Guide Installation PDF

REPIQUAGE QUADRI_Mise en page 1 18/08/15 08:12 Page1
36, rue de Picpus - 75012 Paris

Tél. : 01 43 42 38 09 - E-mail : unasa@wanadoo.fr
Sites : www.unasa.fr et www.sinstaller-en-profession-liberale.fr
G. inst. 2015v9 FLASH_G. inst. 2004_ok 17/08/15 10:04 Page2
Guide d’installation en profession libérale 2 édito
ÉDITO
V ous êtes jeune diplômé(e) et vous souhaitez vous installer en
profession libérale, vous êtes salarié(e) ou à la recherche d’un
emploi et vous vous interrogez sur ce mode d’exercice de votre
profession : c’est à vous que ce guide s’adresse.
V ous y trouverez l’essentiel des informations nécessaires pour

créer votre Cabinet ou votre activité.
I l s’agit d’un guide pratique qui aborde les différentes étapes de

l’installation en profession libérale. Il ne remplace pas les conseils
d’un expert mais vous permet d’identifier les principaux choix qui
s’offrent à vous et d’engager avec ce dernier un dialogue
constructif.
M ais au fait, qu’est-ce qu’une profession libérale ?

La loi relative à la simplification du droit du 22 mars 2012
donne la définition générale suivante : “les professions libérales
groupent les personnes exerçant à titre habituel, de manière
indépendante et sous leur responsabilité, une activité de nature
généralement civile ayant pour objet d’assurer, dans l’intérêt du
client ou du public, des prestations principalement intellectuelles,
techniques ou de soins, mises en œuvre au moyen de qualifications
professionnelles appropriées et dans le respect de principes éthiques
ou d’une déontologie professionnelle, sans préjudice des dispositions
législatives applicables aux autres formes de travail indépendant.“
L ’accès aux professions libérales est en principe libre. Mais, en

pratique, de nombreuses professions sont réglementées et subor-
donnent l’accès à leur activité à la possession d’un diplôme ou d’un
titre. Nous vous renvoyons donc, sur ce point, aux instances profes-
sionnelles dont vous relevez.
Ce guide est à jour au 31 juillet 2015

Guide d’installation en profession libérale 3 sommaire
Premières démarches
et formalités
L’étude de marché.........................................5
Les aides à la création....................................6
Le financement..............................................9
Le centre de formalités des entreprises......12
La déclaration de début d’activité...............14
Votre local professionnel.............................17
Vos assurances..............................................19
La clientèle...................................................20
Vos démarches d’employeur........................22
La gestion de votre cabinet

Le mode d’exercice de votre activité..........23
➠ Le statut de l’EIRL..................24
Le choix de votre régime fiscal....................25
Vos obligations comptables.........................30
L’adhésion à une association agréée...........31
Le régime de l’auto-entrepreneur ..............33
Votre protection sociale
Vos cotisations sociales................................35

➠ Cotisations des premières années.....36
Le calcul de vos cotisations ........................38
➠ Allocations familiales, CSG...............38
➠ Assurance maladie............................41
➠ Assurance vieillesse...........................44
Guide d’installation en profession libérale 4 créer
Premières
démarches &
formalités
L’étude
de marché
C’est décidé. Vous allez vous installer et vous avez choisi le statut libéral.
Sachez qu’une installation réussie passe par une bonne préparation,
notamment par une étude de marché préalable.
➥ de votre Ordre ; Les référents "installation" nommés

Choix du lieu en 2013 dans chaque région accom-
➥ de vos syndicats professionnels ;
d’exercice ➥ de la DGCIS (observatoire de l’ac-
pagnent et orientent les jeunes pro-
fessionnels de santé désirant s'instal-
tivité libérale) cf p. 55 ler à titre libéral.
Indépendamment des considérations
d’ordre personnel, le choix de votre http://www.entreprises.gouv.fr/sec- http://www.ars.sante.fr/Les-referents-
implantation doit se faire en fonction teurs-professionnels/chiffres-cles-des- installation-s.153369.0.ht
des critères suivants : professions-liberales
Un contrat de praticien territorial
➥ de l’APCE (fiches professionnelles)
- la démographie professionnelle de médecine générale (PTMG) a été
cf p. 55 www.apce.com
(nombre de professionnels en exerci- institué en 2014 pour aider les méde-
ce dans votre secteur d’activité, orga- ➥ de l’Union Nationale des cins durant les 2 premières années
nisation, réputation...); Associations Agréées (statistiques sur d’installation. (revenu mensuel brut
les revenus des professionnels libé- garanti de 6 900 € brut)
- la population locale (nombre, âge, raux en France) : www.unasa.fr
http://www.sante.gouv.fr/ptmg-vos-
catégories socio-professionnelles, ➥ de l’INSEE www.insee.fr questions-nos-reponses.html
évolution);
L’INSEE a développé un outil d’aide ❐ la Caisse Nationale publie des sta-
- les conditions économiques locales au diagnostic d’implantation loca- tistiques et des études (démarches et
(emploi, vitalité du tissu industriel et le (ODIL) conseils sur l’installation des pro-
commercial, pôles d’attraction, liai- http://creation-entreprise.insee.fr fessionnels de santé) cf p. 55
sons routières et ferroviaires) ; www.ameli.fr
➥ des caisses d’assurance maladie :
- les conditions spécifiques liées à ❐ les ARS (agences régionales de ➥ des Chambre des Professions
votre secteur d’activité : santé) proposent des applications Libérales www.cnpl.org
. environnement sanitaire et social C@rtoSanté et C@rtoSanté Pro vous ➥ des chambres de commerce et d’in-
(hôpitaux, pharmacies, labora- donnant des informations sur la dustrie www.acfci.cci.fr
toires...) pour les professions de consommation des actes de soins, les
santé ; densités et l’activité moyenne des ➥ des mairies, préfectures, etc.
. environnement juridique (tribu- professionnels, les zones d’attractivi- ➥ des établissements financiers spé-
naux) pour les professions juri- té par profession, etc. cialisés dans les professions libérales ;
diques ; www.ars.sante.fr
. environnement administratif (pré- Sachez également que vous pouvez
❐ les Plates-formes d’Appui aux
fecture, direction départementale de bénéficier d’allégements fiscaux et
Professionnels de Santé (PAPS) ont
l’équipement...) pour les professions sociaux si vous vous installez dans
notamment pour objectif d’informer
techniques. certaines zones (cf p.6, 8, 21 et 29)
et de faciliter l’orientation des pro-
fessionnels de santé, en exercice ou
Ces informations peuvent être obte-
en formation.
nues notamment auprès :
ex. : www.rhonealpes.paps.sante.fr
Les aides
à la création
Outre certaines exonérations fiscales et sociales liées à la localisation de
votre activité, des avantages peuvent vous être accordés pour faciliter le
démarrage de votre activité.
Les aides publiques qui créent ou reprennent une activité,

notamment libérale, peuvent se voir
- les demandeurs d'emploi non
indemnisés, ayant été inscrits 6 mois
accorder, pendant 12 mois à compter au cours des 18 derniers mois au
eau Depuis le mois de juin 2015,
Nouv du début de leur activité, une cou- Pôle emploi,
le site d'information "les aides.fr" verture sociale gratuite et une exoné- - les personnes remplissant les condi-
propose un accès aux aides publiques ration des cotisations sociales dues tions d’accès aux contrats “nou-
via votre numero Siret, ce qui permet au titre de leur nouvelle activité. veaux services - emplois-jeunes ”,
de récupérer les données de votre
entreprise contenues dans d'autres - les bénéficiaires de revenus de soli-
➥ Les cotisations concernées par
bases et de vérifier par géolocalisation darité (ATA, ASS, RSA),
l’exonération sont les cotisations
si votre entreprise est située dans une d’assurances sociales (maladie, - les salariés repreneurs de leur entre-
zone aidée (ZFU,...) maternité, invalidité, décès, veuvage, prise en difficulté,
http://les-aides.fr vieillesse de base) et d’allocations - les titulaires d'un contrat d'appui
familiales. au projet d'entreprise (CAPE), s'ils
remplissent l’une des conditions ci-
Précision : l'exonération pendant un
Prêt à la création an de la cotisation d'assurance
dessus,
vieillesse au titre de l'Accre permet - les personnes bénéficiaires du com-
d’entreprise (PCE) la validation de 4 trimestres maxi- plément de "libre choix d'activité",
mum (selon le montant du revenu - Les personnes qui créent une entre-
eau Ce dispositif a cessé de s'ap- réalisé) d'assurance de vieillesse de prise dans un quartier prioritaire de
Nouv
pliquer depuis le 1er avril 2015. base. la politique de la ville (QPPV)
Les banques continuent toutefois à
À noter : Les artistes-auteurs débu-
financer la création d'entreprises avec ➥ Tous les bénéficiaires de l’ACCRE,
l'appui de Bpifrance via son dispositif tant leur activité ne peuvent pas
y compris les demandeurs d’emploi
de garantie des prêts accordés aux bénéficier de l’ACCRE car ils ne peu-
indemnisés, bénéficient d’une
entreprises de moins de 3 ans qui est vent être considérés comme créant
exonération pendant 12 mois, dans
maintenu et renforcé. ou reprenant une activité écono-
la limite d’un revenu égal à 120 %
mique ou libérale au sens des dispo-
www.bpifrance.fr/Toutes-nos-solu- du SMIC en vigueur au 1er janvier
sitions relative à cette aide. (lettre du
tions/Garantie-creation (20 988 € pour 2015).
17 octobre 2008, Ministère du Budget)
NB : Quelle que soit la catégorie de
Formalités
Aide aux chômeurs bénéficiaire, restent dues les cotisa-
tions relatives à la CSG-CRDS, à la La demande doit être déposée auprès
créateurs (ACCRE) retraite complémentaire et à la for- du centre de formalité des entreprises
mation professionnelle continue. (CFE) compétent (cf p. 12) :
L’ACCRE consiste en une exonéra- Bénéficiaires : - au moment du dépôt de la déclara-
tion de charges sociales pendant un
- Les demandeurs d’emploi indem- tion de création ou de reprise d’acti-
an. Ainsi, les demandeurs d’emploi
nisés ou susceptibles de l'être, vité ;
- ou dans les 45 jours suivants. Bénéficiaires fonction des besoins et du degré de

maturité du projet.
Les auto-entrepreneurs indiquent sur Le dispositif Nacre s'adresse aux per-
Il conclut alors un contrat d'accom-
la déclaration de début d'activité, le sonnes sans emploi ou rencontrant
pagnement avec le créateur/repre-
dépôt de la demande d'Accre. des difficultés pour s'insérer durable-
neur qui organise le parcours et fixe
ment dans l'emploi, pour lesquelles
La réponse est donnée par l’Urssaf les engagements réciproques.
la création ou la reprise d'entreprise
dans le mois qui suit la demande. Le Il est possible de recourir à des
est un moyen d'accès, de maintien
silence gardé par l’Urssaf au-delà de experts spécialisés pour optimiser la
ou de retour à l'emploi.
ce délai vaut décision implicite d’ac- préparation et le développement de
Sont notamment concernés : les
ceptation. l'entreprise créée/reprise.
demandeurs d'emploi, les bénéfi-
Le formulaire et la notice de deman- ciaires de minima sociaux (ASS, RSA),
Aide financière
de d’Accre est disponible sur le site les salariés repreneurs de leur entre-
Service-Public.fr prise, etc. Un prêt à taux zéro Nacre peut être
accordé en fonction des besoins de
http://vosdroits.service- Nature de l'aide
financement du projet.
public.fr/pme/R17122.xhtml
Il s'agit d'un dispositif qui se décom-
Ce prêt d'un montant de 1 000 à
ou www.guichet-entreprise.fr pose en trois phases avant et/ou après
8 000 €, est un prêt sans intérêt d'une
la création ou la reprise de l'entrepri-
A noter : ce formulaire peut égale- durée maximale de 5 ans. Il est attri-
se :
ment être retiré auprès des CFE, qui bué après expertise du projet de créa-
- une aide au montage du projet
sont désormais compétents pour tion ou de reprise d'entreprise dans
(phase 1)
recevoir les demandes d'Accre. le cadre du parcours d'accompagne-
- un appui à la structuration finan-
ment Nacre en phase 2.
cière (phase 2) via notamment un
Situation spécifique des micro- Il doit être couplé avec un prêt ban-
prêt à taux zéro;
entrepreneurs (cf p. 27) caire dont le montant et la durée doi-
- un suivi de l'entreprise (phase 3)
vent être supérieurs ou égaux au
Les micro-entrepreneurs, bénéfi- montant et à la durée du Prêt à taux
ciaires de l'Accre, bénéficient d'office Choix de l’organisme accompagna-
teur zéro.
du régime micro-social de l'auto- Modalités de remboursement : men-
entrepreneur dès le début de leur Seuls les opérateurs conventionnés sualités constantes ou progressives.
activité, avec application de taux par l'Etat et la Caisse des dépôts peu-
réduits de cotisations sociales. (cf p. vent conseiller et accompagner les S'il est bénéficiaire du prêt Nacre, le
33) porteurs de projet dans le cadre du créateur s'engage à être accompagné
Pour ces bénéficiaires, l’exonération parcours Nacre. dans le cadre de la phase 3 d'aide au
au titre de l’ACCRE s’applique démarrage et au développement de
L'accompagnement peut prendre
jusqu’à la fin du 11e trimestre civil l'entreprise.
plusieurs formes :
suivant celui du début d’activité.
- aide à l'élaboration de l'étude de
marché, Pour en savoir plus :
Pour plus d’information, s’adresser à
l’Urssaf. - réalisation du business plan, www.emploi.gouv.fr/nacre
- aide au montage financier, www.direccte.gouv.fr
- conseils juridiques, sociaux et Pour l'Ile-de-France : www.idf-nacre.fr
fiscaux,
Dispositif NACRE - accompagnement commercial,
- aide au développement, etc.
Le parcours Nacre (Nouvel accompa- Cet accompagnement se poursuit

Aides de Pôle emploi
gnement pour la création et la reprise jusqu'à trois ans après la création de
Si vous percevez l’allocation d’aide
d'entreprise) a pour objectif de vous l'entreprise.
au retour à l’emploi (ARE), deux pos-
aider à concrétiser votre projet de Le créateur/repreneur a le libre choix
sibilités s’offrent à vous (ces deux
création ou de reprise d’entreprise en de l'organisme conventionné qui l'ac-
mesures ne sont pas cumulables) :
quelques mois, et donner à cette compagne, dans sa région de domi-
entreprise toutes les chances de se cile pour chacune des phases. ➥ L’aide à la reprise ou à la créa-
développer durablement. tion d’entreprise (Arce)
Modalités du parcours
Il comprend : L'opérateur Nacre examine la deman- Pôle emploi peut vous verser une
➥ un accompagnement individualisé de à partir de la situation du créa- aide dès que vous démarrez votre
avant et/ou après la création/reprise teur/repreneur au regard de l'emploi activité. Cette aide correspond à
de l'entreprise et de la viabilité de son projet et 45 % ( depuis le 1er avril 2015) du
décide de faire commencer le par reliquat de vos allocations à la date
➥ un prêt à taux zéro cours par la phase 1, 2 ou 3 en où vous débutez votre activité. Cette
aide est versée en deux fois : le pre- médicaux qui s’installent ou se

mier versement à la date de début regroupent dans une commune de Zones déficitaires
d’activité, le second, six mois après. moins de 2 000 habitants ou située
dans une ZRR;
en offre de soins
Pour bénéficier de cette aide vous
devez avoir obtenu l’ACCRE. - les vétérinaires ruraux investis d’un
Le maintien des allocations avec la mandat sanitaire pour les élevages de ✓ Les collectivités territoriales peu-
rémunération de votre activité de bovins, d’ovins et de caprins, quelle vent attribuer des aides afin de favo-
créateur n’est pas possible. que soit la localisation de leur instal- riser l'installation ou le maintien
lation. de professionnels de santé dans des
➥ Le maintien partiel des
La durée d’exonération ne peut ni zones déficitaires en matière d'offre
allocations
être inférieure à 2 ans, ni supérieure de soins.
Vous pouvez continuer à percevoir
à 5 ans. (art. 1464 D du CGI) Ces aides peuvent prendre la forme
une partie de vos allocations pendant
d'une prise en charge des frais d’in-
la phase de démarrage de la reprise
vestissement ou de fonctionnement
ou de la création de l’activité, à
liés à l'activité de soins, d'une mise à
condition que vos nouvelles rému-
disposition de locaux ou d’un loge-
nérations tirées de l’activité non sala-
riée ne dépassent pas 70 % du salaire
Zones franches ment, du versement d’une prime à
l’installation ou pour les profession-
sur lequel ont été calculées vos allo-
cations.
urbaines (ZFU) nels exerçant à titre libéral d’une
prime d’exercice forfaitaire.
www.pole-emploi.fr
La création d’une activité ✓ Les caisses d’assurance maladie
au
Nouve dans une ZFU à compter peuvent également attribuer des
du 1er janvier 2015 ouvre droit à une
Zones de exonération totale d'imposition des
aides destinées à favoriser l’installa-
tion, l’exercice et le remplacement
revitalisation bénéfices pendant 5 ans, suivie d’une
dans les zones «trés sous dotées» ou
exonération partielle pendant 3 ans
rurale (ZRR) (60 % la 1ère année, 40 % la 2ème année «sous dotées» (par exemple : partici-
et 20 % la 3ème année). pation de l’assurance maladie à
l’équipement du cabinet ou prise en
➥ Exonération d’impôt L'exonération s'applique dans la limi-
charge de certaines cotisations) :
te de 50 000 € par période de 12
Les activités non commerciales qui
mois. - option « Démographie » et option
s’installent ou qui reprennent une
activité dans ces zones à compter du Ce montant est majoré de 5 000 € « Santé solidarité territoriale » pour
1er janvier 2011 et jusqu’au 31 par nouveau salarié embauché à les médecins,
décembre 2015 bénéficient d’une compter du 1er janvier 2015, domici-
- contrats incitatifs «infirmiers»,
exonération totale d’impôt sur les lié dans un quartier prioritaire de la
«kinésithérapeutes», «sages-femmes»,
bénéfices d’une durée de 5 ans, suivie politique de la ville ou dans une
« ZFU - territoire entrepreneur» , et «orthophonistes», «chirurgiens-den-
d’une période d’exonération partielle
employé à temps plein pendant une tistes».
de 3 ans (abattement de 75 %, 50 %,
25 % pour les 3 périodes de 12 mois durée d'au moins 6 mois. www.ameli.fr
suivantes). Le montant de l'aide est Précision : pour les entreprises qui se www.ars.sante.fr
plafonné. (art. 44 quindecies du CGI) créent à compter du 1er janvier 2016,
Une exonération de CET (contribu- l'exonération d'impôt est subordon-
tion économique territoriale) est éga- née à la signature d'un contrat de
lement prévue pour une durée com- ville prévu par la loi du 21 février
prise entre 2 et 5 ans. (art. 1465 A du CGI) 2014 de programmation pour la ville Jeunes artistes
et la cohésion sociale. (art. 1465 A du
Pour en savoir plus (liste des ZRR,...)
CGI)
de la création
www.observatoire-des-
territoires.gouv.fr Une réduction des droits de
plastique
mutation sur l’achat d’une clientèle
est également prévue (cf p. 21). Pour leurs cinq premiers exercices
➥ Exonération de CET des d'activité, les jeunes artistes de la
professionnels de santé Pour en savoir plus : création plastique bénéficient d'un
Les collectivités territoriales ont la www.ville.gouv.fr abattement de 50 % plafonné à
faculté de prendre une délibération 50 000 € par an sur leur bénéfice pro-
Pour consulter la liste des ZFU : venant de la cession ou de l'exploita-
en vue d’exonérer de CET (contribu-
tion économique territoriale) : http://i.ville.gouv.fr/Data/zfu100.php tion de leurs oeuvres d'art
originales. (art. 93, 9 du CGI)
- les médecins et les auxiliaires
Le financement
Lors de votre installation, vous allez certainement avoir besoin de faire
appel à un crédit bancaire, ne serait-ce que pour faire l’acquisition de
matériel, d’un local ou d’une clientèle (cabinet individuel ou parts de
société) ou encore pour faire face aux dépenses courantes de démarrage et
vous assurer un revenu “alimentaire” pendant la période où les honoraires
ne seront pas suffisants.
Le p l a n d e Détermination de votre besoin fonds de roulement sera en fait égal

en fonds de roulement à la somme qui vous sera nécessaire
financement pour financer les dépenses cou-
Dans la mesure où vous paierez pra- rantes de votre Cabinet et les reve-
L’établissement d’un plan de finan- tiquement comptant vos fournis- nus personnels souhaités pendant
cement vous permettra de dégager seurs et que vous ne percevrez des toute la période durant laquelle
dans le temps les ressources qui honoraires de vos clients qu’après vous ne toucherez pas (ou peu)
vous seront nécessaires pour faire un certain laps de temps (variable d’honoraires.
face à vos besoins et d’adapter vos selon les professions), le besoin en
besoins en fonction de vos res-
sources. Plan de financement sur 3 ans
Pour cela, il suffit de comparer vos BESOINS 1ère 2ème 3ème

besoins (frais d’établissements, année année année
immobilisations, besoin en fonds
de roulement, remboursements - Frais d’établissement
- Investissements :
divers) et les ressources dont vous . achat d’une “clientèle”
disposez (capital, autofinancement, . local
aides diverses). . aménagements
. matériel
La différence Besoin _ Ressources
. autres
vous donnera le montant de l’em- - Besoin en fonds de roulement
prunt nécessaire que vous devrez - Remboursement d’emprunts
contracter (à moyen ou long terme)
TOTAL DES BESOINS
Pour les immobilisations, basez-vous

sur les devis des fournisseurs et, RESSOURCES
éventuellement, des travaux et/ou - Capitaux propres
sur les prix d’acquisition et sur les - Autofinancement : bénéfice non prélevé ___
frais annexes. + amortissements (à partir de la 2e année)
- Aides et subventions
Demandez conseil à un Expert- - Crédits à moyen et long termes

comptable.
TOTAL DES RESSOURCES
Sources de financement Les garanties bancaires

Prêts entre particuliers
et dons manuels La banque peut vous demander des
Il existe actuellement plusieurs
sources de financement: garanties, c’est-à-dire la possibilité
Si vous empruntez à un parent ou pour elle de se payer sur vos biens si
à un ami plus de 760 €, avec ou vous n’acquittez plus les rembourse-
- l’autofinancement : c’est l’apport
sans intérêt, vous devez en faire la ments. A
personnel de votre épargne ou un
déclaration au service des impôts Elle doit vous indiquer précisément
prêt familial ou un don (voir enca- le montant des garanties qu’elle
sur un imprimé n° 2062, en même
dré ci-contre) ; souhaite prendre.
temps que la déclaration de vos
revenus, l’année suivant la conclu- Vous avez le droit de proposer en
- les crédits : garantie vos biens professionnels
sion du prêt.
. crédits à court terme (découvert, en priorité. La banque peut estimer
escompte, loi Dailly): Par ailleurs, si l’on vous donne une
que c’est insuffisant et vous deman-
somme d’argent importante ou un
Attention, ils sont chers (taux d’in- der des garanties sur vos biens per-
bien mobilier, vous avez sûrement B
térêt élevés) et aléatoires. sonnels ou la caution d’une autre
intérêt _ bien que le don manuel
. les crédits à moyen ou long
échappe à l’impôt tant que son exis-
personne.
terme (emprunts bancaires): Si vous ne pouvez pas rembourser
tence n’est pas connue du fisc _ de
N’hésitez pas à mettre les banques votre emprunt, la banque pourra
déclarer ce don (sur un imprimé n°
en concurrence. faire jouer les garanties que vous lui
2735) et d’acquitter les droits cor-
Comparez les taux effectifs globaux avez données. Dans ce cas, elle devra
respondants (identiques aux droits
respecter l’ordre de priorité que vous
(TEG) et tenez compte des frais de succession) spontanément.
lui aviez indiqué.
annexes (de souscription, de tenue Vous bénéficierez ainsi, notam-
de compte, d’assurance). ment, des abattements de droit
commun (soit 100 000 € en ligne Les personnes qui se
- le crédit-bail ou leasing : c’est la directe). portent caution
mise à votre disposition d’un maté- Dans tous les cas, constituez et
riel neuf moyennant l’engagement Une autre personne (un parent, un
conservez les preuves des origines
ami...) peut se porter caution en votre
de votre part de le louer pendant des fonds que vous recevez. Elles
faveur, c’est-à-dire qu’elle s’engage à
une certaine durée. Vous choisissez pourront ainsi être opposées à l’ad-
faire face à vos remboursements si
librement le matériel et en avez la ministration fiscale en cas de
vous êtes défaillant.
jouissance pendant la durée du besoin.
Pour la banque, c’est une garantie
contrat. À l’expiration du contrat, tout à fait acceptable si elle juge que
vous pouvez soit l’acheter à un prix Les dons familiaux de sommes
la personne qui se porte caution a
fixé au départ, soit prolonger la d’argent sont exonérés de droits de
suffisamment de moyens pour cou-
mutation à titre gratuit dans la
location (d’un an maximum), soit vrir votre emprunt. C
limite d'un plafond fixé actuellement
restituer le matériel loué. Afin d’assurer la protection des per-
à 31 865 € tous les 15 ans et sous D
sonnes qui se portent caution, la loi
certaines conditions. Elle se cumule
Cette formule peut être intéressante : a prévu deux obligations :
avec les abattements de droit com-
- dans la mesure où elle ne vous - la caution doit faire précéder sa
mun.
demande aucun apport personnel, signature d’une mention manuscrite
Une déclaration n° 2731 doit être
indiquant la limite financière et la
si ce n’est le premier loyer; déposée au service des impôts dans
durée du cautionnement;
- pour un matériel justifiant un le délai d’un mois (art. 790 G du
- le créancier professionnel est tenu
renouvellement fréquent. CGI)
de faire connaître à la caution per-
Mais elle est généralement plus sonne physique, avant le 31 mars de
chère que l’emprunt classique. http://vosdroits.service-
chaque année, le nouveau montant
public.fr/F14203.xhtml
de la garantie, déduction faite des
Pensez à souscrire une assurance remboursements déjà effectués ainsi
www.notaires.fr
garantissant le remboursement des que le terme de l’engagement.
annuités restant dues en cas de dis- (art. L. 341-2 et L. 341-6 du Code de la consommation)
www.impots.gouv.fr
parition du bien.
http://vosdroits.service-
public.fr/F16124.xhtml
Budget annuel de trésorerie
Janvier Février Mars Avril Mai Juin Juillet Août Septem Octo- Novem Décem-
bre bre bre bre
A Soldes de trésorerie (banque

et caisse) de début de mois
Recettes d’exploitation (1)

