El Control Interno y Su Influencia en La Gestion Financiera de Las Pymes Comerciasles Del Distrito de Amarilis 2018.

UNIVERSIDAD DE HUÁNUCO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE

CONTABILIDAD Y FINANZAS
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN
EL CONTROL INTERNO Y SU INFLUENCIA EN LA GESTION

FINANCIERA DE LAS PYMES COMERCIASLES DEL DISTRITO
DE AMARILIS 2018.
ALUMNO:
FLORES HUAYTA JULIO CESAR
DOCENTE ASESOR:
CHISTIAN PAOLO MARTEL CARRANZA
HUÁNUCO – PERÚ
2018
I
DEDICATORIA
A Dios, a mis padres por su apoyo incondicional y

por su confianza puesta en mí. Por sus consejos,
por inculcarme valores, motivación y constancia,
que me ha permitido crecer como persona de
bien, pero más por su amor y cariño y amigos
quienes me brindaron su apoyo para la
realización de esta tesis.
II
AGRADECIMIENTO
 A la universidad de Huánuco por contratar docentes con experiencia que

fue de gran ayuda para la realización de esta tesis.
 A las autoridades de la Universidad de Huánuco, a la E.A.P. de

Contabilidad y Finanzas que me ayudaron en la realización de esta tesis
por todo el apoyo y facilidades brindadas.
 A mi docente, por haberme orientado con su conocimiento necesario

para ser posible la realización de esta tesis con su dedicación, esfuerzo
desinteresado, paciencia, esmero, entrega y aporte valioso.
 A las personas (colaboradores de las pymes) por su brindarnos su

tiempo para poder ser encuestados para llegar al objetivo y dar una
conclusión a la investigación.
III
ÍNDICE
DEDICATORIA III
AGRADECIMIENTO IV
RESUMEN VII
ABSTRACT VIII
INTRODUCCIÓN IX
CAPÍTULO I: PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
1.1. Descripción del problema 10
1.2. Formulación del problema 12
1.2.1. Problema General 13
1.2.2. Problemas Específicos 13
1.3. Objetivos del Estudio 14
1.3.1. Objetivo General 14
1.3.2. Objetivos Específicos 15
1.4. Justificación de la Investigación 15
1.5. Limitaciones de la Investigación 16
1.6. Viabilidad de la Investigación 16
CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO
2.1. Antecedentes de la investigación 17
2.2. Bases teóricas 21
2.3. Definiciones conceptuales 37
2.4. Hipótesis 40
2.4.1. Hipótesis General 40
2.4.2. Hipótesis Específicos 40
2.5. Variables 40
2.5.1. Variable Independiente 40
2.5.2. Variable Dependiente 40
IV
2.6. Operacionalización de variables 41
CAPÍTULO III: METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1. Tipo de investigación 42
3.1.1. Enfoque 42
3.1.2. Alcance o nivel 42
3.1.3. Diseño 42
3.2. Población y muestra 43
3.2.1. Población 43
3.2.2. Muestra 44
3.3. Técnicas e instrumento de recolección de datos 45
3.4. Técnicas para el procesamiento y análisis de la información 45
CAPÍTULO IV: RESULTADOS
4.1. Procesamiento de datos 47
4.2. Contrastación de hipótesis y prueba de hipótesis 68
CAPÍTULO V: DISCUSIÓN DE RESULTADOS
5.1. Discusión de resultados 72
CONCLUSIONES 74
RECOMENDACIONES 76
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 77
ANEXOS 78
OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES 79
MATRIZ DE CONSISTENCIA 80
V
RESUMEN
En el distrito de Amarilis de la ciudad de Huánuco cuenta con 345 PYMES
comerciales que realizan sus actividades de producción o servicios; el propósito
de la siguiente tesis consistió en la realización del análisis del control interno y
su influencia en la gestión financiera en las PYMES comerciales. Para ello fue
necesario la definición de las normas generales de control interno en los
procesos de gestión control de personal que fueron como objeto de estudio,
luego se analizó el componente de la evaluación de riesgos para controlar las
amenazas y sanciones por parte de la sunat debido a la informalidad y asi poder
llevar una buena gestión financiera, asimismo se examinó el control gerencial en
el cumplimiento de sus funciones de los colaboradores. La investigación se
sustenta en el modelo COSO de control interno y en las normas de control interno
emitido por Contraloría General de la Republica. Metodológicamente, el trabajo
se aborda desde la perspectiva de los tipos de estudio descriptivo – transversal,
con la aplicación de un diseño de investigación de campo donde la población
estuvo formada por 75 colaboradores y funcionarios que laboran en las PYMES
encuestadas en el distrito de amarilis de la ciudad de Huánuco. Se aplicó un
cuestionario de encuesta de 18 preguntas agrupadas en dos categorías
(variables), el primero referido al control interno y el segundo a la gestión
financiera.
Palabras claves: Control Interno, informalidad, colaboradores, ambiente de

control, gestión contable, componentes, organización, toma de decisiones,
procedimiento, confiabilidad.
VI
ABSTRACT
In the district of Amarilis of the city of Huánuco has 345 commercial SMEs that
carry out their activities of products, services; The purpose of the following thesis
was to carry out the analysis of internal control and its influence on financial
management in commercial SMEs. For this, it was necessary to define the
general internal control standards in the personnel control management
processes that were the object of study, then the component of the risk
assessment was analyzed to control the threats and sanctions by the sunat due
to informality and thus be able to carry out a good financial management, likewise
the management control in the fulfillment of its functions of the collaborators was
examined. The research is based on the COSO internal control model and the
internal control standards issued by the Comptroller General of the Republic.
Methodologically, the work is approached from the perspective of the types of
descriptive - cross - sectional study, with the application of a field research design
where the population consisted of 65 employees and officials working in the
SMEs surveyed in the amarilis district of the city of Huánuco. A questionnaire
was applied to survey 18 questions grouped into two categories (variables), the
first referred to internal control and the second to the financial management.
Keywords: Internal Control, informality, collaborators, control environment,

accounting management, components, organization, decision making,
procedure, reliability.
VII
INTRODUCCIÓN
Uno de los principales problemas en las PYMES comerciales en el distrito

de amarilis de la ciudad de Huánuco es el poco conocimiento de las normas de
control interno, la evolución de la empresa desde sus inicios denoto deficiencia
en cuanto a la aplicación del control interno ya que no se realiza un
planteamiento adecuado sobre el desarrollo de las actividades y funciones de la
gestión financiera realizadas, unas de las áreas con importancia no cuenta con
un adecuado control interno.
El objetivo primordial del presente trabajo es determirmar que la influencia

de control interno y la gestion financiera en las PYMES comerciales del distrito
de amarilis - 2018, cumplan con las normas de control y su correcta aplicación
deacuerdo a la ley, asi mismo tiene como fin identificar los motivos por el cual
no aplican correctamente y dar a concer las consecuencias para aquellos que
que desentienden sobre el tema de control.
La importancia del trabajo de investigación radica en realizar el análisis de

un contexto actualizado para que ayude como base de otros estudios a nivel
nacional ya que, desde el punto de vista de la justificación teórica, se determinó
la incidencia de la mala gestión financiera en las empresas comerciales, las
cuales se han incrementado significativamente en los últimos años.
La investigación busca analizar la importancia del control en las

empresas comerciales y si se cumple con normalidad las normas de control
interno de las pymes comerciales en el distrito de amarilis de la ciudad de
Huánuco para ello se realizó un cuestionario (encuesta) para conocer el
comportamiento y sacar nuestras conclusiones, enriqueciendo la investigación
con autores que publican sobre las normas de control actualizado, antecedentes
a nivel internacional, nacional y local.
Teniendo como principal obstáculo que al desarrollar la presente

