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PROYECTO DE INVESTIGACIÓN
ALUMNO:
DOCENTE ASESOR:
HUÁNUCO-PERÚ
2018
DEDICATORIA
II
AGRADECIMIENTO
III
INDICE
DEDICATORIA .............................................................................................................................ii
AGRADECIMIENTO ................................................................................................................... iii
RESUMEN.....................................................................................................................................v
ABSTRACT.................................................................................................................................. vi
INTRODUCCIÓN ........................................................................................................................ 9
CAPÍTULO I ............................................................................................................................... 10
PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN ....................................................................................... 10
1.1. DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA ......................................................................... 10
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA....................................................................... 11
1.3. OBJETIVOS GENERAL .......................................................................................... 12
1.4. OBJETIVOS ESPECÍFICOS ................................................................................... 12
1.5. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN ......................................................... 12
1.6. LIMITACIONES DE LA INVESTIGACIÓN ........................................................... 13
1.7. VIABILIDAD DE LA INVESTIGACIÓN............................................................................. 13
CAPÍTULO II .............................................................................................................................. 14
MARCO TEÓRICO ................................................................................................................... 14
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN ........................................................... 14
2.2. BASES TEÓRICAS .................................................................................................. 26
2.3. DEFINICIONES CONCEPTUALES ....................................................................... 35
2.4. HIPÓTESIS ................................................................................................................ 36
2.5. VARIABLES .............................................................................................................. 36
2.5.1. VARIABLE INDEPENDIENTE ........................................................................ 36
2.5.2. VARIABLE DEPENDIENTE ............................................................................ 36
2.6. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES ......................................................... 37
CAPÍTULO V ............................................................................................................................ 73
BIBLIOGRAFÍA......................................................................................................................... 77
ANEXOS..................................................................................................................................... 78
IV
RESUMEN
V
ABSTRACT
The present thesis entitled "THE COLLECTION OF THE PREDIAL TAX AND
THE FINANCE OF THE DISTRICT MUNICIPALITY OF SAN RAFAEL IN THE
PERIOD 2018" has its scope of study in the Taxation Unit which performs an
administration, control and settlement of its Property Tax . Being the collection of
the property tax indisputably a tool for the increase of the own income of the entity
the problematic was in the out of date of the cadastral records which provides
information of the taxpayer and its property which is entered into the Municipal
Tax Collection System for a Better decisionmaking to increase the collection of
the property tax, providing wrong data of their property taxpayers, thus increasing
the pattern of taxpayers in arrears. This research had as objective the influence
of the collection of the property tax in the finances of the District Municipality of
San Rafael. A questionnaire was processed to the employees of the entity, in
order to determine the collection of property tax and its influence on the entity's
Finance. The results made it possible to conclude without doubt that the Municipal
Tax Collection System with which the Taxation Unit has to be constantly updated
on the information of its taxpayers and of its properties for an increase in its own
revenues.
VI
INTRODUCCIÓN
9
CAPÍTULO I
PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
1.1. DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA
En estos años se ha constituido potencialmente que la recaudación
por el impuesto predial es el mejor instrumento financiero al nivel local y
con una determinación en las zonas urbanas, el reto establece en
explotarlo adecuadamente. Por ello las finanzas públicas lo describen
como una fuente poco explotada, con una mínima recaudación
consecuentemente se encuentra un extenso margen de aumento en su
rendimiento y utilización para fomentar el desarrollo urbano.
En el Perú el Impuesto Predial es administrado por las Municipalidades
Distritales donde se encuentra el predio el cual busca la maximización en
su recaudación, siendo un tributo derivado que grava el valor de los
predios urbanos y rústicos; que se consigue empleando los aranceles y
precios unitarios de construcción que formula el Consejo Nacional de
Tasaciones y aprueba el Ministerio de Vivienda, Construcción y
Saneamiento cada año.
La Municipalidad Distrital de Chaglla es la encargada de los inmuebles
ubicados en su distrito siendo el recaudo del Impuesto Predial un
componente importante de su tributación municipal la cual facilita la
disposición de ingresos municipales, cuya ausencia o disminución de
recaudación limita el financiamiento del desarrollo para un mejoramiento
de la localidad.
10
Así mismo la unidad de tributación de la Municipalidad Distrital de
Chaglla debería realizar difusiones para prevenir la morosidad con una
recaudación adecuada, iniciando sensibilización en los contribuyentes,
para que respeten sus obligaciones tributarias. Por ello, los ingresos
provenientes del recaudo del Impuesto Predial están constituyendo un
componente importante para la gestión, optimizando la realización
voluntaria de los contribuyentes del distrito así como una fiscalización
periódica que es dirigida con la contratación de un personal externo puesto
que la unidad de tributación no posee personal apto para modificar el
padrón de contribuyentes.
Para efectuar estas acciones la unidad de tributación conjuntamente
con la unidad de catastro, el cual inspecciona los predios para su
actualización tendría que disponer de una mayor cantidad de información
relacionada a los terrenos de los contribuyentes, número de predios,
valores actualizados, entre otros, así como las herramientas para la
medición de los terrenos y áreas construidas del distrito.
a) JUSTIFICACIÓN TEÓRICA
La investigación permitirá conocer teorías y bases teóricas para otras
investigaciones.
b) JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA
La investigación tiene el propósito que la unidad de tributación con el
Sistema de Tributación Municipal realice un especial dominio del
recaudo del impuesto predial el cual permita acceder a una
información más real y confiable, así también un registro actualizado
del contribuyente y su predio.
