Eléments de corrigé : Cas SDD

Encaissements prévisionnels sur ventes

Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin Solde du bilan Total TTC
au 30/06/2016

J 48 000 144 000 144 000 144 000 - - - 480 000

F - 60 000 180 000 180 000 180 000 - - 600 000

M - - 52 800 158 400 158 400 158 400 - 528 000

A - - - 19 200 57 600 57 600 57 600 192 000

M - - - - 72 000 216 000 432 000 720 000

J - - - - - 40 800 367 200 408 000

Total 48 000 204 000 376 800 501 600 468 000 472 800 856 800 2 928 000

Détail de correction :

 Janvier : 2 000 x 200 = 400 000 x 1,2 = 480 000 TTC à repartir 10% en janvier 48 000, 30%

en février 144 000, 30% en Mars 144 000, 30% en Avril 144 000

 Février : 2 500 x 200 = 500 000 x 1,2 = 600 000 TTC à repartir 10% en Février 60 000, 30%

en Mars 180 000, 30% en Avril 180 000, 30% en Mai 180 000.

 Mars : 2 200 x 200 = 440 000 x 1,2 = 528 000 TTC à repartir 10% en Mars 52 800, 30% en

Avril 158 400, 30% en Mai 158 400, 30% en Juin 158 400.

 Avril : 800 x 200 = 160 000 x 1,2 = 192 000 TTC à repartir 10% en Avril 19 200, 30% en

Mai 57 600, 30% en Juin 57 600, 30% en Juillet 57 600.

 Mai : 3 000 x 200 = 600 000 x 1,2 = 720 000 TTC à repartir 10% en Mai 72 000, 30% en

Juin 216 000, 30% en Juillet 216 000, 30% en Août 216 000.

 Juin : 1 700 x 200 = 340 000 x 1,2 = 408 000 TTC à repartir 10% en Juin 40 800, 30% en

Juillet 122 400, 30% en Août 122 400, 30% en Septembre 122 400.
 Règlement sur Achats
Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin Solde du bilan Total TTC
au 30/06/2016

J - - 156 000 - - - - 156 000

F - - - 124 800 - - - 124 800

M - - - - 187 200 - - 187 200

A - - - - - 327 600 - 327 600

M - - - - - - 202 800 202 800

J - - - - - - 171 600 171 600

Total - - 156 000 124 800 187 200 327 600 374 400 1 170 000

Détail de correction :

 Janvier : 1 000 x 130 = 130 000 x 1,2 = 156 000 TTC à régler en Mars

 Février : 800 x 130 = 104 000 x 1,2 = 124 800 TTC à régler en Avril

 Mars : 1 200 x 130 = 156 000 x 1,2 = 187 200 TTC à régler en Mai

 Avril : 2 100 x 130 = 273 000 x 1,2 = 327 600 TTC à régler en Juin

 Mai : 1 300 x 130 = 169 000 x 1,2 = 202 800 TTC à régler en Juillet

 Juin : 1 100 x 130 = 143 000 x 1,2 = 171 600 TTC à régler en Août

Autres charges externes

Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin Solde du bilan Total
au 30/06/2016 TTC

Décaissements - - 18 000 18 000 18 000 18 000 36 000 108 000

15 000 x 1,2 = 18 000 TTC 33 800 28600 6000

 TVA à payer
Données J F M A M J Solde du
bilan au
30/06/2016

TVA Facturée :
Sur ventes 80 000 100 000 88 000 32 000 120 000 68 000
Loyers - - 3000 - - 3000

Total TVA Facturée 80 000 100 000 91 000 32 000 120 000 71 000
TVA Récupérable
Sur achats - - 26 000 20 800 31 200 54 600 62 400
Sur autres charges - - 3000 3000 3000 3000 6000
Sur intérêts 180 - - 165 - -

Total TVA Récupérable 180 - 29 000 23 965 34 200 57 600

TVA Due 19 000 79 820 100 000 62 000 8035 85 800 13 400

TVA due de Janvier : 19 000 du mois de décembre.

