Creamos un negocio

EL SUEÑO DE ETOLKIN
EL SUEÑO
Tras la lectura del siguiente artículo hemos decidido un conjunto de amigos, que amamos
profundamente la literatura, crear un negocio a nuestra medida, abrir una librería.

"Es preciso estar muy embotado por la cantidad y el corto plazo para no advertir que hay libros
necesarios de los que sin embargo sólo se venden 700 u 800 ejemplares. Aunque no son negocio
para nadie, el mundo sería peor sin ellos. Hay editores raros que, sabedores del daño que la
desaparición de estos libros produciría en el pensamiento universal, corren el riesgo y el placer
de publicarlos. Hay distribuidores heroicos que los llevan a las tiendas en cuyas estanterías
ocuparán un lugar clandestino (y eso con suerte: no es raro que sean devueltos a las editoriales
sin haberlos sacado de sus cajas). Hay libreros conscientes de que esos títulos que apenas
reportan beneficio económico son los neurotransmisores del sistema, los encargados de llevar
mensajes esenciales a los libros de gran tirada, que constituyen el núcleo del negocio. Hay
lectores intrépidos que no dudan en enfrentarse a estos volúmenes en cuyo interior de nada
sirven los recursos estéticos o morales convencionales, y cuyo contenido propagan luego en
cátedras, tertulias, artículos o reuniones familiares. Hay escritores que viven modestamente de
abrir estas puertas ideológicas o formales que con el tiempo, aun sin saberlo, atravesamos
todos".

"Libros" Juan José Millás. "El País" 6 de junio de 2000

Hemos descubierto un local que cumple con las condiciones necesarias para crear el ambiente
con el que siempre ha soñado:

 El local tiene un coste de 1.575.000 €, además realiza una inversión en estanterías,

mostrador, diseño y adaptación de 300.000 € (mobiliario).
 Hemos adquirido equipamiento informático por una valor de 6.000€, así como
un software especializado para gestión de librerías que implica una inversión inicial
de 5.000€, con una mantenimiento anual de 3.000€.
 Contratamos un servicio de seguridad que lleva asociado una inversión inicial de 20.000€
con un coste mensual de 350€.

CONCEPTOS CONTABLES
La contabilidad toda una desconocida Optamos por un preciso libro de Contabilidad, de color
rojo. Tras una primera lectura, llegamos a la conclusión de que la contabilidad es un sistema de
información para la toma de decisiones económicas.
En concreto, proporciona información sobre:

 lo que posee la empresa y cómo ha financiado dicha adquisición - situación financiera

 el excedente económico generado - resultados
 el dinero generado por una entidad en una fecha y/o período determinado - flujo de caja

Para conocer esa situación financiera se deben consultar:

 el balance de situación, que es un estado financiero que proporciona una imagen de las
inversiones o estructura productiva de la misma -> activos, y
 la manera en que éstos se están financiando, llamado estructura financiera -> pasivo y
patrimonio neto

Nos ayuda a contestar preguntas, un ejemplo es si la empresa es capaz de generar beneficios,

se puede contestar analizando el estado de pérdidas y ganancias, que muestra los ingresos y
gastos de la entidad durante un período determinado.

Esquema básico del Balance de Situación

Contabilizando el local
Tras la adquisición del local por un valor de 1.575.000 €. ¿En que apartado
del balance deberíamos registrar el local?

En el activo

En las fuentes de financiación

Activo corriente vs. activo no corriente

Cuando Etolkie se decide a contabilizar en el activo la adquisición del local se le plantea una
nueva pregunta. ¿Es un activo corriente o no corriente?

Él piensa que se trata de un local extraordinario, por tanto no corriente, pero intuye que el
razonamiento no es correcto. Por tanto recurre a su amigo el contable que le cuenta lo
siguiente.
Entendemos por activo no corriente aquel bien o derecho que se usa o permanece en la
empresa durante más de un ejercicio económico, es decir, más de un año. Un camión de
reparto sería un activo no corriente, sin embargo, los libros serían un activo corriente.

Etolkie comenta que ya sabe dónde debe contabilizarlo.

¿Cómo debe registrar el local en el Activo?

Activo Corriente
Activo No Corriente.