investigación es probable que el mayor problema esté relacionado a la falta de
estadísticas e información actualizada y precisa de la gestión financiera en las
pymes comérciales, sin embargo, no es un impedimento para desarrollar el
presente estudio por lo cual es factible cumplir con los objetivos planteados.
VIII
La mayoría de las PYMES comerciales del distrito de amarilis que realizan
actividades de producción o servicio, carecen de normas y procedimientos por
áreas. Esta situación, denota que no dan prioridad a la elaboración de normas,
manuales y procedimientos de control interno. Estas deben tomar como
referencias las normas de control interno emitidas por los órganos superiores o
el órgano de control institucional para la emisión de la respectiva normatividad
de las PYMES, asimismo para la regulación de los procedimientos
administrativos y operativos derivados de las mismas.
IX
CAPÍTULO I
PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
1.1. DESCRIPTION DEL PROBLEMA.
En este contexto, la Contraloría General de la República emitió una resolución,
donde se aprueban las Normas de Control Interno a fin de facilitar e impulsar dicha norma
para que las entidades del Estado cumplan con el debido orden del Sistema de Control
Interno, que guía el proceso de implementación, estableciendo las siguientes etapas:
Planificación, Ejecución y Evaluación. En los últimos años se han elaborado varios
documentos sobre la “administración de control interno a nivel internacional”, entre ellas
encontramos el informe COSO, que en su primera versión fue el marco de referencia de
resoluciones sobre el control interno. Se especifica y concluye que para el correcto
funcionamiento del control interno se deben desarrollar adecuadamente los cinco
componentes: ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control,
información y comunicación y actividades de supervisión. Asimismo, establecen que el
control interno en las distintas áreas de las entidades públicas o privadas se debe
salvaguardar los recursos y activos, obtener información contable y financiera fiable para
el correcto funcionamiento y asi contribuir con el logro de los objetivos organizacionales
para determinan que herramientas como el flujo de caja y los lineamientos de las cuentas
por pagar y cobrar ayudan a prevenir posibles financiamientos los cuales siempre vienen
acompañados de gastos financieros.
En el Perú durante los últimos años el cumplimiento del control interno en las
empresas (pymes) fue uno de los problemas que ha limitado las posibilidades de desarrollo
del empresario, así mismo el desarrollo económico del país esto debe por falta de
capacitación y el mal funcionamiento de las empresas. La evolución de la empresa desde
10
sus inicios denoto deficiencia en cuanto a la aplicación del control interno ya que no se
realiza un planteamiento adecuado sobre el desarrollo de las actividades y funciones de la
gestión contable realizadas, unas de las áreas con importancia no cuenta con un adecuado
control interno.
Las causas específicas que existe es la posibilidad de contar con un control interno
no muy bien especificado y por ende personal desorientados y no capacitados, que hacen
que la custodia de los activos sea deficiente, que la ejecución del cumplimiento de
funciones no se efectúe apropiadamente y que no se genere información confiable sobre
la cual se puedan fundamentar decisiones operativas y financieras importantes en forma
satisfactoria, por lo que deviene imprescindible el control interno.
En Perú, tres de cada cuatro trabajadores de la Población Económicamente Activa
(PEA) que se encuentra ocupada se desempeña en un empleo informal (75%), según
el Instituto Nacional de Estadísticas e Informática (INEI).Esta situación se agrava si se
considera que en el caso de los más jóvenes y de las personas mayores de 65 años, nueve
de cada diez trabaja de manera informal. Baja productividad el sector informal absorbe el
61% de la cantidad de trabajo total disponible; sin embargo, su producción representa
menos de la quinta parte del PBI (19%). Esto ratifica la baja productividad del empleo en el
sector informal.
SEGUN (RUIZ, 2016) Comenta que la empresa a investigar tiene una problemática sobre
el control interno, lo que determina las causas que hacen necesario una investigación del
mismo en las pymes ubicada en la ciudad de Huánuco. El control interno es una necesidad
administrativa y contable de todo ente económico, esto figurar como un requisito que debe
manejar la empresa para un adecuado sistema de control interno contable al poseen
información financiera periódica, completa y oportuna nos sirve para la toma de decisiones,
eficiencia y eficacia operativa; es el fundamento para dar cumplimiento al objetivo general
de la presente investigación en la cual se plantea esta investigación del control interno, a
11
través de manuales administrativo y contable, que mediante la formulación y análisis de
procedimientos, se identifique y minimice las debilidades de control interno, y se presenten
oportunamente los estados financieros para la toma de decisiones, con el fin de ayudar a
la unidad de análisis a desarrollarse como un ente económico capaz de generar mayor
utilidad al optimizar sus recursos.
Este informe de investigación de tesis tiene relevancia porque permite acercarnos
a conocer de alguna manera los problemas principales del micro y pequeñas empresas a
través de ciertos criterios obtenidos mediante la investigación.
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA.
1.2.1. PROBLEMA GENERAL.
 ¿Cuál es la influencia del control interno en la gestión financiera de las PYMES comerciales
del distrito de amarilis 2018?
1.2.2. PROBLEMA ESPECÍFICO.
 ¿De qué manera el conocimiento de las normas de control influye en la gestión financiera
de las PYMES comerciales del distrito de amarilis 2018?
 ¿En qué medida el código de ética profesional influye en el riesgo empresarial en las
PYMES comerciales del distrito de amarilis 2018?
 ¿En qué medida el control gerencial influye en la ejecución presupuestal en las pymes
comerciales del distrito de amarilis 2018?
1.3. FORMULACIÓN DE OBJETIVO.
1.3.1. OBJETIVO GENERAL.
 Determinar la influencia del control interno en la gestión financiera de las PYMES
comerciales del distrito de amarilis 2018.
12
1.3.2. OBJETIVO ESPECÍFICO.
 Analizar el conocimiento de las normas de control interno y su influencia de la gestión
financiera de las PYMES comerciales del distrito de amarilis 2018.
 Evaluar en qué medida el código de ética profesional influyen en el riesgo empresarial en
las PYMES comerciales del distrito de amarilis 2018.
 Examinar si el control gerencial influye en la ejecución presupuestal en las PYMES
1.4. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN.
1.4.1 JUSTIFICACIÓN TEÓRICA
La importancia del presente trabajo de investigación nos permite ver si cumple con
normalidad las normas y conocer el contexto y los conceptos básicos para la aplicación de
la teoría del control interno para una buena gestión financiera de las PYMES y asi analizar
de qué manera se puede llevar acabo un buen control en las empresas de Huánuco
1.4.2 JUSTIFICACIÓN PRACTICO
De acuerdo con los objetivos de estudio, los resultados de dicha investigación nos
ayudaran a encontrar soluciones concretas para el buen desarrollo de las PYMES llevando
acabo de manera correcta los pasos y procedimientos planteados de control interno ya que
podemos ver que en estos últimos años ha incrementado significativamente la informalidad
laboral para ello se a hace dicho estudio y aplicar nuevas estrategias para determinar los
problemas que afectan a las empresas.
1.4.3 JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICA
13
Para lograr los objetivos de estudio se acude el empleo de técnicas de investigación
como el cuestionario que nos permitirá conocer el grado de identificación de las PYMES,
motivación, proceso de control para aplicar una buena toma de decisiones que defina dicho
resultado.
1.5 LIMITACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN.
Este proyecto de investigación tiene sus límites debido a diversos factores como:
factor geográfico, factor tiempo, factor de recursos materiales, factor humano.Al desarrollar
la presente investigación es probable que el mayor problema esté relacionado a la falta de
estadísticas e información actualizada y precisa del control interno en la gestión financiera
de las pymes, sin embargo, no es un impedimento para desarrollar el presente estudio por
lo cual es factible cumplir con los objetivos planteados ya que contamos con estos
importantes datos informativos que nos ayudara a resolver los problemas paso a paso
sobre nuestro proyecto.
1.5 VIABILIDAD DE LA INVESTIGACIÓN.
El trabajo de investigación titulado “el control interno y su influencia en la gestión
financiera de las MYPES de la ciudad de Huánuco 2018” es factible porque cuenta con la
disponibilidad de recursos financieros, humano y tiempo y contamos con el apoyo de la
tecnología y materiales que se pueden recopilar para lograr el desarrollo de la
investigación.
14
CAPÍTULO II
2.1 ANTESEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN.
2.1.1 INTERNACIONAL
TITULO: diseño e implementación de un manual de control interno y su incidencia en el
manejo de los recursos financieros en el municipio del cantón bolívar provincia de Manabí.
AUTOR: Juana Trinidad Sabando Vera.
UNIVERSIDAD: Universidad Tecnológica Equinoccial.
AÑO: 2015
CONCLUSIÓN:
El Proceso de Análisis Operacional y de Gestión de Control Interno dentro del
Municipio del Cantón Bolívar, no es aplicado de forma reglamentaria, porque existe un
desconocimiento de las normativas por parte del Personal debido a que no tienen un
Sistema de Capacitación con los Organismos de Control del Sector Público, frente a esta
realidad se establece la propuesta que determina la motivación del Recursos Humano en
auto capacitarse en el registro de cuentas. El desempeño del Recurso Humano de la
Entidad, está sometido a las políticas y sesiones del Concejo Cantonal donde el gestor de
su cumplimiento es el Alcalde, Funcionario que tiene la responsabilidad de hacer aplicar el
Manual de Control Interno propuesto cuyos resultados se sintetizan en un buen proceso de
registro de valores económicos y custodia de bienes de la
Institución.
15
TITULO: Control Interno Como Herramienta Para Mejorar la Gestión de los Inventarios en
la Empresa Ciudad Digital, C.A. (PC).
Ubicada en Valencia, Estado Carabobo.
AUTOR: Gladys Hidalgo, Norca Betancourt
UNIVERSIDAD: Universidad José Antonio Páez – San Diego – Venezuela
AÑO: 2013
CONCLUSIONES:
Una vez analizado los resultados y presentada la propuesta se concluye los
siguiente. De acuerdo al objetivo uno, el cual consistió en diagnosticar la situación actual
el manejo y control de los inventarios que presenta la empresa Ciudad Digital, C.A., se
concluye que la empresa no cuenta con procedimientos para el manejo de los inventarios,
dado que no poseen documentos que reflejen la recepción y despacho de mercancía, lo
cual se traduce un descontrol en el manejo de mercancías, ya que no se sabe con exactitud
la existencia de los almacenados. Por otro lado, se concluye con respecto al objetivo dos,
que entre los factores que inciden en una adecuada gestión de los inventarios, se tiene que
no hay un eficiente proceso de recepción de las mercancías, incidiendo en los registros
contables, debido a que los valores de los inventarios que arrojan no son los correctos. La
situación antes planteada se origina, porque la empresa carece de controles internos
eficientes y eficaces, ocasionando que la retroalimentación entre los departamentos
involucrados (compra y almacén) en las operaciones del inventario no sean idóneas, ya
que la información que se genera no es adecuada, lo cual no permite la toma de decisiones
oportunas.
Finalmente se concluye, de acuerdo al objetivo tres, la necesidad de diseñar
controles internos como herramienta que mejore la gestión de los inventarios en la empresa
Ciudad Digital, C.A., los controles adecuados optimizaran el manejo y control de los
inventarios en el área de almacén de la empresa, ya que se busca promover eficiencia en
los proceso y fluidez de información confiable, controlando y mejorando la operatividad de
las actividades relacionadas con el rubro de inventarios
16
TITULO: Control Interno en las Áreas de Aprovisionamiento de las empresas Públicas
Sanitarias de Andalucía
AUTOR: Isabel Gámez Peláez
UNIVERSIDAD: Universidad de Málaga-España
AÑO: 2010
CONCLUSIONES:
Si bien el origen del control interno estuvo ligado a un control contable,
posteriormente la complejidad de las empresas y el constante dinamismo en el ámbito de
los negocios, ha favorecido el hecho de que las direcciones de las empresas necesiten
apoyarse en instrumentos que, más allá del control contable, le permita una gestión más
eficiente y el logro de los objetivos previstos. Los sistemas de control interno de las
organizaciones son evaluados mediante las correspondientes auditorías, como forma de
comprobar la efectividad de los mecanismos y herramientas establecidas en los mismos.
Así, el control interno de la actividad económica del sector público se evalúa mediante las
Auditorías realizadas por los Órganos de Control Interno”
2.1.2 NACIONAL:
TITULO: Sistema De Control Interno Para Mejorar rentabilidad En
Las Empresas Comerciales del Distrito de Nuevo Chimbote
AUTOR: Eusebio Teófilo Sarmiento Maza
UNIVERSIDAD: Universidad Católica Los Ángeles Chimbote
AÑO: 2012
CONCLUSION:
Con relación a mejorar la rentabilidad las políticas utilizadas en el Control Interno
son coherentes, observándose las normas y procedimientos en todas las actividades del
proceso de abastecimientos, influyendo favorablemente en el trabajo que se efectúa; sin
17
embargo, se amerita un manual para su ejecución. Los objetivos que se establecen para
el Control Interno, se alcanzan en forma satisfactoria lo cual permite mejorar la rentabilidad
en diferentes empresas comerciales sea la adecuada conforme a lo esperado. El
planeamiento que se desarrolla para mejorar la rentabilidad en las empresas comerciales,
viene ayudando a la gestión en esta organización, teniendo gran influencia en la obtención
de resultados, ya que se tiene pleno conocimiento del organismo y se evita que ocurran
distorsiones en el sistema; por consiguiente, es la etapa más importante del proceso de
control. Las estructuras existentes para ejecutar el Control Interno se encuentran
establecidas a nivel de control interno para mejorar la rentabilidad en las empresas
comerciales, siendo los resultados medianamente favorables, lo que influye principalmente
al ambiente de control, recursos materiales y humanos.
TITULO: Implementación de un sistema de control interno para mejorar la gestión operativa
del área de cajay bancos de la Empresa Transportes y Servicios Generales Joselito S.A.C.
AUTOR: Diana Jackelyn Vega Polo
UNIVERSIDAD: Universidad Nacional De Trujillo
AÑO: 2015
CONCLUSIONES:
La implementación de un sistema de control interno en el área de caja y bancos de
la empresa Transportes y Servicios Generales Joselito S.A.C.,mejora la gestión, mediante
la parametrización de las tareas y actividades necesarias para poder llevar acabo sus
procesos, haciendo uso de los flujogramas elaborados para cumplir con ellos, habiéndose
estos elaborados para las operaciones críticas que ejecuta el área y significando cada uno
de estos un punto de control al cual se le atribuye también un responsable, quien supervisa
la correcta aplicación de lo establecido por el sistema. Los procedimientos específicos que
han de seguir los encargados del área de caja y bancos se ven normados en los manuales
de organización y funciones, así como los flujogramas de organizaciones, toda vez que
estos obtengan carácter como tales en los lineamientos corporativos de la Empresa de
18
Transportes y Servicios Generales Joselito S.A.C. y se hagan llegar a los trabajadores con
regularidad y se verifiquen su cumplimiento más allá de la implementación reciente.
TÍTULO: Caracterización del control interno de tesorería de las empresas de transporte del
Perú: caso transportes mediomundo SAC. Trujillo, 2016.
AUTOR: Osmar Heiner Infantes Yupanqui
UNIVERSIDAD: Universidad Católica los Ángeles de Chimbote
AÑO: 2016
CONCLUSIÓN:
De la revisión literaria se concluye que para el correcto funcionamiento del control
interno se deben desarrollar adecuadamente los cinco componentes: ambiente de control,
evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación y actividades de
supervisión. Asimismo, establecen que el control interno en el área de tesorería permite
salvaguardar los recursos y activos, obtener información contable y financiera fiable y
oportuna y contribuir con el logro de los objetivos organizacionales. Finalmente determinan
que herramientas como el flujo de caja y los lineamientos de las cuentas por pagar y cobrar
ayudan a prevenir posibles financiamientos los cuales siempre vienen acompañados de
gastos financieros.
2.1.3 LOCAL:
TITULO: Control Interno y LA Calidad de Gestión de
Ejecución Financiera en el Área de Tesorería de la Universidad Nacional
Hermilio Valdizán
AUTOR: Froilán Linares Ramos
UNIVERSIDAD: Universidad Nacional Hermilio Valdizan.
AÑO: 2006
CONCLUSION:
19
La calidad financiera es aceptable, por la información oportuna de los ingresos, una
liquidez inmediata equilibrada, el plazo medio del pago de las obligaciones que todavía
está haciendo soportado por los proveedores, solo adolece de la preparación de flujo de
efectivo en la programación de caja para los recursos directamente recaudados y se
requiere mayor precisión en la prevención presupuestaria de dichos recursos. Pues esta
calidad de gestión financiera obedece a los recursos. Pues esta calidad de gestión
financiera obedece a los logros en el nivel del control interno. La falta de revisión y
documentación del flujo de las actividades diarias a ocasionado que no se establezcan
rutinas lógicas ordenadas para el establecimiento básico de puntos de control autorización
y verificación, junto con la poca información veraz, oportuna, y confiable de cada
departamento ha dificultado la toma de decisiones para la administración, lo cual no