12
c) JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICA
Para alcanzar la realización de los objetivos de estudio, se acudirá al
empleo de cuestionarios a las unidades relacionadas con el recaudo
del impuesto del distrito, el cual mediante el Sistema de Recaudación
Tributaria Municipal contribuirá a una información confiable y verídica
del contribuyente y su predio que se podrán usar para otras
investigaciones.
13
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
14
Se ha logrado identificar que la Municipalidad Provincial de
Ambo a través de la unidad de catastro no realiza la
fiscalización de los predios lo que permitiría la verificación de
la correcta información declarada por el contribuyente en la
Gerencia de Rentas.
Se ha logrado identificar que la Municipalidad Provincial de
Ambo al no realizar la fiscalización de los predios no puede
identificar que predios no están registrados y los cambios que
realizan en la construcción de sus predios.
15
los impuestos y tasas es poco significo en el presupuesto de
ingresos, que alcanza el 30%, en tanto el 70% corresponde a
las transferencias recibidas del gobierno central. En otras
palabras, la municipalidad evaluada financia sus gastos
principalmente gracias a la transferencia recibida del Estado,
demostrando deficiencias en la recaudación. Bajo este
contexto, en el presente trabajo de investigación se ha
determinado que las municipalidades en general viven un
conformismo, por cuanto el gobierno central financia la mayor
parte del presupuesto de gastos, sin exigir y evaluar metas de
recaudación a las municipalidades.
16
No existe una adecuada capacitación del personal del
Área de Rentas en la Municipalidad Provincial de
Leoncio Prado tal como lo sostiene el 70% de los
trabajadores de dicha municipalidad, es más el 66% de
los encuestados califica su accionar de forma regular
según lo demuestra el cuadro número 01.
Frente a una exigua recaudación estas son empleados
en su mayoría en gastos corrientes, esto por las
transferencias relativamente significativas que recibe
del gobierno central.
La Municipalidad Provincial de Leoncio Prado cuenta
con una oficina de control Interno pero no tiene
implementadas las normas de control interno debido a
este problema la O.C.I. no está realizando el monitoreo
respectivo con la finalidad de evaluar al personal y así
se pueda contratar a personal idóneo con ética y
valores y de esta manera se pueda cumplir con los
objetivos para cual fue creada.
La magnitud de la recaudación del Impuesto Predial
constituye uno de los ingresos más importantes con que
cuenta la Municipalidad Provincial de Leoncio Prado,
sin embargo la oficina de rentas no realiza la
recaudación de dicho impuesto del total de lo
presupuestado para cada ano, en vista que existe un
alto porcentaje de incumplimiento tributario que en
porcentaje representa el 41% del pago
17
NACIONAL
TITULO : MEJORAMIENTO DE LA RECAUDACIÓN DEL I
MPUESTO PREDIAL MEDIANTE LAIMPLANTACIÓN DEL SIAF
RENTAS-GL EN LA GERENCIA DE RENTAS DE LA
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE SATIPO
AUTOR : SALAS GUZMÁN Erick Anthony Wilber
UNIVERSIDAD : Universidad Nacional del Centro del Perú
AÑO : 2012
CONCLUSIÓN :
Antes de la implantación del SIAF-Rentas-GL, el nivel de
morosidad con respecto a la emisión de valores anualmente
era de 69.47%, siendo muy superior a la recaudación que el
año 2010 fue de S/. 22,488.39, después de la implantación del
Sistema, se tiene una adecuada administración y
procesamiento de datos, haciendo más eficiente las
notificaciones que se entregan a domicilio, haciendo que los
contribuyentes se apersonen a la municipalidad ya sea para
actualizar sus declaraciones juradas, o en muchos de los
casos para hacer efectivo el pago del autoavalúo, llegando la
recaudación del Impuesto Predial el año 2011 a un monto de
S/.52,392.76. 2.
La Metodología Métrica versión 3, es una aplicación muy
completa para la implementación y construcción de sistemas
de información, es de gran utilidad en el desarrollo de
proyectos de Ingeniería de software, para el presente estudio
nos ayudó para mostrar adecuadamente las actividades para
la implantación, aceptación y mantenimiento del Sistema de
Recaudación Tributaria Municipal.
18
Con la Implantación del SIAF-Rentas-GL se ha incrementado
la calidad y el nivel de servicio a los contribuyentes debido al
nivel de confiabilidad, exactitud y seguridad de la información,
haciéndolo más accesible, completo y confiable.
Con la Implantación del SIAF-Rentas-GL se cumplieron las
metas del Programa de Modernización Municipal y Plan de
Incentivos propuestas por el Ministerio de Economía y
Finanzas para la recaudación del Impuesto Predial,
programadas para Julio y diciembre del año 2011, obteniendo
por el cumplimiento de la meta del primer semestre, un
presupuesto adicional de S/. 2’060,460 para modernizar e
implementar la Gerencia de Rentas con personal capacitado y
equipos tecnológicos de última generación.
Si bien el presente trabajo estudia la recaudación del Impuesto
Predial, también hacemos mención que el SIAF-Rentas-GL,
mediante el ingreso de las declaraciones juradas también
liquida automáticamente los tributos de arbitrios municipales
(Recojo de residuos sólidos, barrido de calles, serenazgo y
parques y jardines), previo mantenimiento de las normas
municipales (TUPA y calendario inicial), matriz de
inafectaciones y matriz de arbitrios. Así mismo, podemos
liquidar los Impuesto de Alcabala y el Impuesto Vehicular.