Correcto, la idea es utilizar el local más de un ejercicio económico

Tipos de activos no corrientes

Nos desesperamos porque dentro del activo no corriente tiene las siguientes opciones:
intangibles, inmovilizado material,inversiones inmobiliarias, e inversiones financieras a largo
plazo.
Buscamos en los foros de internet un alma caritativa que nos ayude, y tras leer mucha
información, consigue hacerse el siguiente esquema:

Intangibles: son activos que no tienen una sustancia física, como patentes, aplicaciones
informáticas, propiedad intelectual, derechos de imagen, etcétera. sss
Inmovilizado material: son activos no corrientes de naturaleza física que se emplean para
producir bienes y/o servicios, como edificios, máquinas, instalaciones técnicas, elementos de
transporte. ddd
Inversiones financieras a largo plazo: son activos financieros adquiridos por la empresa sin
que haya intención de su venta en el corto plazo. Incluye acciones de otras empresas, bonos,
letras, derivados. fff
Inversiones inmobiliarias: se incluye la adquisición de locales, pisos, edificios, etcétera de los
que se espera obtener beneficios a través de su venta o alquiler. cdd

Ya estamos encantados porque sabemos calificar los activos no corrientes:

Software
Local
Ordenador
Sistema de Seguridad (cámaras, sensores, alarmas...)

Su respuesta :

Software
= Intangibles

Local
= Inmovilizado Material

Ordenador
= Intangibles
Sistema de Seguridad (cámaras, sensores,
alarmas...)
= Inmovilizado Material
Software = Intangibles, Local= Inmovilizado Material, Ordenador = Inmovilizado
Material, y Sistema de Seguridad = Inmovilizado Material

Nuestro Activo no corriente

Vamos a calcular el valor del Activo No Corriente de nuestro negocios. Para ello, reproducimos
la información inicial de nuestras inversiones.
Local: 1.575.000
Mobiliario: 300.000
Equipamiento informático: 6.000
Software: 5.000
Mantenimiento del software: 3.000 / año
Sistema de seguridad: 20.000
Mantenimiento del sistema de seguridad: 350 / mes
Determina qué conceptos son Activos no Corrientes, suma sus importes y escribe el importe
en la casilla de abajo sin el símbolo €, sin puntos, sin comas de separación de miles, para que
pueda ser identificado por el programa.
Su respuesta

Aquí te dejamos la solución desglosada:

Adquisición del Local: 1.575.000 €
Mobiliario: 300.000 €
Equipamiento informático: 6.000 €
Software: 5.000 €
Instalación sistema seguridad: 20.000 €
Total: 1.906.000 €

Necesitamos dinero (fuentes de financiación)

La inversión inicial que debemos realizar es de 1.906.000 €, sin embargo, los ahorros
disponibles alcanzan los 300.000 €. Es decir, necesitamos 1.606.000 € de financiación. Tras
meses vendiendo el proyecto en busca de financiación hemos conseguido lo siguiente.
DDD DDD
Una empresa de capital riesgo esta dispuesta entrar en el capital social de la empresa
aportando 500.000€ al proyecto. Es decir se deberían emitir acciones por valor de 500.000€.
Un préstamo hipotecario sobre el local que le financia el 80% del valor de adquisición,
es decir, aporta 1.575.000 € x 80% = 1.260.000 €.
Dispone de un total de 2.060.000 € para ejecutar el proyecto (300.000 ahorros, 500.000 de la
participación de la empresa de capital riesgo y 1.260.000 de un préstamo hipotecario).
Tenemos claro que no son activos sino fuentes de financiación, pero no estamos seguro de
cómo contabilizarlos, así que investigamos un poco y conseguimos entender que las fuentes
de financiación se muestran en el balance clasificadas según su origen en:

FFF DDD
Patrimonio neto o recursos propios, representa el dinero aportado por los propietarios del
negocio. Pasivo o recursos ajenos, representa el dinero aportado por terceros que tienen
que devolverse en unos plazos asumiendo el pago de unos intereses. Se diferencia entre
Pasivo Corriente, si la deuda debe pagarse en doce meses o menos; y
Pasivo no Corriente en caso contrario.
A la luz de esta información, ¿cómo debería registrar estas operaciones en el Balance?