garantiza que las decisiones adoptadas permitan cumplir con el logro de los objetivos
planteados por la administración.
TITULO: Control Interno del Efectivo y su Influencia en la Gestión Financiera de la Empresa
Corporación Lussac E.I.R.L Periodo 2014.
AUTOR: Verde Castañeda, Mery Tania
UNIVERSIDAD: Universidad de Huánuco
AÑO: 2015
CONCLUSIONES:
Definitivamente el control interno influye de manera significativa en la gestión
financiera en la medida que la empresa no cuenta con un sistema de control interno que
conlleve a una buena planificación, gestión y control financiero. El control de ingresos y
egresos influyen de manera significativa en la gestión financiera, determinando un
inadecuado manejo de los documentos que no cuente con información confiable y oportuna
del movimiento del efectivo. El control de saldos del efectivo contribuye significativamente
a mejorar la eficiencia del control en la gestión financiera de la empresa porque da el
informe de caja y constataciones de su veracidad con la existencia física del dinero de
20
todas las operaciones registradas por la empresa. En la actualidad la empresa no cuenta
con un área de contabilidad que pueda controlar informar bien los movimientos que lleva
trayendo una inadecuada información financiera para el logro de las metas trazadas por la
empresa.
TÍTULO: El control interno y su incidencia en la optimización de la gestión financieros en
las municipalidades distritales de la provincia de Huánuco
AUTOR: Ever Uribe Uzuriaga Céspedes
UNIVERSIDAD: Universidad de Huánuco
AÑO: 2016
CONCLUSIÓN:
El control interno está sistematizado en cinco componentes básicos, el ambiente de
control, la evaluación de riesgos, las actividades de control gerencial, los sistemas de
información y comunicación y, las actividades de prevención y monitoreo. Estos cinco
componentes se relacionan entre si y su eficiencia asegura una gestión óptima en el uso
de los recursos. Sin embargo, los hallazgos encontrados en la tesis, indican que en algunas
municipalidades distritales el ambiente de control es deficiente y por tanto no estaría
permitiendo alcanzar las metas trazadas.
2.2. BASES TEÓRICAS
El desarrollo de la investigación se ha considerado los conceptos, teorías y
definiciones vertidos por diversos autores de cuyos planteamientos se ha tomado debida
nota para enriquecer la investigación.
2.2.1. DEFINICIÓN DEL CONTROL INTERNO
Según (cepeda, 1997) manifiesta que: “se entiende por control interno el conjunto
de planes, métodos y procedimientos adoptados por una organización, con el fin de
asegurar que los activos están debidamente protegidos, que los registros contables son
fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente de acuerdo con las
21
políticas trazadas por la gerencia, en atención a las metas y objetivos previstos. Se puede
decir, que el control interno es el proceso que se utiliza con la finalidad de describir las
acciones, planes, métodos y procedimientos adoptados por los directores de una empresa
o entidad, diseñado con el objetivo de salvaguardar sus activos generando eficiencia,
eficacia y cumplimiento de los objetivos.
a) CONTROL PREVIO:
El control previo consiste en la supervisión vigilancia y verificación de los actos
y resultados de la gestión pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia
y económica en el uso y destino de los recursos y bienes del estado. El control previo es el
conjunto de procedimientos y acciones que adoptan los niveles de dirección y gerencia de
la entidad para cautelar la correcta administración de los recursos humanos, financieros y
materiales.
b) CONTROL SIMULTÁNEO:
Son aquellos que realizan a las actividades en curso, correspondiente a la
gestión de la entidad, con el objeto de alertar oportunamente al titular de la entidad, con
la existencia de hechos que ponen en riesgo el resultado o el logro de sus objetivos, a
fin de promover la adopción de las medidas preventivas pertinentes que contribuyan a
mitigar y de ser el caso a superar el riesgo identificado.
c) CONTROL POSTERIOR:
El control posterior es ejercido por los responsables superiores del servidor o
funcionario ejecutor, en función del cumplimiento de las disposiciones establecidas, así
como por el órgano de control institucional según sus planes y programas anuales,
evaluación y verificando los aspectos administrativos del uso de los recursos y bienes del
estado, así como la gestión y ejecución llevada a cabo, en relación con las metas trazadas
22
y resultados obtenidos. Es responsabilidad del titular de la entidad fomentar y supervisar el
funcionamiento y confiabilidad del control interno para la evolución del control para la
evaluación de la gestión y el efectivo ejercicio de la rendición de cuenta, propendiendo que
este contribuye con el logro de la misión y objetivos de la entidad a su cargo de
Implementación del sistema de control interno.
2.2.1.1 SE DEBEN CUMPLIR LAS TRES FASES SIGUIENTES:
1) PLANIFICACIÓN:
Se inicia con el compromiso formal del acta, directiva y la constitución de un
comité responsable de conducir, el alcalde y su plana de regidores. Comprende
además las acciones orientadas a la formulación de un diagnóstico de la situación en
que se encuentra el sistema de control interno de la entidad con respecto a las normas
de control interno establecidas por la CGR, que servirá de base para la elaboración de
un plan de trabajo que asegure su implementación y garantice la eficiencia de su
funcionamiento.
2) EJECUCIÓN:
Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de trabajo. Se da
en dos niveles secuenciales: a nivel de entidad de procesos. En el primer nivel se
establecen las políticas y normativas de control necesaria para la salvaguarda de los
objetivos institucionales bajo el marco de la norma de control interno y componentes
que estas establecen; mientras que en el segundo, sobre la base de los procesos
críticos de la entidad, previa identificación de los objetivos y de los riesgos que
amenazan su cumplimiento, donde la población se procede a evaluar los controles
existentes a efectos de que estos aseguren la obtención de la respuesta a los riesgos
que la administración ha adaptado.
3) EVALUACIÓN:
23
Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un apropiado proceso
de implementación con apoyo de las gerencias se llevará a cabo el proceso de control
interno y de su eficaz funcionamiento, a través de su mejora continua (MORENO A,
2009, pág. 86) Nos manifiesta que la clasificación del control interno es un sentido
amplio que incluye controles que pueden ser catalogados como contables o
administrativos. La clasificación entre controles contables y controles administrativos
variaría de acuerdo con las circunstancias individuales.
4) CONTROL ADMINISTRATIVO
Los controles administrativos comprenden el plan de organización y todos los
métodos y procedimientos relacionados principalmente con eficiencia en operaciones y
adhesión a las políticas de la empresa y por lo general solamente tienen relación indirecta
con los registros financieros. Incluyen más que todos controles tales como análisis
estadísticos, estudios de noción y tiempo, reportes de operaciones, programas de
entrenamientos de personal y controles de calidad. En el control administrativo se
involucran los planes de organización y los procedimientos y registros relativos a los
procedimientos decisorios que orientan la autorización de transacciones por parte de la
gerencia. Implica todas aquellas medidas relacionadas con la eficiencia operacional y la
observación de políticas establecidas en todas las áreas de la organización. El control
administrativo incluye, pero no se limita al plan de organización, procedimientos y registros
que se relacionan con los procesos de decisión que conducen a la autorización de
operaciones por la administración. Esta autorización es una función de la administración
asociada directamente con la responsabilidad de lograr los objetivos de la organización y
es el punto de partida para establecer el control contable de las operaciones.
5) CONTROL CONTABLE
Los controles contables comprenden el plan de organización y todos los métodos y
procedimientos relacionados principal y directamente a la salvaguardia de los activos de la
empresa y a la confiabilidad de los registros financieros. Generalmente incluyen controles
24
tales como el sistema de autorizaciones y aprobaciones con registros y reportes contables
de los deberes de operación y custodia de activos y auditoría interna.
2.2.2 IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO
SEGUN (AMBROCIO A., 2013) Indica que, Desde tiempos remotos, el ser humano
ha tenido la necesidad de controlar sus pertenencias y las del grupo del cual forma
parte, por lo que de alguna manera se tenían tipos de control para evitar desfalcos;
por tal situación, es necesario que la empresa establezca un control interno, ya que
con esto se logra mejorar la situación financiera, administrativa y legal. Se dice que
el control interno es una herramienta surgida de la imperiosa necesidad de accionar
proactivamente a los efectos de suprimir y/o disminuir significativamente la multitud
de riesgos a las cuales se hayan afectadas los distintos tipos de organizaciones,
sean estos privados o públicos, con o sin fines de lucro. Partiendo de esto
mencionamos la siguiente interpretación del control interno: Es la base donde
descansan las actividades y operaciones de una entidad; es decir, que las
actividades de producción, distribución, financiamiento, administración, entre otras,
son regidas por el Control Interno; además, es un instrumento de eficiencia y no un
plan que proporciona un reglamento tipo policíaco o de carácter tiránico. El mejor
sistema de Control Interno, es aquel que no daña las relaciones de empresa a
clientes y mantiene en un nivel de alta dignidad humana las relaciones de dirigentes
y subordinados; su función es aplicable a todas las áreas de operación de los
negocios, de su efectividad depende que la administración obtenga la información
necesaria para seleccionar de las alternativas.
2.2.3 EL AMBIENTE DE CONTROL INTERNO
Según (HOLTS L., 2012) Señala que el ambiente de control es el primer
componente del sistema de control interno (SCI). El inciso e) del artículo 2 de la Ley
General de Control Interno (LGCI) define el ambiente de control como el conjunto de
25
factores del ambiente organizacional que deben establecer y mantener el jerarca, los
titulares subordinados y los demás funcionarios de una organización, para permitir el
desarrollo de una actitud positiva y de apoyo para el control interno y para una
administración escrupulosa.
a) El ambiente de control incluye una serie de factores presentes en la organización
y que definen parámetros tanto específicos como tácitos para la operación del sistema de
control interno. Tales factores incluyen aspectos formales (tales como la estructura
organizacional, las políticas de administración de recursos humanos y las relaciones de
jerarquía, autoridad y responsabilidad) e informales (incluyendo la integridad y los valores
de todos los miembros de la institución, así como la filosofía administrativa y el estilo de
gestión que apliquen el jerarca y los titulares subordinados, los cuales constituyen controles
informales).
b) El jerarca, los titulares subordinados y el resto del personal establecen y
mantienen los factores del ambiente de control, ya sea mediante una determinación
taxativa y un ajuste paulatino (en el caso de los factores formales) o mediante una
identificación y un modelamiento formativo, gradual y progresivo (tratándose de los factores
informales). Es, por consiguiente, una labor en la que intervienen todos los niveles
institucionales, con diferentes papeles y con una profundidad congruente con su grado de
autoridad y responsabilidad con respecto al sistema de control interno. Ambiente de control.
c) Los factores del ambiente de control propician el desarrollo de una actitud positiva
y de apoyo para el control interno y para una administración escrupulosa. De este modo,
establecen el tono de una organización y ejercen influencia sobre la conciencia que el
personal tenga sobre el control interno y su importancia para el logro de los objetivos
institucionales.
26
d) Componentes del sistema de control interno en el enfoque COSO (El enfoque
moderno establecido por el COSO, la Guía de INTOSAI y la Ley Nº 287160), señala que
los componentes de la estructura de control interno se interrelacionan entre sí y
comprenden diversos elementos que se integran en el proceso de gestión. Por ello en el
presente documento, para fines de la adecuada formalización e implementación de la
estructura de control interno en todas las entidades del Estado, se concibe que ésta se
organice con base en los siguientes cinco componentes:
1. El ambiente de control, entendido como el entorno organizacional favorable al
ejercicio de prácticas, valores, conductas y reglas apropiadas para el funcionamiento del
control interno y una gestión escrupulosa.
2. La evaluación de riesgos, que deben identificar, analizar y administrar los factores
o eventos que puedan afectar 28 adversamente el cumplimiento de los fines, metas,
objetivos, actividades y operaciones institucionales.
3. Las actividades de control gerencial, que son las políticas y procedimientos de
control que imparte el titular o funcionario que se designe, gerencia y los niveles ejecutivos
competentes, en relación con las funciones asignadas al personal, con el fin de asegurar
el cumplimiento de los objetivos de la entidad.
4. Los sistemas de información y comunicación, a través de los cuales el registro,
procesamiento, integración y divulgación de la información, con bases de datos y
soluciones informáticas accesibles y modernas, sirva efectivamente para dotar de
confiabilidad, transparencia y eficiencia a los procesos de gestión y control interno
institucional.
5. Las actividades de prevención y monitoreo, referidas a las acciones que deben
ser adoptadas en el desempeño de las funciones asignadas, con el fin de cuidar y asegurar
respectivamente, su idoneidad y calidad para la consecución de los objetivos del control
interno. Asimismo, el seguimiento de resultados, consistente en la revisión y verificación
27
actualizadas sobre la atención y logros de las medidas de control interno implantadas,
incluyendo la implementación de las recomendaciones formuladas en sus informes por los
órganos del SNC. Finalmente, los compromisos de mejoramiento, por cuyo mérito los
órganos y personal de la administración institucional efectúan autoevaluaciones para el
mejor desarrollo del control interno e informan sobre cualquier desviación deficiencia
susceptible de corrección, obligándose a dar 29 cumplimiento a las disposiciones o
recomendaciones que se formulen para la mejora u optimización de sus labores.
Responsabilidad de la implementación del sistema de control Interno, El funcionamiento
del control interno es continuo, dinámico y alcanza a la totalidad de la organización y
actividades institucionales, desarrollándose en forma previa, simultánea o posterior de
acuerdo con lo establecido en el artículo 7 de la Ley Nº 27785, Ley Orgánica del Sistema
Nacional de Control y de la Contraloría General de la República. Sus mecanismos y
resultados son objeto de revisión y análisis permanente por la administración institucional
con la finalidad de garantizar la agilidad, confiabilidad, actualización y perfeccionamiento
del control interno, correspondiendo al Titular de la entidad la supervisión de su
funcionamiento, bajo responsabilidad.
En efecto, el Artículo 6º de la Ley 28716 establece como obligaciones del titular y
funcionarios de la entidad, relativas a la implantación y funcionamiento del control interno
lo siguiente:
a. Velar por el adecuado cumplimiento de las funciones y actividades de la entidad
y del órgano a su cargo, con sujeción a la normativa legal y técnica aplicables.
b. Organizar, mantener y perfeccionar el sistema y las medidas de control interno,
verificando la efectividad y oportunidad de la aplicación, en armonía con sus objetivos, así
como efectuar la autoevaluación del control interno, a fin de propender al mantenimiento y
mejora continua del control interno.
28
c. Demostrar y mantener probidad y valores éticos en el desempeño de sus cargos,
promoviéndolos en toda la organización.
d. Documentar y divulgar internamente las políticas, normas y procedimientos de
gestión y control interno.
e. Disponer inmediatamente las acciones correctivas pertinentes, ante cualquier
evidencia de desviaciones o irregularidades.
f. Implementar oportunamente las recomendaciones y disposiciones emitidas por la
propia entidad (informe de autoevaluación), los órganos del Sistema Nacional de Control y
otros entes de fiscalización que correspondan.
g. Emitir las normas específicas aplicables a su entidad, de acuerdo a su naturaleza,
estructura y funciones, para la aplicación y/o regulación del control interno en las
principales áreas de su actividad administrativa u operativa, propiciando los recursos y
apoyo necesarios para su eficaz funcionamiento.
2.2.4 GESTION FINANCIERA Y SUS RECURSOS:
Según (judge, 2016) Gestión financiera en un sentido amplio constituye todos los
recursos financieros, tanto los provenientes del ciclo de cobros y pagos (tesorería), como
los necesarios en el proceso de inversión-financiación (operaciones activas-pasivas). La
gestión financiera está íntimamente relacionada con la toma de decisiones relativas al
tamaño y composición de los activos, al nivel y estructura de la financiación y a la política
de dividendos enfocándose en dos factores primordiales como la maximización del
beneficio y la maximización de la riqueza. Para lograr estos objetivos una de las
herramientas más utilizadas para que la gestión financiera sea realmente eficaz es el
control de gestión, que garantiza en un alto grado la consecución de las metas fijadas por
los creadores, responsables y ejecutores del plan financiero. La gestión financiera es un
proceso que involucra los ingresos y egresos atribuibles a la realización del manejo racional
del dinero en las OFCC, y en consecuencia la rentabilidad (financiera) generada por él
