Chapitre (4) : Fiscalité

d’Assurance
 Fiscalité d’Assurance

Introduction :

Contrairement aux autres pays, les opérations d’assurance en

Algérie ne bénéficient d’aucun régime particulier contribuant à son
essor ; et les différentes exonérations de la Taxe sur la Valeur
Ajoutée (T.V.A) sur les produits d’assurance de personnes et
assurances catastrophes naturelles (CAT-NAT) n’ont été d’aucun
impact ou presque. À ce titre, l’assujettissement de l’assureur et de
l’assuré à l’acte d’assurance nous permet de relever :

Pour l’assureur

L’assureur, au titre des opérations d’assurance qu’il effectue, est

soumis à :

 L’Impôt sur le Bénéfice des Sociétés (I.B.S)

 La Taxe sur l’Activité Professionnelle (T.A.P)

Pour l’assuré :

 La Taxe sur la Valeur Ajoutée (T.V.A).

 Les droits de timbre.

1. L’impôt sur le bénéfice des sociétés (I.B.S) :

Il s’agit d’une partie du bénéfice des sociétés d’assurance (à

l’exclusion des mutuelles et des sociétés à forme mutuelle) qui est
versée au trésor public à l’occasion de la clôture de chaque bilan
comptable positif.

Le taux d’IBS applicable aux sociétés d’assurance selon le système

fiscal algérien (2010) est de 25%1 . Cependant, les bénéfices
réinvestis bénéficient de l’imposition au taux réduit de 12.5% à
condition que les investissement en question soient réalisés dans un
délai ne dépassant pas trois (03) années à partir de la date de leurs
réalisation.

1Le taux d’IBS est de 25% pour les activités du commerce et de services, selon le système fiscal Algérien 2010.

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La société Nationale d’assurance paye l’impôt sur le bénéfice

des sociétés, selon trois acomptes à base du bénéfice de l’année qui
précède l’année du paiement, comme suit :

Soit X le montant du bénéfice de l’année (N-1)

Calcul de l’IBS de l’année (N) :

 Premier acompte : du 20 février au 20 Mars de l’année (N)

Le montant à payer : (X/3) X 25%

 deuxième acompte : du 20 Mai au 20 juin de l’année (N)

Le montant à payer : (X/3) X 25%

 Troisième acompte : A partir du 20 Octobre de l’année (N)

Le montant à payer : (X/3) X 25%

Une fois l’exerce de l’année (N) est clôturé et le bénéfice annuel

de la compagnie est dégagé, on procède au calcul du solde de la
liquidation comme suit :

Solde de liquidation= Bénéfice annuel imposable x 25% – somme

des trois

Acomptes versés.

Le calcul du solde de liquidation se fait au plus tard le 30 avril de

l’année (N+1). De ce fait, il y aura deux cas de figure :

 Si le solde est positif, la compagnie versera le montant

manquant à l’administration fiscale.
 Si le solde est négatif, la compagnie est débitrice dans ce cas.
Le solde sera déduit du bénéfice imposable de l’année (N+1)
en guise de récupération du montant versé en plus durant
l’année (N).

2. La Taxe sur L’Activité Professionnelle (T.A.P) :

C’est une partie du chiffre d’affaires réalisé par l’assureur que

ce dernier verse mensuellement au trésor public.

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 Fiscalité d’Assurance

Elle est calculée sur le total du montant global du chiffre d’affaires,

hors TVA, y compris le chiffre d’affaires émis à crédit. Le fait
générateur étant l’émission et non pas l’encaissement.

Le taux de la TAP est de 2% selon le système fiscal algérien.

La TAP est payable par les agences SAA au niveau local,

mensuellement avant le 20 de chaque mois.

Le calcul de la TAP se fait comme suit :

TAP =CA imposable x 2%

Le CA imposable = CA brut + acceptation – réassurance (primes

cédées) +

Commissions reçues – commissions versées.

La Taxe sur Activité professionnelle (Activité

Bancassurance) :

En application de la note n° 193/LF/DGI/DIRF/SDIRPF du 01/04/2009

émanant de la direction des impôts, la TAP est payée par la direction
des services du siège et ce après transfert financier et comptable
des directions régionales vers la DSS et ce au même titre que les
autres taxes et droits habituels (TVA, droits de timbre,…).

Le transfert est effectué mensuellement accompagné d’un état

faisant ressortir tous les éléments identifiant l’agence bancaire ainsi
que les polices souscrites, adresse,…. Suivant canevas suivant :

Agence Adresse Prime Nette + TAP due

bancaire couts de
police
Agence…
code…
Agence…
code…
………………….
……………………
Total

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3. La Taxe sur la Valeur Ajoutée (T.V.A) :

L’assuré au titre des contrats d’assurance, qu’il souscrit est

soumis au paiement de la TVA. Cet impôt indirect, dont le taux et
fixé à 17%, frappe la prime nette augmentée du coût de police.

