FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

DOCENTE:
Mg. CPC JULIO JAVIER MONTANO BARBUDA

ASIGNATURA
FORMULACION Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

TEMA

ACTIVIDAD COLABORATIVA II

ALUMNA:

JULIANA LISSET GUEVARA PISFIL

CICLO:
VII

CHICLAYO– PERU 2018

 Estado de flujos de efectivo

Concepto

El Estado de flujos de efectivo es un estado financiero que forma parte de la

información financiera que las empresas elaboran para informar sobre la
situación financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo. La
información acerca de los flujos de efectivo es útil porque suministra a los
usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene
la empresa para generar efectivo y equivalentes al efectivo, así como sus
necesidades de liquidez. Para tomar decisiones económicas, los usuarios deben
evaluar la capacidad que la empresa tiene para generar efectivo y equivalentes
al efectivo, así como las fechas en que se producen y el grado de certidumbre
relativa de su aparición.
Por tanto, el objetivo de esta norma es exigir a las empresas que suministren
información acerca de los movimientos históricos en el efectivo y los equivalentes
al efectivo a través de la presentación de un estado de flujos de efectivo,
clasificados según que procedan de actividades de explotación, de inversión y
de financiación

Los usuarios de los estados financieros están interesados en saber cómo la

empresa genera y utiliza el efectivo y los equivalentes al efectivo. Esta necesidad
es independiente de la naturaleza de las actividades de la empresa, incluso
cuando el efectivo pueda ser considerado como el producto de la empresa en
cuestión, como puede ser el caso de las entidades financieras. Básicamente, las
empresas necesitan efectivo por las mismas razones, por muy diferentes que
sean las actividades que constituyen su principal fuente de ingresos ordinarios.
En efecto, todas ellas necesitan efectivo para llevar a cabo sus operaciones,
pagar sus obligaciones y suministrar rendimientos a sus inversores. De acuerdo
con lo anterior, esta norma exige a todas las empresas que presenten un Estado
de flujos de efectivo.
Importancia de informar sobre los flujos de efectivo de las empresas

El Estado de flujos de efectivo, cuando se usa de forma conjunta con el resto de

los estados financieros, suministra información que permite a los usuarios

evaluar los cambios en los activos netos de la empresa, su estructura financiera

(incluyendo su liquidez y solvencia) y su capacidad para modificar tanto los

importes como las fechas de cobros y pagos, a fin de adaptarse a la evolución

de las circunstancias y a las oportunidades que se puedan presentar. La

información acerca de los flujos de efectivo es útil para evaluar la capacidad que

la empresa tiene para generar efectivo y equivalentes al efectivo, permitiendo a

los usuarios desarrollar modelos para evaluar y comparar el valor actual de los

flujos netos de efectivo de diferentes empresas. También posibilita la

comparación de la información sobre el rendimiento de la explotación de

diferentes empresas, ya que elimina los efectos de utilizar distintos tratamientos

contables para las mismas transacciones y sucesos económicos.

Desarrollo de casos prácticos

Colmena SA
En el presente caso, se trata de una empresa comercial La Colmena SA que,
además de las transacciones normales de la actividad de operación que realiza
la empresa, ha llevado a cabo también las siguientes transacciones
relacionadas con la actividad de inversión y financiamiento.

Operaciones de inversión y financiamiento

1. Se ha comprado activos fijos por S/.17,700

2. Se ha realizado una deprec. de activos fijos por S/.10,600

3. Se vendieron activos fijos por S/.11,800 cuyo valor en libros es:

Activo fijo 32,400

Depreciación acumulada (18,000)

14,400

4. Se compró acciones a la empresa América SA por S/.12,000.

5. Los socios acordaron un aporte de capital de S/.35,200 en efectivo.

Empresa La Colmena SA

Estado de situación financiera

Año 2 Año 1
ACTIVO
Activo corriente
Efectivo y equivalente de efectivo 3,500 2,600
Cuentas por cobrar comercial 5,600 12,000
Otras cuentas por cobrar 7,600 8,500
Existencias 37,600 12,000
Total activo corriente 54,300 35,100