19
En un proceso de descentralización que busca modernizar el
Estado y promover la democracia local, acercando los asuntos
públicos a los ciudadanos, el impuesto predial puede jugar un
rol determinante vinculando a la provisión de los bienes
públicos, la tributación y la rendición de cuentas. Esta
investigación ha buscado entender la forma de institución del
impuesto predial en el Perú analizando su marco institucional
y su desempeño en las finanzas locales.
El impuesto predial en el Perú es uno de orden nacional que
es administrado y usufructuado por el nivel local. Su base,
tarifas y exenciones son fijadas por el Gobierno Nacional, no
dejando espacio al nivel local para ajustarse a las
especificidades de sus jurisdicciones y áreas dentro de sus
jurisdicciones.
Las valuaciones de predios constituyen una tarea altamente
compleja que necesita de alguna cercanía al inmueble y que
determina el monto de tributación. En el contexto peruano,
esta es una función centralizada por el Gobierno Nacional,
quien determina los valores de un predio, desperdiciando las
ventajas que pudieran tener sobre esta actividad los gobiernos
locales o regionales.
En general, existe una debilidad institucional en las
municipalidades para administrar el impuesto predial,
expresado, por ejemplo, en la carencia de catastros y de
unidades especializadas de personal. No obstante, en las
municipalidades de mayor importancia se están
implementando mecanismos muy eficientes de administración
y recaudación.
20
recaudación del impuesto predial. En el 2007, año más
reciente del que se tiene cifras, recaudó alrededor de un
0.17% del PIB, indicador bastante lejano de los resultados
logrados en países de similar desarrollo como Chile o
Colombia.
TITULO : DISEÑO DE PROGRAMA DE MEJORA DE
RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL EN LA MUNICIPALIDAD
PROVINCIAL DE MARISCAL NIETO, DISTRITO MOQUEGUA – 2015
AUTOR : TORRES GALLEGOS, Janeth
UNIVERSIDAD: Universidad José Carlos Mariátegui
AÑO : 2015
CONCLUSIÓN :
El presente trabajo de investigación, tiene como objetivo,
Diseñar un programa de mejora de recaudación del impuesto
predial según lineamientos técnicos, legales y resultados del
diagnóstico en la Municipalidad Provincial Mariscal Nieto,
distrito Moquegua - 2015. La metodología para el diagnóstico
comprende cuatro dimensiones: Análisis de la conformación y
características del padrón de contribuyentes prediales.
Determinación de la recaudación del impuesto predial.
Determinación y análisis de percepción de contribuyentes
prediales respecto a gestión del impuesto predial; y la
determinación y análisis de la percepción de los trabajadores
de la Gerencia de Administración Tributaria, respecto a la
recaudación del impuesto predial. Los resultados indican que
el catastro urbano se encuentra desactualizado en cuanto al
número de predios registrados por el INEI, precios
comerciales y propietarios de los predios que permitan un
adecuado cálculo del impuesto, la recaudación del impuesto
predial es baja no obstante de las 2 a 3 campañas / amnistías
tributarias anuales que condonan intereses, moras y otros, los
21
pagos que se efectúan en periodos regulares van en
descenso, la percepción de contribuyentes es insatisfactoria
en cuanto a la atención recibida, escasa información, uso de
los recursos recaudados y políticas públicas empleadas.
Además, los propios trabajadores reconocen deficiencias en
la gestión, desde la atención hasta las políticas públicas
adoptadas porque debilitan la cultura tributaria de la
población. La conclusión a la que se arriba es que la
recaudación del impuesto predial en la municipalidad es baja
e injusta por las políticas públicas inadecuadas e irracionales.
La propuesta se encuentra estructurada en el Programa de
Mejora de Recaudación del Impuesto Predial que responde a
lineamientos técnicos, legales y a los resultados del
diagnóstico en la MPMN, distrito Moquegua.
INTERNACIONAL
TITULO : PROGRAMA DE MEJORA EN LA RECAUDACIÓN
DEL IMPUESTO PREDIAL EN EL MUNICIPIO DE LA CIUDAD DE
OAXACA
AUTOR : SANTIAGO, L.
UNIVERSIDAD : Universidad Istmo, Oaxaca- México
AÑO : 2011
CONCLUSIÓN :
Se descubrió que no existía correspondencia entre los
ingresos recaudado vía impuesto predial y los beneficios
otorgados a la población, de este modo se encontró que los
recursos generados por esta vía son utilizados para cubrir
sueldos, la compra de materiales de oficina y servicios
generales, para el pago de asesorías y consultorías, entre
otros conceptos. De este modo, los ciudadanos no perciben
ninguna contraprestación por el pago del impuesto predial.
