"Año de la Diversificación Productiva y del Fortalecimiento de la Educación"

UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

CARRERA PROFESIONAL : Contabilidad

CICLO : VI I– C

ASIGNATURA : Gestión Financiera

SEMESTRE : 2015

TEMA : RESPONSABILIDAD EN LOS PAGOS DE IMPUESTO

DOCENTE TUTOR : SOTELO ALVARADO Dina Doris

INTEGRANTES :

 Antauro Gonzales Yuli

 Leiva Valenzuela Nancy

 Pacha Ñivin María

 Sánchez Castillo Edgar

 Toledo Alvaron Ketty


 HUARAZ – PERÚ – 2015
ÍNDICE GENERAL

Dedicatoria

Agradecimiento

Introducción

CAPITULO I

1. Justificación………………………………………………………………………..…… 06

2. Objetivos……………………………...………………………………...……………… 06

 Objetivos generales…………………………………………………………………
 Objetivos específicos……………………………………………………………….

CAPITULO II

Concepto de impuestos……………………………………………………………………….

Historia de la tributación ……………………………………………………………………..

 Tipos de impuestos ……...............……………………………………………………

 Características del impuestos ………………………………………………………...

 Fuentes del impuesto …………………………………………………………………

Obligaciones tributarias……………………………………………………………………...

Impuestos en el Perú ……………………………………………………………………….

Tributos que recaudan Sunat……………………….………………………………………

Conclusiones………………………………………………………………………………

Bibliografías……………………………………………………………………………….

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 DEDICATORIA

Dedicamos este trabajo a nuestros padres, porque ellos siempre están con nosotros,

algunos presentes. Otros ausentes, pero igual siempre hacen notar su presencia, porque

hicieron de nosotros personas de bien para conducirnos correctamente y brindaron

consejos oportunamente. También está dedicado a nuestra profesora del curso de Gestión

Financiera quien nos estimuló a realización del presente trabajo.

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 AGRADECIMIENTO

A nuestros padres quienes a lo largo de toda nuestras vidas que nos apoyan y nos

motivan en nuestra formación académica, creen en nosotros en todo momento y

no dudan de nuestras habilidades.

A nuestros profesores a quienes les debemos gran parte de nuestros

conocimientos, gracias a su paciencia y enseñanza, finalmente un eterno

agradecimiento.

A nuestra prestigiosa universidad la cual abre sus puertas a jóvenes como

nosotros, preparándonos para un futuro competitivo y formándonos como

profesionales con sentido de seriedad, responsabilidad y rigor académico.

¡Gracias Dios…el grupo!

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 INTRODUCCIÓN

Es importante conocer que el pago de impuestos no se encuentra ligado siempre a una

consecuencia negativa; por el contrario, muchas de las aplicaciones de los impuestos
generan beneficios indirectos.

También es necesario saber que no siempre la carga impositiva es de la misma magnitud

para todas las personas que como tú pagan impuestos, sino depende del nivel de ingresos
percibido por los contribuyentes.

Es muy importante saber que nuestros impuestos van a nuestro propio beneficio, ya que el
presupuesto general del Estado determina el reparto del dinero recaudado. Y vemos que
el pago de impuestos es uno de los medios principales por los que el gobierno obtiene
ingresos, Los ciudadanos tienen responsabilidad fiscal, es decir, la obligación de pagar
impuestos El pago de los impuestos es necesaria para el bien común. Los recursos o
provenientes de los impuestos van destinados a la Hacienda Pública, por lo que es
fundamental nuestra responsabilidad que cumplamos con esta obligación de pagar
nuestros impuestos.

Dar a conocer la responsabilidad en el pago de los impuestos, Inicialmente diremos que

los impuestos, son la contribución que los ciudadanos del país debemos hacer al gobierno,
para contribuir al gasto público. Creo que en el mundo, no debe existir persona que le
agrade pagar impuestos, al menos las personas de existencia visible o físicas, ven esto
como un “abuso” cuando gran parte de su dinero ganado con esfuerzo se esfuma ante las
garras de un gobierno que poco hace por sus habitantes. Sin embargo, tenemos que saber
que los pagos de impuestos son obligatorios y el gobierno realmente usa ese dinero para
construir y proveer de servicios públicos.