29
mismo. Esto nos permite definir el objetivo básico de la gestión financiera desde dos
elementos. La de generar recursos o 19 ingresos (generación de ingresos) incluyendo los
aportados por los asociados. Y en segundo lugar la eficiencia y eficacia (esfuerzos y
exigencias) en el control de los recursos financieros para obtener niveles de aceptables y
satisfactorios en su manejo.
2.2.5 LA GESTIÓN FINANCIERA EN LAS MYPES
Según (Henry, la gestion publica en las MYPES , 1998) La gestión financiera de la empresa
se preocupa de la eficaz captación de los recursos para la realización de las inversiones
necesarias, tanto a largo como a corto plazo. Hablamos de largo plazo cuando nos
referimos a recursos necesarios en períodos superiores a un año para ser asignados a
inversiones cuya vida supere el ciclo de explotación de la empresa.
La gestión financiera a largo plazo se ocupa, por consiguiente, de la realización de una
planificación futura de la empresa buscando el modo de efectuar las inversiones adecuadas
en activo fijo, de forma que se evite la infrautilización de éstas, controlando la rentabilidad
generada por las mismas e intentando optimizarlas. Además, analiza la capacidad de la
empresa para asumir deudas. Por otro lado, la gestión financiera a corto plazo se preocupa
de la problemática relacionada con la financiación del activo circulante. Es decir, busca los
fondos suficientes para hacer frente a las inversiones a corto plazo (existencias, deudores,
tesorería), con el fin de que nunca se produzca ruptura en el ciclo de explotación, ya que
el desfase posible entre cobros y pagos podría ocasionar flujos de caja negativos; de ahí
la necesidad de disponer de recursos en tesorería. La determinación de la cuantía de
dichos recursos no es fácil, ya que una asignación escasa puede provocar desequilibrios
en las necesidades a corto plazo, llegando incluso a incurrir en una situación de suspensión
de pagos.
Se da el caso de empresas que siendo rentables, no pueden desarrollarse día a día por
su escasez de recursos en capital circulante. Un nivel de tesorería demasiado alto indicaría
30
una mala gestión de la empresa al disponer de recursos ociosos y soportar costes de
Oportunidad. Es decir, lo que he dejado de ganar por tener esos recursos ociosos por
ejemplo:
• Captar los fondos necesarios para el funcionamiento de la empresa. Planes de expansión,
inversiones, etc.
• Controlar los usos de esos fondos, mediante el uso de sistemas de información contable.
• Gestionar la tesorería generada por las operaciones diarias de la empresa.
2.2.6 GENERALIDADES DE GESTIÓN FINANCIERA
Según (Padilla, 2012) señala que la gestión financiera es un proceso que involucra los
ingresos y egresos atribuibles a la realización del manejo racional del dinero en las
organizaciones y, en consecuencia, la rentabilidad financiera generada por el mismo. Esto
nos permite definir el objetivo básico de la gestión financiera desde dos elementos: la
generación de recursos o ingresos, incluyendo los aportados por los asociados; y en
segundo lugar, la eficiencia y eficacia o esfuerzos y exigencias en el control de los recursos
financieros, para obtener niveles aceptables y satisfactorios en su manejo (Sánchez, 2006).
Las organizaciones actúan en un medio complejo donde están sometidas a los continuos
cambios y a la volatilidad de los mercados, lo que exige mayores niveles de eficacia,
eficiencia y efectividad en el manejo de los negocios. De esta manera, se pueden lograr
mayores estándares de rentabilidad y encontrar nuevas formas para garantizar el éxito. La
planeación financiera es un factor clave en este proceso, donde se deberá tener claramente
en cuenta los diversos sectores, procesos y actividades que inciden y componen el
funcionamiento organizacional. No solo tendrán que tenerse en consideración los índices
y ratios financieros sino también los de carácter operativo, pues estos últimos son
fundamentalmente la razón de ser de los primeros. Además, deberá interrelacionarse la
planeación financiera con las condiciones, tanto previstas como reales, a los efectos de
monitorear la evolución de tales indicadores y adoptar las medidas preventivas y reactivas
31
apropiadas, teniendo siempre como base los objetivos financieros. El ámbito de estudio de
las finanzas abarca tanto la valoración de activos como el análisis de las decisiones
financieras, tendientes a crear valor. La interrelación existente entre el análisis de la
decisión a tomar y la valoración, viene dada desde el momento en que un activo cualquiera
solo debería ser adquirido, si se cumple la condición necesaria que su valor sea superior a
su costo
2.2.7 IMPORTANCIA DE LA GESTIÓN FINANCIERA
Según (chiavenato, 1994) La importancia de la gestión financiera es evidente al enfrentar
y resolver el dilema Liquidez - Rentabilidad, para proveer los recursos necesarios en la
oportunidad precisa; con la toma de decisiones más eficiente de dicha gestión y para que
se aseguren los retornos financieros que permitan el desarrollo de la empresa (Van Horne,
2003). La gestión financiera es de gran importancia para cualquier organización, teniendo
que ver con el control de sus operaciones, la consecución de nuevas fuentes de
financiación, la efectividad y eficiencia operacional, la confiabilidad de la información
financiera y el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. En las organizaciones,
la gestión financiera está estrechamente ligada a las definiciones relativas al tamaño y
composición de los activos, al nivel y estructura de la financiación y a la política de
dividendos; enfocándose en dos factores primordiales, como la maximización del beneficio
y la maximización de la riqueza. Para lograr estas metas, una herramienta eficaz para la
gestión financiera es el control de gestión, que garantiza en un alto grado la consecución
de los objetivos fijados por los creadores, responsables y ejecutores del plan financiero”.
a) INGRESOS: Señala que los ingresos representan incrementos en los activos producto
de la venta de bienes, la prestación de servicios a los clientes, u otra fuente que aumente
la participación de los propietarios (a través de un incremento en las utilidades). En el caso
de empresas comerciales o industriales, los ingresos provienen principalmente de las
ventas generadas, mientras que, en el caso de empresas de servicios, los ingresos
provienen de los honorarios o las comisiones cobradas, para las instituciones financieras,
32
sus principales ingresos provienen de los “ingresos financieros”, es decir, de las tasas de
interés cobradas por las colocaciones realizadas.
b) GASTOS: Señala que los gastos representan los recursos consumidos o los valores
perdidos por la entidad durante un periodo dado y por los cuales se generaron ingresos.
2.3 DEFINICIONES CONCEPTUALES.
 CONTROL. - Comprende las acciones orientadas a precaver en forma previa, durante la
gestión y a su verificación posterior respecto de la correcta captación y utilización de
recursos humanos, materiales y financieros; así como en cuanto al Decreto Legislativo
1086 objeto de la nueva ley de MYPES para el logro y resultados de la actividad pública o
privada por parte de las entidades y organismos que la ejecutan.
 CONTROL INTERNO.- El control interno es un sistema integrado por el esquema de
organización, el conjunto de los planes, métodos, principios, normas, procedimientos y
mecanismos de verificación y evaluación adoptados por una entidad, con el fin de procurar
que todas las actividades, operaciones y actuaciones, así como la administración de la
información y los recursos se realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales
vigentes, dentro de las políticas trazadas por la dirección, en atención a las metas y
objetivos provistos.
 CONTROL GERENCIAL.- Es el Proceso que se establece en las dependencias y
organismos de la administración municipal para vigilar el cumplimiento de objetivos y
metas.
 CONTABILIDAD.- Es el registro de todas las operaciones comerciales y financieras que
realiza la empresa. El objetivo de la contabilidad es proporcionar información para la toma
de decisiones. Es útil ya que permite controlar el funcionamiento del negocio, planificar tus
operaciones comerciales y acciones futuras.
 ECONOMÍA.- La más difundida definición de economía es la de Lionel Robbins,
Economista, británico de tendencia liberal quien en su ensayo sobre la naturaleza y
33
significación de la Ciencia Económica, publicada en 1932 mencionó que, “la economía es
la ciencia que estudia la conducta humana como una relación entre fines y medios escasos
que tienen usos alternativos”
 EFICACIA.- Criterio que aplicado a la administración pública, determina si su
funcionamiento y rendimiento asegura el debido y oportuno cumplimiento de políticas y
metas que cualitativa y cuantitativamente define el Gobierno Nacional en beneficio de la
sociedad en general.
 EFICIENCIA.- Criterio que aplicado a la administración pública, determina si su
funcionamiento y rendimiento asegura la óptima proporción y relación entre los esfuerzos
de sus servidores y funcionarios, los recursos financieros y materiales que se emplean
respecto de los productos y servicios que se prestan entre sí y al resto de la colectividad
nacional.
 EJECUCION DE PRESUPUESTO: es un proceso complejo, que contiene diferentes
etapas del proceso presupuestal, donde la ejecución óptima por parte del talento humano
es fundamental, ya que el fin del mismo es obtener bienes, servicios y obras de
calidad previstas en el mismo.
 EVALUACION DE RIESGO: es uno de los pasos que se utiliza en un proceso de gestión
de riesgos. Que se evalúa mediante la medición de los dos parámetros que lo determinan,
la magnitud de la pérdida o daño posible L, y la probabilidad p que dicha pérdida o daño
llegue a ocurrir.
 GESTIÓN.- Es la aplicación de métodos, técnicas e instrumentos administrativos en el
proceso de obtención, utilización y mantenimiento de los medios necesarios para la
realización de las acciones que deben ser ejecutadas para concretar metas y objetivos
previamente definidos.
 GESTIÓN FINANCIERA.- La expresión gestión financiera, hace referencia a la gestión de
creación de valor en sus diversas modalidades, si a esta primera idea aproximativa se
añade la de que es prácticamente el único medio de utilizar los recursos futuros en el
presente a través del crédito, se habrán configurado los rasgos fundamentales de esta
34
gestión al menos desde el punto de vista del responsable financiero de una empresa o
entidad pública.
 SERVICIO.- Es un conjunto de actividades que buscan responder a las necesidades de la
gente. Los servicios incluyen una diversidad de actividades desempeñadas por un crecido
número de funcionarios que trabajan para el estado (servicios públicos) o para empresas
particulares (servicios privados).
2.4 SISTEMA DE HIPOTESIS
2.4.1 Hipótesis general.
 El control interno es de gran importancia en la gestión financiera de las PYMES comerciales
del distrito de amarilis 2018.
2.4.2 Hipótesis específicas.
 El conocimiento de Las normas de control interno es de gran importancia en las PYMES
 El código de ética profesional influye significativamente en la informalidad laboral en las
PYMES comerciales del distrito de amarilis 2018.
 Un adecuado control gerencial asegurará la ejecución del presupuesto de manera correcta
en las PYMES comerciales del distrito de amarilis 2018.
2.5 SISTEMA DE VARIABLES
2.5.1 VARIABLE INDEPENDIENTE
 EL CONTROL INTERNO
Es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros,
procedimientos y métodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades y su
personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad
35
pública. El sistema de control interno está a cargo de la propia entidad pública. Su
implementación y funcionamiento es responsabilidad de sus autoridades, funcionarios y
servidores. (CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA, 2016)
2.5.2 VARIABLE DEPENDIENTE
 GESTION FINANCIERA
La gestión financiera consiste en administrar los recursos que se tienen en una empresa
para asegurar que serán suficientes para cubrir los gastos para que esta pueda funcionar.
En una empresa esta responsabilidad la tiene una sola persona: el gestor financiero. De
esta manera podrá llevar un control adecuado y ordenado de los ingresos y gastos de la
empresa. (ESTRELLA DIAZ ANDRADE, 2015)
36
VARIABLES DIMENCIONES INDICADORES ITEMS
VARIABLE
Ambiente de control 1. ¿En su opinión el ambiente de control interno ayuda en la determinación de metas y objetivos en las pymes?
INDICADORES.)
INDEPENDIENTE:
CONTROL
Sistema control 2. ¿La empresa tiene implementado el sistema de control interno de acuerdo a las Leyes?
GERENCIAL
Cumplimiento de
EL
funciones
3. ¿el jefe de cada área verifica el cumplimiento de sus funciones de los trabajadores de la empresa.?
Normas de
CONTROL 4. ¿Las pymes cuenta con manuales o normas de procedimientos?
procedimiento
2.6 OPERACIONALIZACION DE VARIABLES (DIMENCIONES E
NORMAS
INTERNO Normas de control 5. ¿la gerencia o quien hagas sus veces difunde o publica normas de control interno para conocimiento del personal?
GENERALES
Valore éticos 6. ¿las diferentes áreas de la empresa tienen conocimiento de los valores éticos que rige la empresa?
Evaluar riegos 7. ¿Cree usted que la evaluación de riesgos permite identificar oportunamente los errores en cada área de la empresa?
EVALUACIÓN DE Identificación de
RIESGOS amenaza 8. ¿la empresa identifica las amenazas y los controla con anticipación?
37
Valoración del riesgo 9. ¿los jefes de cada área valoran los riesgos que pueden tener la empresa al momento de cometer una informalidad.?
VARIABLE
DEPENDIENTE:
10.- ¿en su opinión una empresa informal limita el crecimiento económico del país?
Crecimiento económico
(0peracionalizacion de variables)
GESTION Determinación de
ESTRATEGICA objetivos
11.- cree usted que los trabajadores sean perjudicados al momento de una fiscalización?
Evaluación de la
empresa 12.- ¿cree usted que la evolución de la empresa se vea perjudicado con una posible sanción debido a una informalidad?
GESTION
FINANCIERA
Información empresarial 13.- ¿con qué frecuencia los gerentes difunden normas o información empresarial para conocimiento de su personal?
CULTURA
Capacitación 14.- ¿la empresa realiza capacitaciones a su personal al momento de contratarlos?
EMPRESARIAL
administración 15.- ¿la empresa tiene implementado una buena administración de acuerdo a las leyes?
Eficiencia 16.- ¿en su opinión cree usted que los jefes logran sus objetivos atraves de su eficienca intelectual?
EJECUCION Eficacia 17.- ¿cree usted que los trabajadores son eficases a la hora se hacer su labores?
DEL
PRESUPUESTO
Economía 18.- ¿los jefes de área de la empresa tienen temor a la fiscalización cuando este no actúa en derecho formal?
CAPÍTULO III
MÉTODOLOGIA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1 Tipo de investigación.
3.1.1 Enfoque de la investigación.
El presente estudio de investigación corresponde a un enfoque de
tipo cuantitativo, porque tiene que ver con la medición de las
variables y del mismo modo busca verificar las hipótesis, el
tratamiento de los datos se basa en la sistematización, es decir, en
el uso de cifras estadísticos para llegar a los resultados y
conclusiones (GOMES SORIANO, 2006, pág.
121) señala que bajo la perspectiva cuantitativa,
la recolección de datos es equivalente a medir.
De acuerdo con la definición clásica del término, medir significa
asignar números a objetos y eventos de acuerdo a ciertas reglas.
Muchas veces el concepto se hace observable a través de
referentes empíricos asociados a él.
Los estudios de corte cuantitativo pretenden la explicación de una
realidad social vista desde una perspectiva externa y objetiva.
Su intención es buscar la exactitud de mediciones o indicado
res sociales con el fin de generalizar sus resultados a
poblaciones o situaciones amplias. Trabajan fundamentalmente
con el número, el dato cuantificable (GALEANO, 2004, pág. 24)
38
3.1.2 Alcance o nivel.
Este proyecto de investigación corresponde a un estudio de tipo
correlacional porque vamos a determinar la relación que existe
entre las dos variables en un contexto determinado, es decir,
vamos a comprobar la relación que existe entre la variable
independiente (CONTROL INTERNO) y la variable dependiente
(GESTION FINANCIERA)
Hernández, R., Fernández, C., & Baptista, P. (2010). Metodología
de le investigación (5ta ed.). México D.F.: McGraw-Hill
Interamericana.
3.1.3 Diseño.
Diseño experimental
Según el autor (SANTA & FELIBERTO , 2010, pág. 87), define: El
diseño experimental es el que se realiza sin manipular en forma
deliberada ninguna variable. El investigador no sustituye
intencionalmente las variables independientes. Se observan los
hechos tal y como se presentan en su contexto real y en un tiempo
determinado o no, para luego analizarlos. Por lo tanto, en este
diseño no se construye una situación especifica si no que se
observa las que existen.
Este proyecto de investigación es de tipo de diseño descriptivo
correlacional porque vamos a determinar la medida en que las dos
variables se relacionan entre si donde cuyo esquema es:
39
Ox
M R
Oy
Donde:
M = muestra
OX = Observación de la variable “X”
OY = Observación de la variable “Y”
R = Relación existente entre las variables.
3.2 Población y muestra.
3.2.1 población.
La población objetivo de estudio estuvo conformada por 345 pymes
comerciales en el distrito de amarilis periodo 2018, que comprenden
de los diversos sectores tanto en bienes como en servicios, tal como
se detalla el registro de inscripción de las PYMES.
3.2.2 Muestra.
La muestra objetivo de estudio directo está constituido por 75 pymes
comerciales en el distrito de amarilis periodo 2018, para obtener la
muestra se utilizó una formula estadística.
40
𝑁 𝑄2 . 𝑍2
𝑛=
(𝑁 − 1)𝑒 2 + 𝑄 2 . 𝑍 2
3.3 Técnicas e instrumento de recolección de datos.
En el presente proyecto de investigación las técnicas e instrumentos de
recolección de datos serán los siguientes:
(Técnicas e instrumentos de recolección de datos)
TÉCNICAS INSTRUMENTOS
CUESTIONARIO. El presente cuestionario que vamos a realizar son las
preguntas con respecto a la variable Independiente y dependiente,