Honoraires
Gains divers
Autres recettes
Apports personnels
Emprunts
Cessions d’immobilisations
B Total des encaissements
Dépenses d’exploitation (1)

Achats
Frais de personnel
Impôts et taxes
Loyers et charges locatives
Location de matériel et mobilier
Travaux, fournitures et
services extérieurs
Frais de voiture et de
déplacement (2)
Charges sociales personnelles
Frais de réception, de repré-
sentation et de congrès (2)
Frais divers de gestion
Frais financiers
Pertes diverses
Autres décaissements (1)
Dépenses et prélèvements
personnels
Acquisitions d’immobilisa-
tions
Remboursement d’emprunt
Avance de trésorerie à SCM
C Total des décaissements
D Soldes de fin de mois avant

décision ( A + B _ C )
Décision de :
- découvert à financer ( E )
- placement à faire ( F )
Soldes de fin de mois après

décision ( D + E _ F ) (3)
(1) TTC toutes taxes comprises (2) si frais réels (3) à reporter dans le haut de la colonne du mois suivant
Le budget de trésorerie vous permet de comparer mois par mois vos encaissements et vos décaissements afin de demander,
le cas échéant, des découverts ou des crédits à court terme pour financer les soldes négatifs de trésorerie. Il vous permet éga-
lement de connaître le montant et la durée des placements que vous pouvez effectuer en cas d’excédent.
Le modèle de budget annuel de trésorerie donné ci-dessus est très facile à mettre en place. Bien entendu, l’utilisation d’un
tableur est conseillé.
Les centres
de formalités
des entreprises
Les Centres de Formalités des Entreprises (CFE) ont été institués pour simplifier
vos démarches. Ils vous permettent de regrouper en un lieu et un document
uniques l’ensemble des formalités de début d’exercice, de modification d’activité
et de cessation d’activité. Pour le statut de l’auto-entrepreneur, voir page 33.
L’immatriculation doit être faite foncier et agricole, expert forestier, La demande d’immatriculation peut
auprès du CFE dans les 8 jours de expert-comptable, commissaire aux être déposée sur place, envoyée par
votre inscription à l’Ordre ou de la comptes, géomètre-expert, vétérinai- courrier ou effectuée par Internet :
date d’agrément nécessaire à l’exer- re. (arrêté du 28/10/11). www.cfe.urssaf.fr
cice de votre profession ou du début
d’exercice de votre activité si cette Le CFE compétent est celui du lieu Votre dossier CFE vaut déclaration
dernière n’est pas réglementée. d’exercice de votre activité. Vous auprès de l’ensemble des organismes
pouvez obtenir ses coordonnées en destinataires :
NB : le CFE est habilité à recevoir les consultant l’annuaire des CFE :
- le service des impôts ;
dossiers de demandes d’autorisation
ou d’inscription à un Ordre de cer- www.insee.fr/fr/service/default.asp?pag - l’INSEE qui vous délivrera votre
taines professions : architecte, expert e=entreprises/sirene/liste-CFE.htm numéro SIRET et votre code NAF
(nomenclature des activités fran-
çaises), ancien code APE (Activité
CFE COMPÉTENT Principale Exercée);
- la Caisse RSI (régime social des
Votre activité CFE local compétent Formulaire de début indépendants) sauf si vous êtes pra-
d’activité (cf p. 14) ticien ou auxiliaire médical : dans ce
cas, vous devez vous immatriculer
Activité libérale URSSAF PoPL directement auprès de votre CPAM ;
individuelle/EIRL www.cfe.urssaf.fr et PEIRL (1)
- l’Urssaf lorsque le CFE compétent
Activité libérale Greffe du Tribunal n’est pas tenu par l’Urssaf;
au sein d’une société de commerce (2) Mo
civile ou d’une société www.i-greffes.fr - et la Caisse Nationale d’Assurance
d’exercice libéral (SEL) Vieillesse des Professions Libérales
(sauf si vous êtes avocat, l’immatri-
Agent commercial (3) Greffe du tribunal culation s’effectuant par le barreau).
de commerce (2) PoPL
Voir toutefois p. 44, § “Qui doit s’af-
Activité libérale Chambre de commerce filier ?”
au sein d’une société et d’industrie Mo
à forme commerciale www.cfenet.cci.fr
Le CFE vous délivre alors un récépissé
Artistes, auteurs Urssaf + Agessa ou Maison Poi de dépôt de déclaration.
(1) intercalaire pour les EIRL, valant déclaration d’affectation de patrimoine (cf p. 24)
(2) ou greffe des tribunaux de grande instance statuant commercialement
(3) y compris les négociateurs immobiliers indépendants (circ. Acoss 2007-056 du 15 mars 2007)
Le service de formalités en ligne
Le site www.guichet-entreprises.fr vous permet : ➥ de connaître l’ensemble des aides auxquelles une
➥ de prendre connaissance des réglementations appli- activité est éligible
cables aux activités, en consultant les fiches élaborées ➥ d'identifier le CFE qui traitera votre dossier
par l'APCE ; ces fiches vous permettront de connaître ➥ de déposer par internet votre demande d'immatri-
l’ensemble des conditions et démarches nécessaires à culation
l’accès et à l’exercice de nombreuses activités régle- ➥ de suivre l'état d'avancement de votre dossier.
mentées.
La déclaration de début d’activité (PO PL)
Votre dossier de début d’activité se compose d’un for- Vous pouvez également déclarer en ligne sur le
mulaire unique PO PL destiné au CFE. site
Il comprend notamment la déclaration sociale qui http://www.cfe.urssaf.fr
sera adressée aux organismes de sécurité sociale des
ntion
travailleurs non salariés (voir page suivante). Atte
Que votre déclaration soit envoyée par courrier ou
Ce formulaire peut être téléchargé sur le site : télétransmise par internet, vous devrez joindre une
copie d’une pièce d'identité ou télécharger un justifi-
http://vosdroits.service-public.fr/profession- catif d’identité.
nels-entreprises/R13747.xhtml
P0 PL DÉCLARATION DE DÉBUT D’ACTIVITÉ

RÉSERVÉ AU CFE
Déclaration n°
GUIDBFKT
PERSONNE PHYSIQUE
Reçue le
N° 11768*03
PROFESSION LIBÉRALE ET ASSIMILÉE Transmise le
1 Avez-vous déjà exercé une activité non salariée ❒ oui ❒ non Si oui, rappelez votre numéro unique d’identification
POUR FACILITER VOTRE DÉCLARATION, REPORTEZ-VOUS À LA NOTICE

Remplir obligatoirement les cadres n° 1, 2, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 12, 13, selon votre situation les cadres 3, 4, 4bis, 11
D É C L A R AT I O N R E L AT I V E À L A P E R S O N N E
NOM DE NAISSANCE CHOIX D’UN STATUT POUR LE CONJOINT MARIÉ OU LE PARTENAIRE

2 4 LIÉ PAR UN PACS TRAVAILLANT RÉGULIÈREMENT DANS L’ENTREPRISE
Nom d’usage
Prénoms ❒ Conjoint ou pacsé collaborateur (préciser pour celui-ci)
Pseudonyme Sexe ❒M ❒F ❒ Conjoint ou pacsé salarié
Né(e) le Nom de naissance
Dépt. Commune / Pays si à l’étranger Nom d’usage Prénoms
Domicile personnel : rés., bât., n°, voie, lieu-dit Né(e) le Dépt. Commune / Pays
Domicile (si différent de celui déclaré au cadre 2)
Code postal Commune / Pays si à l’étranger
Code postal Commune
3
AIDE AUX CHÔMEURS CRÉATEURS OU REPRENEURS D’UNE ENTREPRISE (ACCRE)
ENTREPRENEUR INDIVIDUEL À RESPONSABILITÉ LIMITÉE (EIRL)
EIRL
❒ Vous déposez une demande d’ACCRE avec cette déclaration, dans ce cas, vous devez remplir 4
l’imprimé spécifique
bis ❒ Déclaration initiale d’affectation de patrimoine ou reprise d’un patrimoine affecté : Vous devez remplir
l’intercalaire PEIRL PL/AC
D É C L A R A T I O N R E L A T I V E A U L I E U D ’ E X E R C I C E O U À L’ É T A B L I S S E M E N T
VOUS EXERCEZ VOTRE ACTIVITÉ À : ❒ Votre domicile personnel, passez directement au cadre 6 ❒ Une adresse professionnelle, l’indiquer ci-dessous
5
LIEU D’EXERCICE DE VOTRE ACTIVITÉ (bureau, cabinet, établissement)
Rés., bât., app., étage, N°, voie, lieu-dit Code postal Commune
DATE DE DÉBUT D’ACTIVITÉ ORIGINE DE L’ACTIVITÉ :

6 7 ❒ Création (passer directement au cadre suivant)
Activité(s) exercée(s) ❒ Reprise
Prédécesseur ou précédent exploitant :
Numéro unique d’identification
Pour une personne physique
Dans le cas où plusieurs activités sont mentionnées, indiquez la plus importante : Nom de naissance
Nom d’usage Prénoms
Pour une personne morale : Dénomination
Vous exercez une activité saisonnière ❒ indiquez la ou les période(s) d’activité :
8 EFFECTIF SALARIÉ : ❒ non ❒ oui, nombre :
Vous embauchez un premier salarié ❒ oui ❒ non
D É C L A R AT I O N S O C I A L E
Informations strictement confidentielles adressées uniquement aux organismes sociaux
VOTRE N° DE SÉCURITÉ SOCIALE Votre conjoint est-il couvert à titre personnel par un régime obligatoire d’assurance maladie ❒ oui ❒ non
9
i
Pour le conjoint ou pacsé collaborateur, indiquer son N° de sécurité sociale
ti
Pour les étrangers (sauf ressortissants de l’Union Européenne) : Titre de séjour N° délivré à expirant le
Votre régime d’assurance maladie actuel : ❒ Régime général ❒ Agricole ❒ Non salarié non agricole ❒ Autre
à
Assurance maladie : organisme choisi N°
i
Si exercice antérieur d’une activité non salariée, préciser laquelle : Dépt. Commune Date de cessation
h
Resterez-vous simultanément : ❒ Salarié ❒ Salarié agricole ❒ Retraité / Pensionné ❒ Autre
PERSONNES DEMANDANT À BÉNÉFICIER DE L'ASSURANCE MALADIE DU DÉCLARANT Suite sur intercalaire(s) P0’
Nom de naissance et prénom N° de Sécurité Sociale obligatoire Lien de Enfant scolarisé Pour les étrangers de plus de 18 ans (sauf ressortissant de l’U.E)
(à défaut : date, lieu de naissance et sexe) parenté oui non Nationalité
d
N° du titre de séjour Délivré à Expirant le
é
li
’
lib té
t
OPTION(S) FISCALE(S)
fi hi
10 B . N . C : ❒ Régime spécial B.N.C (fiscal micro)

❒ Déclaration contrôlée, dans ce cas ❒ Option pour la tenue d’une comptabilité créances/dettes
T.V.A : ❒ ❒ ❒ ❒
ti
Franchise en base Réel simplifié Réel normal Option pour le dépôt de déclarations trimestrielles si TVA estimée inférieure à un plafond de 4 000 €/an.
R E N S E I G N E M E N T S C O M P L É M E N TA I R E S
à l’i f
11 OBSERVATIONS :
l ti
ADRESSE de correspondance ❒ Déclarée au cadre n° ❒ Autre Tél Tél

12
difié
Code postal Commune Fax / mèl

1978
Le présent document constitue déclaration aux services fiscaux, aux organismes de sécurité sociale, à l’INSEE, au RSEIRL et s’il y a lieu, à l’inspection du travail.
La déclaration sur l’honneur est définie par la loi. Si vous remplissez délibérément cette déclaration de manière inexacte ou incomplète, vous vous exposerez à des poursuites.
i
Certifie l’exactitude des renseignements donnés

13 ❒ LE DÉCLARANT (désigné au cadre 2) Déclaration n°
L l i ° 78 17 d 6 j
Fait à SIGNATURE
Le
❒ LE MANDATAIRE
Formulaire PEIRL : ❒ oui ❒ non
nom, prénom/dénomination et adresse
Formulaire ACCRE : ❒ oui ❒ non
Nombre d’intercalaire(s)
Quelques définitions et consignes de remplissage

Choix d’un statut pour le conjoint marié ou pacsé
3 ☞Aide aux Chômeurs créateurs ou repreneurs d’Entreprise : La demande d’ACCRE peut être déposée dans les
45 jours qui suivent la déclaration. (cf p. 6 et 7)
☞ Le choix d’un statut pour le conjoint ou le pacsé qui exerce de manière régulière une activité professionnelle
4 dans l’entreprise est obligatoire. Ce choix détermine les droits et obligations professionnels et sociaux
du conjoint ou du pacsé.
Voir précisions sur cette question (option, calcul des cotisations retraite, etc.) page 51
et sur le site de l’APCE : http://www.apce.com/pid652/tableau-comparatif.html?espace=1&tp=1
4bis ☞ EIRL : si vous optez pour ce nouveau statut, vous devez remplir l’intercalaire PEIRL
EIRL Voir précisions sur cette question page 24
déclaration relative au lieu d’exercice ou à l’établissement
☞ Date de début d’ACTIVITÉ : Le choix de la date à laquelle vous allez commencer votre activité peut avoir des
incidences en matière fiscale. Il est en effet plus avantageux de commencer votre activité en début d’année si
vous vous bénéficiez de l’exonération de la contribution économique territoriale (ex taxe professionnelle) pour
6 une année civile complète. En débutant, par exemple, le 1er octobre, vous ne bénéficierez de l’exonération de la
CET que pour un trimestre d’activité.(cf p. 29)
☞ Activité(s) exercée(s) : indiquez les différentes activités exercées. Précisez celle que vous considérez comme
la plus importante. Elle déterminera votre code NAF (activité principale exercée) attribué par l’INSEE.
7 ☞ ORIGINE DE L’ACTIVITÉ : en cas de reprise, indiquez les coordonnées du prédécesseur ainsi que le numéro
unique d’identification (SIREN).
☞ EFFECTIF SALARIÉ : La déclaration d’un salarié lors de votre immatriculation ou ultérieurement déclenche
l’attribution d’un numéro URSSAF employeur et l’envoi de bordereaux de cotisations URSSAF et ASSEDIC. Pensez
8 à vous inscrire à une Caisse de Retraite obligatoire pour les salariés (souvent assortie d’un régime de prévoyance).
N’oubliez pas que vous devez, préalablement à toute embauche, faire une déclaration préalable à l’URSSAF, sur
laquelle seront mentionnés votre état civil, celui du salarié, la date et l’heure de l’embauche . Des exonérations
de charges sociales ainsi que des aides sont prévues pour les premières embauches (voir page 22)
déclaration sociale
☞ Choix de l’organisme d’assurance maladie : n’omettez pas d’indiquer le code ou l’intitulé de l’Organisme
Conventionné (OC), compagnie d’assurance ou mutuelle qui sera chargé de l’encaissement des cotisations et
du remboursement des soins. La liste des OC figure dans la documentation mise à votre disposition par la
Caisse RSI auprès du Centre des Formalités des Entreprises - CFE (voir page suivante).
Cas particuliers : Si vous débutez une activité en qualité d’agent commercial ou autres, telles que propriétai-
re d’auto-école et professions rattachées par décret au RSI (cartomancien, tarologue, medium, magnétiseur,
9 expert en diagnostics immobiliers, thanatopracteur,...), vous relevez, sur le plan social, du groupe de profes-
sions commerciales ou artisanales et donc des organismes correspondants. (cf page 54)
Si vous débutez une activité de médecin, chirurgien dentiste, auxiliaire médical sous convention vous fai-
sant relever du régime spécial des praticiens et A.M. conventionnés gérés par les caisses primaires d’assurance
maladie, vous n’êtes pas concerné(e) par le choix prévu à la ligne 5 du cadre 9.
Option(s) fiscale(s)
Sur le choix d’un régime d’imposition des bénéfices et d’un régime d’imposition à la TVA, reportez-vous
aux pages 25 à 27 et/ou sur le site www.impots.gouv.fr
– Le livret fiscal du créateur d’entreprise (rubrique professionnels > vos préoccupations > création d’activité)
– Le guide pratique N° 974 (BIC-BNC) (rubrique recherche > recherche formulaires puis « 974 » dans le champ
10 Numéro d’imprimé). http://www.impots.gouv.fr/portal/dgi/public/popup?docOid=ficheformulaire_3465&typePage=ifi01
NB : Le choix peut être modifié jusqu’au dépôt de la première déclaration pour les bénéfices et dans les 3 mois de
votre création en matière de TVA.
Choix de l’organisme conventionné d’assurance maladie
Une fois ces formalités accom- avec photo. Dans tous les cas,
plies, vous recevrez votre premier vous recevrez une attestation sur
appel de cotisation. Vous devrez laquelle seront mentionnées les
mettre à jour votre carte Vitale personnes bénéficiaires et les
ou remplir un imprimé pour dates limites d’ouverture des
obtenir une nouvelle carte Vitale droits.
Sous réserve du cas particulier
des praticiens et auxiliaires
médicaux conventionnés (p.
RAM
43), les professions libérales
relèvent pour l’assurance mala-
die-maternité du régime social Nom Adresse Horaires Contact
des indépendants (RSI).
RAM Professions 14 rue Charles Assurés domicilés en Tel : 08 11 01 30 30
L’immatriculation à une caisse Libérales Pathé province pour vos
18934 cotisations : 34, bvd www.laram.fr
de base du RSI doit être faite d'Estienne d'Orves -
BOURGES
dans les 30 jours du début de cedex 72902 LE MANS
votre activité. Elle est normale- cedex 9
ment effectuée par l’intermé-
diaire de votre CFE. RAM Professions BP 10450 Assurés domiciliés en Tel : 08 11 01 30 30
Libérales 75871 PARIS Ile-de-France pour vos Fax : 01 53 26 63 00
veau Il n’existe plus, depuis cedex 18 cotisations : 14, rue
Nou Charles Pathé - 18934 www.laram.fr
➥ Référence : 110
le 1er janvier 2015, qu’une seule BOURGES cedex
caisse :
● Caisse RSI des Professions Les Mutuelles du Soleil

Libérales
44, boulevard de la Bastille, Nom Adresse Horaires Contact
75012 Paris, métro Bastille
Tel : 0809 400 095 Tel : 04 91 12 40 00
Les Mutuelles du 33 Chemin de
www.rsi.fr Soleil l'Argile Fax : 04 91 28 02 55
CS 70074
La caisse RSI PL est l'une des 29 ➥Référence : 220 13361 Marseille www.lesmutuellesdu-
caisses du régime social des indé- cedex 10 soleil.fr
pendants (RSI) qui regroupe les
artisans, les commerçants et les
professionnels libéraux.
Harmonie Mutuelle
La caisse RSI PL assure une mis-
sion de service public en gérant
l’assurance maladie obligatoire Nom Adresse Horaires Contact
pour près de 830 000 profession-
nels libéraux de France métropo- Harmonie Mutuelle CS 51567 Tel : 01 44 84 16 11
litaine (30 % en Ile-de-France et 75739 Paris Fax : 01 44 84 16 41
70 % en province) et leurs ayants ➥Référence : 620 cedex 15
www.harmonie-
droit, dont plus de 700 000 coti-
mutuelle.fr
sants.
La caisse RSI PL a confié à des
organismes conventionnés (O.C.)
MUT’EST
dûment habilités le soin d'encais-
ser les cotisations et de servir les
Nom Adresse Horaires Contact
prestations.
Vous devez choisir un organisme MUT'EST 11 boulevard Tel : 09 69 36 32 32

Source : www.rsi.fr
conventionné lors de votre décla- Wilson Fax : 03 88 75 49 83