22
TITULO : CAPACIDAD RECAUDATORIA DEL IMPUESTO
PREDIAL EN CUENCA
AUTOR : ANA VALERIA JÁCOME JÁCOME
UNIVERSIDAD: Latinoamericana de Ciencias Sociales Ecuador
AÑO : 2013
CONCLUSIÓN :
Los municipios y distritos metropolitanos, en el período 2000
– 2011, presentan una alta dependencia a las trasferencias
del Gobierno Central, corrientes y de capital. Durante el
período de análisis este rubro siempre representa más del
50% llegando incluso en algunos años a tener un peso mayor
al 60%. Esto denota que no han existido cambios
considerables que impulsen el proceso de descentralización
tributaria. El rubro más importante dentro de los ingresos
propios de los municipios y distritos metropolitanos, para el
período 2000 – 2011, son los ingresos tributarios (impuestos)
con una participación mayor al 50%, con excepción de los
años 2000 y 2007 cuando tuvieron una participación del 48%
y 49% respectivamente. Sin embargo, si bien dentro de los
ingresos propios de estos GAD los rubros más importantes
son los ingresos tributarios, y a su vez el impuesto predial
urbano es el que mayor aportes hace dentro de esta cuenta;
al analizar el peso que tiene el impuesto predial, urbano y
rural, en la estructura de ingresos total de los municipios y
distritos metropolitanos su participación es marginal. La
participación del impuesto a los predios rurales, desde el 2000
al 2011, gira en torno al 1%, mientras que la participación del
impuesto a los predios urbanos, para el mismo periodo, está
entre el 1% y 4%. En el año 2010 y en relación al impuesto
23
predial urbano, el 81,90% de los cantones que menos
recaudan acumulan el 9,44% de la recaudación total. Mientras
que, el 81,90% de los cantones que menos recaudan
concentran el 23,56% de la población pobre de las zonas
urbanas del país. Para el caso del impuesto predial rural y
para el año 2010, el 68, 33% de los cantones que menos
recaudan aglomeran el 20,32% de la recaudación total.
Mientras que, el 68,33% de los cantones que menos recaudan
concentran el 41,77% de la población rural pobre del país. 64
Por otra parte, con las tablas propuestas para el impuesto
predial, tanto urbano como rural, en el año 2011 la
Municipalidad de Cuenca habría pasado de recaudar 1,74
millones de dólares a recaudar 113 millones de dólares en el
impuesto predial urbano, y hubiera recaudado 11,90 millones
de dólares por impuesto predial rural en lugar de 0,28 millones
de dólares.
Es decir, la recaudación actual del impuesto predial urbano
representa el 1,54% de lo que se podría llegar a recaudar con
el esquema propuesto, y en el caso del impuesto predial rural
lo que se recaudó en el año 2011 en Cuenca representa el
2,32% de lo que se llegaría a recaudar con la propuesta que
se plantea. Finalmente, el impuesto predial no es la principal
fuente de financiamiento tributario propio que tienen los
países de la región. Para los estados y municipios de Brasil y
para las provincias de Argentina el principal ingreso tributario
propio lo constituye el impuesto a la actividad económica; y
para los estados y municipios de México el rubro más
importante es la renta personal. Además, en Ecuador al igual
que en Chile y Colombia, el rango en el cual fluctúa la tasa
impositiva para los impuestos prediales está determinado por
24
Ley; sin embargo, en el COOTAD no se especifica criterios de
progresividad y equidad para la recaudación.
TITULO : CULTURA DE LA POBLACIÓN COLOMBIANA CON
LA CONTRIBUCIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL
AUTOR : LILIANA MARCELA CORONEL SALAZAR
YEISIÑO PÉREZ BARRIGA
UNIVERSIDAD : Universidad Francisco de Paula Santander Ocaña
AÑO : 2012
CONCLUSIÓN : Según la investigación realizada se puede determinar
que la estructura tributaria municipal es obsoleta en cuanto a la
designación del hecho generador y la asignación de las respectivas
tarifas, aspecto que dificulta que los contribuyentes cancelen
libremente sus impuestos correspondientes debido a los altos montos
que se les determina y está afectando los ingresos para los municipios.
Para el desarrollo del segundo objetivo se puede concluir que la
evolución y cambios que ha tenido el Impuesto Predial en Colombia,
han sido muy significativos porque han permitido mejorar la finalidad
del impuesto predial y por lo tanto su recaudación, ya que al unificarlo
con la ley 44 de 1990, se asegura el recaudo de cuatro impuestos en
vez de uno.
Con relación a las estrategias se puede concluir que han mejorado el
recaudo ya que los contribuyentes se han aprovechado los beneficios
de ofertas y descuentos por el pronto pago y la responsabilidad que
sienten con la ciudad
25
2.2. BASES TEÓRICAS
2.1.1. IMPUESTOS MUNICIPALES
Durán Rojo y Mejía Acosta (2015) afirma: Los impuestos
municipales, son aquellos creados por el Gobierno nacional a favor
de los gobiernos locales: Son seis impuestos cuyo recaudo y
administración ha sido otorgada a las municipalidades,
favoreciéndolas.
En el caso del:
Impuesto predial
Impuesto de alcabala
Impuesto a los juegos
Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos
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separadas sin alterar, deteriorar o destruir la
edificación.
Las Municipalidades Distritales se encardan de su a
recaudación, administración y fiscalización donde se
localiza el predio.
Para el financiamiento del desarrollo y
mantenimiento del catastro se destina el 5% del
recaudo del impuesto, como al acto que desarrolle la
unidad de tributación en el reforzamiento de su
gestión y recaudación. Por otro lado, para el
Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento
se determina el 3/1000 del impuesto.
27
2.1.3. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL
Es importante porque ello contribuye con el crecimiento de
nuestras localidades. Siendo principales medios para que las
municipalidades obtengan ingresos y por ello se logra invertir en
servicios públicos para embellecer la localidad.
28
En el caso que no realice la cancelación de la
deuda se inicia con el proceso de cobranza
coactiva:
El ejecutor o la ejecutora coactivo/a recibe la Orden
de Pago y la constancia de haber quedado
consentido el valor, es decir no se impugnó.
