"Año del Buen Servicio al Ciudadano"

UNIVERSIDAD: UNJFSC

FACULTAD: DERECHO Y CC.PP

CURSO: DERECHO TRIBUTARIO.

DOCENTE: SANDRA RIVERA

TEMA: “ANALISIS ECONOMICO DEL DERECHO TRIBUTARIO”

ALUMNOS: -TOLENTINO MENDOZA EDERSON

-FIGUEROA QUEDO ANGEL SERGIO

2017 - HUACHO
 INDICE
RESUMEN……………………………………………………………………………………………..3

INTRUDUCCIÓN………………………………………………………………………………….…3

CONCEPTOS Y PRESUPUESTRO DEL AED……………………………………………….4

TIPOS DE ANALISIS ECONOMICO DEL DERECHO……………………………….…..4

ANALISIS PISITIVO Y NORMATIVO…………………………………………………….….5

ANALISIS TEORICO Y PRACTICO…………………………………………………………….5

ANALISIS FUNDAMENTAL Y APLICADO………………………………………………...6

CONTENIDO DEL AEDT………………………………………………………………………….6

AED DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS……………………………………………..7

AED DE LA RECAUDACION TRIBUTARIA…………………………………………………8

DERECHO TRIBUTARIO Y AED TRIBUTARIO……………………………………………10

BIBLIOGRAFIA……………………………………………………………………………………..12
RESUMEN

El análisis económico del Derecho es, seguramente, la corriente doctrinal

que mayor éxito ha tenido en el planeta de la ciencia jurídica durante los
últimos cincuenta años, si bien su impacto ha diferido enormemente en
función de los países y las disciplinas jurídicas. En España, especialmente en
el ámbito del Derecho público, su influencia ha sido hasta la fecha más bien
escasa, aunque se aprecia un creciente interés por el mismo. Tras exponer
en qué consiste el análisis económico del Derecho y cuáles son sus
presupuestos, este trabajo trata de mostrar por qué es útil estudiar los
fenómenos jurídicos desde una perspectiva económica y cómo podemos
llevar a cabo esta tarea.

I. INTRODUCCIÓN

La afirmación según la cual el análisis económico del Derecho (AED) es el

movimiento intelectual más exitoso surgido en el mundo jurídico
académico durante las últimas décadas debe ser matizada. El éxito no ha
sido precisamente idéntico en todos los países ni en todas las disciplinas
jurídicas. En términos generales, la afirmación vale, desde luego, para los
Estados Unidos de América, donde esta corriente metodológica se originó
en los años sesenta del siglo XX y donde en relativamente poco tiempo ha
alcanzado una posición hegemónica o cuando menos prominente,
especialmente en las Universidades de élite, de las que procede una buena
parte del profesorado de las Facultades de Derecho norteamericanas. Y
algo parecido cabe decir de países como Canadá e Israel. En el resto del
mundo, la influencia del AED ha sido, por lo general, mucho más modesta,
aunque tampoco ha dejado de aumentar, lenta pero continuamente. En
algunas parcelas del ordenamiento jurídico, como es el caso del Derecho de
la competencia, el éxito del AED ha sido ciertamente clamoroso, pero en
otras, como las de los Derechos de familia, constitucional o administrativo,
ha resultado ser más bien escaso.