➥ Référence : 640 CS 60019
ration de début d’activité au CFE.
67082 www.mutest.fr
(voir page 14, 15 et adresses ci- Strasbourg
contre) Cedex
V otre local
professionnel
Avant d’affecter un local à des fins professionnelles, en tout ou
partie, vous devez vous assurer que l’affectation professionnelle
est juridiquement possible. Savez-vous par exemple qu’une transformation d’un
local d’habitation en local professionnel peut être soumise à autorisation ?
Certaines professions ont l’obligation Que vous soyez propriétaire ou locatai- d’exercer une activité professionnel-
d’avoir un local professionnel répon- re, vous devez, préalablement à votre le, y compris commerciale, dans les
dant à des critères spécifiques. installation, vous assurer que l’affecta- HLM situés au rez-de-chaussée, sous
tion du local à un usage professionnel réserve de l’autorisation du maire
Par exemple, “le médecin doit disposer, n’est pas interdite par la loi ou par le délivrée après avis de l’organisme
au lieu de son exercice professionnel, d’une règlement de copropriété auquel est HLM.
installation convenable, de locaux adé- éventuellement soumis l’immeuble.
quats pour permettre le respect du secret Si vous envisagez d’exercer dans des Exercice d’une activité professionnel-
professionnel et des moyens techniques suf- locaux loués, vérifiez que le bail ne soit le à votre domicile
fisants en rapport avec la nature des actes pas à usage exclusif d’habitation.
qu’il pratique ou de la population qu’il ➥ Villes de moins de 200 000 habitants
prend en charge...” art. 71 Code de déontologie
et dans les ZFU
De même, tout nouveau Cabinet Transformation Vous pouvez exercer votre activité pro-
médical ou tout nouvel immeuble
abritant un Cabinet médical doit d’un local fessionnelle chez vous, dès l'instant où
aucune disposition contractuelle ou
répondre aux exigences prévues en
législative ne s'y oppose (ex.: clause du
matière d’accès des personnes han- Les changements d’usage de locaux bail ou du règlement de copropriété
dicapées (place de stationnement s’effectuent librement à l’exception interdisant l'exercice d'une activité pro-
“handicapé”, escaliers munis d’une des changements d’usage des locaux fessionnelle dans le local).
main courante, sanitaires accessibles d’habitation situés dans les com-
à ces personnes,...). munes de plus de 200 000 habitants ➥ Villes de plus de 200 000 habitants,
et les départements des Hauts-de- départements des Hauts-de-Seine, de
Plus généralement, tous les
Seine, de la Seine-St-Denis et du Val- Seine-St-Denis et du Val-de-Marne
Etablissements Recevant du Public
(ERP) doivent, depuis le 1er janvier de-Marne. (CCH, art. L 631-7 ) Vous serez dispensé(e) d’autorisation
2015, être conformes aux règles préalable sauf :
d'accessibilité prévues par la loi La possibilité de décider de la mise
- si vous désirez recevoir de la clientèle
“Handicap” du 11 février 2005. en œuvre de ce régime d’autorisation
dans un local situé en étage (CCH, art. L
pour tout ou partie d’une commune 631-7-2 à L 631-7-4);
dont la population est inférieure à ce
veau Les propriétaires d’ERP non seuil reste toutefois possible sur pro- - si l’activité professionnelle est exercée
Nou conformes aux règles d'acces- (totalement ou partiellement) par une
position du maire. (CCH, art. L 631-9)
sibilité au 1er janvier 2015 sont tenus personne n’occupant pas les locaux à
de s’inscrire (avant le 27 septembre À noter : le régime d’autorisation ne titre de résidence principale (un salarié,
2015) à un Agenda d'Accessibilité s’applique pas dans les zones par exemple);
Programmée (Ad'AP) qui permet franches urbaines. - si le local appartient à un organisme
d'engager les travaux nécessaires dans HLM;
un délai limité (3 ans pour un local Pour faciliter le démarrage d’activités
et la création d’entreprise, la loi LME Cela étant, l’activité ne pourra être
de 5e catégorie ).
du 4 août 2008 a supprimé cette exercée que si aucune disposition légis-
autorisation préalable pour les locaux lative ou stipulation contractuelle du
www.accessibilite.gouv.fr qui sont situés en rez-de-chaussée. bail ou du règlement de copropriété ne
s'y oppose, si l'activité n'occasionne ni
Elle a également prévu la possibilité nuisances ni danger pour le voisinage,
ou si elle ne provoque aucun désordre

pour l'immeuble. Protégez vos biens personnels Les baux
Caractéristiques de l’autorisation Vous pouvez rendre insaisissable votre professionnels
résidence principale et tout bien immo-
L’autorisation préalable au change- bilier bâti ou non, qui n’est pas affecté
ment d’usage est délivrée par le Les baux à usage exclusivement
à un usage professionnel) par une
maire de la commune dans laquelle professionnel sont régis par l’article
déclaration effectuée auprès d'un
est situé l’immeuble, après avis notaire. Cette protection contre la sai- 57-A de la loi “Méhaignerie” du
conforme, à Paris, Marseille et Lyon, sie de vos biens immobiliers n’est tou- 23.12.1986 et par les articles 1708 et
du maire d’arrondissement concerné. tefois valable que pour les dettes d'ori- suivants du Code civil. Ils sont par-
(CCH, art. L 631-7-1 ) gine professionnelle. tiellement réglementés en ce qui
http://www.notaires.fr/notaires/insai- concerne la forme (obligatoirement
L’autorisation est accordée à titre sissabilite-de-votre-bien-immobilier écrite) et la durée du contrat (au
personnel. Elle cesse de produire moins égale à 6 ans).
effet lorsqu’il est mis fin, à titre défi- le statut de l’EIRL vous permet égale- Les autres conditions de la location
nitif, pour quelque raison que ce soit, ment de protéger vos biens personnels sont déterminées librement par les
à l’exercice professionnel du bénéfi- des créanciers professionnels en déter-
parties ou, à défaut, par le Code civil.
ciaire. minant un patrimoine d’affectation.
(cf p. 24) L’indice des loyers des activités tertiaires
Toutefois, lorsque l’autorisation est (ILAT) peut être utilisé pour la révision du
veau
subordonnée à une compensation, Nou Le projet de loi pour la loyer d’un bail professionnel ou à usage de
le titre est attaché au local et non à bureau. (décret 2011-2028 du 29.12.11)
croissance, l’activité et l’égalité des
la personne. Les locaux offerts en chances économiques («loi Macron») Les baux à usage mixte (d’habita-
compensation sont mentionnés dans du 11 décembre 2014, définitvement tion et professionnel) sont soumis
l’autorisation qui est publiée au adopté par le Parlement, prévoit de aux mêmes règles que les baux d’ha-
fichier immobilier ou inscrite au livre rendre d’office la résidence principale bitation. Ils relèvent donc de la loi
foncier. des entrepreneurs individuels insaisis-
“Mermaz” du 6 juillet 1989, modifiée
sable par leurs créanciers profession-
en dernier lieu par la loi du 12.7.2010.
L’acquisition du droit au bail ou du nels.... à suivre
Cabinet professionnel n’emporte pas Un bail écrit est nécessaire. La durée
celle de l’autorisation. Aussi, vous du bail est de 3 ans pour les bailleurs
devrez subordonner votre échange personnes physiques et de 6 ans pour
de consentement à l’obtention de Règlement de les bailleurs personnes morales. La
fixation des loyers est réglementée.
l’autorisation administrative sous la
forme d’une condition suspensive.
copropriété Le locataire bénéficie d’un droit au
renouvellement au bail, sauf en cas
L’autorisation peut être subordonnée Avant d’exercer toute activité pro- d’abandon de l’usage d’habitation en
à une compensation sous la forme fessionnelle dans un immeuble cours de location. Le bailleur a, dans
de la transformation concomitante soumis au statut de la copropriété, ce cas, le droit de refuser le renou-
en habitation de locaux ayant un vous devez vous assurer que le vellement du bail.
autre usage. (CCH, art. L 631-7-1, al. 1 et 2) règlement de copropriété ne com-
Par exemple, pour Paris, un arrêté porte pas de clauses restrictives. Option pour un bail commercial
préfectoral fixe les conditions de déli- Il est fréquent, en pratique, que Si le statut des baux commerciaux ne
vrance des autorisations et les moda- l’acte de copropriété contienne une s’applique pas automatiquement aux
lités de compensation. clause selon laquelle l’immeuble est professions libérales, les parties ont
www.paris.fr/pro à usage d’habitation bourgeoise. toutefois la possibilité de soumettre
Dans ce cas, les tribunaux considè- conventionnellement leur bail à ce
Transformation avec travaux statut. (Loi 86-1290, art. 57 A, modifiée par la
rent que l’exercice d’une profession
Lorsque le changement d’usage fait loi 2008-776 du 4.8.2008)
libérale n’est pas interdit, sauf si la
l’objet de travaux, la demande de per- clause précise que la destination de
À noter : le statut des baux commerciaux
mis de construire ou la déclaration l’immeuble est exclusivement s’applique aux baux des locaux consentis
de travaux vaut demande de change- bourgeoise et réservée à l’habita- aux artistes admis à cotiser à la caisse
ment d’usage. tion. de sécurité sociale de la maison des artistes
et reconnus auteurs d’œuvres graphiques
Les travaux soumis à permis ne Pour la pose de votre plaque pro- et plastiques. (C.comm. art. L 145-2, I-6°)
seront exécutés qu’après obtention fessionnelle, référez-vous égale-
de l’autorisation. ment au règlement de copropriété.
Vos assurances
êtes responsable des dégâts causés à
Assurance Votre responsabilité l’immeuble par un sinistre provenant
du local que vous occupez. Consultez
professionnelle professionnelle votre bail.
obligatoire Votre responsabilité peut être engagée Votre automobile : pensez à contracter
à l’occasion de l’exercice de votre pro- une assurance pour l’usage profes-
Vous pouvez être condamné(e) à des fession. sionnel de votre véhicule et vérifiez
Cette responsabilité peut être pénale que le contrat porte votre nom.
dommages-intérêts d’un montant
(notamment en cas de violation du
élevé lorsque vous avez commis des
secret professionnel) ou civile en cas Votre mobilier de bureau : s’il est
fautes préjudiciables à vos clients ou de faute commise dans l’exécution de
à des tiers. récent, déclarez-le pour sa valeur à
votre prestation ayant entraîné un
préjudice à vos clients ou à des tiers.
neuf d’origine, actualisé, selon fac-
Afin d’éviter que la victime ne puisse Vous vous exposez également à des tures, rabais non compris. S’il est
être indemnisée du fait de votre sanctions disciplinaires en cas ancien ou précieux, signalez-le à
éventuelle insolvabilité, la loi vous d’inexécution des obligations mises à votre assureur et fournissez-lui pho-
oblige _ dans la plupart des cas _ à votre charge par la loi ou votre orga- tos et description.
contracter une asssurance profes- nisme professionnel.
sionnelle garantissant le paiement Vos obligations contractuelles sont Pensez également aux frais de recons-
des dommages-intérêts auxquels généralement des obligations de titution d’archives et aux pertes d’ho-
moyens (ou de prudence et de diligen- noraires et frais de relogement en cas
vous pouvez être condamné(e).
ce), c’est-à-dire que vous vous engagez d’incendie ou de dégât des eaux.
seulement à employer les moyens dont
Sont notamment tenus d’assurer leur vous disposez (en particulier vos Pour vos assurances sociales, voir
responsabilité civile professionnelle : connaissances) et qui sont nécessaires chapitre sur la “protection sociale”
- les professionnels de la santé; à l’obtention du résultat souhaité par
vos clients mais ne garantissant pas ce
- les ostéopathes et chiropracteurs, à
résultat.
compter du 1er janvier 2015
- les avocats;
Le client victime d’une négligence ou
d’une imprudence de votre part doit
Garantie des
- les notaires apporter la preuve du manquement à salaires
- les experts-comptables l’obligation de moyens. Le seul fait
- les géomètres-experts qu’il n’ait pas obtenu le résultat pour- Vous êtes obligé(e) d’assurer vos sala-
- les architectes sauf lorsqu’ils sont suivi ne suffit pas à démontrer la faute. riés contre le risque de non paiement
salariés d’un autre architecte ou asso- des sommes qui leur sont dues en
ciés d’une SA ou d’une SARL d’archi- exécution du contrat de travail, en
tecture. cas de redressement ou de liquidation
Autres judiciaire de votre cabinet.
Par ailleurs, la responsabilité des
avoués, des huissiers et des notaires
assurances
La cotisation AGS est actuellement
est garantie par la bourse commune fixée à 0,30 % des salaires dans la
Pensez à souscrire également dès
de leur compagnie. limite de 4 fois le plafond de la sécu-
votre installation une assurance pro-
tégeant vos biens : locaux, mobilier, rité sociale.
Pour obtenir plus de renseignements :
Fédération française des sociétés matériels, informatique, automobile.
d'assurances - 26, boulevard Haussmann Cette cotisation est intégrée dans les
75311 Paris Cedex 09 Vos locaux : si vous êtes propriétaire déclarations sociales effectuées
Tél. : 01 42 47 90 00
ou copropriétaire, assurez les murs auprès de l’Urssaf, comme les contri-
pour leur valeur de reconstruction à butions à l’assurance chômage.
www.ffsa.fr
neuf. Si vous êtes locataire ou occu-
pant à titre gratuit, assurez-vous www.ags-garantie-salaires.org
contre les risques locatifs car vous
La clientèle
La clientèle d’un membre d’une profession libérale est formée des personnes
qui ont recours aux services de celui-ci et qui lui sont attachées en raison
principalement de ses talents et de la confiance qu’elles lui portent. Elle
peut être cédée à condition que soit respecté le libre choix du
praticien par le client.
La valeur de la clientèle est généra-

La transmission
L’évaluation de lement estimée soit en fonction du
chiffre d’affaires soit du bénéfice. d’un cabinet
la clientèle Il est souvent fait référence à la
moyenne des recettes des trois der-
La transmission d’un Cabinet indi-
nières années (ou des deux der-
L’évaluation de la clientèle est un viduel porte généralement sur les
nières s’il y a eu une évolution
des points délicats de la négocia- éléments suivants :
importante des recettes), cette
tion.
moyenne étant affectée d’un coef- - engagement de présentation à la
Elle résulte généralement d’un
ficient propre à chaque profession. clientèle assorti d’une interdiction
compromis entre les propositions
du vendeur et les vôtres. de concurrence limitée dans le
À cet égard, la consultation des ins-
Le facteur principal à retenir est temps et dans l’espace ;
tances professionnelles dont vous
constitué par la confiance qui régit - le droit au bail des locaux profes-
relevez et des revues spécialisées (1)
les rapports du professionnel avec
vous sera utile. sionnels, à moins qu’ils n’appar-
ses clients, confiance reposant sur
tiennent au vendeur, auquel cas
des considérations d’habileté pro-
En raison des nombreux facteurs celui-ci peut les donner lui-même
fessionnelle, de comportement
subjectifs, il n’existe pas de barème à bail à son successeur ;
moral ou professionnel. Il s’agit
susceptible de recevoir une appli-
donc de critères essentiellement - le matériel, le mobilier, les agen-
cation générale et vous devez lar-
subjectifs. cements et installations du cabinet.
gement tenir compte des conditions
d’exercice de la profession. L’engagement de présentation se
En pratique, tenez compte de la
Par exception, l’évaluation des por- manifeste en pratique par une
notoriété acquise par le profession-
tefeuilles des agents généraux d’as- réception commune de la clientèle
nel, critère plus facilement mesu-
surances peut être établie à partir durant un temps déterminé, par la
rable.
du barème élaboré en accord avec remise d’une liste des clients et
Le cas échéant, appréciez les quali-
la profession. leurs dossiers, par l’envoi de lettres
tés professionnelles des collabora-
teurs qui sont, en général, en invitant la clientèle à reporter la
contact avec le public. (1) notamment “l’évaluation des confiance qu’elle lui accordait sur
Enfin, tenez compte de facteurs clientèles”, collection “Le Plus son successeur.
objectifs tels que la localisation UNASA”, disponible auprès de votre
Association agréée ou de l’UNASA : En contrepartie de ces obligations,
géographique, la disposition de
01 43 42 38 09 le vendeur reçoit une indemnité
locaux professionnels fonctionnels
www.unasa.fr qui correspond en fait à la valeur
ou encore l’existence d’un bail pro-
fessionnel. de la clientèle.
Fiscalité de la transmission d’un Cabinet libéral
VOUS ÊTES L’ACQUÉREUR ➥ Cession au profit d’un membre lorsque, la cession étant intervenue
de la famille ou d’un salarié (CGI, pendant le délai normal de déclara-
Vous allez devoir payer des droits art. 732 ter) tion, ces bénéfices n’ont pas été
d’enregistrement. déclarés avant la date de la cession
Les transmissions familiales ou aux
Ainsi, qu’il s’agisse de cession de (CGI, art. 1684, 2).
salariés sont exonérées de droits de
Cabinet individuel ou de cession Ce point est donc à vérifier.
mutation lorsque la valeur de la
de parts de société (SCP, SCM socié-
clientèle n’excède pas 300 000 €.
té de fait,...),. POUR LE VENDEUR
Ce que vous pourrez déduire
Le vendeur, quant à lui, sera
Tarif applicable (CGI, art. 719) : Dans les deux cas, vous pourrez imposé au titre des plus-values
déduire fiscalement au titre des frais professionnelles.
- 0 % sur la fraction de la valeur
d’établissement les droits d’enregis-
taxable n’excédant pas 23 000 € (1) Les plus-values sur éléments incor-
trement, les frais d’actes, les com-
- 3 % sur la fraction de la valeur porels (clientèle, droit au bail) sont
missions versées à un intermédiaire,
taxable comprise entre 23 000 € et imposées actuellement à 31,5 % si
les honoraires versés à des conseils
200 000 € ; elles sont réalisées plus de 2 ans
ainsi que les frais dits de premier éta-
- 5 % sur la fraction de la valeur après l’achat ou la création des
blissement (frais de prospection, de
taxable supérieure à 200 000 € biens et/ou au taux progressif de
r e c h e rc h e s , d’études ou de publi-
l’impôt sur le revenu si elles sont
Exemple : cession d’une clientèle pour cité).
réalisées moins de 2 ans après.
120 000 €. Droits applicables : Pour ces derniers, vous aurez le choix
jusqu’à 23 000 € néant de les déduire soit en totalité l’année Les plus-values sur éléments cor-
(120 000 - 23 000) x 3 % = 2 910 € où vous les avez payés soit par frac- porels (matériel, mobilier,...) sont
tions égales sur une période maximale imposées soit au taux progressif
de 5 ans. de l’impôt sur le revenu, soit à
Le prix de cession taxable com-
Vous pourrez également déduire les 31,5 % selon qu’elles sont à court
prend le montant du droit de pré-
intérêts de l’emprunt éventuelle- ou à long terme.
sentation à la clientèle, le prix de
rachat du mobilier et du matériel ment contracté pour l’acquisition du Les plus-values professionnelles
professionnel et, éventuellement Cabinet ou des parts de société. peuvent toutefois être exonérées :
du droit au bail. Enfin, vous pourrez amortir (c’est-à-
dire déduire par fractions sur une ➥ si le vendeur a exercé depuis 5
➥ Acquisition dans certaines durée déterminée) le mobilier et le ans au moins son activité libérale
zones géographiques (CGI, art. 722 matériel achetés en sachant que si et si la moyenne des recettes HT
bis) ces derniers ne sont pas neufs, leur des deux années précédant celle de
durée d’amortissement sera plus la réalisation de la plus-value sont
Si vous faites l’acquisition d’une
courte. inférieures à 90 000 € (exo. dégres-
clientèle située dans une zone
En revanche, la valeur du droit de sive entre 90 000 et 126 000 €);
franche urbaine (ZFU), le tarif est
actuellement de : présentation à la clientèle, du droit ➥ ou si la valeur de la cession est
au bail ou des parts de société, ne inférieure à 300 000 € (exonération
- 0 % sur la fraction de la valeur
taxable n’excédant pas 23 000 € (1); pourra ni être déduite ni être dégressive entre 300 000 € et
- 1 % sur la fraction de la valeur amortie. 500 000 €)
taxable comprise entre 23 000 € et
Responsabilité de l’acquéreur L’exonération s’applique égale-
107 000 €;
- 3 % sur la fraction de la valeur Vous devez savoir que vous pouvez ment en cas de transmission à titre
taxable comprise entre 107 000 € et gratuit (donation ou succession) et
être rendu responsable solidairement
200 000 €; en cas de transmission de parts de
- 5 % sur la fraction de la valeur avec votre prédécesseur du paiement
de l’impôt sur le revenu afférent aux société de personnes.
taxable supérieure à 200 000 €
bénéfices réalisés par ce dernier pen- ➥ lorsque le vendeur part en
-------------------------- dant l’année de la cession jusqu’au retraite, sous certaines conditions.
(1) seul un droit minimum de perception
jour de celle-ci ainsi qu’aux
de 25 € est dû.
bénéfices de l’année précédente
Pour simplifier
vos démarches
d’employeur
Si votre activité le requiert ou se développe, vous pouvez être amené(e) à
embaucher un ou plusieurs salariés. Voici quelques informations pour vous
aider dans vos démarches d’employeur.
Formalités Annuelle
(DADS).
de Données Sociales déclaration ;
- un paiement auprès de votre Urssaf
d’embauche La DPAE doit être transmise à l'Urssaf pour les cotisations de protection
dont relève l'établissement concerné sociale obligatoire.
L’embauche d’un salarié relevant du par l'embauche.
régime général de la Sécurité sociale L'adhésion et les déclarations s'effec-
doit faire l’objet d’une déclaration La DPAE peut être effectuée :
tuent obligatoirement en ligne sur
préalable à l’embauche (DPAE) auprès www.letese.urssaf.fr
- sur Internet www.net-entreprise.fr
de l’Urssaf.
- à défaut, par courrier recommandé Certaines déclarations annuelles sont
La DPAE doit être effectuée par tous
avec accusé de réception ou par télé- également effectuées par chaque
les employeurs, quel que soit le sec-
copie : en retournant ce formulaire centre (DADS, attestation fiscale…).
teur d’activité, à l’exception des par-
ticuliers employant à leur service des au « Service déclaration d’embauche
salariés. » de l’Urssaf dont relève votre cabi- veau Il s'adresse aux entreprises
Nou dont l'effectif n'excède pas
net.
Les adhérents au titre emploi service 20 salariés (au lieu de 9 avant le 1er
entreprise (Tese) et au chèque emploi Vous devez remettre au salarié juillet 2015) ou qui, quel que soit
associatif (CEA) n’ont pas à effectuer embauché soit une copie de la décla- leur effectif, emploient des salariés
de DPAE, celle-ci étant intégrée à ces ration préalable à l'embauche, soit occasionnels.
dispositifs. une copie de l'accusé de réception
La DPAE doit être obligatoirement transmis par votre Urssaf et mention-
nant les informations enregistrées.
effectuée dans les 8 jours qui
précèdent toute embauche de salarié
Aide à l’embauche
y compris la période d’essai. d’un 1er salarié
La DPAE regroupe les 6 formalités
suivantes : Le titre emploi Nou
veau
Une aide de 4000 € sur 2
- l'immatriculation de l'employeur au service entreprise ans est instituée pour toute première
régime général de la Sécurité sociale ; embauche du 9 juin 2015 au 8 juin
Vous pouvez bénéficier du Titre 2016.
- l'immatriculation du salarié à la
emploi service entreprise (Tese), un
caisse primaire d'assurance maladie ; www.travail-emploi.gouv.fr
dispositif de simplification des for-
- l'affiliation de l'employeur au régi- malités sociales liées à l’emploi de
me d'assurance chômage ; salariés proposé par le réseau Urssaf
- la demande d'adhésion à un service et géré par 2 centres nationaux Infos pratiques
de santé au travail ; (Bordeaux et Paris) :
- la demande d'examen médical - une déclaration pour la DPAE et le www.travail-emploi.gouv.fr
d'embauche ; contrat de travail ; www.urssaf.fr
- la liste des salariés embauchés pour - plus de bulletins de paie à faire : le
Allo Service Public : 3939
le pré-établissement de la Déclaration centre s’en charge à partir d’une seule
Guide d’installation en profession libérale 23 gérér
Le mode d’exercice
de votre activité
Le choix de la forme juri- - les groupements “de moyens” professionnels partagent non seu-
dique de votre activité a (sociétés civiles de moyens, lement les frais générés par leur
de nombreuses contrats à frais communs), dans les- activité mais également les hono-
quels les professionnels partagent raires ou bénéfices.
conséquences juridiques,
uniquement les frais générés par
fiscales, voire dans
leur activité, par exemple, les Une étude détaillée sur ce sujet
certains cas, sociales. charges relatives aux locaux loués dépasserait l’objet de ce guide.
en commun ou les frais relatifs à
du matériel commun; Tout projet d’association doit faire
l’objet d’une étude approfondie
Choix d’une forme - les groupements “d’exercice” que seuls des professionnels com-
(sociétés civiles professionnelles, pétents (Avocats, Experts-comp-
juridique sociétés de fait, sociétés d’exercice tables, Notaires...) sont à même de
libéral, ...) dans lesquels les mener à bien.
Le mode d’exercice le plus courant

d’une profession libérale est l’acti- Statut de collaborateur libéral
vité indépendante.
Le contrat de collaborateur libéral conditions prévues par les textes

