidencia de la auditoría
Según la NIA 500, "Evidencia de auditoría" es toda la información que usa el auditor
para llegar a las conclusiones en las que se basa la opinión de auditoría, e incluye la
información contenida en los registros contables subyacentes a los estados financieros y otra
información.
El propósito de esta norma es establecer normas y proporcionar guías sobre lo que constituye
evidencia de auditoría, en fin el auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de
auditoría para poder llegar a conclusiones razonables en las cuales basar la opinión de
auditoría.
Dentro de los procedimientos de auditoría que el auditor puede preparar podemos encontrar:
Inspección: Examinar registros o documentos tanto internos como externos, que se presenta
en papel, forma electrónica u otros medios.
Dentro de la recolección de información que realizan los contadores auditores tenemos con el
fin de reducir el riesgo de auditoria existen diferentes tipos de evidencia:
Como los estados financieros se preparan a partir de los registros contables, los auditores
tienen la obligación de aclarar en sus documentos de trabajo como estos registros concuerdan
con los estados financieros.
En general los documentos elaborados dentro de la empresa ofrecen una evidencia de menor
calidad, por que circulan solo en ella sin que reciban una revisión o critica de terceros.
Las solicitudes de confirmación a terceros sirven para analizar cualquiera de las afirmaciones
referentes a determinado monto de los estados financieros.
El especialista es una persona que posee competencias o conocimientos en otros campos que
no sea ni la contabilidad ni la auditoria.
A primera vista podría parecer que con el examen físico de un activo se verifica de modo
concluyente todas las afirmaciones referentes a la cuenta; pero no siempre es así.
5. Cálculos: Otro tipo de evidencia de auditoria son los resultados de los cálculos
efectuados independientemente por los auditores para averiguar la corrección
matemática de los análisis de los clientes y de sus registros. En su forma más simple,
el cálculo del auditor podría consistir en sumar una columna, pero los cálculos
independientes sirven para determinar la exactitud de los cálculos del cliente:
ganancias por acciones, cálculos de depreciación, estimación para cuentas
incobrables, etc. Los especialistas pueden participar de ciertos cálculos.
6. Interrelaciones de datos: Consiste en comparar las relaciones entre información
financiera y en ocasiones no financiera. Las interrelaciones de datos se basan en una
relación verosímil entre información financiera y de otra índole.
7. Declaraciones de los clientes: A lo largo de una auditoria, los contadores hacen
muchas preguntas a los funcionarios y empleados del cliente. Las preguntas orales
abarcan infinidad de temas como: ubicación de los registros y documentos, etc., Al
hacer las preguntas los auditores deben de tener en cuenta los conocimientos, la
objetividad, la experiencia, la responsabilidad y las competencias del interlocutor
también las preguntas deben abarcar solo los temas pertinentes.
Los auditores también consiguen declaraciones escritas del cliente. Al finalizar la auditoria
obtienen una carta de declaraciones donde se resumen las declaraciones orales más
importantes que hicieron los directivos durante la auditoria.
La carta de declaraciones nunca debe servir para omitir otros procedimientos de auditoria.
Procedimientos de auditoria
Permiten a los auditores obtener evidencia que les permita extraer conclusiones
razonables de los estados financieros del cliente se ajustan a los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
Incluyen:
1. Procedimientos analíticos.
2. Pruebas directas de las transacciones ejecutadas durante el periodo.
3. Pruebas directas de los saldos finales de los estados financieros.
Estos pueden efectuarse: Antes del fin del ejercicio, Después del fin del ejercicio.
Consisten en evaluar la información contenida en los estados financieros estudiando para ello
las relaciones entre datos financieros y no financieros.
Según la NIA 520 nos dice que los procedimientos analíticos son aplicables a grandes
volúmenes de transacciones que tienden a ser predecibles en el tiempo, así mismo son las
evaluaciones de la información financiera mediante análisis de relaciones factibles entre
datos.
Examinar los estados financieros que se ven afectadas por las estimaciones de los directivos,
exigen a los auditores determinar
Revisar los eventos subsecuentes: permite usar información recabada después, a fin de
evaluar al final del año la credibilidad de la estimación de los directivos.
Las partes se consideran relacionadas si una parte tiene la capacidad de controlar a la otra
parte o de ejercer influencia significativa sobre la otra parte al tomar decisiones financieras y
de operación.
El auditor necesita tener un nivel de conocimiento del negocio e industria de la entidad que
permita la identificación de los eventos, transacciones y prácticas que puedan tener un efecto
importante sobre los estados financieras.
Documentación de la auditoria
Hojas de resumen: cuentas similares del diario general, aparece solo total en la balanza
general de trabajo
Asientos de ajuste y de reclasificación: errores de los estados financieros del cliente y sus
estados contables
Cédulas de soporte: listas de las cantidades adeudadas a los proveedores, cuentas por pagar.
Análisis de una cuenta del mayor: mostrar todos los cambios en la cuenta de un activo,
pasivo, capital, ingresos o gastos
Documentos de trabajo de cálculo: Sirven para comprobar ciertas clases de cuentas y otras
cifras.
Archivos permanentes: Cumplen tres propósitos: refresca la memoria de los auditores sobre
las cuentas aplicable en un periodo de muchos años, resumen rápido de las políticas y de la
organización del cliente a los nuevos clientes, referentes a cuentas que muestren pocos
cambios o ninguno eliminando así la necesidad de prepararlos años tras años.
De acuerdo al texto base conoceremos cómo será el contenido de los documentos de trabajo
que el auditor está obligado a preparar, utilizándola firma exclusiva y los aplicativos de las
nuevas tecnologías.
Nombre de la empresa
Nombre de la sección: etapas, número y nombre de la cuenta, codificación.
Descripción objetiva y breve del contenido de la cedula.
Índice de la cedula de auditoria a lápiz o tinta roja.
Fecha de cierre del ejercicio
Fecha de preparación de la cedula.
Iniciales del auditor que preparo la cédula, Iniciales del encargado o gerente de
auditoria.
3. El uso de cuestionarios de control interno
Estos cuestionarios deben ser respondidos por el auditor después de finalizar la etapa de
verificación de la estructura o los sistemas de control interno, es por ello que se debe tomar
en cuenta algunos puntos:
Son símbolos que equivale a procedimientos de auditoria aplicados sobre el contenido de los
papeles de trabajo, constituye una declaración personal, individual e intransferible por parte
del autor de la cedula de auditoria cuyas iniciales aparecen en el encabezado las marcas
establecidas son:
+ Suma verificada.
- Resta verificada.
x Multiplicación verificable.
÷ División o porcentaje verificado.
* Suma cuadrada en un registro contable.
Dato correcto.
5. Confirmaciones. Declaraciones y certificaciones.
Los auditores están obligados a cumplir las siguientes normas de conducta, a fin de garantizar
la calidad de sus trabajos y lograr el respeto, la confianza y el reconocimiento de los clientes.
Balanza de comprobación de trabajo: Documento que contiene los saldos de las cuentas
del manejo general correspondiente al año actual y anterior, también contiene columnas para
los ajustes y reclasificaciones de los auditores y para los saldos finales que aparecerán e los
estados financieros.
Corte: Proceso de determinar si las transacciones que se efectuaron cerca de la fecha del
balance general fueron asignados al periodo contable correspondiente.
Bibliografía
Gabriel Sanchéz Curiel. (2015). Normas de trabajo del contador público independiente. En
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS: practica moderna integral (3-12). México:
PEARSON EDUCACION, 2015.
https://www.auditool.org/