CONCEPTO Y PRESUPUESTOS DEL ANÁLISIS ECONÓMICO DEL DERECHO

El AED consiste en estudiar —bien con una finalidad práctica, bien con una
finalidad puramente cognoscitiva— las normas jurídicas aplicando los
conocimientos y métodos proporcionados por la economía. La economía,
de acuerdo con una añeja definición que todavía goza de gran aceptación,
es la ciencia que estudia la gestión de la escasez, la adopción de decisiones
humanas en situaciones en las que los recursos disponibles para atender
diversos fines tienen diferentes usos alternativos y son escasos. Repárese
en que, de acuerdo con esta definición, la economía no se ocuparía de
determinadas clases de actividades (la agricultura, la industria, la banca, el
comercio, el turismo, etc.), sino de un aspecto de la conducta humana, el
que deriva de la influencia que sobre ella ejerce la escasez. En la medida en
que tal aspecto esté presente, cualquier conducta puede ser objeto de esta
ciencia. En esta concepción está ya el germen del «imperialismo
económico» que han llevado al extremo autores como Gary BECKER, al
extender dicho análisis a ámbitos en los que hasta hace poco resultaba
inimaginable su aplicación, tales como las relaciones familiares, la
discriminación racial, la adicción a las drogas o el Derecho penal. El análisis
económico puede ser positivo o normativo. En el primer caso, se estudia
cómo actúan realmente las personas en condiciones de escasez; cómo
asignan, de hecho, sus limitados recursos. En el segundo, se trata de
formular juicios acerca de lo que debería hacerse, sobre cómo deberían
emplear las personas sus recursos para maximizar la satisfacción de ciertos
fines.1

TIPOS DE ANÁLISIS ECONÓMICO DEL DERECHO

1. Análisis positivo y análisis normativo

El AED puede hacerse igualmente desde un plano positivo o normativo.
En el primer caso se estudian hechos, que a su vez pueden ser de dos
tipos. Cabe, en primer lugar, analizar cuáles son o pueden ser las
consecuencias reales de las normas jurídicas (ya sean de origen
constitucional, legal, administrativo, judicial, privado, etc.), precisar
cómo reaccionará la gente frente a una determinada norma y cuáles
serán los costes y beneficios que para la consecución de ciertos fines se
derivarán de tal reacción. Cabría analizar, por ejemplo, el impacto que
diferentes reglas de imposición de costas procesales puedan tener o
hayan tenido sobre la conducta procesal y extraprocesal de los
justiciables, en particular sobre las decisiones que éstos han de adoptar
en relación con: el nivel de cuidado y la frecuencia con los que realizan
las actividades que pueden desembocar en un pleito; el surgimiento de
un litigio; los recursos destinados a tratar de ganarlo; su terminación
mediante allanamiento, desistimiento o transacción, etc.
2. Análisis teórico y análisis práctico
El AED nació y se ha desarrollado fundamentalmente en el ámbito
académico, como un sistema teórico dirigido a entender, explicar y
eventualmente criticar el orden jurídico. Pero ello no quita que los
conocimientos y los instrumentos analíticos elaborados en el seno de
esta corriente metodológica puedan ser utilizados con una finalidad no

1
POR QUÉ Y CÓMO HACER ANÁLISIS ECONÓMICO DEL DERECHO*
GABRIEL DOMÉNECH PASCUAL
 simplemente cognoscitiva, sino inmediatamente práctica, para
interpretar y aplicar el ordenamiento jurídico al objeto de resolver
problemas reales.

3. Análisis fundamental y análisis aplicado

Interesa poner de relieve que es posible analizar económicamente el
Derecho, en el plano puramente teórico, de varias maneras, adoptando
diferentes registros, en función de diversas circunstancias, tales como
el propósito del análisis, el público al que uno pretende dirigirse y las
herramientas empleadas a estos efectos. Cabría distinguir así dos
grandes géneros: el análisis fundamental y el análisis aplicado.

Contenidos de Análisis Económico del Derecho Tributario

El Análisis Económico del Derecho Tributario‖ es la rama de la economía

que entiende sobre la aplicación del instrumental analítico que brinda
la teoría económica —tanto positiva como normativa— y más
específicamente la referida al campo de las finanzas públicas y de la
tributación en particular, a fin de identificar las implicancias económicas
que derivan de las disposiciones legales que rigen en el ámbito
tributario, y entender sobre la problemática de los objetivos que intenta
cumplir la política fiscal a través del sistema tributario, así como la
cuestión de su diseño instrumental —legal y administrativo— en el
marco general de las alternativas de financiamiento con que cuenta el
Estado. El énfasis que contempla el desarrollo del contenido del libro es
el ubicar a la problemática tributaria como aspecto central del
financiamiento del Estado, tratando de discernir en cada capítulo las
 diferencias de enfoque entre el planteo normativo formal
(constitucional y legal en general) de las disposiciones tributarias y el
efecto real (incidencia) de las tributos sobre la economía real de un
país.2

AED DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.