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JUSTIFICACIÓN:

Actualmente las empresas en el mundo deben afrontar los retos de un mercado global
diversificado y mantener una ventaja competitiva, por eso es importante la
responsabilidad en los pagos de los impuestos ya que con ellos las empresas realizan sus
actividades legal y con formalidad e igual que los ciudadanos es una obligación de pagar
los impuestos, y así poder tener un país desarrollado.

1.2 OBJETIVO GENERAL:

Aprender todo lo relacionado con la responsabilidad de los Impuestos a Pagar y brindar

una orientación hacia los conocimientos básicos que es necesario tener referente al tema
de los IMPUESTOS, y a buscar el entendimiento de considerarlos como una obligación, una
responsabilidad de pagar los impuestos.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS:

 Describir los Impuestos que deben pagar un ciudadano, empresas, etc.

 Cuál es el fin de conocer nuestras obligaciones

 Describir a que marco legal

 Conocer las consecuencias de no Cumplir con la responsabilidad de los pagos de

impuestos

 Conocer las ventajas del pago de los impuestos

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 CAPITULO I

RESPONSABILIDAD EN EL PAGO DE IMPUESTOS

Concepto de impuesto

Los impuestos son uno de los principales instrumentos de promoción del desarrollo
económico de un país. Consisten en pagos o tributos de carácter pecuniarios a favor de un
acreedor tributario, que en la mayoría de las legislaciones es el Estado. Con estos tributos
se financian parte de los gastos sociales, y no conllevan contraprestación directa o
determinada con el sujeto emisor.

 Capacidad contributiva
Supone que quienes más poseen, mayores impuestos deben abonar. Sin embargo, esto no
siempre se cumple, ya que muchas veces se priorizan otras causas: el incremento de la
recaudación, la disuasión de compra de un cierto producto, el fomento de determinadas
actividades económicas, etc.
Entre los elementos de un impuesto, aparecen el hecho imponible (la situación que motiva
la obligación tributaria de acuerdo a la ley), el sujeto pasivo (la persona, ya sea natural o
jurídica, que tiene la obligación de pagarlo), la base imponible (la cuantificación y la
valoración del hecho imponible), el tipo de gravamen (la proporción que se debe aplicar en
función a la base imponible para establecer el cálculo del gravamen), la cuota tributaria (la
cantidad correspondiente al gravamen) y la deuda tributaria (el resultado de reducir la
cuota con deducciones o de incrementarse con recargos).

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 1. HISTORIA DE LA TRIBUTACIÓN

Para comprender mejor la historia de la tributación en nuestro país, debemos tener

presente que está marcada por dos momentos diferentes: antes y después de la llegada de
los españoles.

Desde esta perspectiva, el desarrollo del proceso, a través del cual el Estado recibe bienes
(moneda, especie, o trabajo) para cumplir con las funciones que le son propias (como
realizar obras o brindar servicios para el bien común), fue distinto en ambos períodos.

Mundo Andino
 La tributación se realizó a través de la reciprocidad, entendida como un
intercambio de energía humana, fuerza de trabajo o de “favores”.
Mundo Occidental
 Tributo entendido como una entrega de dinero o productos a la autoridad en
términos muchas veces coercitivos.
Historia de la Tributación durante el Tahuantinsuyo
 Existen diversas fuentes bibliográficas en la cuales se desarrolla este tema. Por
ejemplo, Alfonso Klauer (2005) en su obra “El Cóndor herido de muerte”
reagrupa en tres subconjuntos los tributos que estaban obligados a aportar los
Incas.

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 ELEMENTOS DEL IMPUESTO.

Los elementos más importantes del impuesto son: el sujeto, el objeto, la fuente, la base,
la cuota y la tasa. A continuación se especifican cada uno de éstos.

A) SUJETO. Este puede ser de dos tipos: sujeto activo y sujeto pasivo. El sujeto activo es
aquel que tiene el derecho de exigir el pago de tributos. De tal forma en Perú los sujetos
activos son: la Federación, los estados y los municipios. El sujeto pasivo es toda persona
física o moral que tiene la obligación de pagar impuestos en los términos establecidos por
las leyes. Sin embargo, hay que hacer notar una diferencia entre el sujeto pasivo del
impuesto y el sujeto pagador del impuesto, ya que muchas veces se generan confusiones,
como sucede por ejemplo con los impuestos indirectos.