Dans ce cas, vous disposez d’une
qui existe déjà chez les avocats et régissant sa profession.
totale indépendance, limitée seu-
certaines professions paramédicales, Pour être valable, le contrat doit être
lement par le respect des règles de
a été étendu à la plupart des profes- conclu par écrit et préciser obligatoi-
déontologie de votre profession, et sions libérales réglementées depuis rement les points suivants :
vous vous trouvez à l’abri d’éven- le 4 aout 2005 (sont exclus du dispo- - la durée de la collaboration et les
tuels conflits entre associés. sitif les officiers publics ou ministé- éventuelles conditions de son
riels, les commissaires aux comptes renouvellement ;
Vous pouvez cependant préférer et les administrateurs judiciaires). - les modalités de rémunération du
collaborateur ;
exercer votre profession au sein Cette forme d’exercice distincte du
- les conditions dans lesquelles il
d’un groupement pour diverses rai- salariat permet aux jeunes de se pré-
peut satisfaire aux besoins de sa
sons : collaboration dans le travail, parer à l’exercice libéral. clientèle personnelle
meilleure organisation, mise en À la différence du collaborateur sala- - et, enfin, les conditions et les
rié, le collaborateur libéral exerce son modalités de la rupture du contrat.
commun du personnel, etc.
activité professionnelle en toute
indépendance, sans lien de subordi- Il peut notamment être suspendu
L’exercice en groupe peut être envi- pendant 16 semaines pour les colla-
nation. Il peut ainsi se constituer une
sagé sous plusieurs formes. Vous clientèle personnelle en bénéficiant boratrices enceintes. (loi pour l’égalité
devez, avant tout, faire un choix des moyens du cabinet (salle d'atten- entre les femmes et les hommes, n°
fondamental : partagerez-vous ou te, secrétariat) ou se préparer à la 2014-873 du 4 août 2014, art. 17)
non les honoraires ? reprise de structures existantes. Il
relève du statut fiscal et social des Attention au risque de requalification
en contrat de travail. La frontière
On peut, en effet, distinguer deux professionnels libéraux indépen-
dants. entre travail indépendant et salariat
grandes catégories de structures
Il est responsable des actes profes- est en effet très mince et le conten-
d’exercice en commun de la pro-
sionnels qu'il accomplit, dans les tieux en la matière est très fréquent.
fession libérale :
L’EIRL
Le statut d'entrepreneur biens utilisés pour les besoins de l’ac- en pratique un intérêt pour les entre-
individuel à tivité, tels les biens à usage mixte, preneurs dont le taux moyen d'impôt
professionnel et personnel. sur le revenu excède le taux d'impôt
responsabilité limitée
L'acte constitutif de l'EIRL consiste sur les sociétés (15 % jusqu'à 38 120 €
vous permet de créer un
en un simple dépôt d'une déclaration de bénéfices et 33,33 % au-delà).
patrimoine professionnel d'affectation au greffe du tribunal de L'assujettissement de l'EIRL à l'IS
distinct de votre commerce (ou du tribunal de grande entraîne la déduction des salaires ver-
patrimoine personnel, instance statuant en matière com- sés à l'entrepreneur et leur imposition
sans devoir pour autant merciale) pour les professionnels libé- à l'IR selon les règles applicables aux
créer une société. raux et les auto-entrepreneurs. traitements et salaires (art. 62 du
Préalablement à la déclaration d'af- CGI). En outre, les bénéfices de l'EIRL
La loi n° 2010-658 du 15 juin 2010 fectation, vous devez faire procéder réinvestis dans l'entreprise ne sont
relative à l'entrepreneur individuel à à l'évaluation des biens affectés (hors pas imposés dans les mains de l'en-
responsabilité limitée (EIRL) vous liquidités), d'une valeur unitaire trepreneur.
permet, depuis le 1er janvier 2011, si supérieure à 30 000 €. Cette évalua-
vous adoptez ce nouveau statut, de tion est effectuée par un commissaire Régime social
mettre votre patrimoine personnel à aux comptes, un expert-comptable,
L'EIRL relève du régime social des tra-
l'abri de vos créanciers professionnels une association de gestion et de
vailleurs non salariés. L'assiette de
grâce au mécanisme juridique du comptabilité ou un notaire (pour les
calcul des cotisations diffère selon
patrimoine d'affectation : vous pour- seuls biens immobiliers) désigné par
que l'exploitant a, ou non, exercé
rez séparer votre patrimoine person- vous.
l'option pour son assujettissement à
nel et le patrimoine affecté à votre L'affectation d'un bien immobilier
l'impôt sur les sociétés.
activité professionnelle, seul ce der- doit être faite par acte notarié et
Ainsi, les règles d'assujettissement
nier étant susceptible de servir de publiée au bureau des hypothèques.
aux cotisations sociales des EIRL rele-
gage à vos créanciers professionnels,
vant de l'IR sont identiques à celles
sans création d'une personne mora-
Obligations comptables des entreprises individuelles.
le.
Pour les EIRL ayant opté à l'IS, elles
L’activité professionnelle de l’EIRL est
Avant ce texte, vous disposiez de deux sont proches de celles prévues pour
soumise à une comptabilité autono-
outils pour protéger vote patrimoine per- les sociétés d'exercice libéral : assu-
me, suivant les règles applicables aux
sonnel : jettissement de la rémunération de
commerçants. Si vous êtes auto-
- la société unipersonnelle (EURL); l'exploitant et d'une fraction des divi-
entrepreneur, vous êtes tenu à des
- la déclaration d'insaisissabilité qui vous dendes perçus (part excédant 10 %
obligations comptables simplifiées.
permet de protéger votre résidence princi- du patrimoine affecté ou 10% du
pale (cf p. 18). bénéfice net si cette somme est supé-
Vous êtes tenu de déposer chaque
rieure).
Le statut de l'EIRL est également année vos comptes annuels au lieu
ouvert aux auto-entrepreneurs. Il de dépôt de la déclaration d’affecta- Adhésion à une AGA
peut être adopté lors de la création tion.
de l'entreprise ou en cours d'activité. L’EIRL soumis à l’IR peut adhérer à
une Association de gestion agréée (cf
Régime fiscal p. 31). S’il a opté pour l’IS, il peut
Composition du patrimoine
Au plan fiscal, l'entrepreneur indivi- adhérer à un Centre de Gestion Agréé
affecté
duel à responsabilité limitée relève (CGA).
Le patrimoine affecté se compose obli- de l'impôt sur le revenu (IR), sauf s'il Pour en savoir plus :
gatoirement de l'ensemble des biens opte pour son assujettissement à l'im- www.eirl.fr
nécessaires à l'exercice de l'activité pôt sur les sociétés (IS). www.experts-comptables.fr/
professionnelle et, sur option, des L'option d'une EIRL pour l'IS présente Simulateur-EIRL
Le choix de votre
régime fiscal
Si vous exercez une Activités et Activités et
profession libérale, une
profession non commer- revenus revenus des
ciale ou si vous êtes titu- imposables en professions non
laire d’une charge ou
d’un office, vous relèverez BNC commerciales
de l’impôt sur le revenu imposables à la
dans la catégorie des
Bénéfices Non TVA
Commerciaux (BNC) (1) Professions libérales : médecins,
et vous serez soumis à la vétérinaires, experts comptables,
TVA sur les recettes pro- architectes, avocats, etc. Les activités libérales entrent dans
venant d’activités non le champ d’application de la TVA.
expressément exonérées. Revenus des charges et offices :
notaires, huissiers, greffiers des tri- Sont notamment soumis à la TVA :
Outre ces deux grandes bunaux de commerce.
catégories d’impôts, vous - les activités de conseil et d’assis-
pouvez être soumis aux Autres professions non commer- tance;
autres taxes suivantes : ciales : exploitations lucratives et - les travaux d’expertise;
Contribution économique autres sources de revenus ne se - les prestations des avocats;
territoriale, taxe foncière, rattachant pas à une autre catégo- - les travaux d’études et de
taxe sur les salaires (si rie de revenus : agents d’assu- recherche;
votre activité n’est pas rances, exploitants d’auto-école, - les travaux d’analyses (sauf
assujettie à la TVA), par- agents commerciaux, chefs d’éta- analyses de biologie médicale);
ticipation au finance- blissement scolaire, produits de - les soins dispensés aux animaux;
ment de la formation droits d’auteur, produits perçus - les opérations réalisées par les
professionnelle continue, par les inventeurs, etc. auteurs et interprètes des œuvres
... de l’esprit (parfois, selon des
modalités particulières : retenue à
(1) vous pouvez également relever la source), les traducteurs et inter-
de l’impôt sur les sociétés (IS) si prètes, les guides et accompagna-
vous exercez :
- en société d’exercice libéral (SEL)
teurs, les sportifs, les artistes du
- en société civile professionnelle spectacle,...
(SCP) ou sous le nouveau statut
d’entrepreneur individuel à res-
ponsabilité limitée (EIRL) en cas
d’option à l’IS;
- en société à forme commerciale
(SARL, ...) pour certaines profes-
sions.
R é g i m e s d ’ i m p o s i t i o n a u x B N C e t à l a T VA
Montant de Régime Possibilités Délai Forme et

vos recettes de plein droit d’option d’option validité
annuelles de l’option
Régime “micro BNC” pour la déclaration au plus tard le 2ème jour ouvré par souscription de
qui suit le 1er mai
contrôlée (DC) ❶ la déclaration 2035
< 32 900 € HT * (voirpage suivante :
validité : 2 ans
conditions à remplir)
Franchise en base pour le paiement n’importe quel moment sur papier libre au
(à l’exclusion des de TVA de la TVA ❶ de l’année centre des impôts
charges et offices validité : 2 ans
et des sociétés)
(cf p.27)
- déclaration contrôlée
(DC)
- régime simplifié TVA

ATTENTION :
- pour réel normal
(si recettes annuelles
> 32 900 € HT * ≤ 236 000 € HT ou Si vous souhaitez bénéficier des
TVA payée < 15 000 €) allégements fiscaux liés à l’adhé-
ou sion à une association agréée (cf
p. 31), votre régime doit obliga-
- régime réel normal
TVA (si recettes toirement être celui de la décla-
annuelles > 236 000 € HT) ration contrôlée, quel que soit
ou TVA payée > 15 000 € le montant de vos recettes.
(+ charges et offices)
et sociétés cf p. 29
* seuil en vigueur pour 2014, 2015 et 2016
❶ L’option pour la déclaration contrôlée n’entraîne pas la perte de franchise en base de la TVA;
en revanche, l’option pour le paiement de la TVA place de plein droit le redevable sous la déclaration contrôlée.
À noter : Sur l’imprimé remis par le CFE, vous pouvez choisir le régime d’imposition dont vous souhaitez relever, en
remplissant le cadre “option(s) fiscale(s)” (cf page 15).
En fonction du chiffre d’affaires que vous prévoyez de réaliser, vous pouvez vous placer, dès la création, sous le régi-
me d’imposition le plus adapté à votre situation.
Si vous ne remplissez pas le cadre fiscal, le régime d’imposition qui sera appliqué par l’administration est le suivant :
- si vous êtes une personne physique : le régime “micro BNC” pour l’imposition du bénéfice et la franchise en base de
TVA;
- si vous êtes une société : le régime de la déclara-
tion contrôlée et la franchise en base de TVA.
Vous pouvez modifier votre choix initial jusqu’à

la date de dépôt de votre première déclaration
de résultats pour les bénéfices et dans les trois
mois de votre création en matière de TVA.
ATTENTION : si vous renoncez à la franchise en

base de TVA, votre option ne peut prendre effet
que le premier jour du mois au cours duquel elle
est demandée.
Régime simplifié lorsque les recettes n’excèdent pas 32 900 € HT (1)
Obligations êtes redevable de la TVA dès le 1er jour

déclaratives et du mois du dépassement et vous êtes
exclu du régime micro-BNC à compter
comptables du 1er janvier de l’année qui suit celle
simplifiées de l’assujettissement à la TVA. (loi
2014-626 du 18 juin 2014, art. 24)
Si vos recettes professionnelles n’excè-
dent pas 32 900 € HT (1) par an, vous Auto-entrepreneur En contrepartie, vous devez tenir un
êtes dispensé(e) du dépôt d’une décla- registre des achats et un livre-journal
Si vous êtes auto-entrepreneur,
ration professionnelle. des recettes, appuyées de toutes pièces
vous pouvez bénéficier d’un prélè-
Il vous suffit de porter directement le vement libératoire de vos charges justificatives et délivrer à vos clients
montant brut de vos recettes sur la sociales (22,9 %) et fiscales (2,2 %), des factures régulières portant la men-
déclaration des revenus (imprimé n° soit un versement unique de tion :
2042 C PRO) à la rubrique “REVENUS 25,10 % sur votre chiffre d’affaires. “TVA non applicable,
NON COMMERCIAUX PROFESSION- article 293 B du CGI”
Voir les avantages et les inconvé-
NELS - “Régime déclaratif spécial ou Cependant, vous pouvez parfois avoir
nients de l’option pour ce régime
micro BNC”. intérêt à renoncer à cette franchise. En
pages 33 et 34.
Un abattement forfaitaire pour frais effet, l’exonération entraîne l’interdic-
Régime micro-social tion de récupérer la TVA payée aux
de 34 % sera calculé par l’administra-
tion. Cet abattement est censé repré- A une date fixée par fournisseurs sur les investissements et
veau
senter l’ensemble de vos charges (frais Nou décret et au plus tard au les dépenses. Or c’est justement à la
généraux divers, frais financiers, 1er janvier 2016, le régime unique création d’une activité que ces mon-
charges sociales personnelles, amortis- de la micro-entreprise sera créé. Si tants peuvent être élevés. Il peut donc
sement). vous êtes soumis au régime fiscal être opportun d’opter pour la TVA dès
de la micro-entreprise, vous serez votre immatriculation au CFE (car en
Vous devez également tenir un livre- début d’activité, vous êtes placé(e) de
obligatoirement soumis au régime
journal des recettes, appuyé de toutes plein droit sous le régime de la fran-
micro-social. (loi 2014-626 du 18
pièces justificatives. chise) si votre budget prévisionnel
juin 2014, art. 24,I,1°)
Sont toutefois exclus de ce régime révèle que la TVA sur les investisse-
notamment les officiers publics et ments et les dépenses sera durablement
ministériels et les membres de sociétés TVA et si vous souhaitez bénéficier de plus élevée que la TVA due sur les
ou groupements. ce régime micro-BNC, vous devez recettes (souvent nulles au début).
obligatoirement bénéficier de la En pratique, Il vous suffit d’adresser
Pour renoncer à ce dispositif, il vous
franchise en base de TVA (cf ci-des- l’option pour le paiement de la TVA au
suffit d’opter pour la déclaration
sous) Service des impôts dont vous dépen-
contrôlée, par la transmission de la
déclaration n° 2035 au plus tard le 2e Franchise en base de TVA dez.
jour ouvré suivant le 1er mai (obligatoi- L’option reste valable jusqu’au 31
Si vous êtes assujetti à la TVA, vous
rement télétransmise à compter de décembre de l’année suivant celle de
bénéficiez d’une franchise qui vous dis-
2015). L’option vous permet notam- l’option. Sauf dénonciation, elle se
pense du paiement de la taxe lorsque
ment de bénéficier d’avantages fis- renouvelle par tacite reconduction
vous avez réalisé moins de 32 900 € HT
caux si vous êtes adhérent d’une asso- pour deux ans.
de recettes (1)(2) au cours de l’année
ciation agréée (cf p. 32) et de pouvoir civile précédente. Notez bien cependant qu’en optant
imputer sur votre revenu global les En cas de dépassement de ce seuil, le pour le paiement de la TVA, vous per-
déficits constatés dans le cadre de votre régime de la franchise est maintenu dez le bénéfice du régime micro- BNC
activité. pendant 2 années consécutives lors- et vous vous trouvez placé(e) de plein
L’option est formulée pour une durée qu’au cours de chacune de ces années, droit sous le régime de la déclaration
minimale de 2 ans, avec maintien la limite en cause ne dépasse pas contrôlée au titre de l’exercice au cours
éventuellement de la franchise de TVA. 34 900 € HT (3). Si vous dépassez ce duquel la franchise n’est plus appli-
seuil au cours d’une de ces années, vous cable et au titre de l’exercice suivant.
En revanche, si vous êtes soumis à la
(1) seuil en vigueur en 2014, 2015 et 2016.

✍ en cas de création ou de cessation d’activité en cours d’année, ce seuil doit être ajusté au prorata du temps d’exercice de
l’activité au cours de l’année civile en fonction du nombre de jours par rapport à 365 (ou 366).
✍ si vous exercez une activité exonérée de TVA et que vous dépassez en N et N + 1 la limite de 32 900 € (sans dépassement de la limite
majorée de 34 900 €), vous serez exclu du régime micro dès le 1er janvier N + 2. (loi 2014-626 du 18-6-14, art. 24)
(2) Les avocats, les auteurs et les artistes-interprètes bénéficient quant à eux d’une franchise spécifique de 42 600 € HT (seuil 2014, 2015
et 2016)
(3) ou 52 400 € pour les avocats, les auteurs et les artistes-interprètes (seuil 2014, 2015 et 2016)
La facturation
Facturation obligatoire Barème de prix et condi- Pénalités de retard

L’établissement d’une facture est obli- tions générales de vente Bien que généralement non réclamées,
gatoire lorsqu’elle porte sur une vente notamment pour des raisons commer-
En tant que prestataires de services, les
ou une prestation de service effectuée ciales, les pénalités de retard et leur
membres des professions libérales sont
par un professionnel au profit d’un taux doivent être inscrits sur les fac-
astreints à l’obligation de communi-
autre professionnel. tures (cf exemple ci-dessous).
quer leur barème de prix et leurs condi-
Quant aux prestations de services réa-
tions générales de vente à tout profes- Le taux d'intérêt correspond générale-
lisées pour les besoins des particuliers,
sionnel qui en fait la demande. ment au taux de refinancement de la
elles doivent donner lieu à la délivrance
Cette communication peut être effec- Banque centrale européenne (BCE)
d’une note lorsque le prix de la presta-
tuée par tout moyen conforme aux majoré de 10 points, soit 10,05 % (0,05
tion est ≥ 25 € TVA comprise. En deçà
usages de la profession. + 10) pour les pénalités dues depuis le
de 25 €, la délivrance d’une note est
Mais elle ne s’impose pas lorsque les 1er janvier 2015 (Le taux, annuel ou men-
facultative, mais celle-ci doit être remi-
prestations offertes sont, par nature, suel, peut être converti en taux journalier.).
se au client s’il la demande.
non susceptibles de faire l’objet de tels
Mais il peut lui être inférieur, sans tou-
documents.
Mentions obligatoires tefois être en-deçà du taux minimal de
Tel est le cas des actes accomplis par les 2,97 %, correspondant à 3 fois le taux
- noms et adresses du client et du experts comptables et les avocats car le de l'intérêt légal (= 3 x 0,99 %).
prestataire ; contenu et l’évaluation de la plupart de leurs
- date et numéro de la facture ; prestations ne peuvent être connus qu’à l’is- Indemnité pour frais de recouvrement
- dénomination précise du service sue d’une discussion avec leur client. Cette
tolérance vaut également pour les profes- Depuis le 1er janvier 2013, la facture
rendu ; doit également mentionner le montant
sionnels qui travaillent sur devis car, pour
- prix unitaire hors taxe, taux de TVA ces prestations, les clients sont informés par de l'indemnité forfaitaire pour frais de
applicable et montant de la TVA (le cas le devis des conditions de prix correspon- recouvrement due au créancier en cas
échéant) ; dant à leur commande. de retard de paiement. Cette indemnité
- n° individuel d’identification à la TVA est fixée à 40 € par le décret n° 2012-
NB : certaines professions, comme les 1115 du 2 octobre 2012.
- date à laquelle le règlement doit inter-
professionnels de la santé, ont des obli-
venir ainsi que les conditions d’es-
compte applicables en cas de règlement
gations spécifiques en matière d’affi- Délai de détention
chage des prix. À voir avec votre Ordre, Les doubles des notes ou factures doi-
anticipé ;
votre organisme ou syndicat profes- vent être conservés durant 6 ans.
Si vous n’octroyez pas de délai de paie- sionnel.
ment, vous pouvez mentionner sur votre
note d’honoraires : “paiement à récep- Modèle de note d’honoraires
tion de facture”
NB : le délai convenu entre les parties CONTANT Gilles
ne peut dépasser soit 45 jours fin de Consultant
mois, soit 60 jours calendaires à compter 10, rue Jean Jaurès
de la date d’émission de la facture. 38320 EYBENS Société DUBOIS
21, Chemin des Moulins
74000 CHAMBERY
- le taux des pénalités de retard et le
N° siret : facultatif
montant de l’indemnité forfaitaire de
Grenoble, le 15 juillet 2015
40 € exigibles en cas de retard de paie-
ment (cf infra) ;
NOTE D’HONORAIRES n° 15-061
- si vous êtes adhérent d’une associa-
tion agréée, vous devez porter une les rembourse-
Assistance sur dossier Robert : 1 800,00 € ments de frais
mention spécifique indiquant que vous Frais de déplacement 105,00 € sont inclus
acceptez le paiement des honoraires
dans la base
par chèques libellés à votre nom. (voir Montant HT 1 905,00 € imposable à
modèle ci-contre); TVA à 20 % 381,00 € la TVA
- si vous bénéficiez d’une franchise Montant TTC 2 286,00 €

de TVA (cf p. 27) et si vous n’avez pas
opté pour la TVA, vous devez porter la
mention : En votre aimable règlement au 30 juillet 2015 (ou à réception)
“TVA non applicable, art. 293 B du CGI”
En cas de retard de paiement, un intérêt de retard de 0,8375 % par mois sera
appliqué au montant HT de la facture ainsi qu’une indemnité forfaitaire de 40 €
- pour les sociétés (SCP, EURL...), doit (décret n° 2012-1115 du 2-10-12)
apparaître le numéro d’immatricula- obligatoire
N° de TVA intracommunautaire : FR05313907065
tion au registre du commerce et des
sociétés (RCS). Membre d’une association agréée. Le règlement des honoraires par chèques est accepté le cas
échéant
M o d a l i t é s d e v e r s e m e n t d e l a T VA
Vous êtes imposé sous le titre de l’année précédente (avant Vous êtes soumis au régime
régime du réel simplifié déduction de la TVA relative aux réel normal
(si recettes annuelles ≤ 236 000 € HT immobilisations) est inférieure à (si recettes annuelles > 236 000 € HT
ou TVA payée < 15 000 €) 1 000 €. ou TVA payée > 15 000 €)
Dans ce cas, vous êtes tenu au dépôt

Pour votre première année d’im- Dans ce cas, le régime de la déclara-
d’une seule déclaration par an et au
position, vous devez vous-même tion et du paiement mensuel vous
versement d’acomptes semestriels
déterminer le montant de vos est appliqué. Toutefois, les verse-
(juillet et décembre), le complément
acomptes. Chaque acompte doit tou- ments avec déclaration sont trimes-
de taxe éventuellement dû étant versé
tefois représenter au moins 80 % de triels lorsque la taxe annuellement
lors du dépôt de la déclaration
la TVA réellement due pour le exigible est inférieure à 4 000 €.
annuelle (CA 12), le 2e jour ouvré sui-
semestre correspondant.
vant le 1er mai au plus tard.
Attention, depuis le 1er octobre
Vous pouvez toutefois opter pour le 2014, vous êtes obligatoirement
Vous pouvez effectuer un seul verse- tenu(e) de télédéclarer et télépayer
régime du réel normal, avec paiement
ment lors du dépôt de la déclaration la TVA, quel que soit le montant des
mensuel de la TVA.
CA12 si le montant de la TVA due au recettes. www.impots.gouv.fr
La contribution économique territoriale
La taxe professionnelle a été rem- celle de leur installation ; de versement libératoire de l’impôt
placée à compter de 2010 par une - sportifs, pour leur seule activité sur le revenu (2,2 % du CA, cf p.
contribution économique territo- sportive. 27), vous serez exonéré(e) de CET
riale (CET), composée de deux coti- pendant 3 ans à compter de la
sations : Création d’activité création de votre activité. (art.
- la cotisation foncière des entre- 1464 K du CGI)
prises (CFE); ➥ sans option pour le statut d’auto-
- la cotisation sur la valeur ajoutée entrepreneur Autres exonérations
des entreprises (CVAE).
Si vous procédez à une véritable créa- - Les médecins, auxiliaires médi-
Vous êtes donc redevable : tion d’activité, sans reprendre l’acti- caux et vétérinaires qui s’instal-
- de la CFE, calculée sur la valeur vité d’un prédécesseur, vous bénéfi- lent à titre libéral dans une com-
locative de votre local profession- ciez d’une exonération de CET pour mune de moins de 2 000 habi-
nel; votre première année d’exercice. tants ou dans une zone de revita-
- de la CVAE si vos recettes excèdent L’exonération couvre la période com- lisation rurale (ZRR) peuvent
500 000 €. prise entre la date de votre installa- bénéficier d’une exonération tem-
poraire de 2 à 5 ans si les collecti-
tion et le 31 décembre de l’année de
Vous pouvez toutefois en être exo- vités territoriales concernées (com-
création.
néré(e) si vous exercez l’une des munes, départements, régions)
professions suivantes : ont pris une délibération en ce
Pour en bénéficier, vous devez en faire
sens. (cf p. 8)
- peintres, sculpteurs, graveurs et la demande, accompagnée d’une décla-
dessinateurs considérés comme ration provisoire auprès du service des
impôts avant le 1er janvier de l’année - Les professionnels qui s’instal-
artistes ; lent dans certaines zones du ter-
suivant celle de la création de votre
- artistes lyriques et dramatiques ; activité. ritoire (zones de redynamisation
- auteurs et compositeurs ; urbaine ou rurale (ZRU ou ZRR)
- photographes auteurs; Pour votre deuxième année d’acti- zones franches urbaines (ZFU),
- professeurs de lettres, de sciences vité, votre base d’imposition sera zones urbaines sensibles,...) peu-
et d’arts d’agrément ne possédant réduite de moitié. vent également prétendre à une
pas de véritable établissement exonération en tout ou partie et
ouvert au public ; ➥ avec option pour le statut d’auto- pour 5 ans au plus. (cf p. 8)
- sages-femmes et gardes-malades ; entrepreneur
Pour plus de précisions, renseignez-vous
- avocats débutants pendant les auprès de votre centre des impôts ou sur
deux premières années qui suivent Si vous avez opté pour le régime le site www.impots.gouv.fr
Vo s o b l i g a t i o n s c o m p t a b l e s
Votre régime Obligations comptables Déclarations fiscales
Régime micro BNC livre journal des recettes Déclaration n° 2042

