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FACULTAD:

DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS

ESCUELA PROFESIONAL:

DERECHO

TEMA:

Actividad 6

CURSO:

DERECHO TRIBUTARIO

DOCENTE:

MARIO AUGUSTO MERCHAN GORDILLO

CICLO: V A

INTEGRANTES:

Ramirez Avila Walter

Garcia Aguirre Jazmin Betsabeth

Eusebio Diaz Fiorella Maribel

MAYO – 2017
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ELEMENTOS DEL TRIBUTO

HIPÓTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA

Es la descripción legal de un hecho, es la formulación hipotética previa y genérica

contenida en la ley de un hecho.

La hipótesis de incidencia tributaria es precedente de un hecho imponible.

La hipótesis de incidencia tributaria no es un elemento esencia del tributo este rol lo juega el

hecho imponible.

La hipótesis está ubicada como parte del plano legal, está contenida en la ley y con ella esta

descrita o señalada, correctamente al legislador estructurarla y materializarla.

Es necesariamente abstracto.

Segun Ataliba, G. (1977). la hipótesis de incidencia tributaria es la hipótesis de la ley

tributaria, es la descripción genérica de un hecho y la conceptuación (concepto legal) de un

hecho.

La hipótesis legal es solo una definición contenida en una ley. Pertenece al mundo de los

valores jurídicos

HECHO IMPONIBLE

El hecho imponible es definido por Luis Romero(2014)como “el presupuesto fijado por la

ley para configurar cada tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación

tributaria principal…” . Constituyendo la obligación tributaria principal el pago de la cuota

tributaria.

La realización, por tanto, del hecho imponible, da lugar al nacimiento de la obligación

material principal del pago de la cuota tributaria, por lo que por obligación tributaria

principal hemos de entender la obligación que surge de la realización del hecho imponible.
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El hecho imponible surge a partir de la hipótesis de incidencia tributaria. Viene hacer

cualquier acto económico que es susceptible de ser gravado con impuesto o contribución.

La realización de ese hecho jurídico, el hecho imponible, es que origina la obligación de

pagar el tributo. El hecho imponible real es la realización de una hipótesis legal. Pertenece

al mundo de la realidad fáctica. Se debe considerar el hecho imponible como un elemento

del tributo o de la obligación tributaria.

El hecho imponible es un hecho con efectos jurídicos, produce consecuencias jurídicas que

son las de nacer el tributo o la obligación tributaria principal y esta subsumido en la

hipótesis de incidencia tributaria.(Ataliba, G. 1977).

En conclusion el hecho imponible es la accion donde nace la obligacion de tributar, es decir

hemos realizado una accion que conlleva el pago de un determinado impuesto.

LA BASE IMPONIBLE

La base imponible es un elemento esencial del tributo cumple una función importante en

la estructura del tributo.

La base imponible responde a la pregunta ¿sobre cuánto aplico a la alícuota para obtener el

monto a pagar . La base imponible es definida como la cuantificación, la suma o el monto

que resulta gravado sobre el cual aplica remos la alícuota.

La base imponible del impuesto sobre sociedades será el importe de la renta obtenida en el

período impositivo por el contribuyente, cualquiera que fuese su fuente u origen, minorada

por la compensación de bases imponibles negativas de períodos impositivos anteriores,

sobre la que se aplica el tipo de gravamen para obtener la cuota íntegra del impuesto.

(AGENCIA TRIBUTARIA, S/F)

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La base imponible se determinará por el método de estimación directa, por el de estimación

objetiva cuando la ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS) determine su aplicación y,

subsidiariamente, por el de estimación indirecta, de conformidad con lo dispuesto en la Ley

General Tributaria.

En conclusion la base imponible es la cantidad que sirve de base para efectuar el calculo del

importe determinado a satisfacer por una persona fisica o juridical.

LA ALICUOTA

Este concepto se usa en el contexto de la Economía y las finanzas públicas.

Se usa para representar la parte o proporción fijada por ley para la determinación de

un derecho, Impuesto u otra obligatoriedad tributaria.

La parte alícuota es la que se obtiene de dividir algo en un cierto número de partes iguales.