b) Objeto. Es la actividad o cosa que la Ley señala como el motivo del gravamen, de tal
manera que se considera como el hecho generador del impuesto.

c) Fuente. Se refiere al monto de los bienes o de la riqueza de una persona física o moral
de donde provienen las cantidades necesarias para el pago de los impuestos. De tal forma
las fuentes resultan ser el capital y el trabajo.

d) Base. Es el monto gravable sobre el cual se determina la cuantía del impuesto, por
ejemplo: el monto de la renta percibida, número de litros producidos, el ingreso anual de
un contribuyente, otros.

e) Unidad. Es la parte alícuota, específica o monetaria que se considera de acuerdo a la ley

para fijar el monto del impuesto. Por ejemplo: un kilo de arena, un litro de petróleo, un
dólar americano, etc. f) Cuota. Es la cantidad en dinero que se percibe por unidad
tributaria, de tal forma que se fija en cantidades absolutas. En caso de que la cantidad de
dinero percibida sea como porcentaje por unidad entonces se está hablando de tasa. Las
cuotas se pueden clasificar de la siguiente manera:

CAPITULO II
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 TIPOS DE IMPUESTOS

Según la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), los

impuestos se clasifican de la siguiente manera:

 Impuestos sobre la renta (ISR): pagados por individuos y empresas

 Contribuciones a la seguridad social: pagados por trabajadores, empresarios y

ejercicios autónomos

 Sobre la propiedad inmobiliaria

 Sobre las riquezas netas

 Sobre las herencias, sucesiones y donaciones

 Sobre transacciones financieras y de capital

 Impuestos no periódicos

 Sobre bienes y servicios

 Pagos exclusivos por transacciones de negocios

CARACTERISTICAS DE LOS IMPUESTOS

 Las características de los impuestos son intrínsecas a los objetivos que se marcan
en la aplicación de los mismos. Como más generales podríamos aplicar las
siguientes.
 Los impuestos son unos gravámenes aplicados a la actividad empresarial o a las
rentas del trabajo, bien en capital o en bienes materiales, con el fin de recaudar lo
necesario para establecer una compensación en servicios a las partes tributantes.

 Los impuestos suelen tener características de compensación social con el fin de

repartir los bienes y conseguir una hegemonizado en los tributantes, siempre en
función de la renta de los mismos.

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  La aplicación abusiva de los impuestos, puede generar una caida del consumo y por
tanto producir recesiones económicas y paralizaciones de las actividades
empresariales.

 Una aplicación parcial de los impuestos a ciertos productos de consumo, puede

afectar a los sectores involucrados en la producción, transformación y
comercialización de los productos finales vinculados a dichos sectores.

 Una redistribución de los impuestos, no equitativa y progresiva en función de las

rentas de los contribuyentes, puede causar desigualdades sociales y provocar
aparición de clases diferenciadas con marcado carácter.

 En momentos de recesión las subidas de impuestos sirven para afianzar los

ingresos de las administraciones públicas en detrimento del consumidor final y de
los sectores empresariales, pero que aplicados con un carácter equilibrado y una
vez recaudados, al ser redistribuidos sin mermas debidas a la corrupción,
amigimismo,clientelismo,derroche, etc.,

 Como característica fundamental de los impuestos, es que no ha todos nos afectan

por igual, ya que si sube el tabaco al que no fuma le da lo mismo

FUENTES DE LOS IMPUESTOS.

Las fuentes son los bienes o las riquezas de las que se saca la cantidad necesaria para
pagar dicho impuesto.
Dentro de las fuentes más importantes tenemos:
1. El Capital.- Hay dos clases de Capital: el Individual y el
Nacional.
a) Capital Individual.- Es el conjunto de bienes de una persona susceptible de producir una
renta.
b) Capital Nacional.- Es el conjunto de bienes de un país distintos a la producción.

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2. La renta.- Son los ingresos en dinero o en especie que proviene del patrimonio personal,
de las actividades propias del sujeto o de la combinación de ambos, ejemplo: el ingreso
del ejercicio de un abogado, de un médico, etc.