+ registre des achats pour les assujettis à la TVA et 2042 C PRO (voir p.27)
Déclaration - livre-journal des recettes et des dépenses Déclaration n° 2035

contrôlée - registre des immobilisations et des + déclaration n° 2042
amortissements et 2042 C PRO
Régime micro BNC sentant le détail de leurs recettes CCP, caisse) et les comptes de
professionnelles, ce livre et ce recettes et de dépenses patrimo-
➥ Cas général : livre des recettes registre devant être appuyés des fac- niales (apports et prélèvements de
tures et de toutes autres pièces jus- l’exploitant, acquisitions et ces-
Vous devez tenir, et sur demande tificatives. sions d’immobilisations, etc.).
du service des impôts, présenter un
document donnant le détail jour- Déclaration contrôlée Le plan comptable général ou le plan
nalier de vos recettes profession- comptable spécifique à votre profession
nelles et mentionnant l’identité peut également être utilisé mais il doit,
Dans ce cas, qui est de loin le plus le cas échéant, être retraité pour établir
du client (1) ainsi que la date et la fréquent, vous devez tenir : la déclaration fiscale 2035 selon les
forme du versement des hono- recettes encaissées et les dépenses payées.
- un livre-journal des recettes et des
raires.
dépenses professionnelles ;
La tenue d’un livre-journal des Comptabilisation à partir des relevés
- un registre des immobilisations et bancaires
dépenses est simplement recom-
des amortissements.
mandée. Elle permet notamment Si vos recettes annuelles n'excèdent pas
de connaître vos dépenses, de les le seuil d'application du régime simplfié
Le livre-journal des recettes et des d'imposition (236 000 € ), vous êtes
comparer au montant de l’abatte-
dépenses doit être servi au jour le autorisé à enregistrer vos recettes et vos
ment forfaitaire (cf p. 27) et d’opter,
jour (c’est-à-dire par ordre de date) dépenses professionnelles sur le livre-
le cas échéant, pour la déclaration journal en retenant les dates d'opéra-
et présenter le détail de vos
contrôlée. tions figurant sur les relevés bancaires.
recettes(1) et de vos dépenses pro-
Une régularisation doit cependant être
La tenue du journal des recettes fessionnelles. effectuée en fin d'année pour les opé-
n’est soumise à aucun formalisme La ventilation des recettes et des rations non connues de la banque.
particulier. dépenses est habituellement effec-
Le registre des immobilisations et
tuée de manière à remplir directe- des amortissements n’obéit à
➥ Obligations particulières des ment la déclaration des revenus aucune règle de forme particulière
contribuables assujettis à la TVA non commerciaux n° 2035. pourvu qu’y soient mentionnées
les indications obligatoires sui-
Les assujettis qui bénéficient de la vantes :
Si vous adhérez à une association
franchise en base de TVA (cf p. 27) - la date d’acquisition ou de création et
agréée, vous devrez en outre res-
doivent tenir et présenter, sur le prix de revient des éléments d’actif
pecter la nomenclature des
demande du service des impôts, un affectés à l’exercice de votre profession ;
comptes prévue par l’arrêté du 30
registre récapitulé par année, pré- - le montant des amortissements effec-
janvier 1978, qui comprend en sus
sentant le détail de leurs achats tués sur ces éléments ;
des comptes de recettes et de - ainsi qu’éventuellement le prix et la date
de biens et services et un livre
dépenses professionnelles, les de cession de ces mêmes éléments.
journal, servi au jour le jour, pré-
comptes de trésorerie (Banque,
(1) pour les personnes soumises au secret professionnel (membres du corps médical, experts-comptables, avocats, etc.), l’administration admet que le livre des recettes
comporte, en lieu et place de l’identité des clients, soit une référence à un document annexe permettant de retrouver l’identité du client, soit le nom du client, dans la
mesure où son identité complète figure dans un fichier couvert par le secret professionnel.
L’adhésion à une
association agréée
Les associations agréées sont des associations à but non lucratif créées
conformément à la loi de 1901 et fondées par divers organismes professionnels
libéraux. Leur objet est de développer chez leurs membres l’usage de la
comptabilité et de faciliter à ces derniers l’accomplissement de leurs obligations
administratives et fiscales
AVANTAGES LIES A L’ADHESION inférieures à 32 900 € HT et si vous CONDITIONS D’ADHESION

En adhérant à une Association optez pour le régime de la déclara-
Pour pouvoir adhérer, vous devez
agréée, vous bénéficiez de plusieurs tion contrôlée. La limite de la
exercer une profession libérale ou
avantages, notamment fiscaux : réduction est de 915 € par an.
être titulaire d’une charge ou d’un
veau office, imposable dans la catégorie
❶ Votre revenu imposable ne Nou A compter du 1er janvier
des Bénéfices Non Commerciaux.
sera pas majoré de 25 % pour le 2016, cette réduction est supprimée
calcul de l’impôt (si vous êtes sous Si vous n’avez pas encore débuté
le régime de la déclaration contrô- ❹ L’Association dématérialise et votre activité professionnelle, vous
lée) contrairement aux profession- télétransmet votre déclaration au pouvez également adhérer afin de
nels qui n’adhèrent pas à une asso- service des impôts (si vous n’avez bénéficier des conseils en gestion
ciation agréée. pas d’expert comptable ou si ce der- ou de vous former en matière
nier n’a pas adhéré à la procédure). comptable et fiscale.
❷ Vous bénéficiez, jusqu’en Il en est de même si vous relevez
2015, d’une déduction intégrale ❺ Autres avantages du régime micro-BNC et/ou si
du salaire de votre conjoint quel L’association vous aide à tenir vos vous avez optez pour le régime de
que soit votre régime matrimonial documents comptables. l’auto-entrepreneur.
et s’il est votre employé. La déduc-
La plupart propose des modèles de Si vous disposez de revenus non
tion n’est que de 13 800 € pour les
livres comptables avec les guides commerciaux non professionnels
non adhérents.
d’utilisation correspondants. (sous-location immobilière par
veau exemple), vous pouvez également
Nou A compter du 1er janvier Elle dispense une formation,
adhérer sous certaines conditions.
2016, la déduction intégrale du notamment en matière comptable,
salaire du conjoint de l'exploitant et organise des réunions d’informa- veau Il en est de même si vous
Nou
adhérant à un organisme de gestion sur la réglementation fiscale. percevez en France des reve-
tion agréé (OGA) est supprimée. Le nus de source européenne. (BOI-
Elle vous adresse régulièrement des
régime est aligné sur celui des non- DJC-OA-20-30-10-10-20150126, § 460)
documents d’information.
adhérents, c'est-à-dire une déduc-
Si l’activité est exercée à titre indi-
tion limitée à 17 500 €, soit un Elle peut élaborer votre déclaration
viduel, sans partage des recettes,
niveau proche du Smic annuel brut fiscale si ses statuts le prévoient.
vous devez souscrire une adhésion
actuel. (LF 2015, art 69) Elle peut vous assister lors d’un individuelle.
contrôle fiscal.
❸ Vous bénéficiez, jusqu’en 2015, Si vous exercez au sein d’une socié-
d’une réduction d’impôt pour Sur votre demande, elle peut poser té avec mise en commun des
frais d’adhésion et de tenue de des questions écrites à l’adminis- recettes (SCP, société de fait, ...)
comptabilité si vos recettes sont tration fiscale. c’est le groupement qui doit
adhérer à l’association agréée, et présentant le détail de vos recettes - examiner vos documents comp-
non les associés à titre individuel. et de vos dépenses professionnelles, tables pour vérifier qu’ils existent
Si ceux-ci perçoivent en plus et à appuyé des pièces justificatives et qu’ils sont tenus conformément
titre personnel des recettes impo- ainsi qu’un registre des à la nomenclature des professions
sables dans la catégorie des BNC, immobilisations et des amortisse- libérales. Si vous avez recours à un
ils doivent également souscrire une ments s’il y a lieu. Cette règle ne Expert-comptable, l’AGA sera dis-
adhésion à titre individuel. souffre aucune exception même pensée de cet examen;
pour les professions de santé et les
- procéder à un contrôle formel de
agents généraux d’assurances;
votre déclaration fiscale n° 2035 et,
- vous devez respecter la nomen- le cas échéant, de vos déclarations
QUAND ADHÉRER ?
clature des comptes selon l’arrêté de TVA, avant de délivrer l’attesta-
du 30.01.1978 ou du plan comp- tion d’adhésion. Ce contrôle
En cas de première adhésion,
table professionnel s’il existe (cf p. consiste à s’assurer que vos décla-
I’inscription doit être faite
31). rations sont correctement remplies
dans les cinq mois suivant le
et ne comportent pas d’erreurs
début de votre activité ou le - vous devez accepter le paiement
matérielles;
31 mai au plus tard si vous des honoraires par chèque et en
êtes déjà en activité. informer vos clients par une affi- - procéder à un examen de cohé-
chette disposée dans les locaux et rence et de vraisemblance de vos
Ce délai s’applique également
par une mention portée sur vos déclarations fiscales pour déceler
si vous avez repris une activité
documents professionnels. d’éventuelles anomalies apparentes
après cessation.
et procéder à un contrôle de régu-
- vous devez accepter les contrôles
En cas de démission d’une larité pour s’assurer de la concor-
diligentés par l’association : contrô-
association agréée, l’inscription dance entre vos déclarations et
le formel, examen de cohérence et
à une autre association agréée votre comptabilité;
de vraisemblance, présentation des
peut se faire dans le délai maxi- documents comptables, réponses veau A compter de 2017,
Nou
mum de 30 jours à la date de la aux questions posées, ... pour les exercices 2016,
démission. l’Association agréée pourra deman-
- vous devez transmettre à l’asso-
En cas de nouvelle adhésion der des pièces justificatives dans le
ciation, dans les délais fixés chaque
consécutive à une exclusion, cadre de cet examen.
année, votre déclaration annuelle
l’adhésion doit se faire le 31 de bénéfice non commercial (n° - vous délivrer un compte-rendu de
décembre de l’année en cours 2035) et, le cas échéant, vos décla- mission (CRM) postérieurement à
au plus tard pour porter ses rations de TVA; l’examen de cohérence et de vrai-
effets au ler janvier de l’année semblance et en télétransmettre
- vous devez payer la cotisation
qui suit. une copie au service des impôts.
annuelle.
- vous fournir un dossier d’analyse
Le recours à un expert-comptable économique de votre activité et
LES SANCTIONS vous indiquer, le cas échéant, les
n’est pas obligatoire, mais conseillé
compte tenu de la complexité de la démarches à accomplir en cas de
En cas de manquements graves et
législation fiscale et sociale et de difficultés. (mission de prévention
répétés aux obligations, l’associa-
son évolution permanente. des difficultés économiques).
tion peut prononcer l’exclusion
d’un membre adhérent.
VOS OBLIGATIONS OÙ LES TROUVER ?

MISSIONS DES ASSOCIATIONS
- vous vous engagez à souscrire des AGRÉÉES www.impots.gouv.fr
déclarations sincères et complètes
www.unasa.fr
de vos résultats ; Outre leur mission d’assistance en
matière comptable et fiscale, les
- vous devez respecter les statuts et
associations agréées ont pour mis-
le règlement intérieur de l’associa-
sion de veiller au respect des enga-
tion ;
gements pris par les adhérents.
- vous vous engagez à tenir un livre
journal servi au jour le jour, et Votre association agréée doit ainsi:
Auto-entrepreneur
Si vous êtes soumis au régime (ndlr : non encore éligibles à ce régi- le versement libératoire de l’impôt.
fiscal micro-BNC, c’est-à-dire si me. (loi 2014-626 du 18-6-14, art. 24,
Attention ! La première année d'ap-
I-1°).
votre chiffre d’affaires ne plication du régime micro-social,
dépasse pas 32 900 € HT, vous ✓ Seuil applicable la 1ère année vous devrez également payer la régu-
larisation de vos cotisations sociales
pouvez bénéficier d’un régime Si vous débutez votre activité en dues au titre de votre activité anté-
simplifié de prélèvement libé- cours d'année, le chiffre d’affaires à rieure en novembre et décembre.
ratoire des cotisations sociales retenir pour apprécier le seuil de
32 900 € doit être ajusté au prorata ✓ Le principe du régime "micro-
et de l’impôt sur le revenu.
du temps d’exploitation. social"`
Par exemple, pour une activité commencée Chaque trimestre ou chaque mois, le
au 1er mars 2015, le montant maximum micro-entrepreneur déclare ses
✓ Activités libérales concernées
du chiffre d'affaires à ne pas dépasser est
recettes HT réellement réalisées au
Ne peuvent être auto-entrepreneurs de : 32 900 x 306/365 soit 27 582 €.
cours de cette période et verse les
que les professionnels libéraux
Si vous avez créé votre activité en cotisations sociales correspondantes.
dépendant, au niveau du régime de
2015 et si vous dépassez le seuil de
retraite :
recettes de 32 900 € (pour une Calcul des cotisations sociales
- soit de la Cipav, caisse de retraite année complète, soit dans notre
Le montant des cotisations sociales
regroupant de nombreuses activités exemple, 27 582 €), vous sortirez du
est calculé en appliquant au chiffre
(architectes, conseils, experts, etc.). dispositif dès janvier 2016.
d'affaires un taux global de cotisations
Cf liste des activités concernées p. 47 de :
- soit du RSI : il s'agit principalement ✓ Période de tolérance (en cours
eau - 22,9 % du CA HT à
des agents commerciaux et des d’activité) nouv
compter de 2015, que vous
exploitants d'auto-écoles (cf p 54). Si vous êtes déjà en activité en 2015 releviez de la CIPAV ou du régime de
et en cas de dépassement du seuil de retraite du RSI.
✓ Activités libérales exclues 32 900 € en 2015, vous continuerez
Les activités libérales qui relèvent à bénéficier de ce régime en 2015 et
Les bénéficiaires de l'Accre bénéfi-
d'une caisse de retraite autre que la 2016 si votre chiffre d'affaires ne
cient de taux forfaitaires spécifiques,
Cipav ou le RSI : dépasse pas 34 900 €. minorés et progressifs en fonction de
- les professions de la santé ; la période d’exonératiion en cause.
- les professions juridiques et judi- En cas de dépassement du seuil de
ciaires ; 34 900 €, vous perdrez le bénéfice
Option pour le versement libé-
- les agents généraux d'assurances, du régime fiscal de la micro-entrepri-
ratoire de l'impôt sur le revenu
experts-comptables, commissaires se au 1er janvier de l'année qui suit
aux comptes ; celle de l’assujetissement à la TVA (1) Cette option supplémentaire vous est
- les activités artistiques rémunérées et vous devrez facturer la TVA (si vous offerte si le revenu global de référen-
par des droits d'auteur, qui dépen- êtes assujetti(e) dès le 1er jour du mois ce de votre foyer fiscal de 2013 ne
dent de la maison des artistes ou de de dépassement. dépasse pas 26 631 € par part de
l'Agessa. quotient familial. En optant pour ce
✓ Vous êtes déjà en activité ? versement libératoire, vous réglerez
NB : Le bénéfice de ce régime pour- votre impôt sur le revenu en même
Si vous êtes entrepreneur individuel,
rait bientôt leur être étendu. Il est en temps que votre forfait de charges
soumis au régime fiscal de la micro-
effet prévu qu'un décret, pris après sociales, en appliquant à vos encais-
entreprise, vous pouvez devenir auto-
consultation des organismes de sécu- sements le taux de 2,2 % du CA HT
entrepreneur et bénéficier du régime
rité sociale concernés, puisse étendre (pour les professions libérales impo-
"micro-social".
le régime micro-social simplifié à tout sables dans la catégorie des BNC -
ou partie des cotisations et des contri- Vous pouvez également opter pour Bénéfices non commerciaux).
butions de sécurité sociale dues par
les autres travailleurs indépendants (1) loi 2014-626 du 18-6-14, art. 24)
Outil de simulation Quelle sera votre protection lancent dans une petite activité à forte
sociale ? valeur ajoutée nécessitant peu
L’Ordre des Experts Comptables a mis
d'investissements et ne présentant pas
en place un outil de simulation per- Si l’activité d’auto-entrepreneur est
de risques particuliers,
mettant de comparer les trois régimes votre activité principale, vous béné-
- pour lesquelles la non-récupération
ouverts aux professionnels libéraux : ficierez :
de la TVA ne présente pas d'inconvé-
➥ Régime de l’auto entrepreneur
- de l’assurance maladie-maternité, nient (peu d'achats et de recours à des
➥ Régime micro-BNC
gérée par le RSI, pour les prestations prestataires - clientèle composée prin-
➥ Régime de la déclaration contrô-
maladie en nature identiques à celles cipalement de particuliers),
lée
des salariés (médicaments, soins, hos- - et dont l'objectif principal est de ne
www.experts-comptables.fr/simulateur-auto-
pitalisation…), du droit aux presta- pas s'embarrasser avec la paperasserie
entrepreneurs
tions indemnités journalières (si vous pour se consacrer totalement à leur
Attention : nous vous conseillons relevez du RSI pour votre régime activité.
d’étudier avec votre Expert-comptable vieillesse) et des prestations materni-
et/ou votre AGA * l'opportunité d’opter té et paternité ; ✓ Ses principaux inconvénients
ou de changer de régime. Car bien sou-
- des allocations familiales, gérées par ➥ Ils concernent les professionnels qui
vent, les régimes forfaitaires peuvent
la Caisse d’allocations familiales prévoient des achats et/ou frais consé-
se révéler moins avantageux que le régi-
(Caf), avec des prestations identiques quents (matériel, aménagements, assu-
me réel.
à celles des salariés. rances particulières, transport, etc) ou
De plus, il existe des règles et des délais
un développement rapide de leur acti-
d'option ou de dénonciation d'option En ce qui concerne vos droits à la
vité. En effet, dans ce régime :
qu'il faut respecter scrupuleusement. retraite, ils dépendront du volume
de cotisations que vous verserez et ❍ Les frais et achats payés pour la réa-
* l’adhésion à une AGA (association
donc du chiffre d'affaires que vous lisation du CA ne sont pas pris en
de gestion agréée) vous permettra
réaliserez. compte pour leur valeur réelle.
notamment d’éviter d’être pénalisé
(majoration de 25 % du bénéfice) en Désormais, vous devrez, comme les ❍ Il est impossible de récupérer la TVA
cas de sortie du régime en cours d’an- autres travailleurs indépendants, réa- payée sur les achats divers de biens et
née. (cf p. 31 et 32) liser un chiffre d’affaires minimum de services.
pour acquérir des droits au titre de la
❍ Les investissements réalisés ne peu-
Comment en bénéficier ? retraite de base.
vent être amortis fiscalement.
eau A une date fixée par décret et Ainsi, pour valider 4 trimestres,
nouv vous devrez avoir cotisé sur un reve-
❍ Le régime est limité à un certain
au plus tard au 1er janvier 2016, si seuil de chiffres d'affaires.
vous relevez du régime fiscal de la nu au moins égal à 8 737 € pour
l’année 2015. ❍ Les charges sociales et l’impôt sont
micro-entreprise (micro-BIC ou
calculés sur les recettes et non sur les
micro-BNC), vous serez soumis, sans
✓ Ses principaux avantages bénéfices de l'entreprise.
démarche de votre part, au régime
du micro-social simplifié. (loi 2014- Autrement dit, vous risquez de payer
➥ Des obligations comptables réduites
626 du 18-6-14, art. 24, I-1° ) plus de charges sociales et fiscales qu’en
à la tenue d'un livre de recettes et d'un
optant pour un régime réel d’imposi-
Jusqu'à présent, l'application de ce registre des achats.
tion. Cela sera notamment le cas si
régime est subordonnée à une
➥ Pas de TVA à facturer (franchise) et votre bénéfice théorique (recettes -
option.
donc pas de déclarations de TVA à faire. dépenses) est faible ou négatif.
Echéances des déclarations et des ➥ Modalités de calcul et de règlement Par conséquent, si vous vous trouvez
paiements des cotisations sociales très simplifiées, dans cette situation, la création d'une
Les déclarations de chiffres d'affaires ayant pour conséquence de ne pas entreprise "classique" sous forme d'en-
et les versements des cotisations avoir d'avance de cotisations à faire en treprise individuelle (soumise à un régi-
sociales (et, le cas échéant, du verse- l'absence de rentrée de chiffre d'affaires. me réel d'imposition) ou d'une société
ment libératoire de l'impôt sur le doit être sérieusement envisagée.
➥ Possibilité d'opter pour un système
revenu) s'effectuent soit trimestriel- de versement fiscal libératoire. Pour en savoir plus
lement, soit mensuellement sur le
site www.lautoentrepreneur.fr
➥ Ces modalités de paiement des www.lautoentrepreneur.fr
charges sociales et de l'impôt sur le
En l'absence de chiffre d'affaires, vous www.apce.com
revenu permettent de savoir exacte-
devez indiquer « 0 » pour la période ment ce qu'il reste à la fin du mois ou www.experts-comptables.fr
concernée. du trimestre en trésorerie.
www.vosdroits.service-public.fr
Vous ne sortirez du dispositif qu'en cas
Ce régime est donc adapté aux per-
d'absence de chiffre d'affaires pendant
sonnes :
24 mois civils ou 8 trimestres consécu-
tifs. - qui, en toute indépendance, se
Guide d’installation en profession libérale 35 protéger
Votre protection
sociale
Les professions libérales appartiennent au système de protection sociale des tra-
vailleurs non salariés non agricoles. Leurs droits et obligations sont donc quasi-
ment identiques à ceux de l'ensemble des non-salariés (commerçants, artisans...)
en matière d'assurance maladie et d'allocations familiales. En revanche, elles
ont des droits propres en matière d'assurance vieillesse.
Les professions de santé conventionnées bénéficient, quant à elles, d’un régime
maladie-maternité spécifique (voir p. 43).
Enfin, les artistes et les auteurs sont soumis à un régime de sécurité sociale par-
ticulier rattaché au régime général des salariés (cf ci-dessous)
source : URSSAF
- l’AGESSA, compétente pour les activi- - la Maison des Artistes, compétente

tés de création littéraire, dramatique, pour l’affiliation des auteurs d’œuvres
Artistes, auteurs musicale, audiovisuelle et photogra- graphiques et plastiques.
phique :
AGESSA Maison des Artistes
La gestion du régime des artistes et des 21 bis, rue de Bruxelles, 60 rue du Faubourg Poissonnière
auteurs est confiée à deux organismes : 75439 Paris cedex 09, 75010 Paris
Tél. : 01 48 78 25 00 Tél. : 01 53 35 83 63
www.agessa.org www.secuartsgraphiquesetplastiques.org
Cotisations sociales forfaitaires des deux

premières années d’activité
Cotisations annuelles (1)
Régime Périodicité Échéances
1ère
année 2 année
e
155 € 221 € (cf p. 38)

URSSAF cotisations
Allocations familiales mensuelles 5 ou 20 de (pour les médecins conventionnés du
chaque mois secteur 1, voir p. 43)
ou
trimestrielles 5 février, 5 mai,

CSG & CRDS (2) (sur option) 5 août, 5 novembre 578 € 822 € (cf p. 40)
CFP (3) - 95 € (cf p. 40)
ASSURANCE cotisations 5 ou 20 de 470 € 668 € (cf p. 41)
MALADIE- mensuelles chaque mois

MATERNITÉ ou trimestrielles (pour les praticiens et auxiliaires médicaux
(sur option) conventionnés, voir page 43)
cotisations délais
ASSURANCE semestrielles, fixés par
VIEILLESSE trimestrielles les statuts de 730 € 1 037 € (cf p. 48)
(retraite de base) ou mensuelles chaque caisse
et provisionnelles
retraite complémentaire variables variables
et invalidité-décès (cf p. 52) (cf p. 52)
(1) Pour un début d’activité fixé par hypothèse au 1er janvier 2015 et hors application du régime micro-social (cf p. 33)
Attention, lorsque vos revenus professionnels seront connus, vos cotisations seront recalculées et donc régularisées
(sauf pour les cotisations de retraite complémentaire et d’invalidité-décès). Ces régularisations peuvent être impor-
tantes. En effet, les cotisations forfaitaires des deux premières années sont relativement faibles au regard des
revenus qui seront perçus réellement. Il est donc prudent de provisionner
un pourcentage fixe de vos recettes (20 à 25 %) ou de votre bénéfice (35 à 40%) afin d’éviter toute surprise.
À savoir : vous avez la possibilité de demander une révision à la hausse ou à la

baisse de l’assiette de calcul de vos cotisations provisionnelles. Vous pouvez
également demander un différé et un étalement sur 5 ans du paiement
des cotisations sociales dues la 1ère année d’activité.
(cf pages 38, 39, 41 et 42)
Nouveau : si vous êtes au régime micro-BNC, vous bénéficiez du

régime du micro-social (cf p. 33)
En régime de croisière, les charges sociales personnelles représentent,

en moyenne, 20 à 25 % des recettes ou 35 à 40 % du bénéfice
(2) Contribution Sociale Généralisée et

Contribution au Remboursement de la Dette Sociale
(3) Contribution à la Formation Professionnelle

Cas pratique
Vous débutez votre activité d’architecte au 1er janvier 2015. Vous ne bénéficiez pas du régime fiscal «micro-BNC».
En mai 2016, votre revenu d’activité transmis via la DSI ( cf. page 40) est de 18 000 €.
En mai 2017, votre revenu d’activité transmis via la DSI est de 23 000 €.
Le tableau suivant présente une estimation de vos cotisations sociales personnelles, hors cas d’exonération ou dispense de
paiement (excepté pour la CIPAV).
Ces montants sont calculés à titre indicatif en fonction des données connues au 1er février 2015
URSSAF Caisse RSI CIPAV