Los ahorros son en realidad la aportación de Etolke al negocio, lo que le convierte en uno de
los propietarios, junto con la empresa de capital riesgo, del negocio. Por tanto los ahorros son
Patrimonio Neto.

La respuesta correcta es

Los ahorros iniciales y la inversión de la empresa de capital riesgo como

Patrimonio Neto y la hipoteca como Pasivo no Corriente

Nosotros como la empresa de capital riesgo somos los propietarios del negocio que recibirán
acciones del negocio y por tanto sus aportaciones forman parte del patrimonio neto de la
empresa, mientras que la hipoteca es un pasivo no corriente

PATRIMONIO NETO (RECURSOS PROPIOS)

Patrimonio Neto

Contratamos un bufete de abogados especilizados, para que nos asesore

en el procedimiento de creación de la empresa Librery Pub SA. En un principio, existen dos
tipos de accionistas fundadores, nosotros que aportamos 300.000€ y una sociedad de capital
riesgo que aporta 500.000€. Para ello se crean acciones de valor nominal 100 €, por tanto
Etolke adquiere 3.000 acciones y la sociedad de capital riesgo 5.000 acciones.

Las aportaciones son dinero que quedan contabilizados en la cuenta: Efectivo y

otros activos líquidos equivalentes.
Los socios pueden aportar dinero comprando acciones de la entidad a través de una operación
denominada ampliación de capital. En este caso, dichas contribuciones quedarían recogidas en
el epígrafe Capital Social. Los socios pueden comprar las acciones bien pagando en efectivo
 su valor de emisión, bien entregando a cambio activos (de cualquier tipo) por un valor
equivalente al valor de emisión de las acciones.
Dicha operación quedaría reflejada del siguiente modo en el capital
ACTIVO PASIVO Y NETO
B) Activo Corriente 800.000 A) Patrimonio Neto 800.000
VII Efectivo y otros activos líquidos
equivalentes 800.000 A-1) Fondos propios 800.000
I Capital 800.000

TOTAL ACTIVO 800.000 TOTAL PASIVO Y NETO 800.000

Nota: Este balance tiene el formato oficial del Plan General de Contabilidad de 2007.
Cuando la entidad obtiene beneficios en un ejercicio, debe decidir qué hacer con ellos. O bien
los entrega como dividendos a los accionistas, o bien los retiene en la empresa para
autofinanciarse en sus diversas actividades operativas o llevar a cabo nuevas inversiones.
Estos resultados retenidos o no distribuidos pasan a formar parte de la cuenta Reservas que
figura en el Patrimonio Neto.

¿Cómo contabilizamos el préstamo?

El préstamos hipotecario tiene una duración de diez años con pagos mensuales
constante de 13.898 €, el tipo de interés aplicado es del 6%.
De acuerdo a la normativa contable, los préstamos deben registrarse en el momento
inicial por el importe recibido. Por tanto en la fecha en que nos conceden el préstamo,
considerando que no hay gastos asociados a la operación, el valor del préstamo, y por
tanto el valor por el que hay que registrarlo, es de 1.260.000 euros.

Además, habrá que desdoblar el importe total del préstamo entre su parte corriente y
no corrientes, es decir, separar la parte del préstamo que se devolverá o amortizará
en los próximos doce meses (Pasivo Corriente) y la que se devolverá más tarde
(Pasivo no Corriente). Para ello, el banco nos prepara este cuadro de amortización
del préstamo, con el que podremos estimar qué parte del préstamo se debe
clasificar como Pasivo Corriente y Pasivo no Corriente en cada mes.

¿Cómo debería reflejarse en el Balance este préstamo?

En la cuenta de deudas a largo plazo del Pasivo no Corriente (1.165.157) y deudas a

corto plazo del Pasivo Corriente (94.843).

En el Activo no Corriente, restando de los activos que se van a adquirir con el importe
del préstamo.

En el Patrimonio Neto

En el Pasivo Corriente

YA TENEMOS EL DINERO
 ¡Ya tenemos el dinero!

Estamos celebrando que ya tenemos dinero para poder adquirir el local y el resto
de inmovilizado necesario para poder abrir la librería.

