5.

3 Variabel-varabelDalamPerhitunganPPh pot/put, PTKP, BiayaJabatan

A. PPhPasal 21
Perhitungan PPh 21 2016 harus disesuaikan dengan tarif PTKP (Penghasilan Tidak Kena
Pajak) 2016 / PTKP 2017 yang ditetapkan Menteri Keuangan dan DJP yaitu Peraturan
Direktur Jenderal Pajak No. PER-16/PJ/2016, Peraturan Menteri Keuangan No.
101/PMK.010/2016 dan No.102/PMK.010/2016 mengenai Penyesuaian Besarnya
Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) yang berlaku sejak tahun pajak 2016.
Berikut ini adalah cara menghitung PPh 21 menggunakan PTKP 2016 / PTKP 2017 (
PTKP terbaru ), baik secara manual maupun secara otomatis dengan
menggunakan aplikasi PPh Pasal 21 OnlinePajak.
Perhitungan PPh 21 2017 selalu disesuaikan dengan tarif PTKP (Penghasilan Tidak Kena
Pajak) terbaru yang ditetapkan DJP. PTKP 2016 / PTKP 2017 ( PTKP terbaru ) yang
tercantum pada Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-32/PJ/2015adalah sebagai
berikut:
1. Rp 54.000.000,- per tahun atau setaradenganRp 4.500.000,- per bulanuntuk wajib
pajak orang pribadi.
2. Rp 4.500.000,- per tahun atausetaradenganRp 375.000,- per
bulantambahanuntukwajibpajak yang kawin (tanpa tanggungan).
3. Rp 4.500.000,- per tahun atausetaradenganRp 375.000,- per
bulantambahanuntuksetiapanggotakeluargasedarahdankeluargasemendadalamgari
sketurunanlurusatauanakangkat, yang menjaditanggungansepenuhnya, paling
banyak 3 (orang) untuksetiapkeluarga.
Adanya penyesuaian tarif PTKP 2016 / PTKP 2017 ( PTKP terbaru ) tersebut, membuat
cara penghitungan PPh 21 juga mengalami perubahan.

PERHITUNGAN PPH 21 2 017 : KARYAWAN TETAP

Beikut ini adalah contoh-contoh penghitungan PPh 21 2017 untuk karyawan atau
pegawai tetap dengan PTKP 2016 / PTKP 2017 ( PTKP Terbaru ), baik secara manual
maupun otomatis dengan menggunakan aplikasi OnlinePajak.Berikut ini adalah contoh
cara penghitungan PPh Pasal 21 secara manual:
Sita Rianti adalah karyawati pada perusahaan PT. Onix Komunika dengan status menikah
dan mempunyai tiga anak. Suami Sita merupakan pegawai negeri sipil di Kementrian
Komunikasi & Informatika. Sita menerima gaji Rp 6.000.000,- per bulan.
PT. Onix Komunika mengikuti program pensiun dan BPJS Kesehatan. Perusahaan
membayarkan iuran pensiun dari BPJS sebesar 1% dari perhitungan gaji, yakni sebesar
Rp 30.000,- per bulan. Di samping itu perusahaan membayarkan iuran Jaminan Hari Tua
(JHT) karyawannya setiap bulan sebesar 3,70% dari gaji, sedangkan Sita membayar iuran
Jaminan Hari Tua setiap bulan sebesar 2,00% dari gaji. Premi Jaminan Kecelakaan Kerja
(JKK) dan Jaminan Kematian (JK) dibayar oleh pemberi kerja dengan jumlah masing-
masing sebesar 1,00% dan 0,30% dari gaji.
Pada bulan Juli 2016 di samping menerima pembayaran gaji, Sita juga menerima uang
lembur (overtime) sebesar Rp 2.000.000,-.

Hasilnya dalah sebagai berikut:

Gaji Pokok 6.000.000,00

(i) Tunjangan Lainnya (jika ada) 2.000.000,00

(ii) JKK 0.24% 14.400,00

JK 0.3% 18.000,00

Penghasilan bruto (kotor) 8.032.400,00

Pengurangan

1.(iii) Biaya Jabatan: 5% x

401.620,00
8.032.400,00 = 401.620,00

2. Iuran JHT (Jaminan Hari Tua), 2%

120.000,00
dari gaji pokok

3. (iv) JP (Jaminan Pensiun), 1% dari

60.000,00
gaji pokok, jika ada

(581.620,00)
Penghasilan neto (bersih) sebulan 7.450.780,00

(v) Penghasilan neto setahun 12 x

89.409.360,00
7.450.780,00

(vi)Penghasilan Tidak Kena Pajak

54.000.000,00
(PTKP)

(54.000.000,00)

Penghasilan Kena Pajak Setahun 35.409.360,00

(vii)Pembulatan ke bawah 35.409.000,00

PPh Terutang (lihatTarif PPh Pasal

21)

5% x 50.000.000,00 1.770.450,00

PPh Pasal 21 Bulan Juli =

147.538,00
1.770.450,00 : 12

*Berlaku bagi WP dengan NPWP, tanpa NPWP maka perlu dikalikan 120% : Rp
147.538,00 x 120% = Rp 177.046,00

Penjelasan :

Diasumsikan gaji pokok sebesar Rp 6.000.000,-.