Activo no corriente
Inversiones en valores 52,500 40,500
Inmueble, maquinaria y equipo 363,100 377,800
Depreciación acumulada (82,100) (89,500)
Total activo no corriente 333,500 328,800
Total activo 387,800 363,900

Pasivo y patrimonio
Cuentas por pagar comercial 16,500
Otras cuentas por pagar 21,200
Total pasivo corriente 0 37,700

Pasivo no corriente
Deudas a largo plazo 45,600 45,600

Total pasivo no corriente 45,600 45,600

Patrimonio
Capital 238,700 203,500
Capital adicional 3,800 3,800
Reservas 7,900 7,900
Resultados acumulados 65,400 65,400
Resultado del ejercicio 26,400
Total patrimonio 342,200 280,600

Total pasivo y patrimonio 387,800 363,900

 Empresa La Colmena SA Estado de resultado integral (Por naturaleza)
Por el año 2

Ventas netas 229,300

Compra de mercaderías (184,000)
+ - Variación de:

Mercaderías 25,600
Márgen comercial 70,900
Servicios prestados por terceros (42,000)

Valor agregado 28,900

Cargas de personal (42,600)

Tributos (12,400)
Excedente ( o insuficiencia ) (26,100)
bruto de explotación
Valorizaciones y estimaciones del ejercicio
(10,600)
Ingresos diversos 56,800

Resultado de explotación 20,100

Ingresos financieros 24,100
Ingresos diversos 11,800
Cargas financieras (15,200)
Cargas diversas (14,400)

Resultado antes de participaciones e impuestos 26,400

 Empresa La Colmena SA
Hoja de trabajo para la formulación del Estado de flujos de efectivo Método indirecto
Variaciones Ajustes y eliminac. Act. de operación Act. de inversion Act. de financ
CONCEPTO Año 2 Año 1 Aument. Disminuc Debe Haber Usos Fuentes Usos Fuentes Usos Fuente
. s
Activo 900
Efectivo y equivalente de efect. 3,500 2,600 6,400 6,400
Cuentas por cobrar comerciales 5,600 12,000
Otras cuentas por cobrar Ctas. por 7,600 8,500 900 900
cobrar accionistas Existencias 37,600 12,000 25,600 25,600
Gastos pagados por anticipado - 52,500 - 40,500 12,000
Inversiones en valores Inmueble, 363,100 377,800 14,700 32,400 (4) 12,000 (6)
maquinaria y equipo 17,700 (5)
Depreciación acumulada (82,100) (89,500) 7,400 10,600 (2) 18,000 (4)
387,800 363,900
Pasivo y patrimonio Cuentas por
pagar Remuneraciones por pagar 16,500 16,500 16,500
Tributos por pagar
Otras cuentas por pagar 21,200 21,200 21,200
Deudas a largo plazo 45,600 45,600
Capital 238,700 203,500 35,200 35,200
Capital adicional Reservas 3,800 3,800
Resultados acumulados Resultado 7,900 7,900
del ejercicio 65,400 65,400 26,400 26,400 (1)
26,400
387,800 363,900 83,600 83,600
Resultado del ejercicio 26,400 (1) 26,400
Provisión para depreciación 10,600 (2) 10,600
Venta de activo fijo 11,800 (4) 2,600 11,800
Pérdida en venta de activo fijo 17,700 (5) 2,600 (4) 17,700
Compras de activo fijo 12,000 (6) 12,000 35,200
Compras de acciones 35,200
Aporte de capital en efectivo
134,300 63,300 46,900 29,700 11,800 0 35,200
134,300
16,400 17,900 35,200
63,300 29,700 29,700 35,200 35,200
 Empresa La Colmena SA

Hoja de trabajo para la formulación del Estado de flujos de efectivo

MÉTODO DIRECTO

Concepto Año 2 Año 1 Variaciones Ajustes y eliminac. Efectivo

Aumento Disminución Debe Haber Usos Fuentes
Activo
Efectivo y equivalente de 3,500 2,600 900
efect. Cuentas por cobrar 5,600 12,000 6,400 229,300 (1) 235,700
comerciales Otras cuentas 7,600 8,500 900 24,100 (10) 81,800
por cobrar 56,800 (12)