Ahora toca reflejar en nuestro Balance el préstamo (como Pasivo corriente y no

Corriente), y el dinero en nuestra cuenta corriente (como Activo Corriente):
ACTIVO PASIVO Y NETO
B) Activo Corriente 2.060.000 A) Patrimonio Neto 800.000
VII Efectivo y otros activos líquidos
equivalentes 2.060.000 A-1) Fondos propios 800.000
I Capital 800.000

B) PASIVO NO
CORRIENTE 1.165.157
1. Deudas con entidades de
crédito 1.165.157

C) PASIVO CORRIENTE 94.843

1. Deudas con entidades de
crédito 94.843

TOTAL ACTIVO 2.060.000 TOTAL PASIVO Y NETO 2.060.000

Nota: Para ver más sobre los formatos oficiales de Balance pinchar el botón de
formatos oficiales.
A continuación, vamos a comprar el local:

COMPRAMOS EL LOCAL
¡El local es nuestro!

La compra del local en efectivo sólo afecta a las partidas del activo. El
local se registrará en el Activo no Corriente, como un Inmovilizado
Material, y se reducirá el Efectivo por el importe del precio pagado.

ACTIVO PASIVO Y NETO

A) Activo no Corriente 1.575.000 A) Patrimonio Neto 800.000
II Inmovilizado material 1.575.000 A-1) Fondos propios 800.000
I Capital 800.000
B) Activo Corriente 485.000
VII Efectivo y otros activos B) PASIVO NO
líquidos equivalentes 485.000 CORRIENTE 1.165.157
 1. Deudas con
entidades de crédito 1.165.157

C) PASIVO
CORRIENTE 94.843
1. Deudas con
entidades de crédito 94.843

TOTAL PASIVO Y
TOTAL ACTIVO 2.060.000 NETO 2.060.000

Nota: El efectivo ha disminuido de 2.060.000 a 485.000 al restarle el

precio del local (1.575.000).

Creamos un negocio

COMPRAMOS EL SOFTWARE
Compramos el software

El siguiente paso es adquirir el software especializado en la gestión de librerías que

adquirimos en efectivo por 5.000 euros. Lo reconoceremos como inmovilizado
intangible, porque lo usaremos durante más de un ejercicio, con la consecuente
reducción de la tesorería.

ACTIVO PASIVO Y NETO

A) Activo no Corriente 1.580.000 A) Patrimonio Neto 800.0
I Inmovilizado Intangible 5.000 A-1) Fondos propios 800.
II Inmovilizado material 1.575.000 I Capital 800.

B) Activo Corriente 480.000 B) PASIVO NO CORRIENTE 1.165.1

VII Efectivo y otros activos líquidos 1. Deudas con entidades de
equivalentes 480.000 crédito 1.165.

C) PASIVO CORRIENTE 94.8

1. Deudas con entidades de
crédito 94.

TOTAL ACTIVO 2.060.000 TOTAL PASIVO Y NETO 2.060.0

COMPRAMOS EL RESTO DEL ACTIVO NO CORRIENTE

Nos vamos de compras.

Adquirimos el equipo informático, el sistema de seguridad, y acondicionamos el local.

Todo ello tiene un coste 236.000€ que reconocemos en el inmovilizado material, con
la consecuente reducción de tesorería.
 ACTIVO PASIVO Y NETO
A) Activo no Corriente 1.906.000 A) Patrimonio Neto 800.0
I Inmovilizado Intangible 5.000 A-1) Fondos propios 800.
II Inmovilizado material 1.901.000 I Capital 800.

B) Activo Corriente 154.000 B) PASIVO NO CORRIENTE 1.165.1

VII Efectivo y otros activos líquidos 1. Deudas con entidades de
equivalentes 154.000 crédito 1.165.

C) PASIVO CORRIENTE 94.8

1. Deudas con entidades de
crédito 94.

TOTAL ACTIVO 2.060.000 TOTAL PASIVO Y NETO 2.060.0

Nota: El importe del Inmovilizado Material (1.901.000) está formado por: el local
(1.575.000) y el resto de elementos que acabamos de adquirir (326.000).

A modo de reflexión en este punto, conviene darse cuenta de que la adquisición de

activos no corrientes, no supone una variación del Patrimonio Neto. Su importe,
800.000 euros, no ha variado tras las sucesivas adquisiciones.