Es evaluada y se califica para su proceso revisando
los requisitos.
29
f) DISEÑO E IMPRESIÓN DE LAS CUPONERAS Y
FORMATOS PRE IMPRESOS: Se realiza para que el
propietario cancele con los montos ajustados por el
resultado de la fiscalización.
g) IMPRESIÓN DE LA HOJA DE RESUMEN DEL
FORMULARIO DE PREDIO URBANO Y
DISTRIBUCIÓN DE CUPONERAS: Se imprime el
formulario del predio conjuntamente con las cuponeras
para cada predio para su distribución.
h) ORGANIZACIÓN DE CAJAS DE RECAUDACIÓN: Se
establece al personal que atenderá al contribuyente
que efectuara su pago.
i) CAMPAÑA DE DIFUSIÓN DE FECHAS DE PAGO
DEL IMPUESTO PREDIAL: Se realiza con afiches,
trípticos, medios de comunicación que darán conocer
el período en el que se debe cancelar el impuesto
predial.
j) COBRO Y RECAUDACIÓN: Se desarrolla el cobro del
impuesto en el tiempo que dura la campaña de
recaudación.
30
INCREMENTO DE LA RECAUDACIÓN: Faculta a las
entidades locales con mejores recursos para financiar bienes
y servicios que modernicen los servicios públicos de la
localidad.
GENERACIÓN DE PERCEPCIÓN DE RIESGO ANTE EL
NO PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA: se desarrolla en la
forma como brindan la información de la cancelación de su
deuda o las consecuencias de no realizarlo.
GENERACIÓN DE CONCIENCIA TRIBUTARIA: Es el
conocimiento que tiene el contribuyente del pago de su
deuda.
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Los objetivos de la fiscalización tributaria son:
AMPLIACIÓN DE LA BASE TRIBUTARIA: La base
tributaria es el número total de personas naturales o jurídicas
que están obligadas a cumplir con las obligaciones
tributarias. El primer objetivo de la fiscalización consiste en
ampliar ese número total de contribuyentes por medio de la
identificación de los omisos y subvaluadores del impuesto.
INCREMENTO DE LOS NIVELES DE RECAUDACIÓN:
Segundo objetivo de la fiscalización tributaria es incrementar
los niveles de recaudación del impuesto predial. En efecto,
la identificación por parte de la administración tributaria
municipal de nuevos contribuyentes, y de mayores áreas
construidas en los predios ubicados dentro de su ámbito
territorial, permitirá generar nuevas deudas tributarias y, por
tanto, una mayor cartera de cobranza, lo que posibilitara el
incremento de los niveles de recaudación del impuesto.
MAXIMIZACIÓN DEL CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO DE
LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS: Consiste en
promover un mayor conocimiento del contribuyente
fiscalizado sobre sus obligaciones para con la administración
tributaria municipal, con el fin de evitar que se le apliquen las
sanciones correspondientes.
La fiscalización tributaria busca demostrar al contribuyente
que lo detectado en el proceso de fiscalización es justamente
aquello que no declaró.
GENERACIÓN DE LA PERCEPCIÓN DE RIESGO: La
fiscalización tributaria permite a la administración tributaria
municipal generar en los contribuyentes la percepción de que
al incumplir con sus obligaciones tributarias se exponen al
riesgo de ser sancionados.
32
2.1.9. FINANZAS
2.1.9.1. LAS FINANZAS PÚBLICAS
Fabio Ramírez, H. (s.f.) afirma: Las Finanzas Públicas se
relaciona con la manera de satisfacer las necesidades de
una población que se encuentra en una jurisdicción.
Las Finanzas Públicas rigen obligaciones que se dan
frente a las relaciones de Estado con los individuos o
propias necesidades de está.
33
2.1.9.3. ESTILO DE GESTIÓN TRADICIONAL Y LAS FINANZAS
PÚBLICAS.
Variadas son las causas del desfinanciamiento municipal,
pero la principal parece ser un estilo de funcionamiento de
la gestión pública local que ha puesto en el mejor de los
casos énfasis en el mejoramiento de la recaudación de los
tributos locales y que no incentiva ni promueve el
involucramiento de agentes sociales y económicos,
fundada en una concepción paternalista y asistencial del
desarrollo. El sistema Municipal peruano se caracteriza
por tener administraciones débiles, patentizada en
ineficientes sistemas de recaudación o falta de
actualización de las tarifas de los servicios públicos
administradas por las municipalidades. Esta situación
tiende a gravarse si es que se le añade la falta de voluntad
política para generar otros recursos propios que amplíen
la base tributaria de la municipalidad. Y la escasa
conciencia tributaria de los ciudadanos.
34
El presupuesto municipal se compone de:
35
PREDIOS: Se considera predios a los terrenos, así como a las
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan
parte integrante de ellos y que no pudieran ser separadas, sin
alterar, deteriorar o destruir la edificación.
TRIBUTOS: Son los impuestos y tasas que se pagan en la
municipalidad.
2.4. HIPÓTESIS
HIPÓTESIS GENERAL
La recaudación del impuesto predial influye en las finanzas de la
Municipalidad Distrital de Chaglla en el período 2018.
HIPÓTESIS ESPECÍFICA
Las estrategias de recaudación del impuesto predial influye en las
finanzas de la Municipalidad Distrital de Chaglla en el período 2018.