La aplicación de la alícuota se debe realizar acorde a lo señalado en las normas que regulan

el tributo.Las alícuotas también sirven para denotar aquellas porciones de dinero o de

bienes que un ente con facultad puede reclamar, prevista claro está, una ley que comprenda

un porcentaje justo para todo aquel que deba cumplir con la norma de aportar una alícuota

Son de varios tipos:

Alícuota porcentual fija

Alícuota porcentual progresiva creciente

Alícuota porcentual temporal decrecimiento

Alícuota dineraria fija

Alícuota dineraria variable

Alicuota extraordinaria

Alicuota cero
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SUJETOS DEL TRIBUTO

El sujeto activo

Es siempre el acreedor de la obligación tributaria; no confundirlo con el sujeto activo

recaudador del tributo o con el sujeto administrador. Puede haber varios sujetos activos de un

mismo tributo, siempre que los beneficiarios o acreedores del tributo sean varios.

Ejemplos de sujetos activos:

a) Sobre espectáculos públicos: 6% Teatro Nacional; el teatro lo distribuye a otros entes, en

donde sujetos activos lo serán el teatro y estos otros entes.

c) Impuesto de licores: lo administra y recauda el IFAM, pero es en beneficio de las

municipalidades; estas son el sujeto activo.

SUJETO ACTIVO EN EL CODIGO TRIBUTARIO

ARTÍCULO 4° ACREEDOR TRIBUTARIO

El acreedor tributario es aquel en favor del cual debe de realizarse la prestación tributaria;

gobierno central, los gobiernos regionales y los gobiernos locales, son acreedores de la

obligación tributaria, así como las entidades de derecho público con personería jurídica

propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.

ARTICULO 5° CONCURRENCIA DE ACREEDORES

Cuando varias entidades públicas sean acreedores tributarios de un mismo deudor y la suma

no alcance a cubrir la totalidad de la deuda tributaria, el gobierno central, los gobiernos

regionales, los gobiernos locales y las entidades de derecho público con personería jurídica

propia concurrirán en forma proporcional a sus respectivas acreencias.

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SUJETO PASIVO

El obligado al cumplimiento de la prestación tributaria frente al acreedor tributario,

recibe el nombre de sujeto pasivo. El deudor tributario es titular de un deber de prestación

que se contrapone al derecho de crédito del acreedor tributario. Dicha categoría subjetiva

permite la siguiente subdivisión:

SUJETO PASIVO EN EL CODIGO TRIBUTARIO

ARTICULO 8° CONTRIBUYENTE

Contribuyente es aquel que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de

la obligación tributaria.

ARTICULO 9° RESPONSABLE

Responsable es aquel que, sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir la

obligación atribuida a este.

EJEMPLOS:

 Colegios Profesionales, quienes carecen de potestad tributaria, pero son

sujetos activos de las obligaciones tributarias por autorización estatal.

 Exigir alimentos un menor de edad a un padre que se niega a otorgar.

 Hablando de acreedor y deudor, el sujeto activo el acreedor y el pasivo el deudor.

 En lo penal, un hecho delictivo de robo el activo seria el ladrón y el pasivo la víctima.

CONCLUSION:

 Los sujetos de la obligación son el sujeto activo y el sujeto pasivo, acreedor

y deudor, respectivamente.

 Se trata de un elemento esencial, por cuanto no puede existir obligación si faltan

algunos de ellos.
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 Los sujetos de la obligación son las personas que aparecen vinculadas por

dicha relación jurídica.

 Toda relación debe tener, por lo menos, dos sujetos; en el polo activo encontramos

al acreedor, titular del derecho de crédito; en el otro extremo se halla el sujeto

pasivo o deudor sobre quien pesa el deber jurídico de prestación.

 Para calificar como sujeto, en principio, debe contarse con capacidad de derecho,

lo que permitirá que el vínculo que se instaure entre ellos sea válido.

 La incapacidad de derecho provoca la nulidad del acto que, en principio,

es absoluta.

LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Es la que se encarga de la recolección y control de los principales tributos (impuestos y tasas)

del país. Y debe contar con todos los instrumentos necesarios para aplicar correctamente la

ley. La SUNAT es competente para la administración de tributos internos y de los derechos

arancelarios.