Budget de trésorerie
Données J F M A M J Solde du
bilan au
30/06/2016

Solde de départ 16 200 -1280 99 600 233 100 502 285 743 750
Recettes d’exploitation
Encaissements sur ventes 48 000 204 000 376 800 501 600 468 000 472 800 856 800
Hors exploitation : loyers 18 000 18 000 36 000
Encaissements sur éléments de
bilan
Clients au 31/12 28 000 35 000 35 000 - - - -
Subvention d’équilibre à recevoir - - 22 000 - - - -
Autres débiteurs - - - - 5 000 - -

Dépenses d’exploitation
Règlement des achats - - 156 000 124 800 187 200 327 600 374 400
Règlement des services - - 18 000 18 000 18 000 18 000 36 000
Règlement des salaires 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000
Règlement des charges sociales 1000 3300 3300 3300 3300 3300 3300
TVA à payer 19 000 79 820 100 000 62 000 8035 85 800 13 400
Impôt sur les sociétés 26 000 15 000 30 000
Remboursement d’emprunt 9480 - - 9315 - -
Dettes envers les associés 49 000 40 000 - - - - -

Solde de trésorerie -1280 99 600 233 100 502 285 743 750 769 850
Règlement des charges sociales :
15 000 x 22% = 3300
Impôt sur les sociétés :

Mars : le reliquat de l’impôt sur les sociétés 11 000 + 1er acompte I.S 2016 15 000 = 26 000
Juin : 2ème acompte IS 2016 = 15 000

Remboursements d’emprunt :

 Janvier : Intérêts TTC = 90 000 x 8% x 3/12 x 1,1 = 1980

+ amortissement constant 7500 = 9480
 Avril : Intérêts TTC = (90 000 - 7500) x 8% x 3/12 x 1,1 = 1815
+ amortissement constant 7500 = 9315

Compte de résultat prévisionnel au 30/06/2016

Ventes (a) 2 440 000
Produits accessoires (b) 30 000
Achats revendus (c) 1 010 000
Autres charges externes (d) 90 000
Assurances (e) 12 000
Salaires et charges sociales (f) 109 800
Frais financiers (g) 3450
Amortissements (h) 40 000
Résultat avant impôt 1 204 750

(a): Total TTC (budget des ventes) : 2 928 000 : 2 928 000 / 1,2 = 2 440 000 H.T
(b) : 18 000/1,2 = 15 000 x 2 = 30 000 HT

Achats HT : Total TTC (budget des achats) : 1 170 000 : 1 170 000 / 1,2 = 975 000 H.T

Variation du stock : SI - SF = 100 000 – 65 000 = 35 000

(c) : Achats HT + Variation du stock = 975 000 + 35 000 = 1 010 000

(d) : 15 000 x 6 = 90 000
(e) : (20 000 x 6) / 10
(f) : 15 000 x 6 x 1,22 = 109 800
(g): 90 000 x 8% x 3/12 + (90 000 - 7500) x 8% x 3/12 = 1800 + 1650 = 3450
(h): Les amortissements annuels s’élèvent à 80 000 donc : 80 000/2 = 40 000
 Bilan au 30/06/2016
Actif Passif
Actif immobilisé (a) 420 000 Capital social 300 000
Stock (b) 65 000 Réserves 200 000
Clients et comptes rattachés (c) 856 800 Résultat avant impôt 1 204 750
Etat (d) 98 400 Dettes de financement (e) 75 000
Charges constatées d’avance Fournisseurs et comptes rattachés (f) 374 400
Disponibilités 769 850 Organismes sociaux (g) 3300
Etat (h) 13 400
Autres créanciers 36 000
Produits constatés d’avance
Total Total

(a) 460 000 – 40 000 = 420 000

(b) Le stock au 30/06 = 65 000
(c) Voir budget des encaissements sur ventes : Total Solde du bilan au 30/06/2016 :
856 800
(d) 2 acomptes IS : 15 000 x 2 = 30 000 + TVA récupérable solde bilan : 68 400 = 98 400
(e) 90 000 – remboursements de 7500 = 75 000
(f) Voir budget des règlements sur achats : Total Solde du bilan au 30/06/2016 : 374 400
(g) Charges sociales sur les salaires du mois de juin à régler en juillet 2016 :
15000 x22% = 3300
(h) TVA à payer : voir budget TVA : 13 400
(i) Voir budget de trésorerie