2.5. VARIABLES
2.5.1. VARIABLE INDEPENDIENTE
Recaudación de impuesto predial
2.5.2. VARIABLE DEPENDIENTE
Finanzas
36
37
ITEMS
VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES
FINANZAS
¿Ud. Señor (a) trabajador (a) de la Municipalidad
TÉCNICAS DE RECAUDACION
Distrital de Chaglla sabe si se aplica técnicas de
recaudación del impuesto predial para aumentar
las finanzas de la Municipalidad?
¿Ud. Señor (a) trabajador (a) de la Municipalidad
EVALUACION DE GASTOS
EGRESOS DE IMPUESTOS
Distrital de Chaglla conoce si se evalúa el gasto
MUNICIPALES que se realiza de la recaudación del impuesto
predial?
¿Ud. Señor (a) trabajador (a) de la Municipalidad
DIRECCIONAMIENTO DE GASTOS
Distrital de Chaglla conoce como se direcciona
los ingresos recaudados por el impuesto predial?
38
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1.3. DISEÑO
O1
M R
O2
Dónde:
M = Muestra
O1 = Observación a la variable X1
O2 = Observación a la variable X2
R = Relación entre las variables
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3.2. POBLACIÓN Y MUESTRA
3.2.1. POBLACIÓN
La población para la investigación se compone de 9 trabajadores de la
Municipalidad Distrital de Chaglla en el período 2018.
OFICINAS TRABAJADORES
GERENCIA DE PLANIFICACIÓN Y PRESUPUESTO 2
UNIDAD DE TESORERIA 2
UNIDAD DE CONTABILIDAD 2
UNIDAD DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA 1
UNIDAD DE CATASTRO 2
TOTAL 9
3.2.2. MUESTRA
La muestra representativa se tomara de dicha población, la cual estará
conformada por los 9 trabajadores que laboran en la Municipalidad Distrital
de Chagllal, siendo pieza esencial para la investigación.
AREA CARGO N°
GERENCIA DE PLANIFICACIÓN Y
Gerente de PPTO 1
PRESUPUESTO Responsable de PPTO 1
Jefe de Tesorería 1
UNIDAD DE TESORERIA
Asistente de Tesorería 1
Jefe de Contabilidad 1
UNIDAD DE CONTABILIDAD
Asistente de Contabilidad 1
UNIDAD DE ADMINISTRACION 1
Responsable de Rentas
TRIBUTARIA 1
Responsable de Catastro 1
UNIDAD DE CATASTRO
Topógrafo 1
TOTAL 9
40
3.3. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS
3.3.1. TÉCNICA
La técnica de recolección de datos utilizada en la investigación será la
Encuesta; el cual mediante preguntas formuladas al responsable de la
Unidad de Tributación, también al personal responsable de cada unidad de
la Municipalidad Distrital de San Rafael que forman la unidad de análisis del
estudio de investigación, nos dará una información versátil, sencilla y
objetiva.
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CAPÍTULO IV
ASPECTO ADMINISTRATIVO
4.1. SELECCIÓN Y VALIDACIÓN DE LOS INSTRUMENTOS.
Encuesta:
Fue elaborado con la finalidad de obtener la información de las Variables: Variable
I, Recaudación de impuesto predial y Variable II, Finanzas. Según los indicadores
establecidos, para la cual se ha establecido como escala de medición la escala de
Likert, asimismo ello nos permite evidenciar el cumplimiento de la variable.
La validez de los instrumentos se logró mediante una prueba piloto sometida a 18
sujetos que no pertenecen a la muestra, también se utilizó la prueba de juicio de
expertos de profesionales/docentes reconocidos en la Región de Huánuco (CPC.
HUATUCO GALARZA, Faustino; ING.MORALES CANDELARIO, Juan y Docente.
LOPEZ LOPEZ, Alan Denis). Donde los expertos opinaron que los ítems de la
encuesta y la prueba de rendimiento responden a los objetivos de la investigación
en estudio, entonces ambos instrumentos poseen validez de estructura y contenido.
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Los resultados obtenidos con el programa SPSS 20.0 se tienen en el cuadro
anterior, en donde se analizó la confiabilidad con la prueba de: ALFA– CRONBACH.
Con el propósito de verificar el grado de uniformidad y consistencia del instrumento
aplicado y la estabilidad de las puntuaciones a lo largo del tiempo, la ecuación es:
43
Donde:
N = número de ítems.
p 12= promedio de las correlaciones entre los ítems.
α = 13Coeficiente de confiabilidad.
14
Reemplazando los valores obtenidos en la ecuación, hallamos el siguiente
resultado:
α = 0,699
Interpretación:
OPINIÓN DE EXPERTOS:
44
Como el valor promedio obtenido para el instrumento correspondiente a la encuesta
es de 16,66 puntos en el cuadro anterior entre los expertos afirmamos que ambos
instrumentos son aceptables porque se encuentra entre la escala de excelente
entre los valores considerados de 16 - 20 puntos en el instrumento considerado;
afirmamos que es aceptable la propuesta de experimentación.
Resultados de la Encuesta:
45
Tabla Nº 01: GENERO
GENERO
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Interpretación:
46
Tabla Nº 02: EDAD
¿Cuál es su edad?
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Interpretación:
47
Tabla Nº 03: LUGAR DE PROCEDENCIA
LUGAR DE PROCEDENCIA
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Interpretación:
48
Tabla Nº 04:
1.¿Ud. Señor (a) trabajador (a) de la Municipalidad Distrital de Chaglla, cree que
con la difusión del pago del impuesto predial se incrementaría las finanzas de
la entidad?