Cuentas por cobrar venta 11,800 (13) 11,800

A. F. Cuentas por cob. -
venta acciones
Mercaderias 37,600 12,000 25,600 25,600 (3)
 Concepto Año 2 Año 1 Variaciones Ajustes y eliminac. Efectivo
Aumento Disminuc Debe Haber Usos Fuentes
Gastos pagados por anticipado 52,500 40,500 - 12,000
Inversiones en valores Inmueble, 363,100 377,800 12,000
maquinaria y equipo (82,100) (89,500) 7,400 14,700 32,400 (16) 18,000 (16) 17,700
- Depreciación acumulada 387,800 363,900 10,600 (8)

Pasivo y patrimonio
Cuentas por pagar 16,500 16,500 184,000 (2) 242,500
- - 42,000 (4)
Tributos por pagar Remuneraciones - 12,400 (6) 12,400
por pagar - 42,600 (5) 42,600
Dividendos por pagar Otras cuentas - 21,200
por pagar Deudas a largo plazo 21,200 - 35,200 15,200 (11) 36,400
Capital 45,600 45,600 - 26,400 - 35,200
Capital adicional Reservas 238,700 203,500
Resultados acumulados 3,800 3,800 -
Resultado del ejercicio 7,900 7,900
65,400 65,400 26,400 (17)
26,400 0
387,800 363,900 83,600 83,600
184,000 (2)
Ventas netas de productos Compra de 184,000 229,300 229,300 (1)
mercaderías Variación de mercaderías 42,000 (4)
Servicios prestados por terceros 42,000 25,600 25,600 (3) 42,600 (5)
Cargas de personal 42,600 12,400 (6)
Tributos 12,400
Valorizaciones y estimaciones del 10,600 (8)
ejercicio Depreciación 10,600
Cobranza dudosa Ingresos
financieros Cargas financieras 24,100 24,100 (10) 15,200 (11)
Ingresos diversos 15,200
Ingresos por venta de activos Cargas 56,800 56,800 (12)
por salida de activos 11,800 11,800 (13) 14,400 (16)
Resultado del ejercicio 14,400 26,400 (17)
26,400
347,600 347,600 713,200 713,200 363,600 364,500
900
364,500 364,500
 Empresa La Colmena SA
Estado de flujos de efectivo

Año 2
Actividades de operación
Venta de bienes y prestaciones de servicios 235,700
Otras entradas de efectivo relativas a la actividad 81,800

Menos:
Proveedores de bienes y servicios (242,500)
Pagos a y por cuenta de los empleados (42,600)
Impuesto a las ganancias (12,400)
Otros pagos de efectivo relativo a la actividad (36,400)

AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN (16,400)

Actividades de inversión
Venta de propiedades, planta y equipo 11,800
Venta de propiedades de inversión

Menos:
Compras de propiedades, planta y equipo (17,700)
Compras de instrumentos financieros de patrimonio. (12,000)

AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN (17,900)

Actividades de financiamiento
Emisión de acciones y otros instrumentos de patrimonio 35,200
Ingreso por préstamo a corto y largo plazo
Menos:

Dividendos

AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO 35,200

Resultado por exposición a la inflación

Aumento (dism.) neto de efectivo 900

Saldo de efectivo y equivalente de efectivo al inicio del ejercicio 2,600

Saldo de efectivo y equivalente de efectivo al finalizar del ejercicio 3,500

 Empresa La Colmena SA

Estado de flujos de efectivo

Año 2
Conciliación del resultado neto con el efectivo y equivalente de
efectivo proveniente de las actividades de operación

Resultado del ejercicio 26,400

Más : Ajuste al resultado del ejercicio Depreciación del ejercicio 10,600

Prov. cobranza dudosa

Menos: Utilidad en venta de activo fijo

Utilidad en venta de acciones

Más: Pérdida en venta de activo fijo 2,600

Cargos y abonos por cambios netos en el activo y pasivo

Disminución en cuentas por cobrar 6,400
Disminución en otras cuentas por cobrar 900
Disminución de las existencias (25,600)
Aumento en gastos pagados por anticipado
Aumento en cuentas por pagar (16,500)
Aumento en otras cuentas por pagar (21,200)

Aumento (dism.) del efectivo y equivalente de efectivo provenientes de

actividades de operación (16,400)