Echéances Allocations familiales Maladie/maternité Retraites de base,
complémentaire,
CSG/CRDS Invalidité/décès (1)
2015 janvier 0€ 0€
février 0€ 0€
source : guide “la protection sociale du créateur d’entreprise - Profession libérale” - janvier 2015- Edition URSSAF / RSI
mars 0€ 0€
avril 81 € 52 € 365 €
mai 81 € 52 €
juin 81 € 52 €
juillet 81 € 52 €
août 81 € 52 €
septembre 81 € 52 €
octobre 81 € 52 € 365 €
novembre 81 € 52 €
décembre 85 € 54 €
TOTAL : 1 933 €
2016 janvier 87 € 56 €
février 182 € (2) 56 €
mars 87 € 56 €
avril 87 € 56 € 1012 €
mai 87 € 56 €
juin 528 € 227 €
juillet 528 € 227 €
août 528 € 227 €
octobre 528 € 227 € 1 012 €
TOTAL : 8 118 €
2017 janvier 203 € 98 €

février 299 € (2) 98 €
mars 203 € 98 €
avril 203€ 98 € 2 994 €
mai 203 € 98 €
juin 266 € 190 €
juillet 266 € 190 €
août 266 € 190 €
octobre 266 € 190 € 2 993 €
TOTAL : 10 784 €
(1) ces montants tiennent compte de tous les cas possibles de réductions des cotisations d'assurance vieillesse complé-
mentaire et d'assurance invalidité-décès
(2) ce montant inclut la Contribution à la formation professionnelle (CFP) : 95 € en 2016, 96 € estimée pour 2017
Attention, les cotisations du régime de retraite complémentaire et d’assurance invalidité/décès sont différentes d’une
profession à l’autre. Les cotisations du régime de base ne varient pas d’une section à l’autre, sauf pour la CNBF. Pour plus
d’informations, n’hésitez pas à contacter votre section professionnelle (adresses pages 46 et 47 ) ou si vous êtes Avocat, la
CNBF (cf page 53).
Comment sont
calculées vos
cotisations ?
Vos cotisations sont calculées sur une base forfaitaire
lorsque vous débutez une activité libérale (1)
1 Votre cotisation COTISATION DE DÉBUT Début d’activité en cours

D'ACTIVITÉ d’année
d'allocations Les cotisations dues au titre de la L’assiette forfaitaire de 1ère année
familiales première année civile d’activité d’activité doit être proratisée en
sont calculées à titre provisionnel fonction de la date de début d’ac-
sur une base forfaitaire égale, pour tivité. Pour un début d’activité au
TAUX l’année 2015, à 7 228 € (19 % PASS) 1er juillet 2015, par exemple, on
Celles dues au titre de la deuxième retiendra 7 228 x 184/365 = 3 644 €.
veauA compter du 1er janvier
Nou année civile d’activité seront cal-
2015, le taux de cette cotisation L’assiette forfaitaire de 1ère année ne
culées à titre provisionnel sur une
est modulé en fonction du montant s’applique que la première année
base forfaitaire égale à 10 271 €
des revenus professionnels : civile d’activité, c’est-à-dire jus-
(27 % PASS)
qu’au 31 décembre de cette même
- pour les revenus inférieurs à Ainsi, par exemple, si vous débutez année.
41 844 € (110 % du Pass* 2015), le votre activité le 1er janvier 2015, vous
taux est fixé à 2,15 % (au lieu de serez redevable d'une cotisation de : Rien à payer les trois premiers
5,25 %) ; (7 228 € x 2,15 %) = 155 € en 2015 mois d’activité
et
(10 271€ * x 2,15 %) = 221 € en 2016 Aucune cotisation ne vous sera
- pour les revenus compris entre
réclamée avant votre 4e mois d’ac-
41 844 € et 53 256 € (entre 110 % * PASS 2016 égal à celui de 2015 par hypothèse
tivité.
et 140 % du Pass 2015), le taux aug-
mente progressivement entre 2,15 Possibilité d’une révision Si 90 jours ne sont pas écoulés
% et 5,25 % ; d’assiette entre la date de début d’activité et
la date de la première exigibilité,
- pour les revenus supérieurs à Si vous êtes certain que vos revenus vos cotisations au titre du 1er tri-
53 256 €, le taux reste fixé à 5,25 %. professionnels seront différents de mestre seront recouvrées en même
ces bases forfaitaires, vos cotisa- temps que celles dues au titre du 2e
* Pass : plafond annuel de sécurité sociale tions provisionnelles pourront, sur trimestre d’activité.
simple demande écrite, être calcu-
lées sur vos revenus estimés.
Pour les médecins conventionnés Demande de report et d’étale-
Attention, lorsque vos revenus pro-
du secteur I, voir page 43 ment
fessionnels seront connus, vos coti-
sations seront recalculées et donc Au plus tard à la date de la première
régularisées. échéance et avant tout versement,
(1) il existe un régime micro-social pour les professionnels soumis au régime micro-BNC (voir page 33)
vous pouvez demander le report courrier avec un nouvel échéancier PAIEMENT

de vos cotisations des 12 premiers 2016 comprenant :
Le paiement de vos cotisations s'ef-
mois d’activité.
- le calcul de la régularisation de fectue par prélèvement mensuel.
À l’issue de ce report, vous pouvez vos cotisations 2015 ;
régler immédiatement vos cotisa- Nou
veau
A compter du 1er janvier
tions définitives ou demander un - le recalcul du montant de vos
2015, le calendrier de paiement des
étalement du paiement sur une cotisations provisionnelles 2016
cotisations évolue : les cotisations
durée maximale de 5 ans. sur la base de vos revenus 2015.
seront prélevées en 12 échéances,
Pour bénéficier de l’étalement, de janvier à décembre 2015.
votre demande doit être effectuée Le montant provisoire de vos pre-
mières échéances de cotisations Deux dates de prélèvement vous
par écrit au plus tard à la date de la
provisionnelles de l’année 2017 sont proposées : le 5 ou le 20 de
première échéance suivant le début
sera également indiqué dans ce chaque mois.
d’activité et avant tout versement
de cotisations. courrier. Le paiement trimestriel reste toute-
fois possible, l'option doit être exer-
Ainsi, plus tôt vous déclarez vos cée avant le 1er novembre pour
Régularisation revenus 2015, plus tôt vous bénéfi- prendre effet au 1er janvier de l'an-
Les cotisations forfaitaires de début ciez : née suivante.
d'activité sont ensuite révisées à
- d’un remboursement des cotisa- Dans ce cas, le paiement de vos
partir des revenus exacts de vos
tions versées en trop, si la situation cotisations intervient aux dates sui-
deux premières années d'activité.
de votre compte le permet ; vantes :
☞ Attention : les cotisations forfai- - du recalcul de vos cotisations de - le 1er trimestre est exigible le 5 février,
taires des deux premières années l’année 2016 en fonction de vos - le 2ème trimestre est exigible le 5 mai,
étant relativement faibles, cette revenus 2015. - le 3ème trimestre est exigible le 5 août,
régularisation peut être importante. - le 4ème trimestre est exigible le 5
Il est donc nécessaire de provision- EXONÉRATION novembre.
ner une somme suffisante pour y veau
Nou En cas de revenu
faire face (cf p.36). L’Accre
professionnel * supérieur à 20 %
Si vous êtes demandeur d’emploi du plafond annuel de la Sécurité
CALCUL DE LA COTISATION créant ou reprenant une entreprise sociale ** (à compter de 2016), vous
EN COURS D’ACTIVITÉ vous pouvez bénéficier d'une exo- devez obligatoirement effectuer par
nération de charges sociales pen- voie dématérialisée le paiement de
Les cotisations provisionnelles dant 12 mois. Voir page 6 vos cotisations (prélèvement auto-
matique, télérèglement ou vire-
Vos cotisations pour l’année en Suppression de la dispense de ment) après avoir effectué la DSI.
cours, sont d’abord calculées à titre cotisations (Cf p.40)
provisionnel sur la base du dernier
revenu d’activité non salariée veau * Revenu servant de base au calcul des cotisations
Nou La loi artisanat, commerce
connu. Elles sont réparties en 12 sociales personnelles rubrique XI de la DSI.
et TPE du 18-6-2014 a supprimé, à ** ce seuil est fixé à 50 % du PASS pour 2015
mensualités.
compter du 1er janvier 2015, la dis-
pense de versement de la cotisation
La régularisation et le recalcul
d’allocations familiales dont béné-
des cotisations provisionnelles
ficiaient :
veau
Nou A compter de 2015, la régu- - d’une part les titulaires de revenus
larisation par anticipation est appli- d’activité inférieurs à 13 % du pla-
quée automatiquement, dès que le fond de la sécurité sociale;
revenu d’activité de la dernière - d’autre part, les professionnels
année est connu. d’au moins 65 ans ayant assumé la
charge d'au moins 4 enfants jusqu'à
Dès que vous aurez déclaré vos l'âge de 14 ans pendant au moins 9
revenus professionnels 2015 avec ans.
la DSI (cf p. 40), vous recevrez un
2 La CSG et la retenue pour le calcul de la cotisa- 3 La CFP 4

tion personnelle d’allocations
CRDS familiales, soit, pour une année
(contribution à la
complète en 2015 : formation
professionnelle)
TAUX
7 228 € x 8 % = 578 € la 1ère année
Le taux de la CSG est actuellement de et 10 271 € x 8 % = 822 € la 2e année Vous devez consacrer chaque année
au financement de votre propre
7,5 % et celui de la CRDS de 0,5 %.
formation continue une contribu-
EXONÉRATION tion au moins égale à 0,25 % (1) du
CALCUL
plafond annuel de la sécurité socia-
veau le, soit 95 € pour 2015, exigible en
Nou Comme pour les cotisations
La CSG et la CRDS sont calculées,
d’allocations familiales, il n’y a plus février 2016.
puis régularisées dans les mêmes
d’exonération de CSG/CRDS pour En contrepartie, vous pouvez obte-
conditions que la cotisation d’allo-
les revenus faibles depuis 2015 . nir une prise en charge de vos frais
cations familiales.
de formation.
Toutefois, la base de la CSG et de la PAIEMENT Renseignez-vous auprès des Fonds
CRDS est un peu différente (cf d’Assurance Formation de non-
encadré ci-dessous). Elles sont recouvrées par l’URSSAF salariés (FAF) qui sont destinataires
dans les mêmes délais et selon les des sommes ainsi collectées :
DÉBUT D’ACTIVITÉ mêmes modalités que la cotisation
FIF PL, tél. 01 55 80 50 00
personnelle d’allocations fami-
www.fifpl.fr
Si vous débutez votre activité libé- liales. (cf p. 39) et FAF de la profession médicale,
rale, la CSG et la CRDS seront cal- tél. 01 49 70 85 40.
culées, à titre provisionnel, sur une www.fafpm.org
base forfaitaire identique à celle (1) 0,34 % si votre conjoint a opté pour le statut
de conjoint collaborateur
LA DÉCLARATION SOCIALE DES INDÉPENDANTS (DSI)

Chaque année, en mai en principe, vous devez Attention, l’assiette de calcul des cotisations sociales (allocations
transmettre une déclaration de revenus - déclara- familiales, maladie et vieillesse) n’est pas la même que celle rete-
nue pour la CSG et la CRDS
tion sociale des indépendants (DSI) - à l’organisme
En effet, la base retenue pour le calcul de vos cotisations sociales est
conventionné qui gère votre assurance maladie,
égale à :
par courrier ou sur : net-entreprises.fr assiette fiscale (1)
Cette déclaration sera automatiquement transmise + cotisations facultatives “Madelin”(2)
aux autres organismes sociaux (Urssaf, caisse de + le cas échéant, bénéfice exonéré (ZFU, ZRR...)
retraite), pour le calcul de vos cotisations.
tandis que l’assiette de la CSG et de la CRDS comprend la somme de ces
veau quatre éléments :
Nou Si vos revenus professionnels * sont supé-
rieurs à 20 % du plafond annuel de la Sécurité assiette fiscale (1)
sociale * (à compter de 2016), vous devrez effec- + cotisations facultatives “Madelin”(2)
tuer votre DSI via net-entreprises.fr + cotisations obligatoires (3)
+ cotisations volontaires du conjoint collaborateur
Plus d’info sur www.urssaf.fr
Les praticiens et auxiliaires médicaux doivent (1) c'est-à-dire votre bénéfice professionnel tel qu'il figure sur votre
quant à eux utiliser des déclarations spécifiques. déclaration fiscale n° 2035 (abstraction faite le cas échéant du coeffi-
cient de 1,25 appliqué au non-adhérents d’une Association agréée).
Voir les formulaires sur :
(2) ces dernières, bien que déductibles fiscalement sous certaines condi-
http://www.urssaf.fr/profil/independants/doc tions, ne sont, en effet, pas déductibles pour le calcul de vos cotisations
sociales.
umentation/formulaires/les_praticiens_et_auxi
(3) c'est-à-dire les cotisations sociales personnelles obligatoires (maladie,
liaires_medicaux_01.html vieillesse et allocations familiales) que vous avez déduites sur votre
déclaration fiscale.
* Revenu servant de base au calcul des cotisations sociales personnelles rubrique XI de la DSI.
* Ce seuil est fixé à 50 % du PASS pour 2015
4 Votre cotisation Attention, lorsque vos revenus pro-

fessionnels seront connus, vos
CALCUL DE LA COTISATION
EN COURS D’ACTIVITÉ
d’assurance cotisations seront recalculées et
donc régularisées. Les cotisations maladie-maternité
maladie-maternité et allocations sont calculées de la
À noter : l’assiette de la cotisation façon suivante :
(hors praticiens médicaux) forfaitaire de 1ère année d’activité
doit être proratisée en fonction de • pour les 1ères échéances de l’année
la date de début d’activité. Pour un en cours, sur le revenu profession-
TAUX début d’activité au 1er juillet 2015, nel de l’avant-dernière année ;
par exemple, on retiendra : 7 228 x au
ouve
Le taux de la cotisation est de 184/365 = 3 644 € • N pour les échéances sui-
6,50 % sur l’ensemble de vos vantes, sur le revenu de l’année pré-
revenus. Rien à payer les trois premiers cédente à partir du moment où ce
mois d’activité revenu est déclaré avec la DSI (cf
veau Si votre revenu profession-
Nou page 40), incluant les cotisations
Le premier paiement n'interviendra
nel est faible ou déficitaire, vous provisionnelles recalculées de l’an-
qu'à compter du 1er jour du 4ème mois
cotisez sur une base annuelle mini- née en cours et la régularisation des
qui suit la décision d'affiliation.
male (sauf cas particuliers) corres- cotisations de l’année précédente.
pondant à 10 % (au lieu de 40 %) Demande de report et d’étale-
du plafond annuel de la Sécurité ment
sociale (3 804 € pour 2015), soit Régularisation anticipée des
un montant annuel de cotisations Avant tout versement de cotisa- cotisations
de 247 €. tions, vous pouvez demander à
veau
votre organisme conventionné le Nou A compter du 1er janvier
report de vos cotisations des 12 2015, la régularisation par antici-
COTISATION DE DÉBUT premiers mois d’activité. pation est appliquée automatique-
D’ACTIVITÉ ment, dès que le revenu d’activité
veau À l’issue la déclaration de
Nou
Les cotisations des deux premières de la dernière année est connu.
revenu de votre 1ère année, vous
années d’activité sont calculées sur pouvez régler immédiatement vos Ainsi, les cotisations provision-
les bases forfaitaires suivantes : cotisations définitives ou demander nelles de l’année N, appelées sur la
un étalement du paiement sur une base du revenu N-2, seront ajustées
• 7 228 € (19 % PASS) pour une 1ère
durée maximale de 5 ans. dès connaissance du revenu N+1.
année civile d'activité en 2015;
Pour bénéficier de l’étalement, Les cotisations provisionnelles
• 10 271 € (27 % PASS) pour une 2ème votre demande doit être faite dans seront donc payées sur une base
année civile d'activité en 2015. un délai de 30 jours suivant la date décalée de 1 an au lieu de 2 ans
d’affiliation. auparavant.
Ainsi, par exemple, si vous débutez
votre activité le 1er janvier 2015, vous Attention, le report et l’étalement
serez redevable d'une cotisation de : ne sont pas des exonérations. Vos Paiement
cotisations restent dues dans tous Le prélèvement automatique men-
7 228 € x 6,50 % = 470 € en 2015 les cas. Vous devez le prévoir dans suel est la formule idéale.
et
votre trésorerie pour faire face à vos
10 271 € * x 6,50 % = 668 € en 2016 Vous pouvez opter pour un prélè-
futurs appels de cotisations. vement effectué le 5 ou le 20 de
* PASS 2016 égal à celui de 2015 par hypothèse
chaque mois. A défaut, c'est la date
Régularisation du 5 qui est retenue.
Possibilité d’une révision
d’assiette Un ajustement définitif de ces deux
veau
Le montant de l'appel pro-
Nou
premières années est réalisé après
Si vous êtes certain que vos revenus visionnel annuel est réparti sur 12
connaissance du revenu réel de la
professionnels seront différents de mensualités (au lieu de 10 aupara-
première année et de la deuxième vant).
ces bases forfaitaires, vos cotisa- année.
tions provisionnelles pourront sur ☞ Il est donc nécessaire de provi- Echéancier de paiement
simple demande être calculées sur sionner des sommes en fonction des veau
Dès que vous aurez déclaré
Nou
vos revenus estimés (sans être infé- revenus réellement perçus pour faire en 2016 votre revenu profession-
rieurs à la base forfaitaire). face aux régularisations (cf p. 36). nel 2015 avec la DSI, votre organis-
me conventionné vous enverra un
nouvel échéancier de paiement de REEVALUER LES COTISA- Une majoration de 10 % sera appli-
vos cotisations 2016 comportant, TIONS quée si vos revenus définitifs sont
sur la base du revenu 2015 : supérieurs de plus d’un tiers à votre
- la régularisation de vos cotisations Une variation de revenu au estimation.
2015 ; cours de l’année ? Le revenu déclaré peut avoir un
impact sur le nombre de trimestres
- le recalcul de vos cotisations pro- N’attendez pas et profitez du télé- de retraite validés pour l'année
visionnelles 2016. service d’estimation de revenu dans concernée en cas de début de retrai-
Vous recevrez également le mon- Mon compte. te avant le 1er janvier 2017.
tant provisoire des premières Si vous faites face à une variation
échéances de vos cotisations provi- de revenu, à la hausse ou à la baisse, EXONÉRATIONS
sionnelles 2017. vous avez la possibilité d’anticiper
Vous pouvez être exonéré(e) de
En cas de : la régularisation annuelle de vos
cotisations maladie-maternité, dans
cotisations.
• prélèvement automatique men- certaines limites, si vous êtes béné-
suel, cet échéancier vaudra avis ficiaire de l’Aide aux Chômeurs
Comment réaliser cette estima-
d’appel de cotisations ; Créateurs ou Repreneurs
tion ?
• paiement trimestriel, un avis d’Entreprise (ACCRE) (voir page 6)
d’appel de cotisations vous sera Vous pouvez saisir cette estimation
transmis au moins 15 jours avant Aides sociales
de vos derniers revenus dans Mes
chaque échéance trimestrielle. cotisations > Revenus > Adapter le Si vous rencontrez des difficultés
Au titre de la régularisation 2015 et montant des cotisations. financières, votre régime d’assuran-
du recalcul des cotisations 2016, L’avantage est d’obtenir un re-cal- ce maladie dispose d’un fonds d’ac-
soit vous avez un complément de cul de vos cotisations provision- tion sanitaire et sociale, le FASS.
cotisations à payer, soit vous êtes nelles cohérent avec la santé de Ce fonds est géré par les caisses
remboursé en cas de trop-versé, si votre entreprise à partir des revenus régionales du RSI.
la situation de votre compte le per- que vous venez de saisir.
met. Votre organisme conventionné
A la suite de cette saisie vous rece- peut vous apporter son conseil sur
En cas de cessation d’activité vrez un nouvel échéancier. les aides proposées (aide à la prise
professionnelle, en charge de prestations particu-
les cotisations maladie sont exi- En quoi cela engage-t-il ? lières ou pour le règlement des coti-
gibles dans les 60 jours qui suivent sations maladie) et les démarches
la cessation d’activité. Lors de la prochaine DSI, ces coti- à accomplir.
sations provisionnelles feront l’ob-
jet d’une régularisation en fonction Pour en savoir plus : www.rsi.fr
Le paiement trimestriel des montants définitifs de vos reve-
Vous pouvez régler trimestrielle- nus professionnels réellement per-
ment vos cotisations à votre orga- çus.
nisme conventionné :
• par prélèvement automatique, si
vous en faites la demande auprès
de votre organisme conventionné
• par chèque, si vous n’avez pas
retourné l’autorisation de prélève-
ment mensuel
Dans ce cas, les cotisations provi-

sionnelles seront payées en quatre
fractions les 5 février, 5 mai, 5 août
et 5 novembre
Praticiens et auxiliaires médicaux
Les praticiens et auxiliaires médi- Taux des cotisations : médecin conventionné secteur 1
caux (PAM) conventionnés ne relè-
Assurance maladie sur les revenus conventionnés nets de 9,81%
vent pas, sauf option contraire dépassements d’honoraires
ouverte à certains médecins et aux A votre charge 0,11%
pédicures-podologues, de l’assu- Prise en charge Assurance maladie 9,70%
rance maladie des travailleurs non
Assurance maladie sur les revenus conventionnés en dépasse- 9,81%
salariés géré par le RSI. ments d’honoraires et sur les revenus non conventionnés
Ils relèvent d’un régime obligatoire Allocations familiales sur les revenus conventionnés nets de
dépassements d’honoraires
spécifique géré par l’URSSAF, en ce
Pour les revenus inférieurs à 41 844 € 2,15 %
qui concerne les cotisations et par
Pour les revenus compris entre 41 844 € et 53 256 € Taux progressif : entre 2,15 % et 5,25 %
les caisses primaires d’assurance
maladie (CPAM), en ce qui concer- Pour les revenus supérieurs à 53 256 € 5,25 %
ne les prestations. Prise en charge assurance maladie 5% dans la limite de 38 040 euros et 2,90 % au delà
CSG/CRDS 8% du revenu d’activité non salarié et des cotisa-
Relèvent également de ce régime tions personnelles obligatoires.
les médecins remplaçants (qui ne 6,70% sur revenus de remplacement*
source : URSSAF
bénéficient pas du régime étu- Contribution aux Unions régionales des professionnels de santé 0,5% du revenu d’activité non salarié
diant) après 30 jours de remplace- (CURPS) dans la limite de 190 euros pour 2015
ment consécutifs ou non. Contribution à la formation professionnelle (CFP) 0,25 % du plafond annuel de la Sécurité sociale
soit 94 euros pour 2014 exigible en février 2015
Par rapport au régime des non sala-
riés, ce régime se caractérise par Pour les chirurgiens dentistes, il n’y a pas de prise en charge des cotisations d’allo-
des cotisations moins élevées du cations familiales et la cotisation CURPS est de 0,3 % au lieu de 0,5 % pour les médecins.
fait de la prise en charge d’une par-
tie de la cotisation par les caisses
d’assurance maladie, par de Taux des cotisations Urssaf : auxiliaires médicaux
meilleurs remboursements pour
Auxiliaires médicaux
les petits risques et par une cou- (infirmier, Sage femme, masseur-kinésithérapeute, pédicure-podologue, orthophoniste, orthoptiste)
verture du risque décès (ce risque
Assurance maladie sur les revenus conventionnés nets de 9,81%
n’étant pas couvert dans le cadre
dépassements d’honoraires
de l’assurance maladie pour les
A votre charge 0,11%
autres professions).
Prise en charge Assurance maladie 9,70%
Assurance maladie sur les revenus conventionnés en dépasse- 9,81%

Pour les médecins convention-
ments d’honoraires et sur les revenus non conventionnés
nés à honoraires libres (secteur
Allocations familiales sur les revenus conventionnés nets de
II), il n’y a pas de prise en charge dépassements d’honoraires
des cotisations d’assurance mala- Pour les revenus inférieurs à 41 844 € 2,15 %
die ni des cotisations d’allocations Pour les revenus compris entre 41 844 € et 53 256 € Taux progressif : entre 2,15 % et 5,25 %
familiales
Pour les revenus supérieurs à 53 256 € 5,25 %
CSG/CRDS 8% du revenu d’activité non salarié et des cotisa-

Ils peuvent néanmoins demander
tions personnelles obligatoires.
à être affiliés au régime d’assuran- 6,70% sur revenus de remplacement*
source : URSSAF
ce maladie des travailleurs non