(i) Tunjangan lainnya seperti tunjangan transportasi, uang lembur, akomodasi,

komunikasi, dan tunjangan tidak tetap lainnya. Umumnya tunjangan tersebut dapat
diberikan oleh perusahaan atau tidak, tergantung dari kebijakan perusahaan itu sendiri.
(ii) Iuran Jaminan Kecelakaan Kerja (JKK) berkisar antara 0.24% - 1.74% sesuai
kelompok jenis usaha seperti yang diatur dalam Peraturan Pemerintah Nomor 76 Tahun
2007. Di OnlinePajak, tarif iuran JPP yang diterapkan adalah tarif JKK yang paling
umum dipakai perusahaan-perusahaan yaitu 0.24%.

(iii) Biaya Jabatan sebesar 5% dari Penghasilan Bruto, setinggi-tingginya Rp 500.000,-

sebulan, atau Rp 6.000.000,- setahun

(iv) Jaminan atau Iuran Pensiun ditentukan oleh lembaga keuangan yang pendiriannya
disahkan dalam Peraturan Menteri Keuangan dan ditunjuk oleh perusahaan. Jumlah
persentase yang diterapkan di sini adalah 1%.

(v) Penghasilan Neto: Jika pegawai merupakan pegawai lama (lebih dari satu tahun) atau
pegawai baru yang mulai bekerja pada bulan Januari tahun itu, makapenghasilan neto
dikalikan 12 untuk memperoleh nilai penghasilan neto setahun, namun jika pegawai
merupakan pegawai baru yang mulai bekerja pada bulan Mei misalkan, maka penghasilan
neto setahun dikalikan 8 (diperoleh dari penghitungan bulan dalam setahun: Mei-
Desember = 8 bulan). Pada contoh ini diasumsikan pegawai merupakan pegawai baru
yang mulai bekerja pada bulan Januari.

(vi) Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)berfungsi untuk mengurangi penghasilan

bruto, agar diperoleh nilai Penghasilan Kena Pajak yang akan dihitung sebagai objek
pajak penghasilan milik wajib pajak.

Pada contoh ini WP sudah menikah dan memiliki 3 tanggungan anak, namun karena
suami WP menerima atau memperoleh penghasilan, besarnya PTKP WP Sita adalah
PTKP untuk dirinya sendiri (TK/0).

(vii) Penghasilan Kena Pajak harus dibulatkan ke bawah hingga nominal ribuan penuh,
atau 3 angka di belakang (ratusan rupiah) adalah 0. Contoh: 56.901.200,00 menjadi
56.901.000,00.
B. PenghasilanTidakKenaPajak

Tarif PTKP terbaru selama setahun untuk perhitungan PPh Pasal 21 berdasarkan PMK
No. 101/PMK.010/2016 adalah sebagai berikut:

1. Rp 54.000.000,- untukdiriWajibPajak orang pribadi

2. Rp 4.500.000,- tambahanuntukWajibPajak yang kawin
3. Rp 54.000.000,-untukistri yang
penghasilannyadigabungdenganpenghasilansuami.
4. Rp 4.500.000,-
tambahanuntuksetiapanggotakeluargasedarahdankeluargasemendadalamgarisketur
unanlurussertaanakangkat yang menjaditanggungansepenuhnya, paling banyak 3
rang untuksetiapkeluarga.

PTKP untukPegawaiHarianatauMinguanatauTidakTetaplainnya :

PTKP 2016 ( PTKP terbaru ) sudahditerapkan di perhitunganPPh 21 OnlinePajak

Namun, ketentuan PTKP terbaru ( PTKP 2016 ) untuk PPh Pasal 21 ini tidak berlaku
untuk:
1. Penghasilan bruto yang jumlahnya melebihi Rp 4.500.000,- sebulan; atau
2. Penghasilan tersebut dibayar secara bulanan.

PTKP terbaru ( PTKP 2016 ) untuk PPh Pasal 21 ini juga tidak berlaku atas penghasilan
berupa honorarium atau komisi yang dibayarkan kepada penjaja barang dan petugas dinas
luar asuransi.