ENCUESTA
consta de 4 alternativas cada pregunta. La escala de medición a realizar
son, siempre (4), frecuentemente (3), a veces (2), nunca (1)
FICHA DE REGISTRO. En esta ficha se registra todos los datos de

ANALISIS
cuyos autores se está recopilando toda la información.
DOCUMENTARIO
FICHAS TEXTUALES. Donde se registra la información tal cual dice o
O FICHAJE
comenta el autor siendo un párrafo completo o lo que indica el autor.
FUENTE: Elaboración propia.
3.4 Técnicas para el procesamiento y análisis de la información.
3.4.1 Técnicas para el procesamiento de la información datos.
La técnica que usaremos para el procesamiento de datos ser el
programa “SPSS” “EXCEL” y los paquetes estadísticos.
41
3.4.2 Técnicas para el análisis de la información.
Las técnicas para el análisis de la información a utilizar los cuadros
de resultados con su respectivo porcentaje, tales como son “la
mediana”, “moda”, “desviación estándar” “correlación de Pearson”.
42
CAPÍTULO IV
4.1. Selección y Validación de los Instrumentos.
Los instrumentos utilizados previos a la investigación fueron:
 Encuesta:
Fue elaborado con la finalidad de obtener la información sobre el control interno
y su influencia en la gestión financiera de las mypes comerciales de la cuidad de
Huánuco 2018 según los indicadores establecidos, para la cual se ha establecido
como escala de medición la escala de Likert, asimismo ello nos permite
evidenciar el cumplimiento de la variable.
La validez de los instrumentos se logró mediante una prueba piloto sometida a