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria es el vínculo que se establece por ley entre el acreedor (el Estado)
y el deudor tributario (las personas físicas o jurídicas) y cuyo objetivo es el cumplimiento
de la prestación tributaria. Por tratarse de una obligación, puede ser exigida de manera
coactiva.
El contribuyente, de esta manera, tiene una obligación de pago a partir del vínculo
jurídico. Gracias a los tributos, el Estado puede solventarse y desarrollar obras de bien
público.
A través del pago de los impuestos, el contribuyente ayuda a desarrollar cada servicio que
recibe ya que el Estado aprovecha (o debería aprovechar) los recursos que recauda a
través de la obligación tributaria para invertir en su creación y puesta a disposición del
pueblo. Esto es lo que se conoce con el nombre de contraprestación, ya que los
ciudadanos entregan un porcentaje de sus ingresos para que el Estado satisfaga parte de
sus necesidades, entre las cuales se encuentran los siguientes puntos, todos
fundamentales para que un país pueda desarrollarse:

IMPUESTOS EN EL PERU

La mayor fuente de riqueza para el Estado peruano son los impuestos en el Perú, que
proveen de fondos al país para realizar inversiones.

Los impuestos en el Perú gravan determinadas actividades con el fin de recaudar fondos
para el Estado peruano, que decidirá luego en qué invertirá el dinero recaudado. Los
impuestos en el Perú son necesarios, pues de otra manera el Estado no contaría con el
presupuesto suficiente como para satisfacer las necesidades de su nación. Aquí ya no solo

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basta con gravar y tratar de obtener todo el dinero posible, sino de gravar
estratégicamente en determinados sectores para promover o no su producción, consumo
y actividad económica. Por ello, principalmente, el Estado peruano recauda los siguientes
impuestos en el Perú:

 Impuesto a la Renta: Esta clase de impuesto grava las distintas clases de renta que
una persona recibe a lo largo del año. Hay cinco tipos de rentas: Primera categoría
(arrendamiento, subarrendamiento), Segunda categoría (intereses de préstamos,
patentes, regalías, ganancias de capital), Tercera categoría (rentas de comercio e
industria), Cuarta categoría (trabajo independiente) y Quinta categoría (trabajo
dependiente).

 Impuesto General a las Ventas (IGV): Este es uno de los impuestos en el Perú que
genera mayores ingresos para el Estado. Grava el valor agregado de todas las
transacciones realizadas en las etapas del ciclo económico de la importación de
bienes, la primera venta de bienes inmuebles, los contratos de construcción, la
utilización de servicios en el país y la venta de bienes inmuebles en el país. Se suele
decir que este impuesto grava el consumo y que el encargado de pagarlo es el
consumidor.

 Impuesto Selectivo al Consumo: Este impuesto grava la venta en el país

(producción e importación de bienes) de cigarrillos, combustibles, vehículos,
cervezas, agua mineral, bebidas alcohólicas, juegos de azar, apuestas y artículos de
lujo. Entre el 0% y el 50% varían las tasas de este impuesto para cada producto,
dependiendo del tipo.

 Impuesto a la Venta del Arroz Pilado: Este impuesto se aplica a la primera

operación dentro del país de arroz pilado, así como a su importación. La tasa de
este impuesto es de 4% sobre la base imponible. Cabe señalar que todas estas

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 operaciones no son afectas al IGV, al Impuesto Selectivo al Consumo o Impuesto de
Promoción Municipal.

 Régimen Único Simplificado (RUS): Este es uno de los impuestos en el Perú que se
aplica a las personas naturales domiciliadas en el territorio nacional y que cuentan
con pequeños negocios que venden al consumidor final. Hay cuatro requisitos para
acogerse a este régimen: tener un límite de activos fijos de 70,000 nuevos soles, un
límite de compras de 360,000 nuevos soles, un límite de ingresos anuales de
360,000 nuevos soles y un solo establecimiento comercial. Este régimen permite
que la persona natural pueda realizar un pago mensual fijo, sustituyendo al IGV, el
Impuesto de Promoción Municipal y el Impuesto a la Renta.

 Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF): Este impuesto fue creado con
carácter temporal para gravar los créditos o débitos en moneda nacional o
extranjera. En la actualidad se aplica con la tasa del 0.05%.

 Derechos Arancelarios: Los derechos arancelarios son uno de los impuestos en el

Perú que gravan la importación de mercancías del extranjero, incluyendo niveles de
0%, 9% y 17%.

 Prestación de Servicios Públicos: Se incluye dentro de estos impuestos en el Perú a

los Certificados de domicilio, denuncias policiales, mudanzas, supervivencia y el
resto de tasas que cobran las entidades públicas.