IMPORTANCIA

Es importante porque establece y desarrolla sistemas de información y de análisis

estadísticos, económicos y tributarios, así mismo realizar convenios con organismos públicos

y privados para la realización de las funciones de recaudación, cobro, levantamiento de

estadísticas y todas aquellas funciones en que los organismos presten servicio en manera

tributaria.

FUNCIONES BASICAS DE LA RECAUDACION:

 Recaudación

 Fiscalización

 Cobranza
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Artículo 50º COMPETENCIA DE LA SUNAT

La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT es competente para la

administración de tributos internos.

Facultades de la administración tributaria

Artículo 55º FACULTAD DE RECAUDACION

Es función de la Administración Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto, podrá contratar

directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero para recibir el

pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquélla. Los convenios podrán

incluir la autorización para recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas

a la Administración.

ARTICULO 59° DETERMINACION

Acto o conjunto de actos emanados destinados a establecer en cada caso particular, la

configuración del presupuesto de hecho, la medida de lo imponible y el alcance de la

obligación.

ARTICULO 62° FISCALIZACION

Incluye la inspección, investigación y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias,

incluso de los sujetos que gocen de inafectacion, exoneración o beneficios tributarios.

ARTICULO 82° SANSIONADORAS

Tiene la facultad discrecional de sancionar las infracciones tributarias.

OBLIGACION DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Es un deber de todos los ciudadanos el ayudar al estado a cumplir con los gastos públicos de
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la nación a través del pago de tasas, impuestos y contribuciones establecidas, pues este es el

deber social de todo contribuyente y el estado tiene la obligación de satisfacer las necesidades

de la población en la construcción de hospitales y dotarlos, establecer adecuadas vías y

medios de transporte, garantizar la vivienda y la seguridad social.

EXPLIQUE SOBRE LA LEGISLACION TRIBUTARIA EN EL PERÚ

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

Francisco Ruiz de Castilla señala que: El sistema tributario peruano es el conjunto de

impuestos, contribuciones y tasas que existen en el Perú.

Estructura

El Estado peruano es el poder político organizado por la Constitución de 1993. El Estado se

encuentra organizado en tres niveles de gobierno: nacional, regional y local.

Cada uno de estos niveles agrupa diferentes unidades ejecutoras o productoras de bienes y

servicios públicos cuyos costos operativos deben ser financiados básicamente con tributos.

El Decreto Legislativo No. 771, vigente desde enero de 1994, es denominado como la “Ley

Marco del Sistema Tributario Nacional”. (1)

Esta norma regula la estructura del sistema tributario peruano, identificando cuatro grandes

sub-conjuntos de tributos en función del destinatario de los montos recaudados: (2)

1) Sub-conjunto de tributos que constituyen ingresos del Gobierno Nacional, según el art.

2.II.1 del D. Ley. No.771

Cesare Cosciani: señala que en virtud del principio de la contraprestación el usuario de
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los bienes y servicios que ofrece el Estado debe cumplir con un pago a título de

remuneración o retribución.

Si un contribuyente utiliza los bienes y servicios estatales, ubicados en diferentes partes del

país, debe retribuir a través del pago de impuestos a favor del Gobierno Nacional

compuesto fundamentalmente por el Poder Ejecutivo, Poder Legislativo y Poder Judicial.

Estos impuestos se encuentran detallados en el D. Leg. No. 771. Se trata del Impuesto a la

Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo, Derechos

Arancelarios y Régimen Único Simplificado.

El Impuesto a la Renta grava los ingresos de las personas naturales y empresas.

El Impuesto General a las Ventas grava fundamentalmente la generalidad de las ventas de

bienes, los servicios prestados por las empresas y las importaciones de bienes.

El Impuesto Selectivo al Consumo afecta solamente unas cuantas operaciones de venta

y servicios llevadas a cabo por las empresas.

En materia de Derechos Arancelarios se tiene fundamentalmente un impuesto que grava las

importaciones de mercancías que se realizan en el Perú.

El Régimen Único Simplificado – RUS consiste en el pago de un solo impuesto, en

sustitución del Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas. El RUS está dirigido

fundamentalmente a las pequeñas empresas.

También constituyen recursos del Gobierno Nacional las tasas que cobra por los servicios

administrativos que presta.