C. BiayaJabatandanBiayaPensiun

Istilahbiayajabatanadalahistilahperpajakandalamhalinitentangpph 21
pribadi.biayajabatanmerupakanpersentasiasumsipihakperpajakanbahwasebagaiseoran
gpekerja/karyawanpastimemilikipengeluaran (biaya)
selamasetahunpastidalamhubungannyadenganpekerjaannyadankarenauntukitu,
pihakperpajakanmenetapkanbiayajabatandikenakantariftetap 5%
dikalipenghasilanbrutosetahun. dansetinggi-tingginya 6juta (setahun) atau 500ribu
(sebulan) sesuaiperaturanterbaru). biaya yang
ditetapkanpihakperpajakansebagaipengurangpenghasilanbruto/gajianda.

Ataudalampengertianlain, biayaJabatanadalahbiayauntukmendapatkan, menagih,

danmemeliharapenghasilan yang besarnya 5% daripenghasilanbruto, setinggi-
tingginya RP. 1.296.000,00setahunatauRp. 108.000,00 sebulan.
dalammenghitungPPhPasal 21 untukpegawaitetapsebagaimanadiaturdalamPasal 21
ayat (3) Undang-undangPajakPenghasilan. Jadi,
setiappegawaitetapberhakuntukmendapatpenguranganini.Istilahjabatantidakmerujukp
adapengertianjabatan formal tertentudalamperusahaanatauinstansi.Dari
stafbiasasampaiDirekturutamaberhakmendapatkanpengurangbiayajabatanini.

1. Jikapadaawaltahunsudahberstatuspegawaitetap,
makabiayajabatandihitungdaribulanJanuarisampaidenganakhirtahunsaat yang
bersangkutanberhentibekerja.
2. Jikaseorangbarudiangkatsebagaipegawaitetapdalamtahuntakwim,
makabiayajabatandihitungsejakbulanpengangkatansampaiakhirtahunatausaatb
erhentibekerja.
3. Jikaseorangberhentibekerjadalamtahuntakwim,
makabiayajabatandihitungdaribulanJanuarisampaidenganbulansaat yang
bersangkutanberhentibekerja.

BiayaPensiunadalahbiayauntukmendapatkan, menagih, danmemeliharauangpensiun

yang besarnya 5% daripenghasilanbrutoberupauangpensiunsetinggi-tingginyaRp.
432.000,00 setahunatauRp. 36.000,00 sebulan.

BiayapensiunadalahpengurangpenghasilandalammenghitungPPhPasal 21 yang
terutangdanharusdipotongataspenghasilan yang
diterimaolehpenerimapensiunsecarabulanan.

Sedangiuranpensiunadalahiuran yang dibayarolehseseorangketikadiaikutsertadalam

program pensiun yang diselenggarakanolehsebuahdanapenisun.

Besarnyabiayapensiun yang
dapatdikurangkandaripenghasilanbrutountukpenghitunganpemotonganPajakPenghasil
anbagipensiunansebesar 5% (lima persen) daripenghasilanbrubo, setinggi-
tingginyaRp. 2.400.000,00 setahunatauRp. 200.000,00 sebulan

1. Bagipensiunanbesarnyapenghasilan yang
dipotongpajakadalahjumlahpenghasilanbrutodikurangidenganbiayapensiundan
PenghasilanTidakkenaPajak.
2. Besarnyabiayapensiun yang
dapatdikurangkandaripenghasilanbrutountukpenghitunganpemotonganPajakPe
nghasilanbagipensiunansebagaimanadimaksuddalamPasal 21 ayat (3)
Undang-undangNomor 7 Tahun 1983 s.t.d.t.dUndang-undangNomor 17
Tahun 2000, ditetapkansebesar 5% (lima persen) daripenghasilanbruto,
setinggi-tingginyaRp 432.000,00 (empatratustigapuluhduaribu rupiah)
setahunatauRp 36.000,00 (tigapuluhenamribu rupiah) sebulan.
 3. Batas maksimalbiayapensiun yang bolehdiperhitungkandalamPPhPasal 21
pensiunandihitungberdasarkanbulanperolehanpensiun yang
sebenarnyapadatahunpajak yang bersangkutan.

Iuranpensiuntermasukjugaiurantunjanganharituaatautabunganharitua yang
dibayarolehpegawai.
Besarnyabiayajabatan yang
dapatdikurangkandaripenghasilanbrutountukpenghitunganpemotonganpajakpenghasilanb
agipegawaitetap, ditetapkansebesar 5% (limapersen) daripenghasilanbruto, setinggi-
tingginyaRp 500.000,00 (lima ratusribu rupiah) sebulanatauRp 6.000.000,00 (enamjuta
rupiah) setahun.

Besarnyabiaya pension yang

dapatdikurangkandaripenghasilanbrutountukpenghitunganpemotonganpajakpenghasilanb
agipenerimapensuin, ditetapkansebesar 5% (lima persen) daripenghasilanbruto, setinggi-
tingginyaRp 200.000,00 (duaratusribu rupiah sebulan) atauRp 2.400.000,00
(duajutaempatratusribu rupiah) setahun.

https://www.online-pajak.com/id/perhitungan-pph-21

bukumardiasmo