Contribution aux Unions régionales des professionnels de santé 0,10 % du revenu d’activité non salarié
salariés dès leur début d’activité ou (CURPS) dans la limite de 190 euros pour 2015
lorsque cette facilité est prévue Contribution à la formation professionnelle (CFP) 0,25 % du plafond annuel de la Sécurité sociale
dans le cadre de la convention. soit 94 euros pour 2014 exigible en février 2015
L’option est en général prise, le
taux étant moins élevé (cf page * revenus de remplacement
41) - allocation forfaitaire de repos maternel,
- indemnité journalière forfaitaire d’interruption d’activité maternité, indemnité de congé paternité,
- indemnité de remplacement maternité.
5 en sus des avantages prévus pour L’immatriculation prend effet au
Votre leurs confrères non conventionnés,

d’un régime supplémentaire qui
premier jour du trimestre civil
suivant le début de votre activi-
assurance leur est réservé (appelé régime ASV, té.
avantages supplémentaires vieilles-
vieillesse se);
ACTIVITÉS MULTIPLES
- des agents commerciaux et exploi-
Trois situations sont susceptibles
tants d’auto-écoles qui, bien
PRÉAMBULE d’engendrer des difficultés de déter-
qu’étant fiscalement considérés
mination de l’assujettissement.
Le régime de retraite des profes- comme des professions libérales,
Elles sont relatives à l’exercice
sions libérales est géré par dix sec- relèvent par décret de l’assurance
simultané de plusieurs professions,
tions professionnelles juridique- vieillesse des professions indus-
dont l’une au moins est libérale
ment et financièrement auto- trielles et commerciales (RSI) voir
(voir tableau page suivante).
nomes, réunies au sein de la Caisse page 54
Nationale d’Assurance vieillesse des
La personne qui, exerçant une seule
Professions Libérales (1), organisme Relève également de ce régime les
activité lors de son affiliation, vient
de coordination, de compensation thanatopracteurs et le groupe des
à en exercer simultanément plu-
financière et de garantie de solva- professions mettant en pratique les
sieurs, ne peut changer de section
bilité. sciences occultes ou parapsycholo-
tant qu’elle exerce sa première acti-
giques ;
vité. ll n’en est autrement que si
Ces dix sections professionnelles,
l’une des nouvelles professions
dont les statuts sont différents, ont
QUI DOIT S’AFFILIER ? exercées l’est en vertu d’une nomi-
pour objet initial de servir, sous cer-
nation par l’autorité publique ou
taines conditions, une allocation
Toute personne qui commence à comporte l’inscription à un Ordre
vieillesse, appelée “allocation du
exercer une profession libérale est professionnel.
régime de base “.
tenue d’en faire la déclaration à la
section professionnelle compétente
En outre, chaque section profes- CESSATION DE L’ACTIVITE
dans un délai d’un mois.
sionnelle gère un ou plusieurs LIBERALE
régimes complémentaires obliga-
En principe, le Centre de Formalités
toires ou facultatifs ayant pour Le professionnel qui cesse son acti-
des Entreprises (CFE), tenu par
objet le service de pensions de vité libérale doit en faire la déclara-
l’URSSAF, doit transmettre à la
vieillesse complémentaires ou la tion dans un délai d’un mois à la
CNAVPL votre déclaration de début
couverture des risques invalidité section professionnelle compéten-
d’activité, laquelle CNAVPL doit
et décès. te.
ensuite informer la caisse profes- La radiation prendra effet le pre-
sionnelle compétente.
Certaines professions libérales pré- mier jour du trimestre civil suivant
sentent des particularités. Il s’agit : la fin de l’activité libérale.
En pratique, il arrive que cette
- des avocats qui ont leur propre information ne parvienne pas à la
régime de retraite et de prévoyance, caisse concernée. Si vous n’avez pas
géré par la Caisse nationale des eu de nouvelles dans les deux à
Barreaux français (CNBF); trois mois de votre installation,
voir page 53 adressez vous directement à la cais-
se professionnelle compétente.
- des praticiens et auxiliaires médi-
caux conventionnés qui bénéficient,
(1) CNAVPL
102, rue de Miromesnil - 75 008 Paris
Tél : 01.44.95.01.50
www.cnavpl.fr
EXERCICE SIMULTANÉ DE PLUSIEURS PROFESSIONS,

DONT L’UNE EST LIBÉRALE
NATURE DES ACTIVITÉS RÈGLES APPLICABLES RÉGIME COMPÉTENT
PRINCIPE Régime des professions libérales

Libre choix de la section professionnelle = une des sections professionnelles dont
relèvent les activités au choix
EXCEPTIONS
Une des activités résulte d’une = section professionnelle dont relève
nomination par l’autorité publique cette activité
UNE ACTIVITÉ LIBÉRALE Ex : notaires
+
Plusieurs activités résultent d’une = section professionnelle dont relève
UNE AUTRE ACTIVITÉ nomination par l’autorité publique l’activité exercée en premier dans le temps
LIBÉRALE Ex : officiers près les tribunaux de
commerce et huissiers
Plusieurs activités, dont celle de = section professionnelle des notaires

notaire, relèvent d’une nomination par
l’autorité publique
Ex : notaires et huissiers
Une des activités relève d’un ordre = section professionnelle dont relève
professionnel cette activité
Ex : médecins
Plusieurs activités relèvent d’un ordre = une des sections professionnelles dont
professionnel relèvent les activités au choix
Ex : médecins et pharmaciens
Régime dont relève l’activité principale.

PRINCIPE
̀ présent, les travailleurs
́pendants de droit commun (hors
Une personne ne peut être affiliée veau Jusqu’a
Nou
UNE ACTIVITÉ LIBÉRALE qu’à une seule organisation de non inde
auto- entrepreneur) cumulant une activité
salariés. Elle sera affiliée au régime
salariée non agricole ́ ́s au seul
non salariée agricole et une activité non
+ de l’activité principale. *
́gime de leur activité principale.
etaient affilie
Selon la jurisprudence, le critère
Ce principe d’affiliation ̀
re
UNE ACTIVITÉ de “l’activité principale” est celui de
́gimes demeure, mais le crite ̀re de l’activite
́
a un seul des deux
NON SALARIÉE l’importance des revenus. re
̀res de de
́termination du re ́gime
(commerciale, principale ne figure plus dans la loi.
́s par de
́cret. (Art. 9 LFSS
artisanale ou * Voir nouveauté art. 9 LFSS 2015 ci-contre Le ou les crite
agricole) applicable seront fixe
2015).
PRINCIPE
Affiliation à la fois :
UNE ACTIVITÉ LIBÉRALE - à la section professionnelle dont Section professionnelle
+ relève son activité libérale, même si dont relève l’activité
UNE ACTIVITÉ SALARIÉE cette activité est accessoire +
- au régime général des salariés Régime général
Source : CNAVPL
LISTE DES CAISSES ET DES PROFESSIONS

qui relèvent de l’organisation autonome d’assurance vieillesse
des professions libérales au 1er janvier 2015
CAISSE DE RETRAITE DES NOTAIRES - Notaires

43, Avenue Hoche, 75008 PARIS
Tél : 01 53 81 75 00 - www.crn.fr
CAISSE D’ASSURANCE VIEILLESSE - Avoués près les cours d'Appel

- Huissiers de justice
DES OFFICIERS MINISTÉRIELS,
- Commissaires Priseurs judiciaires
DES OFFICIERS PUBLICS
- Commissaires Priseurs habilités
ET DES COMPAGNIES JUDICIAIRES
- Administrateurs judiciaires
9, rue de Vienne, 75403 PARIS cedex 08
- Mandataires judiciaires à la liquidation des
Tél : 01 44 95 68 00 - www.cavom.fr
entreprises
- Greffiers près les Tribunaux de Commerce
- Arbitres près les Tribunaux de Commerce
CAISSE AUTONOME DE RETRAITE - Docteurs en médecine

DES MÉDECINS DE FRANCE
46, rue Saint Ferdinand, 75841 PARIS cedex 17
Tél : 01 40 68 32 00 - www.carmf.fr
CAISSE AUTONOME DE RETRAITE DES - Chirurgiens dentistes

CHIRURGIENS DENTISTES - Sages-femmes
ET DES SAGES-FEMMES
50 avenue Hoche, 75381 PARIS cedex 08
Tél : 01 40 55 42 42 - www.carcdsf.fr
CAISSE D’ASSURANCE VIEILLESSE - Pharmaciens

DES PHARMACIENS - Directeurs de laboratoires d’analyses
45, rue Caumartin , 75441 PARIS cedex 09 médicales non-médecins
Tél : 01 42 66 90 37 - www.cavp.fr
CAISSE AUTONOME DE RETRAITE ET - Infirmiers

DE PRÉVOYANCE DES INFIRMIERS, - Masseurs-kinésithérapeutes
MASSEURS-KINÉSITHÉRAPEUTES, - Pédicures-podologues
PÉDICURES-PODOLOGUES, ORTHOPHONISTES - Orthophonistes
ET ORTHOPTISTES - Orthoptistes
6, Place Charles de Gaulle,
78882 SAINT-QUENTIN-EN-YVELINES cedex
Tél : 01 30 48 10 00 - www.carpimko.com
CAISSE AUTONOME DE RETRAITE - Docteurs Vétérinaires

ET DE PRÉVOYANCE DES VÉTÉRINAIRES
64 avenue Raymond Poincaré
75116 PARIS
Tél : 01 47 70 72 53 - www.carpv.fr
CAISSE D’ALLOCATION VIEILLESSE - Agents généraux d’assurances

DES AGENTS GÉNÉRAUX D’ASSURANCES
les mandataires non salariés de l’assurance
et de capitalisation relèvent du RSI (cf p. 54)
30 rue Olivier Noyer - CS N° 51432
75676 PARIS Cedex 14
Tél : 01 81 69 36 00
www.cavamac.fr
CAISSE D’ALLOCATION VIEILLESSE - Experts comptables inscrits à l’une des

DES EXPERTS COMPTABLES ET DES sections du Tableau de l’Ordre
COMMISSAIRES AUX COMPTES - Commissaires aux comptes exerçant à
titre indépendant
resse
à 48, bis rue Fabert
velle ad -7-2015 75007 PARIS
Nou r du 6
pte Tél : 01 80 49 25 25 -
com
www.cavec.fr
CAISSE INTERPROFESSIONNELLE - Les personnes qui exercent à titre libéral

DE PRÉVOYANCE ET la profession d’architecte, d’agréé en architecture,
D’ASSURANCE VIEILLESSE d’ingénieur-conseil, d’expert, de géomètre, de
conseil (notamment les conseils de gestion,
conseils en brevets d’invention, conseils en rela
9, rue de Vienne
tions publiques, psychologues-conseils, audit-
75403 PARIS cedex 08 conseil), d’actuaire, de consultant, d’analyste pro
Tél : 01 44 95 68 20 grammeur, d’archéologue, de psychothérapeutes,
www.cipav-retraite.fr de psychanalystes (non médecin) d’attaché de
presse, de diététicien, de traducteur technique,
d’interprète, de métreur, de vérificateur,
de dessinateur technique, de dessinateur
projeteur, de maître d’œuvre, d’économiste
de la construction, de technicien (notamment les
techniciens du bâtiment), de sténotypiste de
La CIPAV compte parmi ses adhérents conférence, d’interprète de conférence, d’agent
obligatoires des professionnels libéraux exer- privé de recherches et de renseignements, de
çant plus de 150 professions différentes chargé d’enquêtes, de secrétaire à domicile,
d’écrivain public, d’esthéticienne, de vigile.
Consultez la liste complète sur
http://www.cipav-retraite.fr/cipav/article-198- - Ostéopathes dès lors qu’ils ne sont pas affiliés à
les-professions-affiliees-liste-alphabetique.htm un ordre professionnel (depuis le 1er janvier 2009)
- Les professeurs de musique, les

personnes exerçant leur activité dans
le domaine des Arts graphiques et
plastiques et n’étant pas considérées
comme créatrices d’œuvres originales.
- Les personnes exerçant ou ayant exercé

(2) les moniteurs de ski, exerçant ou ayant exercé à titre indé-
pendant, sont affiliés obligatoirement à compter du 1er janvier une activité d’enseignement de toute
2007 au régime de base et complémentaire d’assurance vieillesse discipline, notamment en qualité de
des professions libérales au titre des acitivités d’enseignement. professeur, moniteur (2), répétiteur ou
(loi de financement pour la sécurité sociale pour 2007, art. 110) éducateur.
- Les personnes non salariées exerçant la

profession de guide touristique et
accompagnateur de groupe, sportif et
joueur professionnel, pilote, hôtesse
d’exposition, mannequin libre et modèle,
conférencier, animateur et speaker,
correspondant local de presse écrite.
- etc.
veau
Nou
Votre cotisation Elle est calculée de la maniè-
re suivante (à compter de 2015) :
Cotisation minimale
veau
Une cotisation minimale
vieillesse de base - 8,23 % sur la 1ère tranche de revenus Nou
s'applique toutefois lorsque
T1, comprise entre 0 et 100 % du les revenus sont connus et sont infé-
COTISATIONS plafond de la Sécurité sociale rieurs à 7,70 % du plafond de la
(38 040 € pour 2015). Sécurité sociale, soit 2 929 € au 1er
janvier 2015 et la cotisation mini-
Règles de calcul de la cotisation Il en résulte une cotisation maximale
male est égale à :
sur T1 de :
La cotisation est entièrement propor- 2 929 € x 8,23 % = 241 € sur T1
tionnelle aux revenus professionnels 38 040 x 8,23 % = 3 131 € en 2015
2 929 € x 1,87 % = 55 € sur T2,
non salariés. Mais ces revenus sont - et 1,87 % sur la seconde tranche de soit un total de 296 €.
divisés en deux tranches, appelées T1 revenus T2, comprise entre 0 % et
et T2, et chaque tranche est affectée 500 % du plafond de la Sécurité Cette cotisation minimale n’est tou-
d’un taux de cotisation. sociale (190 200 € en 2015). tefois appliquée ni aux profession-
La cotisation est due pour l’année en nels dont l’activité libérale est acces-
Il en résulte une cotisation maximale
cours, calculée, à titre provisionnel, sur T2 de : soire, ni aux professionnels titulaires
en pourcentage du revenu de l’avant- d’une pension de retraite ou d’inva-
dernière année et régularisée lorsque 190 200 x 1,87 % = 3 557 € en 2015 lidité.
le revenu de l’année en cours est
et une cotisation maximale totale La cotisation minimale permet de
connu. valider deux trimestres d’assurance.
de : 3 131 + 3 557 = 6 688 € en 2015
Exemple : la cotisation provisionnel-
le due au titre de l’année 2015 est Cette cotisation maximale peut être Une cotisation sur un revenu supé-
calculée sur la base des revenus de appelée provisoirement en l’absence rieur ou égal à 600 heures de Smic,
l’année 2013* et sera régularisée en de déclaration de vos revenus (cf soit 5 766 € au 1er janvier 2015, per-
2017. page 40) et à partir de la 3ème année met de valider quatre trimestres.
d’affiliation.
* ou 2014 en cas de régularisation anticipée.
Cotisations de début d’activité (1)
Cotisation due au titre de la 1ère Calcul de la cotisation de 3e 2015, assise sur les revenus de l’année
année civile d’activité année d’activité 2015, soit 2 525 €, duquel est soustrait
le montant de la cotisation forfaitaire
La cotisation est calculée, à titre pro- de 1ère année civile d’activité, soit
Hypothèses :
visionnel, en fonction d’une base for- 730 €, d’où un montant supplémen-
- 1ère année d’activité en 2015
faitaire égale à 7 228 € (2) en 2015. - revenu 2015 de 25 000 € taire à payer au titre de la cotisation
Cotisation de 1ère année civile d’acti- définitive 2015 égal à :
En 2015, le professionnel a payé
vité, en 2015 : 2 525 – 730 = 1 795 €.
730 € au titre de la cotisation forfai-
7 228 x 8,23 % = 595 € sur T1 taire de 1ère année civile d’activité.
7 228 x 1,87 % = 135 € sur T2 En 2017, au total, le professionnel
En 2017, il devra régler la cotisation libéral devra régler la somme de :
soit un total de 730 €
provisionnelle au titre de l’année
2017, assise sur les revenus de l’année 2 525 + 1 795 = 4 320 €.
Cotisation due au titre de la 2e
année civile d’activité 2015, ainsi que la cotisation définitive
de l’année 2015 : Demande de report et d’étalement
La cotisation est calculée, à titre
- cotisation provisionnelle 2017 : Sur votre demande, aucune cotisation
provisionnel, en fonction d’une
sur T1 : 25 000 x 8,23 % = 2 058 €. n’est appelée pendant les douze pre-
base forfaitaire égale à 10 271 € (3)
miers mois. Le paiement est alors
en 2016. sur T2 : 25 000 x 1,87 % = 467 €. reporté jusqu’au calcul définitif des
Cotisation de 2e année civile d’acti- cotisations.
Total : 2 525 €
vité, en 2016 : Ces cotisations définitives peuvent
10 271 x 8,23 % = 845 € sur T1 - cotisation définitive 2015 : être étalées sur 5 ans maximum sans
10 271 x 1,87 % = 192 € sur T2 Montant de la cotisation définitive majoration de retard.
soit un total de 1 037 €
(1) il existe un régime micro-social pour les professionnels soumis au régime micro-BNC : voir page 33
(2) soit 19 % du plafond annuel de la sécurité sociale (PASS) au 1er janvier 2015 (3) En principe, ce montant est égal à 27 % du plafond annuel de la sécurité
sociale (PASS) au 1er janvier 2016. Le PASS de 2016 n’étant pas encore connu, nous avons pris 27 % du PASS 2015
Calcul des cotisations sur la base Ces cotisations provisionnelles provisionnels, sauf si les éléments en
d’un revenu estimé feront l’objet d’une régularisation la possession du cotisant, au
lorsque les revenus définitifs seront moment de sa demande, justifiaient
Les cotisations dues au titre de
connus. son estimation.
chaque année peuvent être calculées
à titre provisionnel sur la base des Lorsque le revenu définitif est supé- Le taux de cette majoration est de
revenus de cette année estimés par rieur, au titre de la même période, 5% lorsque le revenu définitif est
l'intéressé. Ce dernier doit en faire la de plus d'un tiers au revenu estimé inférieur ou égal à 1,5 fois le revenu
demande écrite à la section profes- par le professionnel libéral, une estimé et de 10% lorsqu’il est supé-
sionnelle dont il relève dans les 60 majoration est appliquée sur l’insuf- rieur à 1,5 fois le revenu estimé.
jours suivant l'appel de cotisation. fisance du versement des acomptes
Cotisations en cours d’activité (exemples de calcul)
Cotisations provisionnelles 2015

Ces cotisations seront régularisées une fois les revenus de 2015 définitivement connus
Hypothèse d’un revenu 2013 de Hypothèse d’un revenu 2013 de Hypothèse d’un revenu 2013 de
20 000 € 60 000 € 200 000 €
Tranche 1 plafonnée à 100 % du pla- Tranche 1 plafonnée à 100 % du pla- Tranche 1 plafonnée à 100 % du pla-
fond, soit 38 040 € en 2015. fond, soit 38 040 € en 2015. fond, soit 38 040 € en 2015.
Tranche 2 plafonnée à 500 % du pla- Tranche 2 plafonnée à 500 % du pla-
Cotisation annuelle due sur tranche fond, soit 190 200 € en 2015. fond, soit 190 200 € en 2015.
1:
20 000 x 8,23 % = 1 646 €. Cotisation annuelle due sur tranche Cotisation annuelle due sur tranche
1: 1:
Cotisation annuelle due sur tranche 38 040 x 8,23 % = 3 131 €. 38 040 x 8,23 % = 3 131 €.
2:
20 000 x 1,87 % = 374 €. Cotisation annuelle due sur tranche Cotisation annuelle due sur tranche
2: 2:
60 000 x 1,87 % = 1 122 €. 190 200 x 1,87% = 3 557 €.
Cotisation annuelle totale : 2 020 €
Cotisation annuelle totale : Cotisation annuelle totale : 3 131+
3 131+ 1 122 = 4 253 € 3 557 = 6 688 € (cot. maximum)
RACHATS écoles étant assimilées à l'obtention du rachat de trimestres d’assurance et

d'un diplôme. de points.
Il est possible de racheter des tri-
mestres et éventuellement des points, Le nombre total de trimestres rache- Rachats minorés pour les jeunes actifs
selon un barème fixé par arrêté, au tables est limité à 12.
titre : Les jeunes entrants dans la vie active
Si le régime des professions libérales
n'est pas le premier régime d'affiliation ont la possibilité de racheter des tri-
➥ des années civiles d'activité pro-
après les études, le rachat pourra néan- mestres d'études à tarif préférentiel, au
fessionnelle ayant donné lieu à ver-
moins avoir lieu mais auprès du pre- titre des périodes de formation initiale,
sement de cotisations mais n'ayant dans un délai de dix ans à compter de
mier régime d'accueil suivant lesdites
pas permis la validation de 4 tri- la fin des études.
études.
mestres. Au maximum 4 trimestres peuvent être
Le rachat s’effectue par le versement rachetés à prix réduit (déduction faite
➥ des périodes d'études n'ayant pas de cotisations spécifiques, en applica- des éventuels trimestres rachetés par
fait l'objet d'une affiliation à un régi- tion d’un barème annuel qui est défini les étudiants auprès du régime général
me d'assurance vieillesse lorsque le par arrêté. de retraite des salariés au titre de
régime des professions libérales a été périodes de stages, cf infra), sur les 12
Ce barème tient compte de l’âge de
le premier régime d'accueil après les- l’assuré à la date d’acceptation de la trimestres rachetables au titre des
dites études, sachant que ces périodes demande de rachat (limites d’âge : 20 à années d’études et des années incom-
d’études doivent avoir donné lieu à 66 ans) et de son revenu annuel moyen plètes.
l'obtention d'un diplôme, l’admis- d’activité sur les trois dernières années.
sion dans les grandes écoles et classes www.cnavpl.fr
Il existe deux barèmes : celui du rachat
du second degré préparatoires à ces de seuls trimestres d’assurance et celui
RETRAITE - 400 points par année civile pour les CUMUL ACTIVITÉ LIBÉRALE-
personnes reconnues atteintes d’une RETRAITE
Age légal de départ à la retraite incapacité d’exercice de leur profes- A partir du 1er janvier 2015, la
veau
sion pour une durée de plus de 6 Nou
liquidation d'un droit dans un
L’âge légal de départ à la retraite est mois. régime de base impose la cessation de
fixé à 62 ans pour les assurés nés à Valeur du point toutes les activités exercées (principe).
compter du 1er janvier 1955. Pour les
Depuis le 1er avril 2013, la valeur du point Cependant, si vous souhaitez pour-
assurés nés entre le 1er juillet et le 31
est de 0,5620 €. suivre une ou plusieurs activités (dans
décembre 1951, il est fixé à 60 ans et la mesure où la réglementation permet
4 mois puis, pour les assurés nés entre Durée d’assurance un tel cumul), vous devez liquider vos
le 1er janvier 1952 et le 31 décembre droits dans le ou les régime(s) de base
La durée d'assurance nécessaire, tous
1954, de manière croissante à raison dont dépend(ent) cette ou ces
régimes confondus, pour bénéficier
de 5 mois par génération. activité(s) poursuivie(s).
d’une pension de retraite de base à
Age de départ à la retraite pour taux plein est fonction des généra- Remarque : en revanche, si vous repre-
bénéficier d’une pension pleine tions. Il faut par exemple 172 tri- nez une activité, il n'est pas nécessaire
mestres aux affiliés nés à partir de d'avoir liquidé vos droits dans le régime
L’âge de la retraite requis pour béné- 1973. de base correspondant.
ficier d’une pension pleine est fixé à
Lors de la liquidation des droits, la A partir du 1er janvier 2015, si vous
67 ans pour les assurés nés à compter demandez l’ouverture de vos droits à
du 1er janvier 1955. Pour les assurés durée d’assurance retenue inclut les
retraite auprès d’un de vos régimes de
nés à compter du 1er juillet 1951, il trimestres acquis au titre des autres
base et que vous continuez à travailler,
est fixé à 65 ans et quatre mois puis régimes de base obligatoires. les cotisations vieillesse dont vous vous
de manière croissante à raison de 5 Trimestres pour enfants acquitterez ne vous ouvriront aucun
mois par génération et dans la limite droit dans aucun régime.
de 67 ans. Une majoration de durée d’assurance
Le fait de ne plus accumuler de droits
de 4 trimestres par enfant peut être
à retraite est également vrai dans votre
Détermination du montant de la attribuée au père ou à la mère, ou
régime complémentaire.
pension encore partagée entre eux, au titre de
l’incidence sur leur vie profession- Pour mémoire, si vous avez pris votre
Le montant de la pension est calculé
nelle de la maternité (ou des retraite dans n’importe quel régime de
au moyen de 3 paramètres : le
démarches d’adoption) et de l’éduca- base avant le 1er janvier 2015, vous
nombre de points acquis par l’assuré, continuerez à acquérir de nouveaux
la valeur du point revalorisée dans tion des enfants.
droits dans les régimes pour lesquels
les conditions du régime général et Anticipation (décote) vous n’aviez pas encore demandé votre
le taux de liquidation variable en retraite si vous continuez à travailler.
fonction de la durée d’assurance. Les professionnels libéraux souhai-
tant bénéficier de leur pension de Votre décision de bénéficier d’une
Acquisition du nombre de points retraite avant l’âge de départ à la retraite tout en continuant à travailler
retraite requis pour bénéficier d’une doit donc être prise en en mesurant
Le nombre de points acquis est toutes les conséquences sur vos droits
déterminé en fonction des revenus pension pleine mais ne disposant pas
futurs dans les régimes dans lesquels
professionnels soumis à cotisations. de la durée d’assurance requise (tous
vous continuerez par ailleurs à cotiser.
régimes confondus) pour l’obtention
veau d’une pension pleine, se voient appli- Le cumul entre retraites et revenus d’ac-
Nou Au titre des années d'activités
quer un coefficient de minoration de tivité peut être intégral dès lors que
à compter de 2015 :
1,25 % par trimestre manquant dans tous les droits à retraites sont ouverts
- la cotisation maximale sur la
la limite de 20 trimestres (25%). Vous pouvez cumuler entièrement le
tranche T1 (0 à 100%P) permet d’ac-
montant de votre pension de retraite
quérir 525 points; Prorogation (surcote)
de base et de vos revenus si :
- la cotisation maximale sur la Pour les professionnels libéraux qui
• vous avez atteint le taux plein, c’est-
tranche T2 (0 à 500%P) permet d’ac- demandent à bénéficier de leur pen- à-dire soit l'âge du taux plein, soit l'âge
quérir 25 points. sion de retraite au-delà de l’âge légal légal de départ à la retraite, avec le
Des points supplémentaires peu- de départ à la retraite et de la durée nombre de trimestres d’assurance
vent être attribués : d’assurance requise pour l’obtention requis pour le taux plein,
d’une pension pleine, un coefficient
- points rachetés, • et que vous avez liquidé tous vos
de majoration de 0,75 % par tri- droits à retraite (sauf ceux des régimes
- 100 points supplémentaires au titre mestre supplémentaire cotisé au-delà
du trimestre civil au cours duquel sur- dans lesquels vous n'avez pas atteint
de cet âge et de cette durée d’assu- l'âge du taux plein).
vient l’accouchement,
rance à partir du 1er janvier 2004.
- 200 points supplémentaires par Sinon, votre pension de retraite sera
année civile concernée pour l’assuré réduite à concurrence du dépasse-
atteint d’invalidité l’obligeant à avoir ment d’un seuil de revenus.
recours à l’assistance d’une tierce per-
sonne,
CONJOINT SURVIVANT libéral, plafonné à 5 fois le plafond de AUTO-ENTREPRENEUR