2. Sub-conjunto de tributos que constituyen ingresos de los Gobiernos Regionales

De conformidad con el art. 74 de la Constitución los Gobiernos Regionales pueden crear

contribuciones y tasas.
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Se trata de ingresos tributarios para los Gobiernos Regionales que no están contemplados en

el D. Leg. No. 771.

3. Sub-conjunto de tributos que constituyen ingresos de los Gobiernos Locales,

de conformidad con el art. 2.II.2 del D. Leg. No. 771

En la medida que un contribuyente utiliza los bienes y servicios de su localidad, tiene que

retribuir a través del pago de impuestos, contribuciones y tasas que son recaudadas por las

Municipalidades Distritales y Provinciales.

Estos tributos no están detallados en el D. Leg. No. 771. El citado dispositivo señala que la

Ley de Tributación Municipal – LTM establece la relación de los tributos que financian a las

1,832 Municipalidades actualmente existentes.

3.1) Impuestos

Edgar José Moya Millán (2003) indica que el impuesto es “como las prestaciones

en dinero o en especies, exigidas por el Estado en virtud de su poder de imperio, a quienes

se hallen en las situaciones consideradas por la ley como hecho imponible.” (p.191)

En materia de impuestos los arts. 3. a, 6 y 3.c de la LTM se refieren al Impuesto Predial,

Impuesto de Alcabala, Impuesto al Patrimonio Vehicular, Impuesto a las Apuestas, Impuesto

a los Juegos, Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos, Impuesto de Promoción

Municipal, Impuesto al Rodaje e Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.

Las leyes No. 27153 y No. 27796 regulan el Impuesto a los Juegos Tragamonedas y los

Juegos de Casinos que también constituyen ingresos de las Municipalidades.

El Impuesto Predial: grava la propiedad de predios, el Impuesto de Alcabala afecta a las

adquisiciones de propiedad de predios, el Impuesto al Patrimonio Vehicular incide sobre la

propiedad de vehículos que –a grandes rasgos- comprende desde los automóviles hasta los
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camiones y ómnibus.

El Impuesto a las Apuestas: grava fundamentalmente los ingresos del Jockey Club del Perú

por concepto de apuestas hípicas, el Impuesto a los Juegos afecta los ingresos de las

entidades que organizan los juegos de sorteos, rifas, bingos y pimball , así como los premios

que obtiene el ganador del juego de la lotería; el Impuesto a los Espectáculos Públicos No

Deportivos incide en los consumos (gastos de esparcimiento) que realizan los sujetos cuando

por ejemplo asisten al cine o presencian un show musical moderno (show de una banda de

rock o una orquesta de salsa).

El Impuesto de Promoción Municipal: grava básicamente las ventas de bienes y prestaciones de

servicios que realizan las empresas, así como las importaciones de bienes. El Impuesto al Rodaje

afecta a la importación y venta en el país de combustibles para vehículos. El Impuesto a las

Embarcaciones de Recreo incide sobre la propiedad de yates, deslizadores, etc.

El Impuesto a los Juegos Tragamonedas: grava los ingresos de las entidades organizadoras de

juegos mecanizados donde existe la posibilidad de premios para el ganador. El Impuesto a los

Juegos de Casino afecta los ingresos de las entidades organizadoras de juegos de mesa donde

se utilizan dados, naipes o ruletas.

3.2) Contribuciones

Julián Pérez Porto nos dice que: Contribución es la acción y efecto

de contribuir (pagar un impuesto, concurrir de manera voluntaria con una cantidad para un

cierto fin, ayudar a otros). El término tiene su origen en el vocablo latino contributivo. Una

contribución, por lo tanto, puede ser un tributo que debe pagar un contribuyente por la

obtención de un beneficio o por el aumento del valor de sus bienes a partir de la concreción

de obras públicas. Por ejemplo: “Señor, hemos detectado que usted no está al día con las

contribuciones”, “El mes pasado tuve que pagar una contribución de 2000 soles por las obras
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del subterráneo”, “El candidato prometió una rebaja de las contribuciones”.

Como el Estado beneficia a ciertos ciudadanos con cada obra pública (y no a la totalidad de la

población), la administración establece contribuciones para los beneficiados directos, quienes

deben financiar, ya sea total o parcialmente, las obras.