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Imagen Nº 01:
49
Tabla Nº 05:
2.¿Ud. Señor (a) trabajador (a) de la Municipalidad Distrital de Chaglla cree que
el no otorgar la prorroga disminuiría la recaudación del impuesto predial en la
Municipalidad Distrital de Chaglla?
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Imagen Nº 05:
50
Tabla Nº 06
3.¿Ud. Señor (a) trabajador (a) de la Municipalidad Distrital de Chaglla cree que
el porcentaje de morosidad del pago del impuesto predial influye en las
finanzas de la entidad?
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Imagen Nº 06:
51
Tabla Nº 07
4.¿Ud. Señor (a) trabajador (a) de la Municipalidad Distrital de Chaglla cree que con la
actualización mensual del registro de contribuyentes en el Sistema de Recaudación
Tributaria Municipal, se disminuirá la cantidad de contribuyentes morosos del pago de
impuestos?
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado
Imagen Nº 07
Fuente: Tabla N° 7
Elaboración: El investigador.
52
Tabla Nº 08
5.¿Ud. Señor (a) trabajador (a) de la Municipalidad Distrital de Chaglla cree que
una adecuada determinación del valor del predio influirá en la recaudación del
impuesto predial?
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Imagen Nº 08
53
Tabla Nº 09
6.¿Ud. Señor (a) trabajador (a) de la Municipalidad Distrital de Chaglla cree que
en el autovalúo se refleja el valor de las áreas construidas?
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado
Imagen Nº 09
54
Tabla Nº 10
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Imagen Nº 10
55
Tabla Nº 11
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado
Imagen Nº 11
Fuente: Tabla N° 8.
Elaboración: El investigador.
56
Tabla Nº 12
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Imagen Nº 12
57
Tabla Nº 13
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Imagen Nº 13
58
Tabla Nº 14
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Imagen Nº 14
59
Tabla Nº 15
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Imagen Nº 15
Elaboración: El investigador
60
Tabla Nº 16
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Imagen Nº 16
61
Tabla Nº 17
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Imagen Nº 17
62
Tabla Nº 18
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Imagen Nº 18
63
Tabla Nº 19
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Imagen Nº 19
64
Tabla Nº 20
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Imagen Nº 20
Elaboración: El investigador
65
Tabla Nº 21
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Imagen Nº 21
66
6.1. Contrastación de la Hipótesis.
Hipótesis General:
N xy x y
rxy
N x x N y y
2 2 2 2
Donde:
N = Número de estudiantes.
67
Se obtuvo un valor relacional de 0.693, el cual manifiesta que hay una relación
media entre las variables de estudio: impuesto predial y finanzas. De esta forma se
acepta la hipótesis general.
Hipótesis Específicas:
68
Correlaciones
FINANZAS DIME1
N 18 18
DIME1 Correlación de Pearson ,383 1
N 18 18
69
Se obtuvo un valor relacional de 0.693, el cual manifiesta que hay una relación
media entre las variables de estudio: IMPUESTO PREEDIAL Y LAS FINANZAS De
esta forma se acepta la hipótesis específica
Correlaciones
FINANZAS DIME2
N 18 18
DIME2 Correlación de Pearson -,068 1
N 18 18
70
Se obtuvo un valor relacional de 0.693, el cual manifiesta que hay una relación
media entre las variables de estudio: Variable1 (Dimensión 2) y Variable 2. De esta
forma se acepta la hipótesis específica.
Variables
Dependiente Independiente
FINANZAS DIME3
71
Resumen de modelo y estimaciones de parámetro
Variable dependiente: FINANZAS
72
CAPÍTULO V
DISCUSION DE RESULTADOS
73
soles por lo que influye en la morosidad del impuesto predial de la
Municipalidad Provincial de Huánuco.
En efecto, la incidencia de la recaudación de los impuestos y tasas es poco
significo en el presupuesto de ingresos, que alcanza el 30%, en tanto el 70%
corresponde a las transferencias recibidas del gobierno central. En otras
palabras, la municipalidad evaluada financia sus gastos principalmente gracias
a la transferencia recibida del Estado, demostrando deficiencias en la
recaudación. Bajo este contexto, en el presente trabajo de investigación se ha
determinado que las municipalidades en general viven un conformismo, por
cuanto el gobierno central financia la mayor parte del presupuesto de gastos,
sin exigir y evaluar metas de recaudación a las municipalidades.
Con relación al hipótesis específico 2: Determinar de qué manera la
morosidad en los pagos del impuesto predial influye en las finanzas de la
Municipalidad Distrital de San Rafael en el período 2018. Donde se encontró
que el 51.2% de contribuyentes respondieron que su grado de instrucción es el
nivel secundario, el cual genera la morosidad del impuesto predial. Datos
semejantes se aprecian en el estudio realizado por MATA MORAN (2013)
quien encontró que el 58.53% de contribuyentes respondieron que su grado de
instrucción es el nivel secundario.