20 sujetos que no pertenecen a la muestra, también se utilizó la prueba de juicio
de expertos de profesionales y docentes reconocidos en la Región de Huánuco
Mg. Repetto García, Tonio Lucho, C.P.C.C Alejandro Jara, Nilton y C.P.C.
Huatuco Galarza, Faustino. Donde los expertos opinaron que los ítems de la
encuesta y la prueba de rendimiento responden a los objetivos de la
investigación en estudio, entonces ambos instrumentos poseen validez de
estructura y contenido.
Para verificar la confiabilidad de la encuesta, se aplicó a un grupo de 20

personales administrativos con características similares a la muestra de estudio
llamado piloto y los resultados presentamos en el siguiente cuadro:
CUADRO N° 01: Análisis de confiabilidad de la encuesta aplicada a los

personales administrativos llamado piloto, del Gobierno Regional De Huánuco.
43
EL CONTROL INTERNO Y SU INFLUENCIA EN LA GESTION FINANCIERA DE LAS MYPES COMERCILES DE LA CIUDAD
DE HUANUCO 2018
CONTROL INTERNO GESTION FINANCIERA
N° Ambiente de Normas Evaluación de Gestión Cultura Ejecución del
control generales riesgos estrategica empresarial presupuesto
P1 P2 P3 P4 P5 P6 P7 P8 P9 P10 P11 P12 P13 P14 P15 P16 P17 P18
1 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 1 3 3 3 3 3 3 3
2 1 1 3 1 1 1 3 3 1 3 3 3 3 3 1 3 3 3
3 1 3 3 1 1 1 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3
4 1 3 3 3 3 3 3 3 1 1 3 3 1 3 3 3 1 3
5 3 3 1 3 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 3 3 3 3
6 3 1 3 3 1 1 3 3 3 3 3 1 3 3 3 3 3 3
7 3 1 3 3 1 1 1 3 1 3 1 1 1 3 3 3 3 3
8 1 1 3 3 1 1 3 3 1 3 3 3 1 3 3 3 3 3
9 3 1 3 3 3 3 3 3 3 3 1 3 3 3 1 3 3 3
10 3 1 3 3 1 1 3 3 3 3 1 3 1 3 3 3 3 3
11 3 1 3 1 1 1 1 3 3 3 3 3 3 1 3 3 3 3
12 3 1 3 1 1 1 3 3 3 3 1 3 1 3 3 3 3 3
13 3 1 1 1 1 1 3 1 3 1 1 3 1 1 1 3 1 3
14 3 3 3 1 1 1 3 3 3 3 1 3 1 3 3 3 3 3
15 3 1 1 1 1 1 3 1 3 3 1 1 3 1 3 3 3 3
16 3 1 3 3 1 1 1 3 1 3 1 3 3 3 3 3 3 3
17 3 3 3 3 3 3 1 3 1 3 3 3 3 3 3 3 3 3
18 3 1 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 1
19 3 1 1 1 3 3 1 3 1 1 3 3 3 3 3 1 3 1
20 3 1 3 3 1 1 3 3 3 3 1 3 3 3 3 3 3 1
Fuente: Resultados de la Prueba Piloto 2018.
Los resultados obtenidos con el programa SPSS 20.0 se tienen en el cuadro

anterior, en donde se analizó la confiabilidad con la prueba de: ALFA–
CRONBACH. Con el propósito de verificar el grado de uniformidad y consistencia
del instrumento aplicado y la estabilidad de las puntuaciones a lo largo del
tiempo, la ecuación es:
44
Donde:
N = número de ítems.
p = promedio de las correlaciones entre los ítems.
α = Coeficiente de confiabilidad.
Reemplazando los valores obtenidos en la ecuación, hallamos el siguiente

resultado:
α = 0,638
Interpretación:
El resultado obtenido de 0,638 este valor supera al límite del coeficiente de

confiabilidad (0.60) lo cual nos permite calificar a la encuesta como confiable
para aplicarlo al grupo de estudio.
OPINIÓN DE EXPERTOS.
Validación de la propuesta de investigación:
La propuesta de investigación es el funcionamiento de las Normas de Auditoria

Generalmente Aceptadas en la Auditoria Interna del Gobierno Regional de
Huánuco 2018, fue puesta a consideración de los siguientes expertos:
45
Evaluador Experto Grado Académico e Institución Valoración de la
donde Labora Encuesta
Mg. Repetto García, Tonio Lucho Magíster en Contabilidad y tributación 16.00
Universidad de Huánuco
C.P.C.C Alejandro Jara, Nilton Contador Público colegiado 18.00
C.P.C. Huatuco Galarza, Faustino Contador Público colegiado 18.00
Promedio de la Ponderación 17.00
Fuente: Resultados de opinión de los expertos de los instrumentos – 2018.
Como el valor promedio obtenido para el instrumento correspondiente a la

encuesta es de 17,00 puntos en el cuadro anterior entre los expertos afirmamos
que ambos instrumentos son aceptables porque se encuentra entre la escala de
excelente entre los valores considerados de 16 - 20 puntos en el instrumento
considerado; afirmamos que es aceptable la propuesta de experimentación.
4.2. Presentación de Resultados.
En los siguientes cuadros y gráficos que a continuación se muestran, se ve

reflejado los resultados obtenidos del experimento ejecutado sobre el control
interno y su influencia en la gestión financiera de las mypes comerciales de la
ciudad de Huánuco 2018
Resultados de la Encuesta:
Se aplicó la encuesta a las empresas (personales administrativos e

colaboradores) de la muestra de estudio de la cuidad de Huánuco, el cual se
presenta a continuación en cuadros de frecuencia, las estadísticas descriptivas
y con la asignación de sus respectivas imágenes.
46
Tabla Nº 01:
Fuente: Encuesta, 2018.

Elaboración: El investigador.
Imagen Nº 01:
Fuente: Tabla N° 1.
Interpretación:
En la imagen se muestra que el 53% de la muestra total representa al género

masculino y el 47% del total representa al género femenino.
47
Tabla Nº 02:

Imagen Nº 02:
Interpretación:
En los resultados de la muestra se encuentra que se ha realizado la encuesta a

personas entre un rango de 4% a 11% que representa a las edades entre 20 a
47 años de edad.
48
Tabla Nº 03:

Imagen Nº 03:
Interpretación:
En la presente imagen se manifiesta que 39 personas equivalente a 52% de la

muestra de la población pertenecen al distrito de Amarilis y 36 encuestados que
son el 48% restante son del distrito de Huánuco.
49
Tabla Nº 04:

Imagen Nº 04:
Interpretación:
Se observa en la imagen que el 79% de la muestra opina que su ambiente del

control interno es positivo en la determinación de metas y objetivos de las mypes,
el otro 21% no coincide con esta idea. Dado que no ha sido testigo de cambios
relevantes en las distintas áreas con las que se cuenta.
50
Tabla Nº 05:

Imagen Nº 05:
Interpretación:
La imagen muestra que el 69% de los encuestados manifiestan que las

empresas en que laboran no tienen implementado el sistema de control según
las leyes, el otro 31% declara lo contrario. Esto se debe a que diversas mypes
llevan su control interno según sistemas establecidos por ellos mismos.
51
Tabla Nº 06:

Imagen Nº 06:
Interpretación:
Según la evaluación realizada, la imagen nos muestra que la mayoría de los jefes
en su 80% si verifican el cumplimiento de las funciones de sus trabajadores, el
otro 20% lo hace pero no muy seguido. Esto se refleja así porque en muchas
entidades a veces sobrecargan funciones al encargado superior, tanto así que
no se abastece para supervisar y verificar las áreas en su totalidad.
52
Tabla Nº 07:

Imagen Nº 07:
Interpretación:
La imagen nos muestra que el 59% del total de las mypes si llevan un adecuado
manejo de manuales y normas de acuerdo a lo que ellas mismas establecen, el
41% restante manifiesta que no están regidos por manuales. Esto se debe a que
ciertas mypes no estructuran bien aún sus sistemas de procedimientos.
53
Tabla Nº 08:

Imagen Nº 08:
Interpretación:
La imagen manifiesta que el 72% de os gerentes de las diversas mypes hacen

comunicación masiva a todo su personal sobre las normas de la empresa, el otro
28% de ellos no lo hace. Esto se debe a que pasan por alto algunas políticas de
las entidades por ciertas y diversas razones.
54
Tabla Nº 09:

Imagen Nº 09:
Interpretación:
La imagen nos muestra que respecto al conocimiento general de los valores

éticos de las empresas, el 72% de las áreas si están informadas de ello y el otro
28% no se ha involucrado lo suficiente con el tema; esto se debe a que dan más
relevancia a los procesos administrativos o productivos de cada área para poder
llegar a sus metas correspondientes.
55
Tabla Nº 10:

Imagen Nº 10:

Interpretación:
De la totalidad de la muestra, un 72% opina que si es necesario realizar una

evaluación de riesgos para prever errores, el otro 28% no coincide por completo;
dado que en ciertas ocasiones no les ha funcionado tan eficazmente como ellos
esperaban.
56
Tabla Nº 11:

Imagen Nº 11:

Interpretación:
En la imagen se muestra que un 84% de la muestra opina que la empresa si

identifica sus cuellos de botella para poder tener control de estas en un futuro, el
otro 16% no coincide con esto, dado que han sido testigos de ciertos fallos en el
procedimiento de evaluación de riesgos.
57
Tabla Nº 12:

Imagen Nº 12:

Interpretación:
La imagen muestra que las declaraciones reflejan en un 61% su valoración a los

riesgos futuros al cometer informalidades, el otro 39% no toma cuidado con
respecto al tema. Esto se debe a que hoy por hoy existen muchos casos de
informalidades genéricamente hablando y de cierto modo se han encontrado
ciertas maneras de hacer pasarlos por alto.
58
Tabla Nº 13:

Imagen Nº 13:

Interpretación:
La imagen nos manifiesta que el 80% de la muestra opina que la informalidad si

limita el crecimiento del país, el otro 20% discrepa esta opinión, debido a que no
han notado grandes aportes o cambios con lo que ellos aportan al estado, es por
esto que también se recurre a las evasiones.
59
Tabla Nº 14:

Imagen Nº 14:

Interpretación:
Esta imagen muestra que según la muestra encuestada, el 56% opina que las
fiscalizaciones los afectan como trabajadores, el otro 44% es ajeno a esta
opinión, este resultado se dio porque en algunos casos suspenden días de
trabajo y eso significa menos ingreso para ellos o si es que encuentran alguna
inconsistencia es perjudicial para ellos laboralmente.
60
Tabla Nº 15:

Imagen Nº 15:

Interpretación:
La imagen refleja que un 79% de la muestra opina que la informalidad si afecta

la evolución dela empresa y el otro 21% opina lo contrario. Generalmente
hablando si afectaría dado que no tendría las mismas facilidades que una entidad
formal como por ejemplo accesos a créditos financieros.
61
Tabla Nº 16:

Imagen Nº 16:

Interpretación:
Del total de la muestra, un 57% declara que sus gerentes si difunden la

información de sus normas a todas las áreas y el 43% restante manifiestan lo
contrario. Esto se debe a que los altos gerentes priorizan más lo administrativo
y presupuestal y no se enfocan al 100% en la difusión de sus normas y políticas
de información hacia sus colaboradores.
62
Tabla Nº 17:

Imagen Nº 17:

Interpretación:
La imagen muestra que el 79% de las empresas realiza capacitaciones a su

personal convocado antes de capacitarlos y el otro 21% no lo hace, estas
capacitaciones se realizan con el fin de asegurar un buen desempeño de su
personal dentro de las labores que se les designara.
63
Tabla Nº 18:

Imagen Nº 18:

Interpretación:
Del total de la muestra el 84% manifiesta que la empresa si lleva una buena
administración y el otro 16% manifiesta lo contrario, dado que ha observado
ciertas anomalías en la ejecución de ciertas acciones dentro de la empresa.
64
Tabla Nº 19:

Imagen Nº 19:

Interpretación:
Del total de la muestra un 96% opinan asertivamente en cuestión de que los

gerentes logran sus objetivos por sus capacidades cognitivas, el otro 4% no
opina lo mismo. Dado que un gerente debe ser capaz de todo tanto cognitiva
como productivamente.
65
Tabla Nº 20:

Imagen Nº 20:

Interpretación:
Según la imagen el 89% del total de la muestra manifiesta su conformidad con

las labores de sus colaboradores, el otro 11% no coincide en ello; esto debido a
que hay ocasiones en las que necesitan más productividad y eficiencia por parte
de ellos; pero por ciertos motivos existen inconsistencias en su desempeño
laboral.
66
Tabla Nº 21:

Imagen Nº 21:

Interpretación:
La imagen refleja en un 88% que los jefes si muestran temor a la fiscalización y

el otro 12% no temen a ello ya que no incumplen las leyes. Esto se debe a que,
aunque triste pero cierto, existe las inconsistencias presupuestarias dentro de
las entidades para evadir ciertas normativas establecidas por la ley y cierto
porcentaje incurre en estas informalidades.
67
4.3. Contrastación de la Hipótesis.
Hipótesis General:
Para comprobar la hipótesis, planteamos la hipótesis estadística siguiente:
HG: Existe relación estadísticamente significativa entre Control interno y

Gestión financiera.
Calculando el Coeficiente rxy de Correlación de Pearson:
N  xy    x  y 
rxy 
N  x    x N  y    y  
2 2 2 2
Donde:
x = Puntajes obtenido de la Normas del Control interno.
y = Puntajes obtenidos de la Gestión financiera.
rx.y= Relación de las variables.
N = Número de estudiantes.
68
Tabla Nº 22: Correlación de Pearson.
Control interno Gestión financiera
Control interno Correlación de Pearson 1 ,418
Sig. (bilateral) ,000
N 75 75
Gestión financiera Correlación de Pearson ,418 1
Sig. (bilateral7 ,000
N 75 75
Imagen N° 22:

Interpretación:
Se obtuvo un valor relacional de 0.418, el cual manifiesta que hay una relación
media entre las variables de estudio: Control interno y Gestión financiera.
69
Hipótesis Específicas:
Para comprobar las hipótesis específicas, planteamos las siguientes hipótesis

estadísticas:
HE1: Existe relación estadísticamente significativa entre los puntajes obtenidos
del Control interno (Ambiente de control) y Gestión financiera.
Control interno (Ambiente de Gestión

control) financiera
Control interno (Ambiente de Correlación de Pearson 1 ,352
control) Sig. (bilateral) ,000
N 75 75
N 75 75
Imagen N° 25:

Interpretación:
media entre las variables de estudio: Control interno (Ambiente de control) y
70
del Control interno (Normas generales) y Gestión financiera.
Control interno
(Normas
generales) Gestión financiera
Control interno (Normas
Correlación de Pearson 1 ,149
generales)
N 75 75
Gestión financiera
Correlación de Pearson ,149 1
N 75 75
Imagen N° 26:

Interpretación:
media entre las variables de estudio: Control interno (Normas generales) y
71
del Control interno (Evaluación de riesgos) y Gestión financiera.
Control interno
(Evaluación de riesgos) Gestión financiera
Control interno Correlación de Pearson 1 ,410

(Evaluación de riesgos) Sig. (bilateral) ,000
N 75 75
N 75 75
Imagen N° 27:

Interpretación:
Se obtuvo un valor relacional de 0.410, el cual manifiesta que hay una

relación media entre las variables de estudio: Control interno (Evaluación de
riesgos) y Gestión financiera.
72
CAPÍTULO V
DISCUSIÓN DE RESULTADOS
OBJETIVO GENERAL
Determinar la influencia del control interno en la gestion financiera en las PYMES
La influencia del control interno en la gestion financiera se determinó aplicando
la prueba de hipótesis donde se obtuvo de 0.418, el cual manifiesta que hay una
relación positiva considerable entre las variables de estudio: control interno y la
gestion financiera en las PYMES del distrito de amarilis 2018.
De los resultados obtenidos en la investigación, podemos apreciar en el cuadro
N° 22 de la correlación de Pearson, Hipótesis General, el 4.18% está totalmente
de acuerdo en sentir una satisfacción, con el 100% de los colaboradores de las
PYMES está totalmente de acuerdo.
Resultados que arroja la investigación indica que, para los colaboradores de las
PYMES, las estrategias de control interno que perciben los colaboradores y las
normas actualizadas percibidas indica que los colaboradores realizan sus
labores de manera correcta en sus áreas.
El objetivo de control interno es buscar la correcta realización de las labores
dentro de las PYMES para que hayga una buena gestion financiera y un buen
crecimiento económico del país.
De igual manera Ever U, (2016) concluye que El control interno está
sistematizado en cinco componentes básicos, el ambiente de control, la
73
evaluación de riesgos, las actividades de control gerencial, los sistemas de
información y comunicación y, las actividades de prevención y monitoreo. Estos
cinco componentes se relacionan entre si y su eficiencia asegura una gestión
óptima en el uso de los recursos. Sin embargo, los hallazgos encontrados en la
tesis, indican que en algunas municipalidades distritales el ambiente de control
es deficiente y por tanto no estaría permitiendo alcanzar las metas trazadas.
OBJETIVO ESPECIFICO
Evaluar el conocimiento de las normas de control interno y su influencia en la
gestion financiera en las PYMES del distrito de amarilis 2018.
Según los resultados obtenidos, se determinó que la Correlación de Pearson,
hipótesis especifica (Dimensión N°1), Se obtuvo un valor relacional de 0.352, el
cual manifiesta que hay una correlación positiva media entre las variables de
estudio: control interno (Dimensión 1) y la gestion financiera. De esta forma se
acepta la hipótesis específica.
del control gerencial (Dimensión 2) y la gestion financiera.
Tambien (MORENO A, 2009, pág. 86) Nos manifiesta que la clasificación del
control interno es un sentido amplio que incluye controles que pueden ser
catalogados como contables o administrativos.
La clasificación entre controles contables y controles administrativos variaría de
acuerdo con las circunstancias individuales.
74
OBGETIVO ESPECIFICO
Analizar en qué medida el código de ética profesional influyen en la gestion
financiera en las PYMES del distrito de amarilis 2018.
Según los resultados obtenidos, Correlación de Pearson, hipótesis especifica
(Dimensión N° 2), Se obtuvo un valor relacional de 0.244, el cual manifiesta que
hay una correlación positiva media entre las variables de estudio: normas
generales (Dimensión 2) y la gestion financier. De esta forma se acepta la
hipótesis específica.
de las normas generales (Dimensión 2) y la gestion financiera.
De acuerdo a Moreno A. (2009) Los controles administrativos comprenden el
plan de organización y todos los métodos y procedimientos relacionados
principalmente con eficiencia en operaciones y adhesion a las políticas de la
empresa y por lo general solamente tienen relación indirecta con los registros
financieros. Incluyen más que todos controles tales como análisis estadísticos,
estudios de noción y tiempo, reportes de operaciones, programas de
entrenamientos de personal y controles de calidad.
En el control administrativo se involucran los planes de organización y los
procedimientos y registros relativos a los procedimientos decisorios que orientan
la autorización de transacciones por parte de la gerencia. Implica todas aquellas
medidas relacionadas con la eficiencia operacional y la observación de políticas
establecidas en todas las áreas de la organización.
75
OBGETIVO ESPECIFICO
Correlación de Pearson, hipótesis especifica (Dimensión N° 3), Se obtuvo un
valor relacional de 0.201, el cual manifiesta que hay una correlación positiva
media entre las variables de estudio: control interno (Dimensión 3) e gestation
financiera. De esta forma se acepta la hipótesis específica.
Un adecuado control gerencial asegurará la ejecución del presupuesto.
Holst (2010) define el ambiente de control como el conjunto de factores del
ambiente organizacional que deben establecer y mantener el jerarca, los titulares
subordinados y los demás funcionarios de una organización, para permitir el
desarrollo de una actitud positiva y de apoyo para el control interno y para una
administración escrupulosa.
Los factores del ambiente de control propician el desarrollo de una actitud
positiva y de apoyo para el control interno y para una administración escrupulosa.
De este modo, establecen el tono de una organización y ejercen influencia sobre
la conciencia que el personal tenga sobre el control interno y su importancia para
el logro de los objetivos institucionales.
76
CONCLUSIÓNES
OBJETIVO GENERAL.
El control interno está sistematizado en cinco componentes básicos, el ambiente
de control, la evaluación de riesgos, las actividades de control gerencial, los
sistemas de información y comunicación y, las actividades de prevención y
monitoreo. Estos cinco componentes se relacionan entre si y su eficiencia
asegura una gestión óptima en el uso de los recursos. Sin embargo, los hallazgos
encontrados en la tesis, indican que en algunas PYMES el ambiente de control
es deficiente y por tanto no estaría permitiendo alcanzar las metas trazadas. En
ese sentido, en estas condiciones el control interno solo se limita a la verificación
de cumplimiento de aspectos formales, perdiendo su verdadera funcionalidad.
O. E1: Las PYMES observadas muestran bajos niveles de evaluación de riesgos,
esto abarca el proceso de planeamiento, identificación, valoración
(análisis), manejo (respuestas) y el monitoreo. Existe, por tanto, un
escenario que pone en peligro el uso óptimo de los recursos financieros
orientados a la consecución de las metas y objetivos de las PYMES. Es
decir, las PYMES no permite identificar oportunamente errores en cada
área.
O. E2: La mayoría de las PYMES estudiadas en el distrito de amarilis, carecen
de normas y procedimientos por áreas. Esta situación, denota que no dan
prioridad a la elaboración de normas, manuales y procedimientos de
control interno. Estas deben tomar como referencias las normas de control
interno emitidas por la Contraloría General de la República para la emisión
de la respectiva normatividad; Asimismo para la regulación de los
77
procedimientos administrativos y operativos derivados de las mismas. Al
no existir estas normas internas el riesgo de fraude y error se potencia
O. E3: Las PYMES del distrito de amarilis en su gran mayoría no han
implementado el sistema de control interno, a pesar que su exigencia
empezó a finales del año 2008. Asimismo, se ha observado que las
PYMES de otros ambitos, sobre todo, no cuentan con órgano de control
institucional (OCI) que evalué la implementación de lo mencionado.
RECOMENDACIONES
OBJETIVO GENERAL.
Los Gerentes de las PYMES del distrito de amarilis debe promover una cultura
de control interno dentro de la organización, esto empieza con implementar un
ambiente de control coherente, basado en la filosofía orientada a los valores y la
ética entre los funcionarios y servidores. Asimismo, el modelo a adoptar debería
ser desde el enfoque de la gerencia estratégica, es decir planificando en
coherencia con los objetivos de la entidad.
O. E1: Para asegurar un óptimo uso de los recursos financieros, las PYMES,
debe implementar la administración de riesgos, toda vez que, a través de
la identificación y la valoración del mismo, se puede conocer la
vulnerabilidad del sistema, identificando los puntos críticos, así como los
eventos desfavorables que pueden afectar a la entidad y generar
perjuicios económicos.
78
O. E2: Las directivas de las PYMES deben exigir que se implemente un sistema
de prevención y monitoreo sobre todo en las pequeñas empresas.
Además, contando con el buen sistema se logrará recomendar a la
gerencia la implementación de normas, procedimientos y directivas que
coadyuven al control de los recursos de las PYMES.
O. E3: Los jefes de las áreas deben exigir la implementación del sistema de
control interno a la gerencia de las PYMES, de esta manera asegurar
continuamente el uso adecuado de los recursos financieros, disminuir el
riesgo de distorsiones, fraude, y asi puedan llevar una buena gestion
financiera. La contraloría y los respectivos OCI deben exigir la
implementación del sistema de control interno en las PYMES, a fin de
hacer cumplir con las leyes, de esta manera asegurar continuamente el
uso adecuado de los recursos financieros y disminuir el riesgo de
distorsiones y fraudes. La organización como todo proceso orientado a
facilitar la realización de metas mediante distribución de recursos, tanto
humanos, como logísticos, también se guía por principios rectores. los
principios que orientan a toda organización son la especialización
organizacional y la división del trabajo, el de jerarquía, el de autoridad,
responsabilidad y obligación, el de mano de obra, de control.
79
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Católica Santo Toribio de Mogrovejo, Facultad de ciencias empresariales,
Chiclayo.
82
ANEXOS
UNIVERSIDAD DE HUÁNUCO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y
FINANZAS
CUESTIONARIO
(Dirigidos a Funcionarios y Servidores de las pymes)
tiene como finalidad obtener información para el trabajo de investigación de tesis: En ese sentido,
se solicita responder cada una de las preguntas marcando con una (X) la alternativa que estime
conveniente.
SEXO (M) (F) EDAD ( ) LUGAR DE PROCEDENCIA ( )
1. ¿En su opinión el ambiente de control interno ayuda en la determinación de metas y objetivos
en las pymes?
A. SI
B. NO
2. ¿La empresa tiene implementado el sistema de control interno de acuerdo a las Leyes?
A. SI
B. NO
3. ¿el jefe de cada área verifica el cumplimiento de sus funciones de los trabajadores de la
empresa.?
A. SI
B. NO
4. ¿Las pymes cuenta con manuales o normas de procedimientos?