Las obligaciones tributarias son una especie de obligaciones legales, las

cuales no emanan directamente de un contrato o de la legislación
común, sino esencialmente de la potestad tributaria del Estado a través
de la norma tributaria.
En el Perú, la normativa tributaria define explícitamente a la obligación
tributaria (de derecho público) como “el vínculo entre el acreedor y el
deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible
coactivamente”. Dada esta precisión, el AED no cambiará en esencia,
aunque sí tomará en consideración el contenido público de la obligación
tributaria, así como el contexto en el cual se desenvuelve. En este
sentido, los conceptos de distribución y equidad cobran mayor fuerza
que en un análisis económico del derecho privado. En el presente
artículo, se reconoce que el derecho tributario no actúa sólo por
intermedio del análisis económico y la regulación de los tributos.
También debe apoyarse en la contabilidad para las operaciones
aritmético contables a fin de determinar el monto de la obligación
tributaria o del tributo a pagar, entre otros. Asimismo, el enfoque
particular de esta investigación es que el derecho tributario debe

2
Análisis económico del derecho tributario Horacio L. P. Piffano
congeniar con la economía, no sólo para una debida aplicación del AED
sino para una mejor comprensión de su ubicación dentro del derecho
económico. En este orden de ideas, todo lo relacionado con el análisis,
evaluación, determinación y otros relacionados con los tributarios se
denominará “Fenómeno Tributario”.
Al respecto, al comparar el concepto de “Fenómeno Tributario” con el
de la “Tributación”, ésta última suele ser interpretada como una
actividad netamente operativa y sin trasfondo sustantivo. Sin perjuicio
de lo anterior, la “Tributación” no deja de ser un concepto
frecuentemente utilizado entre los tributaritas internacionales por lo
que el debate persiste. En realidad la tributación puede ser considerada
con la reacción del obligado tributario potencial o efectivo ante un
fenómeno tributario latente. También, cabría considerarla como la
reacción que espera la Administración Tributaria que realice el obligado
tributario. No obstante, el concepto podría complicarse en el caso de
tributos que no sean auto determinativos, sino automáticos como
algunas tasas. De otro lado, la tributación puede llegar a ser un concepto
complejo cuando se le combina con la planificación tributaria (agresiva
o no agresiva) o la estrategia legal tributaria.

EL AED DE LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA.