Existen distintos tipos de contribución. La contribución directa (que pesa sobre personas o

bienes), la contribución indirecta (que grava actos específicos de producción, consumo o

comercio), la contribución territorial (sobre bienes de naturaleza rústica o urbana) y

la contribución de guerra (impuesta por los ejércitos a las poblaciones que ocupan) son

algunas de ellas. Respecto a las contribuciones debemos indicar que los arts. 3. b y 62 de la

LTM hacen referencia a la contribución especial de obras públicas. No cabe la contribución

por servicios.

Para establecer esa cantidad que debe abonar a principios del año se tienen en cuenta

factores tales como el sujeto pasivo, el tipo de gravamen, la base imponible o la cuota

tributaria. No obstante, hay que tener en cuenta que existen una serie de exenciones del pago

del recibo de la contribución:

• Los bienes inmuebles que pertenecen a la Iglesia Católica.

• Las vías terrestres que sean gratuitas y de dominio público.

• Los bienes pertenecientes a entidades tales como la Cruz Roja.

• Los bienes que sean propiedad del Estado, de los Ayuntamientos o de las Comunidades

Autónomas así como los consulados de países extranjeros, los que se encuentren ocupados

por vías del ferrocarril o aquellos que se hallen calificados como históricos y de Interés

Cultural.

No hay que olvidarse de otros usos que también se le otorgan al término que ahora nos ocupa. En

concreto, entre los más interesantes al respecto, habría que destacar que se habla de contribución

especial para referirse al pago obligatorio que tienen que realizar todas aquellas
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personas que, por la puesta en marcha de unos servicios públicos o de la realización de una

serie de obras públicas, se ven beneficiadas.

A nivel general, una contribución es un aporte, ya sea a una persona, una campaña,

una organización, etc.

3.3) Tasas

Dino Jarach señala que: la tasa es un tributo caracterizado por la prestación de un

servicio público individualizado hacia el sujeto pasivo.

Es una especie de tributo que constituye el medio de financiación de un servicio público

divisible de demanda presunta o coactiva que satisface una necesidad pública o colectiva,

siendo el hecho generador de la obligación jurídica tributaria una prestación individualizada

al contribuyente por parte del Estado. Es decir, la prestación individualizada del servicio

público en el contribuyente es el hecho imponible que genera la obligación jurídica

tributaria. Con relación a las tasas los arts. 3.b y 68 de la LTM contemplan las siguientes

modalidades: tasas por servicios públicos o arbitrios, tasas por servicios administrativos o

derechos, tasa por la licencia de apertura de establecimiento, tasa por estacionamiento de

vehículo, tasa de transporte público, tasas especiales por fiscalización o control municipal.

Algunos ejemplos de tasas que podemos mencionar son:

- ABL (alumbrado, barrido y limpieza).

- Tasa de justicia.

- Tasa de renovación del documento.

- Tasas del registro de propiedad inmueble.

- Tasas del registro de la propiedad del automotor.

- Tasas del registro civil.

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REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Romero, F. L. M. (2014). Manual de derecho financiero y tributario: parte general. Castilla-

La Mancha, ESPAÑA: Ediciones de la Universidad de Castilla-La Mancha. Recuperado el 1

de junio del 2017 de http://www.ebrary.com

Ataliba, G. (1977). Hipótesis de incidencia tributaria. Fundación de Cultura

Universitaria.Recuperado el 01 de junio del 2017 de :

http://www.mpfn.gob.pe/escuela/contenido/actividades/docs/2201_2_hipotesis_de_incidencia

s_tributaria.pdf

CODIGO TRIBUTARIO decreto supremo N° 133-2013-EF -PUB. 22.06.2013

Miguel Ángel Valdivia Soto 2014. Administración tributaria. Recuperado el 1 de junio del

2017 de: https://presys-proesad.upeu.edu.pe/materiales/CON-0714-0306_1363819423.pdf

AGENCIA TRIBUTARIA. (S/F). www.agenciatributaria.es. Recuperado el 1 de 06 de 17, de

http://www.agenciatributaria.es

Richard Leonardo Amaro Gómez(2010)https://www.econlink.com.ar/tasa Consultado el 31

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