A. SI
B. NO
5. ¿la gerencia o quien hagas sus veces difunde o publica normas de control interno para
conocimiento del personal?
A. SI
B. NO
6. ¿las diferentes áreas de la empresa tienen conocimiento de los valores éticos que rige la
empresa?
A. SI
B. NO
7. ¿Cree usted que la evaluación de riesgos permite identificar oportunamente los errores en
cada área de la empresa?
A. SI
B. NO
8. ¿la empresa identifica las amenazas y los controla con anticipación?

A. SI
B. NO
9. ¿los jefes de cada área valoran los riesgos que pueden tener la empresa al momento de
cometer una informalidad.?
83
A. SI
B. NO
10.- ¿en su opinión una empresa informal limita el crecimiento económico del país?
A. SI
B. NO
11.- cree usted que los trabajadores sean perjudicados al momento de una fiscalización?
A. SI
B. NO
12.- ¿cree usted que la evolución de la empresa se vea perjudicado con una posible sanción
debido a una informalidad?
A. SI
B. NO
13.- ¿diga usted si los gerentes de la empresa difunden normas e información a sus
colaboradores?
A. SI
B. NO
14.- ¿la empresa realiza capacitaciones a su personal al momento de contratarlos?
A. SI
B. NO
15.- ¿la empresa tiene implementado una buena administración de acuerdo a las leyes?
A. SI
B. NO
16.- ¿en su opinión cree usted que los jefes de cada empresa logran sus objetivos plateados
atraves de su eficiencia y aplicaciones correctas de las normas?
A. SI
B. NO
17.- ¿cree usted que sus trabajadores son eficaces a la hora de hacer sus labores de dicha
empresa?
A. SI
B. NO
18.- ¿los jefes de área de la empresa tienen temor a la fiscalización cuando este no actúa en
derecho formal?
A. SI
B. NO
84
PROBLEMA GENERAL OBJETIVO GENERAL HIPÓTESIS GENERAL. Ambiente de ENFOQUE: POBLACIÓN TECNICA:
Control gerencial control
¿Cuál es la influencia del determinar la influencia del El control interno es de gran Sistema control
control interno en la gestión control interno en la gestión importancia en la gestión Cumplimiento de
VARIABLE funciones tipo cuantitativo ESTACONFORMA ENCUESTA
financiera en las PYMES financiera en las PYMES financiera de las PYMES
INDEPENDIENTE Normas de DA POR 345
comerciales del distrito de comerciales del distrito de comerciales del distrito de procedimiento COLABORADORE
Normas
amarilis 2018? amarilis 2018? amarilis 2018. Normas de S DE LAS PYMES.
generales
control
CONTROL INETRNO Valore éticos
.
Evaluar riegos ALCANCE:
Evaluación de Identificación de
amenaza correlacional
riesgos
Valoración del
riesgo ANALISIS
MUESTRA: DOCUMENTO O
FICHAJE
PRBLEMA ESPECIFICO OBGETIVO ESPECIFICO HIPÓTESIS ESPECIFICO Crecimiento
consecuencias económico
¿De qué manera el Evaluar si el conocimiento de las El conocimiento de Las Trabajadores ESTA
perjudicados DISEÑO: CONFORMADA
conocimiento de las normas normas de control influye en la normas de control interno es
Evaluación de la POR 75
de control influye en la en la en la gestión financiera en las de gran importancia en las COLABORADORE
empresa INSTRUMENTO:
gestión financiera en las PYMES comérciales del distrito PYMES comerciales del VARIABLE S DE LAS PYMES
Cultura Información
PYMES comérciales del de amarilis 2018. distrito de amarilis 2018. DEPENDIENTE empresarial NO
empresarial
distrito de amarilis 2018? Analizar en qué medida el código Capacitación EXPERIMENTAL
GESTIÓN CUESTINARIO
¿En qué medida el código de ética profesional influyen en El código de ética
FINANCIERA Administración
de ética profesional influye la informalidad laboral en las profesional influye
en el riesgo empresarial de PYMES comerciales del distrito significativamente en la

Trámites
las PYMES comerciales del de amarilis 2018. informalidad laboral en las engorrosos FICHA DE
Costo de
Gastos REGISTRO
distrito de amarilis 2018? PYMES de la ciudad de
formalización
innecesarios
Examinar si el control gerencial Tingo María.
¿En qué medida el control influye en la ejecución
gerencial influye en la presupuestal en las pymes
Un adecuado control
ejecución presupuestal en comerciales del distrito de
amarilis 2018. gerencial asegurará la
las pymes comerciales del Temor a la
distrito de amarilis 2018? ejecución del presupuesto fiscalización
de manera correcta en las
PYMES comerciales del
distrito de amarilis 2018.

El Control Interno y Su Influencia en La Gestion Financiera de Las Pymes Comerciasles Del Distrito de Amarilis 2018.

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UNIVERSIDAD DE HUÁNUCO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE

EL CONTROL INTERNO Y SU INFLUENCIA EN LA GESTION

A Dios, a mis padres por su apoyo incondicional y

 A la universidad de Huánuco por contratar docentes con experiencia que

 A las autoridades de la Universidad de Huánuco, a la E.A.P. de

 A mi docente, por haberme orientado con su conocimiento necesario

 A las personas (colaboradores de las pymes) por su brindarnos su

CAPÍTULO I: PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN

1.1. Descripción del problema 10

1.2. Formulación del problema 12

1.2.1. Problema General 13

1.2.2. Problemas Específicos 13

1.3. Objetivos del Estudio 14

1.3.1. Objetivo General 14

1.3.2. Objetivos Específicos 15

1.4. Justificación de la Investigación 15

1.5. Limitaciones de la Investigación 16

1.6. Viabilidad de la Investigación 16

CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO

2.1. Antecedentes de la investigación 17

2.2. Bases teóricas 21

2.3. Definiciones conceptuales 37

2.4.1. Hipótesis General 40

2.4.2. Hipótesis Específicos 40

2.5.1. Variable Independiente 40

2.5.2. Variable Dependiente 40

CAPÍTULO III: METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

3.1. Tipo de investigación 42

3.1.2. Alcance o nivel 42

3.2. Población y muestra 43

3.3. Técnicas e instrumento de recolección de datos 45

3.4. Técnicas para el procesamiento y análisis de la información 45

CAPÍTULO IV: RESULTADOS

4.1. Procesamiento de datos 47

4.2. Contrastación de hipótesis y prueba de hipótesis 68

CAPÍTULO V: DISCUSIÓN DE RESULTADOS

5.1. Discusión de resultados 72

Palabras claves: Control Interno, informalidad, colaboradores, ambiente de

Keywords: Internal Control, informality, collaborators, control environment,

Uno de los principales problemas en las PYMES comerciales en el distrito

El objetivo primordial del presente trabajo es determirmar que la influencia

La importancia del trabajo de investigación radica en realizar el análisis de

La investigación busca analizar la importancia del control en las

Teniendo como principal obstáculo que al desarrollar la presente

1.1. DESCRIPTION DEL PROBLEMA.

En este contexto, la Contraloría General de la República emitió una resolución,

Interno, que guía el proceso de implementación, estableciendo las siguientes etapas:

Planificación, Ejecución y Evaluación. En los últimos años se han elaborado varios

documentos sobre la “administración de control interno a nivel internacional”, entre ellas

encontramos el informe COSO, que en su primera versión fue el marco de referencia de

resoluciones sobre el control interno. Se especifica y concluye que para el correcto

funcionamiento del control interno se deben desarrollar adecuadamente los cinco

componentes: ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control,

información y comunicación y actividades de supervisión. Asimismo, establecen que el

el correcto funcionamiento y asi contribuir con el logro de los objetivos organizacionales

acompañados de gastos financieros.

capacitación y el mal funcionamiento de las empresas. La evolución de la empresa desde

realiza un planteamiento adecuado sobre el desarrollo de las actividades y funciones de la

funciones no se efectúe apropiadamente y que no se genere información confiable sobre

la cual se puedan fundamentar decisiones operativas y financieras importantes en forma

satisfactoria, por lo que deviene imprescindible el control interno.