TVA= (Prime nette+ couts de police – primes exonérées2)

X17%

Les contrats d’assurance de personnes ainsi que l’assurance contre

les effets des catastrophes naturelles en sont exonérés.

L’assureur verse mensuellement au trésor le montant de la T.V.A

qu’il a récolté à l’occasion de la vente des produits d’assurance
soumis à cette taxe et ce tout en respectant les règles de déduction
(règle de décalage d'un mois, règle de butoir …etc.).

À ce sujet, il y a lieu de signaler une maladresse souvent commise

par les assureurs lors de la détermination de l’indemnité versée au
titre des assurances de dommages (à l’exclusion des dommages
corporels en matière d’assurance de responsabilité civile) ; En effet,
le calcul de celle-ci doit prendre en considération le statut juridique
du bénéficiaire de l’indemnité :

 Si celui-ci est une personne morale ou physique ayant la

qualité de redevable de la T.V.A3, l’indemnité sera calculée en
hors taxes.

 Si celui-ci est un particulier donc non redevable de la T.V.A, il

ouvre droit à une indemnité calculée en toutes taxes
comprises (T.T.C).

Cette distinction est fondée sur le respect du principe indemnitaire

de l’assurance de dommages qui stipule que l’assuré ne peut et ne
doit pas s’enrichir par l’assurance.

Une entreprise qui répare les dommages qui ont touché son
patrimoine, règle une facture en T.T.C et donne, par conséquent, une
2 Primes exonérées : primes sur assurance de personnes, Ass.CAT-NAT, primes Auto pour les détenant de
documents de franchise délibérés pas l’administration fiscale.

3 Personne débitrice auprès de l'administration fiscale pour le versement et la collecte de la T.V.A.

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 Fiscalité d’Assurance

avance de T.V.A au profit du trésor qu’elle aura l’occasion de

récupérer dans la déclaration du chiffre d’affaires. Ainsi, les deux
T.V.A (versée et récupérée) s’annulent.

Le particulier qui n’a pas la possibilité de récupérer la T.V.A payée à

l’occasion du règlement des factures lors de la reconstitution de son
patrimoine, doit toucher une indemnité en T.T.C.

4. Les Droits de timbre :

L’assuré, au titre des contrats d’assurance qu’il souscrit est

soumis au paiement de deux types de droits de timbre :

 Les droits de timbre de dimension :

Ce sont des montants déterminés en fonction du nombre et de

la taille des pages du contrat lui-même et de ses annexes.

 Les droits de timbre gradués :

Ce sont des montants déterminés en fonction des primes

nettes en assurance automobile et matériel agricole
(moissonneuse batteuse, tracteur, engins auto moteur).

5. L’IRG retenu à la source :

L’impôt sur le revenu global est collecté au profit du trésor (par

retenue à la source des salariés).

Il constitue pour la SAA une détention pour compte, à reverser

mensuellement dans la déclaration G50.

Le taux d’imposition diffère en fonction du montant du revenu

imposable suivant le barème établie par la Direction Générale des
Impôts4.

4 Barème progressif annuel selon le système fiscal algérien 2010.

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Barème progressif annuel de l’IRG :

Fraction du revenu imposable Taux

N’excédent pas 0%

120 001 à 360 000 20%

360 001 à 1440 000 30%

Supérieur à 1440 000 35%

Source : manuel du système fiscal Algérien, 2010.

6. Parafiscalité d’Assurance :

Afin de préserver le droit aux assurés de recevoir toujours une

indemnité réparatrice même quand le champ d’application de leurs
contrats d’assurance ne prévoie pas cette réparation ou qu’ils n’ont
pas la qualité d’assurés tout court, l’Etat à travers la création de
deux fonds spéciaux, le FGA et le FGAS, se veut d’être l’assureur en
dernier ressort.

6.1. Fonds de Garantie Automobile :

Il est collecté et perçu au profit du fonds de garantie automobile

une cotisation

Des assurés dans le cadre des contrats d’assurance automobile et

matériel agricole.

Comme la TVA, le fait générateur du paiement du FGA est

l’encaissement partiel ou total du chiffre d’affaires.

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 Fiscalité d’Assurance

Le taux du FGA est de 3% sur la prime d’assurance automobile.

Le FGA se calcule comme suit :

FGA = (Prime RC+ couts de police) x 3%.

6.2 Le Fonds de Garantie des Assurés (FGAS) :

Institué par l’article 32 de la loi n°06-04 du 20 février 2006, pour

renforcer la solvabilité des sociétés d’assurance.

Alimenté par une contribution des sociétés d’assurance et/ou de

réassurance dont le taux est fixé à 0.25% de la production (la loi
prévoit un taux allant jusqu’à 1% de la production).

En septembre 2010, les premières contributions ont été

effectuées au titre de l’exercice 2009.

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