 Impuestos a los Juegos de Casinos y Tragamonedas: Este impuesto se aplica a las

personas y empresas que explotan los juegos y máquinas de los casinos
tragamonedas.

CAPITULO II

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 TRIBUTOS QUE RECAUDAN LAS MUNICIPALIDADES

Impuesto Predial

Grava el valor de los predios urbanos y rústicos.

La recaudación, administración y fiscalización corresponde a la municipalidad distrital

donde se ubica el predio.

Impuesto de Alcabala

Grava las transferencias de urbanos y rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera su

forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio. La primera venta
inmueble que realizan las empresas constructoras no está afecta al impuesto, salvo la
parte correspondiente al valor del terreno.

Impuesto a los Juegos

Impuesto de periodicidad mensual que grava la realización de actividades relaciona

con los juegos, tales como loterías, bingos y rifas, así como la obtención de premios
juegos de azar.

Impuesto a las Apuestas

Impuesto de periodicidad mensual que grava los ingresos de las entidades organizado de
eventos hípicos y similares, en los que se realice apuestas.

La administración y recaudación del impuesto corresponde a la municipalidad provincial

en donde está ubicada la sede de la entidad organizadora, pero el monto recaudado
distribuirá conforme a los siguientes criterios:

• 60% para la municipalidad provincial.

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• 15% para la municipalidad distrital del lugar donde se desarrolle el evento.
• 25% para el Fondo de Compensación Municipal.

Impuestos al Patrimonio Vehicular

Impuesto de periodicidad anual que grava la propiedad de los vehículos, automóviles,

camionetas, station wagons, camiones, buses y ómnibus, con una antigüedad no mayor de
tres (3) años. Dicho plazo se computará a partir de la primera inscripción en el Registro de
Propiedad Vehicular

Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos

Impuesto que se aplica sobre el monto que abonan los asistentes por concepto de ingreso
a espectáculos públicos no deportivos en locales y parques cerrados, con excepción de los
espectáculos culturales debidamente calificados por el Instituto Nacional de Cultura.

La obligación tributaria se origina al momento en que las personas pagan el derecho para
presenciar el espectáculo. Estas son sujetos pasivos del impuesto, mientras que las
personas que organizan el espectáculo son responsables tributarios, en calidad de agentes
perceptores del impuesto. Asimismo, el conductor del local donde se realiza el espectáculo
afecto es responsable solidario.

 Tasas
Son los tributos creados por los concejos municipales cuya obligación tiene como
hecho generador la prestación efectiva por la municipalidad de un servicio público
o administrativo, reservado a las municipalidades de acuerdo con la Ley Orgánica
de Municipalidades.

CONCLUSIÓN

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En tal sentido los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen
que pagar para financiar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no
podría funcionar, ya que no dispondría de fondos para financiar la construcción de
infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos, eléctricas), prestar los servicios públicos
de sanidad, educación, defensa, sistemas de protección social (desempleo, prestaciones
por invalidez o accidentes laborales.

Las deudas por tributos gozan de privilegio general sobre todos los bienes del deudor
tributario y tendrán prelación sobre las demás obligaciones en cuanto concurran con
acreedores cuyos créditos no sean por el pago de remuneraciones y beneficios sociales
adeudados a los trabajadores.

las aportaciones impagas al Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones y

al Sistema Nacional de Pensiones, y los intereses y gastos que por tales conceptos
pudieran devengarse, incluso los conceptos a que se refiere el Artículo 30 del Decreto Ley
Nº 25897; alimentos; e hipoteca o cualquier otro derecho real inscrito en el
correspondiente Registro.

BIBLIOGRAFÍA

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LEDESMA N. (2014) Los Impuestos en el Perú, instituto de Sudamérica. Recopilado
el 17 de noviembre de: http://asarhge3ro.blogspot.com/

SUNAT (2014) cuadros tributarios / Compendio de tasas y normas tributarias / guía

metodológica − BCR: − CEPAL: CEPALSTAT - Estadísticas e Indicadores Económicos.
Recopilado de http://emprendedor.pe/finanzas/666-impuestos-en-el-peru.html/

ROYO P. (2013) Derecho Financiero y Tributario. Parte General. Ed. Thomson 17. ª
Edición, recopilado el 16 de noviembre de: http://www.gerencie.com/clasificacion-
de-los-impuestos.html

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