Con relación al hipótesis específico 3: Describir de qué manera el valor del
predio influye en las finanzas de la Municipalidad Distrital de San Rafael en el
período 2018. Donde se encontró que el 55.3% de contribuyentes considera
que tiene muy poco beneficio pagar el impuesto predial, lo que genera la
morosidad del impuesto predial e influye demasiado en las finanzas. Datos
similares se aprecian en el estudio realizado por ARCOS CARHUANINA (2012)
donde señala que la magnitud de la recaudación del Impuesto Predial
constituye uno de los ingresos más importantes en las finanzas con que cuenta
la Municipalidad Provincial de Leoncio Prado, sin embargo la oficina de rentas
no realiza la recaudación de dicho impuesto del total de lo presupuestado para
cada año, en vista que existe un alto porcentaje de incumplimiento tributario
que en porcentaje representa el 41% del pago.
74
CONCLUSIONES
75
RECOMENDACIONES
Al finalizar la presente investigación se hacen las siguientes
recomendaciones:
1. Se sugiere a la municipalidad orientar a los contribuyentes sobre el
impuesto predial para lograr una ideología diferente sobre el pago de los
tributos y así mejorar la cultura tributaria por ende concientizar a la
ciudadanía en general y así se pueda evitar y/o disminuir la morosidad
del impuesto predial.
2. La municipalidad debe sensibilizar a los contribuyentes mediante charlas
y/o boletines informativos sobre el presupuesto familiar para
contrarrestar la capacidad económica de los contribuyentes y deje de
ser un problema porque el ser humano se ha vuelto consumista dando
como resultado que en la actualidad consumimos más de los que
ganamos.
3. La municipalidad debe dictar charlas constantemente sobre el pago del
impuesto predial, para que de esa manera el contribuyente tenga bien
claro por qué se realizan estos pagos ya que en su mayoría son
personas que solo tienen grado de instrucción secundaria y muchos de
ellos desconocen el tema y su importancia de realizar el pago 59 de un
tributo. Asimismo, la municipalidad debe tomar en cuenta el pedido o
sugerencias de los contribuyentes en invertir más en el sector
educación, siendo que solo así podrán tener mayor conocimiento sobre
la importancia que tiene el realizar el pago del impuesto predial. También
se propone que se programen reuniones para informar o escuchar las
sugerencias y necesidades que tenga el contribuyente como ciudadano.
4. La municipalidad debe contactarse continuamente con los contribuyentes
para orientarlos y aclarar sus dudas e inquietudes que tengan porque
muchos de ellos tienen muy poco conocimiento sobre el respectivo
impuesto además se recomienda aplicar diferentes incentivos como:
productos, sorteos, cartas de felicitación por su pago puntual, etc. Para que
de esa manera el contribuyente se sienta motivado y así cumpla con su
respectivo pago. También se sugiere a la municipalidad que a través de la
Gerencia de la Administración Tributaria en coordinación con otras
instituciones del estado debe realizar programas de orientación mediante
(cartillas, trípticos y otros) con la finalidad de que conozcan los beneficios
que se obtiene al cumplir con sus obligaciones tributarias.
5. Se sugiere a las personas que realizarán investigaciones posteriores
relacionadas con este tema que pueden realizarlo en la misma
municipalidad basándose en el aspecto cultural ya que es el que más
predominó en nuestra investigación realizada, asimismo pueden realizar en
diferentes municipalidades con un tipo de metodología cuantitativo
correlacional causal o también pueden aplicar un caso.
76
BIBLIOGRAFÍA
77
ANEXOS
78
79
80
81
MATRIZ DE CONSISTENCIA
82
UNIVERSIDAD DE HUANUCO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
E.A.P. DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
8. ¿Ud. Señor (a) trabajador (a) de la Municipalidad Distrital de San Rafael sabe si se aplica
técnicas de recaudación del impuesto predial para aumentar las finanzas de la
Municipalidad?
SI ( ) NO ( )
9. ¿Ud. Señor (a) trabajador (a) de la Municipalidad Distrital de San Rafael conoce si se evalúa
el gasto que se realiza de la recaudación del impuesto predial?
SI ( ) NO ( )
10. ¿Ud. Señor (a) trabajador (a) de la Municipalidad Distrital de San Rafael conoce como se
direcciona los ingresos recaudados por el impuesto predial?
SI ( ) NO ( )
11. ¿Cree usted que la municipalidad de San Rafael formula, desarrolla y evaluar los estudios,
proyectos, programas y planes de índole económico y/o financiero?
SI ( ) NO ( )
13. ¿La Municipalidad de San Rafael propone y evalúa el Plan de Acción y el Presupuesto de
la Gerencia de Finanzas, en coordinación con la Subgerencia de Presupuesto?
SI ( ) NO ( )
14. ¿La Municipalidad de San Rafael elabora el flujo de caja mensual considerando los
Estados Financieros y Presupuestarios?
SI ( ) NO ( )
15. ¿La Municipalidad de San Rafael formula y controlar las nuevas actividades mediante las
cuales se proyecta lograr ingresos por mayor producción en las unidades orgánicas?
SI ( ) NO ( )
16. ¿La Municipalidad de San Rafael planea y coordina con las instituciones financieras y/o
empresas especializadas, las acciones que se deban ejecutar para la mejor inversión de
los fondos disponibles de la Corporación Municipal?
SI ( ) NO ( )
17. ¿La Municipalidad de San Rafael emite periódicamente informes del movimiento,
rendimiento y control de los títulos valores de la Corporación Municipal?
SI ( ) NO ( )
18. ¿La Municipalidad de San Rafael propone las políticas y acciones para una adecuada
distribución de los recursos financieros institucionales a nivel de Municipalidad?
SI ( ) NO ( )
¡GRACIAS!