la sécurité sociale, sans proratisation
En cas de décès de l’assuré, la pension des tranches; Les ressortissants de la CIPAV ou du
de réversion est versée au conjoint régime vieillesse du RSI qui débutent
- soit, avec l’accord du professionnel
survivant, sous conditions d’âge et leur activité et relèvent du régime fis-
libéral, sur une fraction (1/4 ou 1/2) de
de ressources, mais au taux de 54 %, cal spécial BNC peuvent opter pour
ce dernier qui est déduite du revenu du
sans condition de durée de mariage professionnel libéral pris en compte le statut de l’auto-entrepreneur et
ou d’absence de remariage. pour déterminer l’assiette de sa cotisa- bénéficier du régime micro-social
tion. simplifié. Cf page 33
CONJOINT COLLABORATEUR
Le choix retenu pour le calcul de la PAIEMENT
Votre conjoint, s’il participe de façon cotisation est effectué par le conjoint
régulière à votre activité profession- collaborateur par écrit au plus tard Les cotisations sont exigibles annuel-
nelle, doit opter pour l’un des trois soixante jours suivant l’envoi de lement et d’avance dans les délais
statuts suivants : collaborateur, salarié l’avis de l’affiliation et avant tout ver- fixés par les statuts des sections pro-
ou associé. sement de cotisations. Si aucun choix fessionnelles. Ceux-ci peuvent pré-
n’est effectué, les cotisations sont cal- voir la faculté de paiement des coti-
Voir tableau comparatif des trois sations par fractions semestrielles, tri-
culées sur le revenu forfaitaire men-
statuts sur le site de l’APCE :
tionné au § 1) ci-dessus. mestrielles ou mensuelles.
http://www.apce.com/pid652/tableau-
comparatif.html?espace=1&tp=1
A la demande des affiliés, certaines
Comme pour le professionnel libéral,
sections opèrent le recouvrement par
L’option est à formuler au centre de la cotisation minimale du conjoint
prélèvements mensuels ou trimes-
formalité des entreprises (CFE) lors collaborateur est calculée sur 7,70%
triels sur les comptes bancaires des
de votre immatriculation (cf p. 14) du plafond de la sécurité sociale.
intéressés (auxiliaires médicaux,
Quel que soit son choix, il aura une Les conditions d’acquisition de chirurgiens-dentistes, vétérinaires,
protection sociale renforcée. En effet, points, de validation de trimestres et médecins, notaires, cipav...).
pour le conjoint collaborateur, de service de la pension sont les
mêmes que celles des professionnels Les cotisations sont dues à compter
l’adhésion à votre régime de retraite
libéraux. du premier jour du trimestre civil qui
est obligatoire.
suit le début d’activité et jusqu’au
Il doit remplir 4 conditions : être Rachat dernier jour du trimestre civil au
marié ou “pacsé”, exercer une activité cours duquel la radiation intervient.
professionnelle régulière dans votre Le conjoint collaborateur du profes-
Cabinet, ne pas percevoir de rému- sionnel libéral pourra demander le Lorsque l’assujettissement est infé-
nération pour cette activité et ne pas rachat de périodes d’activité, au cours rieur à une année civile, les cotisa-
avoir la qualité d’associé. desquelles il aura participé directe- tions sont réduites en proportion du
ment et effectivement à l’activité de nombre de trimestres d’assujettisse-
Le statut de conjoint collaborateur l’entreprise, dans la limite de six ment.
peut être choisi même si votre années (24 trimestres) et au plus tard
conjoint exerce hors du Cabinet une le 31 décembre 2020. ASSURANCES SOCIALES
activité salariée dont le temps de tra- COMPLÉMENTAIRES
(décret n° 2012-1034 du 7 sept. 2012,
vail est inférieur à un mi-temps.
JO du 9) En plus des cotisations sociales obli-
NB : Il est présumé ne pas exercer gatoires, vous pouvez compléter
une activité professionnelle régulière votre protection (et celle de votre
lorsqu’il exerce, en dehors du Retraite complémentaire et invali- conjoint) par des assurances facul-
Cabinet, une activité salariée d’une dité-décès tatives :
durée au moins égale à la moitié de La cotisation du conjoint collabora- ☞ Une assurance vieillesse complémen-
la durée légale du travail ou lorsqu’il teur est égale au quart ou à la moitié taire, afin de bénéficier d’une retraite
exerce une activité non salariée. de celle du professionnel libéral. Le plus avantageuse que celle des régimes
choix retenu pour le calcul de la coti- obligatoires;
Retraite de base
sation est effectué par le conjoint col- ☞ Une assurance de prévoyance, pour
Les cotisations d’assurance vieillesse
laborateur par écrit au plus tard disposer de compensations financières
de base du conjoint collaborateur en cas de maladie ou d’invalidité;
soixante jours suivant l’envoi de
sont calculées à sa demande :
l’avis de l’affiliation et avant tout ver- ☞ Une assurance perte d’emploi subie,
1) soit sur un revenu forfaitaire égal à sement de cotisations. Si aucun choix en cas de cessation d’activité résultant
la moitié de la limite supérieure de la n’est effectué entre ces deux options, d’un événement extérieur à votre
première tranche de revenu de la coti- la cotisation est égale au quart de volonté.
sation du régime de base, soit celle du professionnel libéral.
19 020 € en 2015 Avant tout engagement dans ce type
de contrat, parlez-en à votre Conseil
2) soit sur 25 % ou sur 50 % du revenu
habituel.
d’activité non salarié du professionnel
Vos cotisations de Sections

professionnelles
Retraite
complémentaire
Invalidité-
décès
retraite cotisations 2015 cot. 2015
mini-maxi mini-maxi
complémentaire
et d’invalidité- CRN (notaires) section C : 4,5 % de la moyenne -
des produits de l’étude de N-2 à N-4
décès
CAVOM (officiers 694 € à 13 886 € 260 € à 1 820 €
La plupart des sections profession- ministériels)
nelles se sont dotées, en sus du
CARMF (médecins) 9,5 % du revenu 622 € à 836 €
régime d’assurance vieillesse de à compter de la 3ème année
base, de régimes obligatoires de
retraite complémentaire et d’assu- CARCDSF 2 496 € (1ère et 2ème année) 880 € + 254 € (IJ)
(chir. dentistes et 2496 €+ 10,40 % du revenu Sages-femmes :
rance invalidité-décès. sages-femmes) la 3ème année 91 € à 273 €
Ces régimes sont propres à chaque CAVP (pharmaciens 7 420 € à 18 020 € 598 €
biologistes)
section et sont donc tous diffé-
rents. Aussi, leur étude détaillée de CARPIMKO (auxiliaires 1 400 € (1ère et 2ème année)
chacun d’eux dépasserait le cadre médicaux) 1400 € + 3% du revenu compris 654 €
entre 25 246 € et 153 579 €
de ce guide. Nous ne donnons
donc ici que quelques généralités CARPV (vétérinaires) Prix d’achat du point : 441,17 € 390 à 1 170 €
ainsi que la liste des sections qui se
sont dotées de tels régimes. (cf CAVAMAC (agents 9 % des commissions 0,70 % des
tableau ci-contre) d’assurances) brutes dans la limite commissions brutes
du plafond (464 056 €)
Les cotisations sont fixées, selon la
CAVEC (experts 600 € à 18 735 € 288 € à 828 €
section, à partir du revenu profes- comptables)
sionnel perçu, ou en fonction du
niveau de prestation souhaité. CIPAV (architectes, 1 214 € à 15 776 € 76 € à 380 €
Certaines sections combinent les ingénieurs, conseils...)
deux critères : les auxiliaires médi-
caux, les chirurgiens-dentistes et
les sages-femmes paient une part
forfaitaire et une part proportion-
Régime des avantages sociaux vieillesse (ASV)
nelle au revenu; les notaires coti-
sent au choix, suivant les presta- Professions Cotisations en 2015
tions souhaitées, dans deux classes
fondées sur le revenu et une classe
fondée sur une base forfaitaire. Part forfaitaire : 1 550 € (secteur I) (3 100 € pris en
Médecins (CARMF)
charge par l’Assurance maladie); 4 650 € en secteur II
Part proportionnelle : 0,7 % (sect. I) (1,4 % pris en
Des exonérations ou des réduc- charge par l’Ass. maladie) et 2,1 % (sect.II)
tions peuvent être accordées en
Dentistes (CARCDCSF) 1 388 € (1) (2 776 € pris en charge par l’Ass. maladie)
cas de début d’activité, d’incapa- 260 € (520 € pris en charge par l’Ass. maladie)
Sages-femmes (CARCDCSF)
cité et d’invalidité ou de ressources
insuffisantes. Auxiliaires médicaux (CARPIMKO) 190 € (2) (380 € pris en charge l’Ass. maladie)
Pour de plus amples renseigne- (1) le régime de prestations complémentaires de vieillesse (PCV anciennement appelé ASV prévoit en
ments, adressez-vous à la section plus une cotisation proportionnelle de 0,375 % sur les revenus professionnels de N-2 dans la limite
de 5 plafonds de sécurité sociale, prise en charge pour moitié par la sécurité sociale (www.carcdsf.fr)
dont vous dépendez (citées pages (2) En plus de la cotisation forfaitaire, une cotisation proportionnelle de 0,4 % des revenus conven-
tionnés de 2013 est due, l'assurance maladie contribuant à hauteur de 60% au financement de cette
46 et 47). cotisation.
Régime des avocats non salariés

RÉGIME DE BASE
Les cotisations 2015 se décomposent comme suit :
Cotisation Cotisation Début Droits de

forfaitaire proportionnelle d’activité plaidoirie
Part forfaitaire fonction de l’ancienneté Part proportionnelle de Pour les avocats ins- Droits de plaidoirie
professionnelle et de l’âge : 2,80 % assise sur le reve- crits en 2015 : 202 € calculés, compte tenu
nu de 2013 dans la limi- des revenus de 2013,
1re année : 274 € te de 291 718 € Pour les avocats ins- sur la base de 601 €
2e année : 549 € crits en 2014 : 288 € équivalant à un droit
3e année : 863 € de plaidoirie de 13 €
4e et 5e année : 1 176 €
6e année et plus : 1 502 €
REGIME COMPLÉMENTAIRE
Début Cotisation de retraite complémentaire obligatoire

d’activité
veau
avocats inscrits en 2015 : Nou Ce régime est entièrement réformé à compter du 1er janvier 2015. L’avocat a la
217 € possibilité de choisir parmi 5 classes de cotisation, chacune divisée en 5 tranches :
Revenu / Classes Classe 1 Classe 2 Classe 3 Classe 4 Classe 5

avocats inscrits en 2014 :
de 1 € à 41 674 € 3% 3,75 % 4,50 % 5,25 % 6%
308 €
de 41 674 €à 83 348 € 6% 7,40 % 8,80 % 10,20 % 11,60 %
de 83 349 € à 125 022 € 6,70 % 8,45 % 10,20 % 11,95 % 13,70 %
de 125 023 € à 166 696 € 7,40 % 9,50 % 11,60 % 13,70 % 15,80 %
de 166 697 € à 208 370 € 8,10 % 10,55 % 13 % 15,45 % 17,90 %*
* majorable de 2,5 % sur option
COTISATION INVALIDITÉ-DÉCÈS
Cotisations Paiement Exonérations
1re, 2e, 3e, 4e année : 216 € (cotisation Ordre de le 30 avril Règles spécifiques
161 € comprise)
À partir de la 5e année : 298 € (cotisation Ordre

de 161 € comprise)
Pour en savoir plus :
Caisse Nationale des Barreaux Français (CNBF)

11, Boulevard Sébastopol, 75038 Paris cedex 01, tél : 01 42 21 32 30
Courriel : cnbf@cnbf.fr Internet : www.cnbf.fr
Professions libérales
relevant du RSI (1)
MODALITES DE CALCUL DES COTISATIONS
Les cotisations maladie-maternité, indemnités journalières, retraite de base et complémentaire, allocations familiales
et CSG-CRDS sont calculées dans un premier temps sur le revenu professionnel de l’avant-dernière année puis font
l’objet d’une régularisation l’année suivante lorsque les revenus réels sont connus. La cotisation invalidité décès est
calculée à titre définitif set ne fait l’objet d’aucune régularisation.
TAUX DES COTISATIONS 2015
Cotisations Assiette Taux
Maladie maternité totalité du revenu professionnel 6,50 %
Indemnités journalières Dans la limite de 190 200 € 0,70 %
Dans la limite de 38 040 € (soit 1 PASS) 17,40 %

Retraite de base veau
Nou
Revenu au-delà de 38 040 0,35 %
Dans la limite de 37 513 € 7%

Retraite complémentaire
revenu compris entre 37 513 et 150 160 € 8%
Invalidité-décès Dans la limite de 38 040 € (soit 1 PASS) veau

Nou 1,30 %
Allocations familiales Totalité du revenu professionnel * 5,25 %
Totalité du revenu professionnel

CSG – CRDS 8%
+ cotisations sociales obligatoires
* Taux variable : 2,15 % pour les revenus inférieurs à 110 % du Pass, entre 2,15 % et 5,25 % pour les revenus compris entre 110 %
et 140 % du Pass, 5,25 % pour les revenus supérieurs à 140 % du Pass
COTISATIONS DE DÉBUT D’ACTIVITÉ (2)
1ère année d’activité en 2015 2ème année d’activité en 2015
Les cotisations sont calculées sur une base forfaitaire, de 7 228 € Les cotisations sont calculées provisoirement sur une base for-
pour une 1ère année d’activité en 2015 (7 608 € pour la cotisation faitaire de 10 271 € pour l’année 2015. Ces cotisations sont
invalidité-décès). ensuite recalculées, une fois connu le revenu réalisé au cours de
Le montant total annuel de l’ensemble des cotisations et contribu- la deuxième année et font l’objet d’une régularisation l’année
tions sociales personnelles s’élève pour 2015 à 3 173 €. suivante.
Montant total annuel : 4 458 €
Il est proratisé en fontion de la date réelle de début d’activité
(1) Depuis le 1er janvier 2008, le RSI est l’interlocuteur social unique des artisans et commerçants pour l’ensemble de leur
protection sociale obligatoire personnelle. Les cotisations maladie, vieillesse, invalidité-décès, allocations familiales et
CSG-CRDS sont réunies sur un seul avis d’appel de cotisations. Internet : www.rsi.fr
Les professions libérales concernées par ce régime : agents commerciaux, exploitants d’auto-école, conseils en
brevets d'invention, détectives, astrologues, chiromanciens, cartomanciens, ésotéristes, magnétiseurs, astrologues,
radiesthésistes, mandataires non salariés de l’assurance et de capitalisation, experts en diagnostics immobiliers,
thanatopracteurs...
(2) Vous pouvez être exonéré(e), sous certaines conditions, du paiement des cotisations pendant les 12 premiers mois,
dans le cadre de l'aide aux chômeurs créateurs d’entreprise (ACCRE) (cf p. 6)
Guide d’installation en profession libérale 55 Doc. utile
D ocuments utiles
✔ Fiches professionnelles de l’APCE (Agence pour la création d’entreprise) concernant un certain nombre de
professions libérales. Au sommaire de chaque fiche : définition de la profession, des éléments pour une étude de
marché, les moyens nécessaires pour démarrer l’activité, les principaux ratios financiers, les règles de la profes-
sion, contacts et sources d’information, bibliographie.
Exemples de fiches disponibles : Agent commercial, Architecte, Artiste indépendant, Auto-école, Avocat,
Bureau d’études techniques-ingénieur conseil, Consultant - Conseil pour les affaires, Conseil en gestion de patri-
moine indépendant, Chirurgien-dentiste, Coaching, Diagnostiqueur immobilier, Ecrivain public, Graphologie,
Infirmière libérale, Infographistes indépendants, Médecins généralistes, Médecines douces bien-être relaxation...,
Photographe indépendant, Psychologue, Secrétaire à domicile, Styliste, Soutien scolaire et professeur indépen-
dant, Traducteur et Interprète,...
Ces fiches sont en vente (12 à 16 € TTC l’unité) à la “Librairie pour entreprendre”, 14, rue Delambre, 75 682
PARIS cedex 14, tél. 01 42 18 58 58 ou en ligne sur le site internet : http://boutique.apce.com
Certaines de ces fiches peuvent être consultées gratuitement sur le site www.guichet-entreprises.fr
✔ Guides “La protection sociale du créateur d’entreprise” (janvier 2015) : «Profession libérale hors secteur
médical et paramédical», «Praticiens et auxiliaires médicaux», et «Artisan, Commerçant ou Industriel». Ils peuvent
être consultés ou téléchargés sur le site de l’URSSAF : www.urssaf.fr
✔ Les chiffres-clés et études sur les activités libérales, édités par la DGE (Direction Générale des Entreprises) :
http://www.entreprises.gouv.fr/secteurs-professionnels/chiffres-cles-des-professions-liberales
➥ L’étude présente l’économie générale des entreprises libérales en France ( 82 professions répertoriées), leur
importance au sein de l’économie, leurs effectifs, leurs chiffres d’affaires, les bénéfices, etc. Elle donne également
une image des professionnels libéraux par métier.
✔ Données statistiques sur la profession libérale en France, éditées chaque année par l’UNASA (Union
Nationale des Associations Agréées). Statistiques sur les revenus des professionnels libéraux. www.unasa.fr
✔ “Données Statistiques” de l’assurance maladie sur les professionnels de santé libéraux : Démographie -
Activité et prescriptions - Honoraires - Patientèle - Données complètes. Les informations sont présentées par dépar-
tement et par région, pour différents thèmes. Les "Données complètes" permettent de créer des tableaux personna-
lisés avec les informations souhaitées pour une année donnée. www.ameli.fr
Centre de documentation : CNAMTS, 50 av. du Professeur André Lemierre, 75986 PARIS cedex 20 - Tél. : 01 72 60 10 20
✔ Guide “Objectif entreprise” : édition Caisse Nationale du RSI - 2015
Guide pratique conçu pour aider le futur chef d’entreprise à choisir le statut juridique, fiscal et social le plus appro-
prié à son cas particulier. IIl peut être consulté ou téléchargé sur le site Internet du RSI :
https://www.rsi.fr/espace-telechargement/brochures-thematiques/creation-dentreprise.html
✔ Guide «L’auto-entrepreneur» : https://www.rsi.fr/espace-telechargement/brochures-thematiques/creation-den-

treprise.html
✔ Le portail de l’auto-entrepreneur : www.lautoentrepreneur.fr
✔ Mémento Professions Libérales 2015-2016 - Éditions Francis Lefebvre, 1400 pages - 108 € - http://boutique.efl.fr
✔ Les professions libérales - février 2015 - Savoir gérer son cabinet de sa création à sa transmission
Éditions Groupe Revue fiduciaire, 768 pages - 65 € - www.grouperf.com/catalogue/produit/00135.html
RÉDACTION : © Jean-Charles Mercier - Grenoble - 2015 IMPRESSION : COMIMPRESS, 01750 REPLONGES

COUVERTURE : www.traitdecaractere.net & fotolia ISSN : 1262 -3466
MAQUETTE : studio Paul Jacquin - 21200 Ruffey-les Beaune DÉPÔT LÉGAL : 3e trimestre 2015
ILLUSTRATIONS : Henri Migniot - 21200 Chevignerot/Beaune

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36, rue de Picpus - 75012 Paris

Guide d’installation en profession libérale 2 édito

V ous y trouverez l’essentiel des informations nécessaires pour

I l s’agit d’un guide pratique qui aborde les différentes étapes de

M ais au fait, qu’est-ce qu’une profession libérale ?

L ’accès aux professions libérales est en principe libre. Mais, en

Ce guide est à jour au 31 juillet 2015

Guide d’installation en profession libérale 3 sommaire

La gestion de votre cabinet

Votre protection sociale

Vos cotisations sociales................................35

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➥ de votre Ordre ; Les référents "installation" nommés

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Les aides publiques qui créent ou reprennent une activité,

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- ou dans les 45 jours suivants. Bénéficiaires fonction des besoins et du degré de

Le parcours Nacre (Nouvel accompa- Cet accompagnement se poursuit

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Pour cela, il suffit de comparer vos BESOINS 1ère 2ème 3ème

Pour les immobilisations, basez-vous

Demandez conseil à un Expert- - Crédits à moyen et long termes

Guide d’installation en profession libérale 10 créer

Sources de financement Les garanties bancaires

Guide d’installation en profession libérale 11 créer

Budget annuel de trésorerie

A Soldes de trésorerie (banque

Recettes d’exploitation (1)

B Total des encaissements

Dépenses d’exploitation (1)

C Total des décaissements

D Soldes de fin de mois avant

Soldes de fin de mois après

Guide d’installation en profession libérale 12 créer

Guide d’installation en profession libérale 13 créer

Le service de formalités en ligne

La déclaration de début d’activité (PO PL)

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P0 PL DÉCLARATION DE DÉBUT D’ACTIVITÉ

POUR FACILITER VOTRE DÉCLARATION, REPORTEZ-VOUS À LA NOTICE

NOM DE NAISSANCE CHOIX D’UN STATUT POUR LE CONJOINT MARIÉ OU LE PARTENAIRE

DATE DE DÉBUT D’ACTIVITÉ ORIGINE DE L’ACTIVITÉ :

10 B . N . C : ❒ Régime spécial B.N.C (fiscal micro)

ADRESSE de correspondance ❒ Déclarée au cadre n° ❒ Autre Tél Tél

Code postal Commune Fax / mèl

Certifie l’exactitude des renseignements donnés

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Quelques définitions et consignes de remplissage

déclaration relative au lieu d’exercice ou à l’établissement

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Choix de l’organisme conventionné d’assurance maladie

● Caisse RSI des Professions Les Mutuelles du Soleil

Vous devez choisir un organisme MUT'EST 11 boulevard Tel : 09 69 36 32 32

conventionné lors de votre décla- Wilson Fax : 03 88 75 49 83

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ou si elle ne provoque aucun désordre

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