El lado opuesto, o mejor dicho complementario, de la obligación
tributaria es el de la recaudación tributaria, los cuales en conjunto
completan los efectos del fenómeno tributario. Por ello, aunque se trate
de un enfoque estatal, el AED también resulta aplicable.
La recaudación tributaria es simplemente la “función de cobro de los
distintos tributos” a cargo del “órgano que tienen encomendada dicha
función”. Indudablemente es un concepto de orden económico
8analizado por el derecho tributario y el derecho financiero, como
ramas adscritas al derecho económico. Debe reiterarse una vez más la
distinción entre Derecho Económico (DE) y el Análisis Económico del
Derecho (AED). El primero de ellos es una rama horizontal del derecho
cuyo objeto de estudio es de carácter económico, ya sea la tributación,
las finanzas, la competencia, entre otros; mientras que el segundo es un
mecanismo de análisis de tipo económico cuyo objeto de estudio es
alguna rama derecho, por ejemplo, el derecho concursal, el derecho de
contratos, el derecho de la responsabilidad civil, el derecho tributario,
entre otros.
Cabe precisar que algunas ramas del derecho aparentemente no
económicas, por ejemplo, el derecho de familia, pueden tener aspectos
económicos tales como la manutención, los aportes dentro del
matrimonio, el régimen patrimonial, entre otros; asimismo, una muy
buena parte del derecho en general puede ser analizado con el análisis
económico, incluso ramas aparentemente alejadas de dicho contexto,
por ejemplo, el derecho penal o el derecho político. ¿Puede aplicarse el
AED a la recaudación tributaria? La premisa del presente artículo es que
el AED puede aplicarse a un número no determinado de ramas o sub-
ramas del derecho. No obstante, es necesario desarrollar el análisis para
comprobar dicha posibilidad de aplicación.
EL DERECHO TRIBUTARIO Y EL AED DEL DERECHO TRIBUTARIO.
Desde el ángulo del derecho tributario, el fenómeno tributario es según
BRAVO, “(...) como ocurrencia sensible y modificadora de conductas que
es, indiscutiblemente tiene naturaleza normativa (...), es pues un
fenómeno normativo y, por lo tanto, su manifestación ocurre en dicho
segmento de la realidad. “El principal postulado del AED del Derecho
Tributario es que el Fenómeno Tributario no sólo sirve para incrementar
la recaudación a fin de financiar la actividad de la Administración
Pública. En este mismo sentido, basado en un Estado norteamericano
con bastante presencia en la actividad económica, POSNER postula que
“a veces la tributación se usa para cambiar la asignación de los recursos
(...) o la distribución de la riqueza, pero principalmente se usa para pagar
los servicios públicos”. No obstante, en algunos casos la exigencia
tributaria puede provocar decisiones tan importantes como el inicio o
no de un negocio, o el cambio de actividades empresariales. En efecto,
resulta claro para POSNER que “La gravación de una actividad genera en
quienes se dedican a ella un incentivo para sustituirla por una menos
gravada”. Empero, la sola existencia de un mayor o menor gravamen
entre dos actividades no es el único motivo existente al momento de
trasladarse de actividad. En efecto, el AED del Derecho Tributario toma
en consideración la eficiencia, expresada en la mayor productividad que
pudiera obtenerse de una actividad. En términos sencillos, una actividad
permite producir un bien o prestar un servicio más fácilmente que otra,
aspecto que pudo haber sido considerado desde un inicio para
dedicarse a tal actividad. Por ejemplo, no es lo mismo tener un negocio
de jugos naturales de naranja que uno de plátanos. Por su propia
naturaleza, los jugos de naranja no necesitan mayor equipamiento para
su elaboración a diferencia de los de plátanos. O bien, si ambos contaran
con el mismo equipo, lo más probable es que se produjeran más rápido
jugos de naranja que de plátano, debido a las características propias de
cada fruta. Ahora bien, en el mundo real no todos los ejemplos son tan
sencillos, y la productividad depende mucho de la tecnología
(maquinarias o equipos) con que una empresa cuenta para la
producción de sus bienes o prestación de sus servicios. Dicha tecnología
ha tenido que ser adquirida a un costo al momento de invertir. Otra
popular fuente de productividad en el AED es el trabajo. Dos actividades
empresariales pueden tener distinta productividad debido a que los
trabajadores de una son más productivos que la otra. De lo expuesto,
puede deducirse que no hay actividades empresariales más productivas
o menos productivas per se, ya que tal característica (la productividad)
depende de otros elementos tales como la tecnología y las
características de la mano de obra. En este punto, la tributación puede
servir, por lo menos, para tres finalidades esenciales extra-
recaudatorias:

1. Incrementar la productividad de un negocio

2. Contrarrestarla a fin de que las empresas tengan incentivos en
dedicarse a otro negocio.
3. Equipararla a la de otros negocios con la finalidad de forzar una
mayor equidad en la asignación de los recursos.
De este modo, para alcanzar dichas finalidades es necesario acudir al
análisis económico del derecho tributario (AEDT)

BIBLIOGRAFIA

 Análisis económico del derecho tributario Horacio L. P. Piffano.

 GABRIEL DOMÉNECH PASCUAL -POR QUÉ Y CÓMO HACER ANÁLISIS ECONÓMICO

DEL DERECHO-

 CRISTIANO CARVALHO –análisis económico del derecho

tributario-